NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN
Khái quát chung v ề Tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.1.1 Khái ni ệm, đặc điểm tài sản cố định hữu hình trong báo cáo tài chính Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần thiết phải có đầy đủ các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất bao gồm: Tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) là một bộ phận chủ yếu của tư liệu lao động, đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Song không phải tất cả tư liệu lao động tại đơn vị đều là TSCĐHH mà TSCĐHH chỉ bao gồm những tư liệu lao động chủ yếu thỏa mãn các quy định về mặt giá trị và thời gian sử dụng được quy định trong chế độ quản lý tài chính hiện hành. a) Khái niệm tài sản cố định hữu hình
Theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và Thông tư số 200/2014/TT-BTC, tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) được định nghĩa là những tài sản có hình thái vật chất mà doanh nghiệp sở hữu nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình.
Theo thông tư số 45/2013/TT-BTC, Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) được định nghĩa là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, đáp ứng các tiêu chuẩn của TSCĐHH Những tài sản này tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh mà vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, bao gồm nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, và phương tiện vận tải.
Tài sản hữu hình được định nghĩa là những tài sản có kết cấu độc lập hoặc bao gồm nhiều bộ phận liên kết thành một hệ thống, thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định Nếu thiếu bất kỳ bộ phận nào, hệ thống sẽ không thể hoạt động Để được coi là tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), tài sản cần thỏa mãn bốn tiêu chuẩn cụ thể.
- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy;
- Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm
- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành
Nguyên giá tài sản cần được xác định một cách chính xác và có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên Đồng thời, việc phân loại tài sản cố định hữu hình cũng rất quan trọng trong quản lý tài sản.
Dựa trên các báo cáo tài chính đã được công bố của các công ty, TSCĐ hữu hình được phân loại chủ yếu theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số.
Theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, TSCĐ hữu hình được phân loại thành các nhóm tài sản có cùng tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Phân loại này bao gồm 7 loại hình khác nhau.
Nhà cửa và vật kiến trúc là tài sản cố định của doanh nghiệp, bao gồm các công trình được hình thành qua quá trình xây dựng như trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nước, sân bãi, và các công trình trang trí khác Những tài sản này cũng bao gồm đường xá, cầu cống, đường sắt, đường băng sân bay, cầu tầu, cầu cảng và ụ triền đà.
Máy móc và thiết bị là tập hợp tất cả các loại máy móc và thiết bị được sử dụng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm máy móc chuyên dụng, thiết bị công tác, giàn khoan trong ngành dầu khí, cần cẩu, dây chuyền công nghệ và các máy móc đơn lẻ khác.
Phương tiện vận tải và thiết bị truyền dẫn bao gồm nhiều loại hình như vận tải đường sắt, đường thủy, đường bộ, đường không và đường ống Ngoài ra, các thiết bị truyền dẫn như hệ thống thông tin, hệ thống điện, đường ống nước và băng tải cũng đóng vai trò quan trọng trong việc vận chuyển và truyền tải thông tin.
Thiết bị và dụng cụ quản lý là những công cụ thiết yếu hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý hoạt động kinh doanh Chúng bao gồm máy vi tính phục vụ quản lý, thiết bị điện tử, cũng như các dụng cụ đo lường và kiểm tra chất lượng Ngoài ra, máy hút ẩm, hút bụi và các thiết bị chống mối mọt cũng đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì môi trường làm việc hiệu quả.
Vườn cây lâu năm và súc vật làm việc đóng vai trò quan trọng trong nông nghiệp Các loại vườn cây lâu năm bao gồm vườn cà phê, chè, cao su, cây ăn quả, thảm cỏ và thảm cây xanh Bên cạnh đó, súc vật như voi, ngựa, trâu và bò không chỉ làm việc mà còn cung cấp sản phẩm quý giá.
Tài sản cố định (TSCĐ) là những kết cấu hạ tầng có giá trị lớn, được Nhà nước đầu tư từ ngân sách công Những tài sản này được giao cho các tổ chức kinh tế để quản lý, khai thác và sử dụng hiệu quả.
Các loại tài sản cố định khác bao gồm tất cả những tài sản chưa được phân loại vào năm nhóm chính, như tranh ảnh và tác phẩm nghệ thuật Khấu hao tài sản cố định hữu hình là quá trình phân bổ chi phí của tài sản theo thời gian sử dụng của nó.
Theo thông tư 45/2013/TT-BTC, khấu hao được định nghĩa là quá trình tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí sản xuất và kinh doanh trong thời gian trích khấu hao của tài sản đó.
Có 3 phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, gồm :
+ Phương pháp khấu hao đường thẳng : số khấu hao hàng năm không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản
+ Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần: số khấu hao hằng năm giảm dần trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản
+ Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm : khấu hao dựa trên tổng số đơn vị sản phẩm ước tính tài sản có thể tạo ra
Lý lu ận về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính
kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1 M ục tiêu kiểm toán Tài sản cố định hữu hình
Mục tiêu chính của kiểm toán khoản mục TSCĐHH là đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) liên quan đến TSCĐHH, thông qua việc xem xét thiết kế và vận hành các quy chế kiểm soát Kiểm toán cũng nhằm xác định tính trung thực và hợp lý của các số liệu, thông tin liên quan, đảm bảo rằng các cơ sở dẫn liệu là chính xác và đáng tin cậy.
10 cần thu thập bằng chứng để chứng minh những cơ sở dẫn liệu liên quan đến TSCĐHH là đúng Cụ thể:
Tính hiện hữu của tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) yêu cầu rằng tất cả các TSCĐHH phải được trình bày trên báo cáo tài chính (BCTC) và phải tồn tại thực tế tại thời điểm báo cáo Số liệu trong báo cáo cần phải khớp với số liệu kiểm kê tại đơn vị để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
Tính đầy đủ : Tài sản được mua thêm hoặc bị thanh lý trong năm đã được ghi nhận đầy đủ vào sổ sách của doanh nghiệp.
