Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán tư vấn độc lập cn hà nội thực hiện,

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP-CN HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên thực : Ngô Thị Yến Lớp : KTDNG-K15 MSV : 15A4020420 Khoa : Kế toán – Kiểm toán HÀ NỘI – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP-CN HÀ NỘI THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : ThS Đào Nam Giang Sinh viên thực : Ngô Thị Yến Lớp : KTDNG-K15 MSV :15A4020420 Khoa : Kế toán – Kiểm toán HÀ NỘI – 2016 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tơi thực hiện, số liệu kết, nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận tốt nghiệp (Ký tên) Ngô Thị Yến SV: Ngô Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐÔ LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Lý luận kế toán khoản mục tài sản cố định hữu hình 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa, phân loại tài sản cố định 1.1.2 Kế tốn tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp 10 1.2 Đặc điểm TSCĐ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn 14 1.3 Lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm toán BCTC 16 1.3.1 Các sai sót thường gặp với khoản mục TSCĐ 16 1.3.2 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ 20 CHƯƠNG 21 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP IAC-CN HÀ NỘI THỰC HIỆN 21 2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH kiểm tốn Tư vấn độc lập (IAC)-CN Hà Nội 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 21 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn Tư vấn độc lập –IACCN Hà Nội 22 2.1.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập (IAC) – Chi nhánh Hà Nội 24 SV: Ngô Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập (IAC)-CN Hà Nội 26 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn độc lập (IAC)-CN Hà Nội thực 28 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình Cơng ty IAC-Hà Nội thực 28 2.2.2 Áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình cơng ty ABC cơng ty Kiểm tốn tư vấn độc lập IAC-CN Hà Nội thực 28 CHƯƠNG 63 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP – CN HÀ NỘI THỰC HIỆN 63 3.1 Định hướng phát triển công ty 63 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập- Chi nhánh Hà Nội thực 64 3.2.1 Xuất phát từ xu nâng cao chất lượng kiểm tốn báo cáo tài nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định nói riêng 64 3.2.2 Xuất phát từ hạn chế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập q trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình 65 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn độc lập( IAC)-CN Hà Nội 65 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 66 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 67 3.3.3 Kết thúc kiểm toán 72 3.4 Điều kiện thực giải pháp 72 3.4.1 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp 72 3.4.2 Đối với Cơ quan Nhà nước 73 KẾT LUẬN 74 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Ngô Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm tốn BGĐ : Ban giám đốc DT : Doanh thu KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TS : Tài sản TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TK : Tài khoản GTCL : Giá trị lại SDĐK : Số dư đầu kỳ SDCK : Số dư cuối kỳ SXKD : Sản xuất kinh doanh IAC-Hà Nội : Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập –CN Hà Nội SV: Ngơ Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 3.1 SV: Ngô Thị Yến Tên bảng biểu Trang Khái quát kết quản hoạt động kinh doanh công ty IAC – 24 Hà Nội giai đoạn 2013-2015 Một số tiêu phi tài cơng ty IAC-Hà Nội 25 Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH 28 Bảng tỷ lệ trọng yếu theo tiêu IAC Bảng xác định mức trọng yếu Cơng ty ABC Phân tích biến động loại TSCĐHH Biên kiểm kê tài sản cố định khách hàng Trích giấy tờ làm việc D740 - Kiểm tra số liệu tổng hợp TK 211 Công ty ABC Trích giấy tờ làm việc D741-Đối chiếu số liệu bảng cân đối phát sinh bảng khấu hao Trích giấy tờ làm việc D743- Kiểm tra đối ứng bất thường Trích giấy tờ làm việc D744, kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ 32 32 34 35 37 Trích giấy làm việc D745- Kiểm tra ghi nhận thuế, phí chi phí liên quan Trích giấy tờ làm việc D761- Kiểm tra thời gian khấu hao phân loại Tài sản 44 Trích giấy tờ làm việc D762- Tính tốn lại khấu hao Trích giấy tờ làm việc D763 – Kiểm tra phân bổ chi phí khấu hao Trích giấy tờ làm việc D764- Tổng hợp tài khoản 214 Trích giấy tờ làm việc D780- Kết luận kiểm tốn Một số tiêu dự kiến cơng ty IAC năm 2016-2017 48 51 39 40 41 46 53 55 64 Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐÔ Số hiệu Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Kế toán tăng giảm TSCĐHH 13 Sơ đồ 1.2 Kế tốn hao mịn TSCĐHH 14 Sơ đồ 1.3 Quy trình kiểm tốn TSCĐ 20 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH IAC- Hà Nội 22 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC chung cơng ty TNHH 27 IAC – Hà Nội thực SV: Ngô Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xu hội nhập quốc tế ngày mở rộng thu hẹp dần khoảng cách quốc gia Việt Nam ngoại lệ Năm 2015, mười nước thành viên khác ký kết thành công hiệp định Đối tác xuyên Thái bình dương (TPP) Đây sân chơi với nhiều hội thách thức với quốc gia phát triển Việt Nam Các doanh nghiệp Việt Nam cần phải tranh thủ nắm bắt hội đầu tư với nước khoa học cơng nghệ, vốn, trình độ để nâng cao khả cạnh tranh với nước khu vực Các thông tin báo cáo tài doanh nghiệp thực đóng vai trị quan trọng thơng tin kết mà doanh nghiệp đạt mà thể trung thực, hợp lý tình hình tài doanh nghiệp Dựa vào thơng tin này, nhà đầu tư tin tưởng đưa định đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng? Trong q trình này, Kiểm tốn đời với vai trị tổ chức trung gian, độc lập, trợ giúp với đối tượng quan tâm đến báo cáo tài doanh nghiệp có định sáng suốt cơng việc thực kiểm tốn báo cáo tài Để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện BCTC, KTV cần phải xem xét, phân tích tới phận riêng biệt chúng Trong đó, khoản mục TSCĐ khấu hao TSCĐ đóng vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Có nhiều quy định pháp lý đưa để ghi nhận trình bày tiêu liên quan đến TSCĐ, doanh nghiệp cần phải ghi nhận cách đắn hợp lý Cùng với khoản mục TSCĐ cần tính tốn khấu hao cách phù hợp, xác Hơn nữa, nhiều doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Khoản mục TSCĐ thường chiếm tỉ trọng lớn nên sai sót với khoản mục thường ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC doanh nghiệp Cũng qua trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập (IAC)CN Hà Nội, đặc điểm TSCĐ khách hàng chủ yếu TSCĐHH, có TSCĐ SV: Ngơ Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng khác với việc nhận thấy kiểm tốn khoản mục TSCĐHH chi phí khấu hao TSCĐHH nội dung hay khó sinh viên bước chân vào nghề nghiệp kiểm tốn Vì thế, Em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn tư vấn độc lập-CN Hà Nội thực hiện” Là sinh viên thực tập, kinh nghiệm nhiều hạn chế viết em cịn nhiều thiếu sót em mong nhận góp ý thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn: Th.S Đào Nam Giang, thầy khoa tồn thành viên cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập (IAC)CN Hà Nội giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tập trung làm rõ vấn đề sau:  Một là, Hệ thống hóa làm rõ lý luận quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC  Hai là, Làm rõ thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐHH cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn độc lập-CN Hà Nội thực  Ba là, Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập-CN Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH khách hàng cụ thể Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập-CN Hà Nội xây dựng thực Phương pháp nghiên cứu đề tài SV: Ngô Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Có số người nhân viên Giám đốc KH: thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ Cty - cựu thành viên BGĐ Cty cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BGĐ) nhóm kiểm tốn nhân viên Giám đốc KH Có Khơn g Khơng áp dụng Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH BGĐ KH với: - Cty thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Tự kiểm tra Cty có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH Tự bào chữa Cty có tham gia phát hành người bảo lãnh phát hành chứng khoán KH SV: Ngơ Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Cty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến KH Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ ruột thịt với: BGĐ KH Nhân viên KH ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm tốn Mâu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Các kiện năm BCKT năm trước có bị ngoại trừ Liệu có dấu hiệu lặp