Tính chính xác: Thu thập bằng chứng để chứng minh việc xác định, tính toán số dư TSCĐHH là đúng đắn, không có sai sót.
Đánh giá tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) yêu cầu thu thập bằng chứng để xác minh rằng số dư được đánh giá đúng theo quy định của chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành và các quy định cụ thể của doanh nghiệp.
Quyền và nghĩa vụ: Thu thập bằng chứng để chứng minh toàn bộ TSCĐHH được báo cáo phải thuộc quyền sở hữu của đơn vị.
Để đảm bảo tính chính xác của các chỉ tiêu liên quan đến tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) trên báo cáo tài chính (BCTC), cần thu thập bằng chứng chứng minh rằng các chỉ tiêu này được xác định đúng đắn theo quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán, đồng thời không có sai sót nào.
- Báo cáo tài chính : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Sổ kế toán: Sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản liên quan như:
Sổ chi tiết TSCĐHH, sổ theo dõi tài sản cố định, sổ cái và sổ tổng hợp của các tài khoản có liên quan ( 331, 133, 811, 711)
Chứng từ kế toán bao gồm hóa đơn GTGT, các tài liệu liên quan đến vận chuyển, lắp đặt và sửa chữa, cùng với biên bản giao nhận và biên bản thanh lý nhượng bán tài sản cố định hữu hình Ngoài ra, các chứng từ khác như phiếu chi, giấy báo nợ, hợp đồng mua bán, biên bản thanh lý hợp đồng, quyết định đầu tư và biên bản nghiệm thu cũng rất quan trọng trong việc quản lý và ghi chép kế toán.
- Các tài liệu liên quan khác đến quy định, quy trình KSNB trong đơn vị : biên bản kiểm kê TSCĐHH,…
1.2.2 Quy trình ki ểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán Báo cáo tài chính :
Sơ đồ 1.3 : Quy trình kiểm toán chung
Nguồn : VACPA – Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
Chu trình kiểm toán là phương pháp luận quan trọng trong quản lý và thực hiện báo cáo tài chính (BCTC), nhằm tăng cường độ tin cậy cho người sử dụng thông qua ý kiến của kiểm toán viên về sự trung thực và hợp lý của BCTC Đối với kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), quy trình kiểm toán có thể khác nhau giữa các doanh nghiệp, nhưng vẫn gắn liền với ba giai đoạn chính của cuộc kiểm toán, trong đó giai đoạn đầu tiên là lập kế hoạch kiểm toán.
Các công việc trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các công việc cơ bản sau:
Xem xét ch ấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
Tổng hợp kết quả kiểm toán
Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán Kiểm tra cơ bản tài sản Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng
Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
Thư giải trình của Ban Giám đốc và Ban quản trị
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
Kiểm tra nguồn vốn chủ sở hữu và các khoản mục ngoài bảng cân đối kế toán là rất quan trọng Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ giúp nhận diện và quản lý rủi ro gian lận hiệu quả Việc này không chỉ đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính mà còn tăng cường độ tin cậy của doanh nghiệp.
Xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu
Tổng hợp kế hoạch kiểm toán [A900]
QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN Đánh giá lại giả định hoạt động liên tục
XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO
Soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo Đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán
Tổng hợp kế t quả k iể m toá n & đá nh gi á chấ t l ư ợng Tổng hợp kế t quả k iể m toá n
Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục đang kiểm toán
K iể m tr a cơ bả n bả ng câ n đối k ế toá n
Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán, thư quản lý
Kiểm tra các nội dung khác
Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
TUÂN THỦ CHUẨN M Ự C KI ỂM T O ÁN VI ỆT NAM
Thực hiện kiểm toán Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
PHÙ HỢ P VỚ I CHUẨN M Ự C KẾ T O ÁN VI ỆT NAM
Lập kế ho ạch và xác đị nh r ủi r o Lập và so át xét g iấy tờ làm vi ệc
Soát xét việc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
Trước khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cần xác định khả năng chấp nhận khách hàng và thực hiện hợp đồng kiểm toán Điều này yêu cầu kiểm toán viên hiểu rõ về đơn vị được kiểm toán và môi trường hoạt động của khách hàng Các bước cần thực hiện bao gồm thu thập thông tin từ kiểm toán viên tiền nhiệm, đánh giá tính trung thực của ban lãnh đạo, tính độc lập và năng lực thực hiện cuộc kiểm toán Đối với khách hàng cũ, khi xem xét việc tiếp tục cung cấp dịch vụ, cần đánh giá lý do không thực hiện được dịch vụ trước đó.
L ập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
Hợp đồng kiểm toán là thỏa thuận bằng văn bản giữa công ty kiểm toán và khách hàng, xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm của các bên, hình thức báo cáo, thời gian thực hiện và phí kiểm toán.
Sau khi chấp nhận khách hàng, công ty kiểm toán sẽ lập hợp đồng và gửi cho khách hàng Để thành lập nhóm kiểm toán, công ty sẽ lựa chọn các kiểm toán viên có năng lực, kinh nghiệm và hiểu biết, cùng với các trợ lý kiểm toán Nhóm kiểm toán cần cam kết tính độc lập của kiểm toán viên trước khi tiến hành các bước tiếp theo trong quá trình kiểm toán.
Tìm hi ểu các thông tin về đơn vị và môi trường hoạt động của đơn vị
KTV cần nắm vững những kiến thức tổng quan về nền kinh tế, lĩnh vực hoạt động và cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp để hiểu rõ hơn về khách hàng kiểm toán.
Để thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, cần tìm hiểu các tài liệu như điều lệ Công ty, quy chế nội bộ, biên bản cuộc họp của Ban giám đốc và Hội đồng quản trị, cùng với các hợp đồng và chứng từ pháp lý liên quan Điều này bao gồm các biên bản góp vốn, biên bản bàn giao vốn, và các chứng từ liên quan đến việc góp vốn bằng tài sản cố định hữu hình.
Để hiểu rõ hoạt động kinh doanh của khách hàng, cần nắm bắt những kiến thức chung về nền kinh tế và lĩnh vực mà họ hoạt động Điều này bao gồm việc tìm hiểu các khía cạnh đặc thù như cơ cấu vốn, dây chuyền sản xuất và cơ cấu tổ chức Việc nắm rõ đặc điểm ngành nghề của khách hàng là rất quan trọng, giúp đảm bảo sự phù hợp và hiệu quả trong các chiến lược kinh doanh.
KTV cần có cái nhìn toàn diện về khách hàng để xác định rõ trọng tâm công việc, từ đó đáp ứng hiệu quả các yêu cầu trong tương lai.
Trong giai đoạn này, việc tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh là bước quan trọng mà KTV cần thực hiện KTV cần nắm rõ phương pháp tính khấu hao TSCĐHH, tính nhất quán của chính sách kế toán, cũng như xác định xem có thay đổi chính sách nào trong kỳ hay không và điều kiện áp dụng của doanh nghiệp Bên cạnh đó, KTV cũng cần phân tích xu hướng hoạt động kinh doanh của khách hàng trong những năm gần đây, bao gồm các yếu tố như tăng trưởng, giảm sút, suy thoái hoặc đạt đỉnh điểm.
Phân tích sơ bộ BCTC:
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI
T ổng quan chung về công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT
2.1.1 L ịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT
− Tên công ty: Công ty TNHH Nexia STT
− Tên tiếng Anh: Nexia STT Co., Ltd
− Công ty có trụ sở chính tại Tầng 18, Tòa nhà C’Land, Số 156 Xã Đàn II,
Quận Đống Đa, Hà Nội, Việt Nam và 1 chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và 1 chi nhánh tại TP Hải Phòng
Ngành nghề kinh doanh của chúng tôi bao gồm tư vấn tài chính, tư vấn thuế, dịch vụ định giá tài sản, dịch vụ soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ kế toán, dịch vụ kiểm toán, cùng các dịch vụ khác liên quan đến tài chính, kế toán và thuế theo quy định của pháp luật.
− Nexia STT được thành lập đầu tiên với tên Công ty Hợp danh Kiểm toán và
Tư vấn STT vào đầu năm 2004 bởi một nhóm các chuyên gia trong nước và quốc tế
Công ty “STT” được thành lập dựa trên sự kết hợp của các Thành viên sáng lập, với tên viết tắt của họ đã tạo nên thương hiệu độc đáo này.
− Năm 2005: STT được công nhận là Hãng đại diện liên lạc và sau đó trở Công ty thành công ty thành viên chính thức của RSM Quốc tế
− Năm 2009: STT liên kết với Mazars & Guerard và đổi tên thành Mazars STT
− Năm 2012: STT rút khỏi mạng lưới Mazars và gia nhập mạng lưới ECOVIS Toàn cầu và đổi tên thành ECOVIS STT Việt Nam
− Năm 2014: STT rút khỏi mạng lưới ECOVIS Toàn cầu và gia nhập Tập đoàn
Nexia International, một trong mười mạng lưới kế toán hàng đầu thế giới về kiểm toán, thuế và tư vấn, đã chính thức đổi tên công ty thành Nexia STT.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Nexia STT
Các dịch vụ chủ yếu mà Nexia STT cung cấp
Dịch vụ kiểm toán là mảng dịch vụ chủ chốt của công ty, chiếm khoảng 80% doanh thu hàng năm và là thế mạnh nổi bật của Nexia STT Kể từ khi thành lập, hoạt động kiểm toán của công ty đã không ngừng phát triển về cả số lượng lẫn chất lượng Công ty cung cấp đa dạng các loại dịch vụ kiểm toán, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và các dự án hoạt động là rất quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định Các hình thức kiểm toán như kiểm toán tuân thủ, kiểm toán một phần BCTC, và các thủ tục đã thỏa thuận trước đều góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán Việc áp dụng tiêu chuẩn GAAP quốc tế và địa phương, cũng như thực hiện kiểm toán soát xét và điều tra, giúp phát hiện kịp thời các sai sót Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý rủi ro, trong khi báo cáo quyết toán cung cấp cái nhìn tổng quan về hiệu quả tài chính của tổ chức.
Nexia STT áp dụng phương pháp kiểm toán chuẩn của Nexia International, tập trung vào đánh giá rủi ro và tính xây dựng để mang lại hiệu quả tối ưu cho khách hàng Mỗi quy trình kiểm toán được giám sát chặt chẽ bởi các giám đốc kiểm toán chuyên trách Trong bối cảnh chi phí gia tăng, chúng tôi nỗ lực giảm thiểu chi phí thông qua việc tối đa hóa hiểu biết về khách hàng, tập trung vào các rủi ro chính nhằm giảm chi phí và thời gian kiểm toán không cần thiết.
Dịch vụ tư vấn là một lĩnh vực mới mà công ty đang phát triển mạnh mẽ, hứa hẹn mang lại doanh thu và lợi nhuận cao trong tương lai Hiện tại, dịch vụ tư vấn đứng thứ hai về tỷ lệ doanh thu trong công ty, chỉ sau dịch vụ kiểm toán Công ty hiện đang tập trung vào ba mảng chính: dịch vụ tư vấn kế toán - tài chính, dịch vụ tư vấn thuế và dịch vụ tư vấn doanh nghiệp.