lại vấn đề ngoại trừ tương tự tương lai khơng Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ BCKT năm Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động KH Lĩnh vực hoạt động DN không thuận lợi, hay gặp tranh chấp bất thường, chứa đựng nhiều rủi ro Có nhiều giao dịch chủ yếu với bên liên quan SV: Ngô Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Có giao dịch bất thường năm gần cuối năm Có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp gây khó khăn cho kiểm tốn Có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt động DN III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Thấp Trung bình IV GHI CHÚ BỔ SUNG NA V KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: Có Khơng Phụ lục SV: Ngơ Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Giấy tờ làm việc A310- Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP A310 Người Client: Công ty TNHH ABC Year ended: 31/12/2013 Người Subject: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG xét Người Tên Ngày thực BMC 5/3/2016 soát NBC 9/3/2016 soát xét A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: Hiểu biết môi trường hoạt động yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến DN: 1.1.Mơi trường kinh doanh chung Các thông tin môi trường kinh doanh chung DN năm hành bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Thực trạng chung kinh tế (suy thoái, tăng trưởng, tốc độ tăng trưởng GDP, lạm phát ); Biến động lãi suất bản, tỷ giá ngoại tệ, lạm phát; Biến động thị trường mà DN kinh doanh; Các nội dung khác … Nền kinh tế năm 2015 có dấu hiệu phục hồi -Tăng trưởng kinh tế: Nền kinh tế Việt Nam năm 2015 có phục hồi ấn tượng, tốc độ GDP đạt 6,2%và liên tục tăng Chỉ số giá tiêu dùng CPI lạm phát mức thấp Thị trường thiết bị di động số viễn thông bùng nổ, phát triển mạnh mẽ 1.2 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề SV: Ngô Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Thị trường cạnh tranh, bao gồm nhu cầu, lực cung ứng, cạnh tranh giá; Đặc điểm kinh doanh ngành (liên tục hay thời vụ); Các thay đổi công nghệ sản xuất, kinh doanh sản phẩm chính; Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh ngành; Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động)… -Trong giai đoạn bùng nổ công nghệ thông tin nay, thị trường thiết bị điện tử, viễn thông phát triển không ngừng với sản phẩm đa dạng phong phú Đây điều kiện thuận lợi để công ty sản xuất linh kiện thiết bị điện tử phát triển sản phẩm mở rộng quy mô công ty TNHH ABC số -Đây ngành nghề có cạnh tranh thấp , giá nguyên vật liệu đầu vào ổn định nguồn cung ứng dồi 1.3 Môi trường pháp lý mà DN hoạt động Các thông tin chung môi trường pháp lý mà DN hoạt động bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Pháp luật quy định có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN quy định pháp luật loại hình ngành nghề kinh doanh DN; Các quy định Chính phủ có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh DN quy định tiền tệ kiểm soát ngoại tệ; hỗ trợ tài Chính phủ; thuế quan rào cản thương mại; thay đổi thuế áp dụng… Cơng ty TNHH ABC cơng ty có vốn đầu tư nước nên chịu chi phối luật Doanh nghiệp Bên cạnh cịn chịu ảnh hưởng luật thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN văn pháp luật liên quan khác 1.4.Các yếu tố bên khác ảnh hưởng tới DN NA 2.Hiểu biết doanh nghiệp 2.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu SV: Ngơ Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Các thơng tin chung hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu DN bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: Bản chất nguồn doanh thu: sản xuất, dịch vụ, tài chính/ bán bn, bán lẻ; Mô tả loại sản phẩm dịch vụ mà DN cung cấp;Thực hoạt động: mơ tả giai đoạn sản phẩm dịch vụ, phương thức sản xuất, cách thức phân phối sản phẩm dịch vụ); Mô tả liên doanh, liên kết hoạt động thuê quan trọng;Địa điểm sản xuất, kinh doanh, số lượng văn phòng; Các nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ quan trọng ; Các hoạt động nghiên cứu phát triển; Các giao dịch với bên có liên quan… -Cơng ty ABC Cơng ty TNHH 100% vốn nư ớc thành lập ngày 10 tháng 04 năm 2013 Vốn đầu tư Công ty 85.901.882.920 đồng, vốn điều lệ 44.041.882.920 đồng -Ngành nghề: Sản xuất sản phẩm từ plastic; Ép plastic cho điện thoại; Ép plastic công nghiệp; Sản xuất khuôn kim loại -Nguyên vật liệu đầu vào để tiến hành sản xuất chủ yếu