Theo quy định của Việt Nam về chuyển giá và hướng dẫn từ Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD), cần đánh giá hiện trạng của công ty để lập một báo cáo chính xác và đầy đủ.
Báo cáo toàn diện về vấn đề chuyển giá bao gồm các phần phân tích sau: phân tích các giao dịch trong phạm vi nghiên cứu, phân tích công ty, phân tích ngành, phân tích chức năng và rủi ro, phân tích tài chính, lựa chọn phương pháp chuyển giá phù hợp nhất, nghiên cứu và lựa chọn đối tượng so sánh theo tiêu chuẩn, và lập báo cáo.
+ Thị trường và khách hàng chủ yếu của Nexia STT
Thị trường hiện tại của công ty chủ yếu là trong nước, với 99% khách hàng là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, trong đó khách hàng Nhật Bản chiếm 70% Một số khách hàng lớn bao gồm Công ty TNHH HONDA (Nhật Bản), Công ty TNHH SAMSUNG SDI (Hàn Quốc), Công ty TNHH Matsuo Việt Nam (Nhật Bản) và Công ty TNHH OXFAM (Hong Kong) Nhật Bản là một trong những nhà đầu tư lớn vào thị trường Việt Nam.
Khách hàng Nhật Bản nổi tiếng khó tính trong việc lựa chọn dịch vụ, họ yêu cầu chất lượng cao và sự tín nhiệm NEXIA STT tự hào là một trong những công ty hàng đầu phục vụ khách hàng Nhật tại Việt Nam, với số lượng khách hàng ngày càng tăng qua từng năm, phản ánh sự phát triển và lớn mạnh không ngừng của công ty.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Nexia STT
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn NEXIA STT vận hành theo cơ chế quản lý tập trung, với bộ máy tổ chức khoa học, gọn nhẹ và năng động, phù hợp với quy mô công ty Mô hình quản lý của công ty được thiết lập theo dạng trực tuyến chức năng, bao gồm Tổng giám đốc, các phó tổng giám đốc và bốn phòng ban chính: Phòng Kiểm toán, Phòng Tư vấn Thuế, Phòng Tư vấn Doanh nghiệp và Phòng Hành chính – Kế toán.
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức của Công ty Kiểm toán Nexia STT
Nguồn : Công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT – Việt Nam
Chức năng cụ thể như sau:
T ổng Giám đốc : Phụ trách việc quản lý và điều hành mọi hoạt động của
NEXIA STT là đại diện pháp lý của công ty trong các giao dịch với khách hàng và Nhà nước Công ty trực tiếp quản lý hoạt động của các phòng Hành chính tổng hợp và phòng Kiểm toán tại văn phòng Hà Nội, đồng thời thông qua phó giám đốc để đánh giá hiệu quả hoạt động của toàn bộ công ty.
Phó Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm lãnh đạo đội ngũ kiểm toán và tham gia vào các cuộc kiểm toán quy mô lớn, đồng thời cung cấp giải pháp và tư vấn cho doanh nghiệp khách hàng Họ phối hợp với Ban Giám đốc để đánh giá hiệu quả công việc và chất lượng làm việc của công ty, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững cho công ty.
Phòng Phát triển kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng chiến lược tăng trưởng doanh thu, đồng thời duy trì sự hài lòng của khách hàng Nhiệm vụ của phòng còn bao gồm việc tìm kiếm cơ hội kinh doanh mới và mở rộng mạng lưới khách hàng trên toàn quốc.
Phòng Tư vấn Doanh nghiệp
Giám đốc Phát triển Kinh
31 Đây cũng chính là bộ phận quan trọng nhất đóng góp vào sự phát triển và tên tuổi của công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT
Th ực trạng quy trình kiểm toán Tài sản cố định hữu hình trong Báo cáo tài chính
2.2.1 Quy trình ki ểm toán chi tiết khoản mục tài sản cố định hữu hình của công ty
Công ty TNHH Kiểm toán NEXIA STT áp dụng phương pháp kiểm toán "hình phễu rủi ro" thông qua ba giai đoạn chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Phương pháp này giúp đảm bảo quy trình kiểm toán hiệu quả và chính xác.
NEXIA STT áp dụng 34 điểm tiếp cận rủi ro độc đáo, giúp cải thiện quy trình kiểm toán một cách khoa học Phương pháp kiểm toán không chỉ chú trọng vào rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện, mà còn tập trung vào rủi ro còn lại Điều này tạo cơ sở vững chắc để giảm thiểu rủi ro kiểm toán xuống mức tối đa, mặc dù mỗi cuộc kiểm toán đều phải tuân thủ giới hạn về thời gian và chi phí thực hiện Việc lập kế hoạch kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong quy trình này.
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và thiết yếu trong quá trình kiểm toán, ảnh hưởng lớn đến chất lượng của cuộc kiểm toán Kế hoạch này giúp kiểm toán viên xác định tầm quan trọng của tài sản cố định hữu hình trên báo cáo tài chính, nhận diện các vấn đề phát sinh và có biện pháp xử lý kịp thời Đồng thời, nó cũng hỗ trợ trong việc phân công, phân nhiệm và phối hợp công việc hiệu quả giữa các thành viên trong nhóm kiểm toán.
Th ực hiện phân tích môi trường hoạt động của khách hàng
Kiểm toán viên sẽ thu thập và đánh giá thông tin liên quan đến tình hình kinh doanh của khách hàng, đặc biệt chú trọng đến các yếu tố bên ngoài như môi trường, nhà cung cấp và đối thủ cạnh tranh.
Để hiểu rõ hơn về môi trường hoạt động của công ty khách hàng, kiểm toán viên tích cực thu thập các giấy phép đầu tư cùng với tài liệu liên quan đến môi trường và ngành nghề hoạt động Họ cũng xem xét các ưu đãi thuế mà công ty nhận được từ chính quyền địa phương, cũng như các chính sách phát triển dự kiến trong tương lai.
Thông tin khách hàng là yếu tố quan trọng giúp xác định rủi ro và tối ưu hóa thời gian, chi phí trong quá trình kiểm toán Việc thu thập và phân tích thông tin chung về khách hàng không chỉ giúp kiểm toán viên nhận diện các rủi ro tiềm ẩn mà còn định hình phương pháp kiểm toán hiệu quả.
Chủ sở hữu, khách hàng, nhà quản lý và nhà cung cấp là những bên thứ ba quan trọng mà kiểm toán viên cần nắm rõ mối quan hệ và tình hình của họ với công ty khách hàng Qua thời gian, các công ty thường trải qua sự thay đổi trong việc lựa chọn nhà cung cấp, khách hàng và các ban quản lý, do đó việc hiểu biết về những thay đổi này là rất cần thiết.
Tìm hiểu thông tin này giúp KTV nắm rõ tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh hiện tại của bên thứ ba liên quan đến khách hàng.
Kiểm toán viên cần chú trọng đến ba yếu tố chính: giá trị, ban quản lý và quy trình kinh doanh Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động và đưa ra các khuyến nghị cải tiến cho tổ chức.
Ba yếu tố chính ảnh hưởng đến mô hình đánh giá rủi ro tại công ty Kiểm toán NEXIA bao gồm hiểu biết về khách hàng, hoạt động của ban quản lý và quy trình kinh doanh của doanh nghiệp Việc nắm rõ những yếu tố này giúp kiểm toán viên có cái nhìn toàn diện hơn về cách thức hoạt động của các thành viên trong ban và các bước trong chu trình kinh doanh, từ đó cung cấp thông tin quan trọng cho mỗi cuộc kiểm toán.
Thực hiện phân tích tình hình kinh doanh và hiệu quả kinh doanh
Nội dung khái quát như sau:
Kết quả kinh doanh hiện tại được đánh giá qua khả năng sinh lời, thể hiện qua các chỉ số như tỷ suất sinh lời của tài sản, tỷ suất đầu tư vào tài sản cố định hữu hình, tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định hữu hình và vòng quay tài sản cố định hữu hình.
Kết quả hoạt động kỳ vọng chủ yếu dựa vào việc sử dụng đòn bẩy tài chính, bao gồm tỷ suất nợ và tỷ suất nợ trên vốn chủ sở hữu Bên cạnh đó, giá trị thị trường cũng đóng vai trò quan trọng, thể hiện qua cổ tức và tỷ suất giá trị thị trường so với giá trị sổ sách.
Xác định và tìm nguồn gốc rủi ro là bước quan trọng trong kiểm toán, bởi sai sót và gian lận là điều không thể tránh khỏi Cần chú ý đến các yếu tố như tính trọng yếu, sai phạm có thể bỏ qua, tình hình kinh tế hiện tại liên quan đến hoạt động sản xuất của khách hàng, cũng như quá trình xử lý thông tin và tính hiện hữu của các yếu tố gây ra rủi ro.
Việc đối chiếu báo cáo tài chính thông qua phân tích ngang và dọc giúp kiểm toán viên (KTV) liên kết rủi ro sai phạm giữa các khoản mục Kiểm tra chi tiết các rủi ro có thể gây sai phạm trọng yếu và xác định các khoản mục có rủi ro thấp là cần thiết, từ đó KTV có thể quyết định thiết kế các thủ tục kiểm toán bổ sung phù hợp.
Sau khi phân tích thông tin khách hàng và tình hình kinh doanh, kiểm toán viên xác định các vùng rủi ro với mức độ khác nhau Họ cũng đánh giá rủi ro còn lại để thiết kế các thủ tục kiểm toán bổ trợ phù hợp Tiếp theo, kiểm toán viên tiến hành giai đoạn kiểm toán tiếp theo.
Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH trong kiểm toán
toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán Nexia STT – chi nhánh Hà Nội
2.3.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thứ nhất, về phương pháp tiếp cận khách hàng:
Với phương châm lấy khách hàng làm trung tâm và cung cấp giá trị tốt nhất, Nexia STT đã thành công trong việc tiếp cận khách hàng Trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán, công ty thực hiện phân tích rủi ro kỹ lưỡng và đảm bảo sự phê duyệt của lãnh đạo Nhờ những ưu điểm này, Nexia STT không chỉ duy trì lượng khách hàng cũ mà còn gia tăng đáng kể số lượng khách hàng mới, điều này cần được ghi nhận và phát huy.
Khi lập kế hoạch kiểm toán, mỗi khách hàng có những đặc thù ngành nghề riêng, yêu cầu sự chặt chẽ và tuân thủ các quy định chuẩn mực Trưởng nhóm kiểm toán, với kinh nghiệm phong phú và sự nhiệt huyết, sẽ đảm nhận vai trò chính trong việc này, đồng thời cập nhật kiến thức để đảm bảo chất lượng kiểm toán Đối với các khách hàng quen thuộc lâu năm, trưởng nhóm kiểm toán từ năm trước sẽ tiếp tục phụ trách để tận dụng sự hiểu biết sâu sắc về khách hàng, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm toán hiệu quả.
Công ty tổ chức buổi họp "kick-off meeting" với khách hàng lớn để thu thập thông tin và thống nhất phương pháp kiểm toán, nhằm phát hiện rủi ro trước khi bắt đầu cuộc kiểm toán chính thức, từ đó mang lại kết quả cao nhất.