nhựa, Đây NVL có giá ổn định nguồn cung cấp dồi -Cách thức tiến hành sản xuất kinh doanh: theo đơn đặt hàng -Địa điểm sản xuất kinh doanh: Khu Cơng nghiệp Đại Đồng - Hồn Sơn , Tiên Du, Bắc Ninh Do đơn vị tiến hành sản xuất kinh doanh đơn đặt hàng năm qua tương đối ổn định nên hoạt động mua sắm TSCĐ xảy nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh hợp lý KTV đánh giá điều phù hợp với xu hướng tăng TSCĐ BCTC doanh nghiệp năm 2013 2.2 Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức DN Sở hữu DN: Thông tin cổ đông thành viên DN (sở hữu từ 5% vốn điều lệ) Công ty TNHH ABC doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngồi với cơng ty mẹ Công ty XYZ bên Hàn Quốc Các bên liên quan Danh sách tổ chức cá nhân có liên quan tới DN Công ty XYZ công ty mẹ cơng ty ABC có trụ sở Hàn Quốc SV: Ngơ Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Mô tả cấu trúc tổ chức DN theo phịng, ban: (bằng mơ tả sơ đồ) Kế toán trưởng: Nguyễn Thị B - Kế tốn trưởng lâu năm Kế tốn cơng nợ Kế tốn hàng hóa Kế tốn tốn tiền lương 2.3.Các thay đổi lớn quy mô hoạt động DN Bao gồm: Thông tin tăng giảm vốn năm; Thông tin đầu tư tài sản quan trọng; Các hoạt động đầu tư tài vào Cty tập đoàn… Đây năm đầu đơn vị tiến hành sản xuất kinh doanh nên tình hình tăng giảm vốn vốn góp từ cơng ty mẹ đầu tư máy móc, thiết bị để vào sản xuất 2.4 Hiểu biết hệ thống kế toán áp dụng Bao gồm: Hệ thống kế tốn DN áp dụng Có lập BCTC cho tập đồn khơng; Các sách kế tốn quan trọng DN áp dụng; Các thay đổi sách kế tốn năm nay; Yêu cầu BCTC; Cấu trúc lập BCTC… Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hệ thống kế toán theo TT số 200/2014/QĐ-BTC Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VNĐ) Hình thức sổ kế tốn: Nhật ký chung Công ty ABC sử dụng phần mềm kế toán FAST để hạch toán kế toán khoản mục lên sổ sách kế toán C KẾT LUẬN Giao dịch bất thường rủi ro phát -Các giao dịch bên liên quan (công ty XYZ) -Khối lượng công việc lớn, tập trung chủ yếu vào người kế tốn trưởng, thơng thường dễ xảy sai sót Kết luận: Rủi ro tiềm tàng mức trung bình SV: Ngơ Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Phụ lục Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ Công ty TNHH ABC Công ty TNHH ABC Câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB Có Khơng Hệ thống thẻ TCSĐ có trì cập nhật kịp thời không? Không áp dụng X Ngồi phận kế tốn, có phận khác theo X dõi quản lý danh mục TSCĐ khơng? Việc mua sắm TSCĐ có phải lập kế hoạch trước X hàng năm khơng? Có phân cấp việc định mua sắm, đầu tư tài sản khơng? X TSCĐ mua có bắt buộc phải có phận X kiểm tra chất lượng lập biên nghiệm thu trước giao cho phận sử dụng tốn khơng? TSCĐ giao cho phận sử dụng có lập biên bàn giao cho phận chịu trách nhiệm quản lý sử dụng khơng? TSCĐ có mô tả đầy đủ thông tin Thẻ tài sản (sổ quản lý) đến mức nhận diện TS bên ngồi khơng? X X TSCĐ có đánh MÃ QUẢN LÝ riêng để có X thể đối chiếu tài sản ghi chép sổ thực địa khơng? Đơn vị có văn quy định trách nhiệm X người sử dụng, quy trình vận hành sử dụng tài sản TSCĐ quan trọng, TSCĐ có giá trị lớn TSCĐ đòi hỏi phải tuân thủ yêu cầu kỹ thuật nghiêm ngặt khơng? 10 TCSĐ mang ngồi cơng ty có bắt buộc X SV: Ngơ Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng phải có đồng ý văn cấp lãnh đạo có thẩm quyền khơng? 11 Có sổ theo dõi, quản lý tài sản tạm thời X đưa khỏi Cơng ty sử dụng ngồi văn phịng Cơng ty (ví dụ máy tính xách tay hay tài sản mang công tác, cho thuê) không? 12 Những TSCĐ chấp, cầm cố để đảm bảo X cho khoản vay có ghi chép lại để theo dõi riêng không? 13 Công ty có giao cho phận chuyên chịu trách nhiệm xử lý vấn để TSCĐ bị hỏng khơng? X 14 Các nhân viên có buộc phải báo cho phận X chuyên trách TSCĐ bị hỏng q trình sử dụng khơng? 15 Các nhân viên có phép tự sửa chữa TSCĐ tài sản bị cố mà không cần xin phép cấp lãnh đạo (hoặc xin phép sau) không? X 16 Tất cố hỏng TSCĐ có ghi lại X thành biên lưu giữ lại không? 17 Các TSCĐ chưa cần dùng có bảo quản X riêng kho để đảm bảo chúng không bị hư hại không? 18 Tất tài sản chờ lý, chưa sử dụng có X theo dõi quản lý riêng khơng? 19 Cơng ty có quy định việc lý TSCĐ X không? 20 Các tài sản lý có phê duyệt X cấp lãnh đạo khơng? 21 Có quy định kiểm kê TSCĐ lần năm X khơng? 22 Kế hoạch kiểm kê tài liệu hướng dẫn có X lập thành văn gửi trước cho phận, nhân tham gia không? 