Thứ ba, về việc tổ chức đoàn kiểm toán:
Yếu tố cốt lõi quyết định chất lượng kiểm toán là đội ngũ kiểm toán viên (KTV) Mỗi đoàn kiểm toán bao gồm Giám đốc kiểm toán, trưởng phòng, trưởng nhóm và các trợ lý, tất cả đều có kiến thức chuyên môn vững vàng và kinh nghiệm thực tế phong phú Trước khi tham gia kiểm toán, các thành viên phải xác nhận mối quan hệ với khách hàng, điều này đảm bảo tính độc lập của KTV.
2.3.1.2 : Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thứ nhất, chọn mẫu kiểm toán:
Mặc dù các nghiệp vụ phát sinh trong năm không thường xuyên xảy ra, nhưng khi có, chúng thường liên quan đến những khoản mục có giá trị lớn Do đó, kiểm toán viên (KTV) nên thực hiện kiểm tra chi tiết 100% đối với các nghiệp vụ phát sinh tăng (giảm) liên quan đến tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH).
Thứ hai, thu thập bằng chứng kiểm toán:
Để giảm chi phí và tiết kiệm thời gian trong kiểm toán, công ty hướng dẫn kiểm toán viên kết hợp các phương pháp thu thập bằng chứng như phỏng vấn, kiểm kê, quan sát, tính toán, phân tích và xác minh tài liệu Việc áp dụng linh hoạt các kỹ thuật này phụ thuộc vào tình hình thực tế và lĩnh vực hoạt động của từng khách hàng, nhằm đảm bảo thu thập được bằng chứng hiệu quả và đầy đủ.
Việc kiểm kê tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) thường được thực hiện trước khi bắt đầu cuộc kiểm toán, giúp tiết kiệm thời gian Hợp đồng kiểm toán sẽ quy định rõ thời gian kiểm kê tại đơn vị khách hàng Trong quá trình này, kiểm toán viên (KTV) sẽ quan sát thái độ làm việc và sự hợp tác của nhân viên Đồng thời, KTV cũng sẽ phỏng vấn Ban Giám đốc và người quản lý có trách nhiệm chính liên quan đến TSCĐHH.
Đánh giá sơ bộ về tình hình quản lý và sử dụng tài sản tại khách hàng có thể được thực hiện thông qua phương pháp kiểm toán viên (KTV) Các kỹ thuật như xác minh tài liệu, đối chiếu so sánh, quan sát và tính toán lại khấu hao sẽ được áp dụng Kết hợp với việc đánh giá tại thời điểm kiểm kê, những nhận định cuối cùng về tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) tại đơn vị khách hàng sẽ được đưa ra.
Thứ nhất, giấy tờ làm việc:
Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán, công ty yêu cầu 100% tài liệu làm việc của kiểm toán viên phải được trình bày một cách cụ thể, rõ ràng và logic Tài liệu này cần đảm bảo đầy đủ thông tin, thời gian làm việc, các thủ tục đã thực hiện, và đưa ra kết luận cuối cùng một cách chính xác.
Giấy tờ làm việc đối với khoản mục TSCĐHH bao gồm các tài liệu chứng minh việc kiểm tra 100% chứng từ liên quan đến việc tăng hoặc giảm TSCĐHH của doanh nghiệp Các tài liệu này gồm sổ chi tiết và tổng hợp TSCĐHH do khách hàng cung cấp, bảng phân bổ lại khấu hao, hóa đơn và chứng từ thể hiện nguyên giá của các tài sản có giá trị lớn, cùng với các tài sản cần phân loại lại.
Thứ hai, về lưu trữ bằng chứng kiểm toán và hồ sơ kiểm toán:
Các giấy tờ làm việc cần được trình bày một cách khoa học và hợp lý, đồng thời phải được lưu giữ trong hồ sơ kiểm toán Sự liên kết giữa các mục trong giấy tờ là rất quan trọng, vì vậy kiểm toán viên (KTV) cần sử dụng số tham chiếu đến các chứng từ và giấy làm việc liên quan để đối chiếu Phương pháp này không chỉ giúp KTV theo dõi chất lượng công việc mà còn phát hiện ra sai sót nếu có.
Hồ sơ kiểm toán tại Nexia STT được lưu trữ dưới dạng bản mềm và bản cứng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu Sau mỗi kỳ kết thúc công việc, toàn bộ file mềm sẽ được chuyển vào server của công ty để phục vụ cho việc lưu trữ và tham khảo trong các đợt kiểm toán tiếp theo.
Thứ ba, về công tác kiểm soát chất lượng:
Công ty thực hiện kiểm soát chất lượng hiệu quả, tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam với mô hình "3 tấm lưới lọc" chặt chẽ Tất cả nhân viên và quản lý đều tham gia vào quá trình này, đảm bảo chất lượng kiểm toán được duy trì thường xuyên tại Nexia STT.
65 được cải thiện rõ ràng Đây là cơ sở để công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT là một trong những công ty mang tính “Standard” tại Việt Nam
2.3.2 Nh ững tồn tại đối với kiểm toán khoản mục TSCĐHH từ thực trạng đã phân tích ở trên
2.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch
Thứ nhất, về việc thu thập thông tin khách hàng:
Do khối lượng công việc lớn và thời gian hạn hẹp, việc hiểu biết sâu sắc và thu thập thông tin về khách hàng chưa được công ty chú trọng đúng mức Thông tin giữa các thành viên trong đội kiểm toán cũng chưa được trao đổi nhiều Quá trình thu thập thông tin chủ yếu dựa vào phỏng vấn sơ bộ giữa Ban Giám đốc và nhân viên khách hàng thông qua bộ câu hỏi đã thiết kế sẵn Mỗi cuộc kiểm toán có thời gian giới hạn, dẫn đến việc các kiểm toán viên không có đủ thời gian để quan sát trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, từ đó làm giảm tính khách quan của thông tin thu thập được.
Thứ hai, về việc đánh giá kiểm soát nội bộ ở khách hàng
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là bước quan trọng trong việc lập kế hoạch và thiết lập chương trình kiểm toán Nexia STT đã phát triển bảng câu hỏi chuẩn cho tất cả khách hàng, cho phép KTV lựa chọn và tích chọn các câu hỏi đã được thiết kế sẵn Những câu hỏi này chủ yếu ở dạng đóng, nhưng KTV có thể yêu cầu làm rõ nếu cần Tuy nhiên, chất lượng đánh giá phụ thuộc vào trình độ chuyên môn và kinh nghiệm của KTV; nếu thiếu kinh nghiệm, có thể dẫn đến những đánh giá sai lệch về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
2.3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thứ nhất, về việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát:
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN
Định hướng phát triển của công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT trong những năm tới
Trong quá trình hình thành và phát triển, Nexia STT Việt Nam đã vinh dự nhận nhiều giải thưởng danh giá, bao gồm Top 10 Doanh nghiệp Kiểm toán có doanh thu dịch vụ tư vấn thuế cao nhất theo Báo cáo của Bộ Tài chính và bằng khen của Bộ Tài chính vì những thành tích xuất sắc trong lĩnh vực Kiểm toán Độc lập Những thành tựu này phản ánh chiến lược phát triển rõ ràng của công ty trong những năm qua, với định hướng cụ thể cho năm 2021.
Chúng tôi tự hào là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, cung cấp dịch vụ chuyên ngành với khách hàng là trung tâm Chúng tôi duy trì phương pháp làm việc chuyên nghiệp và tiếp cận nhanh chóng, đồng thời sở hữu sự hiểu biết sâu rộng về các lĩnh vực kinh doanh trong nền kinh tế và các quy định pháp luật.
Việt Nam cung cấp các dịch vụ chuyên ngành nhằm hỗ trợ khách hàng trong việc đổi mới và hoàn thiện hệ thống quản trị nội bộ, từ đó phát huy tối đa tiềm lực và tạo ra những giá trị vượt trội cho tương lai.
Để duy trì và nâng cao uy tín, hình ảnh của công ty tại Việt Nam, cần khẳng định niềm tin và vị trí vững chắc của mình đối với công chúng, đặc biệt là các nhà đầu tư trong và ngoài nước.
Chúng tôi luôn đồng hành cùng các doanh nghiệp Việt Nam, cam kết phục vụ khách hàng một cách tận tâm nhằm góp phần vào sự thành công của họ Chúng tôi cung cấp dịch vụ có giá trị thực sự, hướng tới lợi ích của khách hàng và cộng đồng.
Công ty chúng tôi cam kết tập trung vào sự thành công của khách hàng, đồng thời nâng cao năng lực và kiến thức chuyên môn cho đội ngũ nhân viên Chúng tôi khuyến khích sự phát triển bản thân hàng ngày, tạo ra niềm vui thực sự và vun đắp tình yêu nghề nghiệp cho tất cả nhân viên, khách hàng và đối tác.
70 tác có liên quan, đóng góp vào sự phát triển của đất nước và nâng cao hạnh phúc, phúc lợi đối với toàn xã hội.
S ự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định
Kiểm toán độc lập đóng vai trò là bên thứ ba, cung cấp thông tin chính xác và khách quan cho người sử dụng và những người quan tâm đến báo cáo tài chính Mặc dù đã tồn tại từ lâu, lĩnh vực này không ngừng phát triển và đổi mới qua từng năm, khẳng định tầm quan trọng của nó đối với sự phát triển kinh tế Sự cần thiết của kiểm toán được thể hiện rõ qua những lợi ích nổi bật mà nó mang lại.
Kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc tạo niềm tin cho những người quan tâm đến thông tin trên báo cáo tài chính Nó giúp xác định tính trung thực và hợp lý của thông tin được cung cấp Trong cơ chế thị trường, nhiều đối tượng như ngân hàng cho vay vốn, nhà đầu tư, nhà nước và cổ đông đều rất quan tâm đến báo cáo tài chính và tình hình tài chính của đơn vị.
Kiểm toán không chỉ xác nhận tính chính xác và hợp lý của thông tin tài chính mà còn nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý của doanh nghiệp Ngoài việc cung cấp các kiến nghị và biện pháp nhằm hoàn thiện bộ máy kiểm soát, kiểm toán còn tư vấn cho khách hàng về các vấn đề quan trọng như thuế, chuyển giá và sát nhập doanh nghiệp.
Kiểm toán loại bỏ được một phần nào đó gian lận, giúp hoàn thiện hệ thống kế toán ở doanh nghiệp
Tài sản cố định hữu hình là một yếu tố quan trọng trong Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến nhiều chỉ tiêu khác trong báo cáo tài chính Các nghiệp vụ liên quan như tính khấu hao, phân bổ, thanh lý và nhượng bán thường có giá trị lớn, tiềm ẩn rủi ro sai sót và gian lận cao Do đó, việc quản lý và kiểm soát các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐHH là cần thiết để đảm bảo tính hoàn thiện và hiệu quả trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
71 kiểm toán trước hết phải kể đến việc cần phải hoàn thiện quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐHH.
Gi ải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình
Xuất phát từ định hướng của công ty và sự cần thiết hoàn thiện kiểm toán khoản mục TSCĐHH trong BCTC, tôi sẽ đề xuất các giải pháp để cải thiện quy trình này.