23 Cơng ty có mua bảo hiểm cho TSCĐ khơng? X Nếu có, tỷ lệ giá trị tài sản bảo hiểm % SV: Ngô Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 24 Cơng ty có theo dõi, ghi chép TSCĐ X không cần dùng chờ lý, tạm thời chưa sử dụng, khấu hao hết sử dụng không? 25 Các quy định mua sắm, quản lý, sử dụng X lý TSCĐ có tập hợp hệ thống hoá thành văn (quy chế) thống không? Kết luận: Hệ thống KSNB TSCĐ Khá Rủi ro kiểm soát TSCĐ Trung bình SV: Ngơ Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Phụ lục Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP D730 Client: Cơng ty TNHH ABC Người lập CT Year ended: Người soát xét NBC 9/3/201 31/12/2015 Subject: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ Tên BMC Ngày 8/3/201 Người soát xét A MỤC TIÊU TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch toán đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Cácrủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán Ngườithực Tham chiếu B THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục Người thực Tham chiếu I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp NA dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so Ngơ Thị Yến sánh với số dư cuối năm trước Đối SV: Ngô Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II Kiểm tra phân tích So sánh, phân tích tình hình tăng, Ngơ Thị Yến giảm số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Kiểm tra tính hợp lý việc xác Ngô Thị Yến định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với Thông tư số 45/TT-BTC ngày 25/4/2013 CMKT liên quan D750 III Kiểm tra chi tiết * TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, Bất động sản đầu tư: Thu thập bảng tổng hợp biến động loại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế: 1.1 Kiểm tra tính xác số học Ngơ Thị Yến bảng tổng hợp D741 1.2 Đảm bảo số dư bảng tổng hợp Ngô Thị Yến khớp với số liệu Sổ Cái D741 1.3 Chọn mẫu tài sản tăng Ngô Thị Yến năm để tiến hành kiểm tra chứng từ gốc liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ D742 1.4 Đối chiếu chí phí lãi vay vốn NA hóa kỳ với phần hành kiểm toán E100-Vay nợ ngắn hạn dài hạn SV: Ngơ Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp 1.5 Sốt xét chi phí sửa chữa, bảo NA dưỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hóa đủ điều kiện 1.6 Kiểm tra tính xác việc hạch Ngơ Thị Yến tốn nghiệp vụ mua sắm, nhượng bán, lý TSCĐ theo chủng loại, nhóm; tính tốn khoản lãi/lỗ lý, nhượng bán TSCĐ sở chứng từ liên quan Quan sát thực tế TSCĐ: 2.1 Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ Ngô Thị Yến cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế tốn xử lý thích hợp 2.2 Trong trường hợp không tham gia NA kiểm kê cuối kỳ, thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập kiểm tra đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế DN ngày lập bảng CĐKT 2.3 Lấy xác nhận bên thứ ba giữ NA TSCĐ (nếu có) trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ: 3.1 Thu thập bảng tính khấu hao Ngô Thị Yến TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư Sổ Cái 3.2 Xem xét tính phù hợp thời Ngơ Thị Yến điểm bắt đầu tính khấu hao phân bổ đảm bảo việc phù hợp doanh thu chi phí tình trạng sử dụng tài sản SV: Ngơ Thị Yến Học viện ngân hàng Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp 3.3 Ước tính khấu hao kỳ so Ngô Thị Yến sánh với số liệu DN 3.4 Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao NA lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ 3.5 Xem xét tính hợp lý qn Ngơ Thị Yến tiêu thức phân bổ khấu hao tài sản dùng chung cho loại chi phí như: chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chi phí bán hàng * Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra Ngơ Thị Yến việc trình bày TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư BCTC Học viện ngân hàng C KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt Chữ ký người thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): SV: Ngô Thị Yến Lớp: K15KTDNG Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam-Bộ Tài ban hành Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 03-Tài sản cố định hữu hình–Bộ Tài ban hành Thơng tư số 45/2013/TT-BTC -Hướng dẫn chế độ quản lý trích khấu hao tài sản cố định Giáo trình Kiểm tốn bản– Học Viện Ngân Hàng File hồ sơ kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập (IAC) Trang web: www.webkiemtoan.com Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Các khóa luận khóa trước SV: Ngô Thị Yến Lớp: K15KTDNG