3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Để hoàn thiện việc tiếp cận và thu thập thông tin khách hàng, các kiểm toán viên (KTV) cần chú trọng hơn đến việc khai thác thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, không chỉ dựa vào dữ liệu do khách hàng cung cấp Việc mở rộng kênh thông tin thông qua ý kiến từ báo chí, chuyên gia và các doanh nghiệp khác sẽ giúp tăng cường chất lượng thông tin Đồng thời, cần cải thiện việc trao đổi thông tin giữa các kiểm toán viên trong phòng nghiệp vụ để nắm rõ hơn các đặc thù của từng khách hàng Trước mỗi cuộc kiểm toán, KTV và trợ lý nên tổ chức một cuộc họp ngắn để thảo luận về các vấn đề quan trọng liên quan đến khách hàng, từ đó nâng cao hiệu quả công việc.
KTV có cái nhìn đầy đủ về lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng
❖ Đánh giá kiểm soát nội bộ của khách hàng
Việc sử dụng bảng câu hỏi thiết lập sẵn của Nexia STT mang lại nhiều ưu điểm, nhưng cũng tồn tại một số vấn đề trong giai đoạn hiện tại Mặc dù bảng câu hỏi giúp tiết kiệm thời gian và tạo sự thuận tiện, nhưng không phải tất cả doanh nghiệp đều phù hợp với hình thức này Do đó, khi tìm hiểu về hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) của khách hàng, KTV cần chú trọng đến các đặc điểm riêng của từng nhóm khách hàng, đồng thời linh hoạt trong việc thiết kế và đưa ra câu hỏi KTV không nên chỉ dừng lại ở bảng câu hỏi có tính chất đóng, mà nên kết hợp các câu hỏi mở và sử dụng lưu đồ để mô tả, giúp hiểu rõ hơn về nhu cầu và đặc thù của khách hàng.
KSNB của khách hàng đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện sai sót và gian lận, đồng thời cung cấp những ý kiến tư vấn giá trị giúp khách hàng hoàn thiện quy trình và nâng cao hiệu quả trong tương lai.
3.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
❖ Th ứ nhất, tăng cường thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Theo phân tích ở chương 2, khoản mục TSCĐHH chưa được KTV chú trọng đúng mức trong việc kiểm soát thử nghiệm, điều này thể hiện qua việc kiểm tra chi tiết 100% nghiệp vụ phát sinh, mặc dù khoản mục này thường ít có nghiệp vụ phát sinh Để cải thiện và nâng cao quy trình phân tích, KTV nên tăng cường việc phân tích tỷ suất.
V ề việc sử dụng thủ tục phân tích:
Trong quá trình kiểm tra, KTV có thể áp dụng các tỷ suất liên quan đến TSCĐHH như tỷ suất đầu tư, tỷ suất tự tài trợ và tỷ suất sinh lời của tài sản để thực hiện phân tích hiệu quả.
Với tỷ suất đầu tư vào TSCĐHH:
Tỷ suất đầu tư vào
Tỷ suất này phản ánh tỷ trọng đầu tư vào tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp, cho thấy xu hướng biến động tổng tài sản qua các kỳ báo cáo Nó cũng đánh giá tính hợp lý trong việc phân bổ cơ cấu tài sản, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Với hệ số tự tài trợ TSCĐHH:
Hệ số tự tài trợ TSCĐHH = Nguồn vốn chủ sở hữu
Đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp là rất quan trọng, vì nó cung cấp cơ sở để phân tích năng lực hoạt động và sản xuất của doanh nghiệp.
Ngoài ra, KTV có thể sử dụng chỉ tiêu vòng quay TSCĐHH:
Vòng quay TSCĐHH = Doanh thu thuần
Chỉ tiêu này thể hiện số tiền doanh thu mà mỗi đơn vị tiền tệ đầu tư vào tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) tạo ra, từ đó phản ánh hiệu quả sử dụng của TSCĐHH.
Việc KTV tính toán và phân tích các tỷ suất giúp hiểu rõ hơn về khách hàng, đánh giá tình hình kinh doanh và xu hướng đầu tư vào TSCĐHH Qua đó, KTV có thể đưa ra lời khuyên hợp lý cho khách hàng về việc sử dụng TSCĐHH, đồng thời chỉ ra những điểm bất hợp lý và tồn đọng trong hoạt động kinh doanh Điều này không chỉ cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình kinh doanh mà còn giúp đề xuất giải pháp cho tương lai Ví dụ, KTV có thể tính toán các tỷ suất liên quan đến TSCĐHH tại công ty khách hàng để minh họa cho phân tích này.
Khách hàng ABC Prepared by: PhuongAnh
Công việc Thủ tục phân tích
Tổng hợp các chỉ tiêu phục vụ cho việc đi sâu phân tích các tỉ suất có liên quan tới TSCĐHH ta có:
Nguồn vốn chủ sở hữu 162,378,061,100
1 Đối với tỉ suất đầu tư vào Tài sản cố định hữu hình:
Tỉ suất đầu tư vào TSCĐHH =
TSCĐHH đóng vai trò quan trọng trong tổng tài sản của doanh nghiệp, chiếm một tỉ trọng lớn Việc đầu tư vào TSCĐHH chủ yếu nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và mở rộng quy mô hoạt động của doanh nghiệp, do đó, việc này là hoàn toàn hợp lý.
2 Đối với hệ số tự tài trợ Tài sản cố định hữu hình:
Tỉ suất tự tài trợ TSCĐHH =
Nhận xét : Tỉ suất này cho biết số vốn chủ sở hữu dùng để đầu tư cho TSCĐHH là bao nhiêu.
Tỉ suất này lớn hơn 1, cho thấy khả năng tài chính của doanh nghiệp đang vững mạnh, không cần phải sử dụng nguồn vốn vay hay vốn mạo hiểm khác.
3 Đối với vòng quay Tài sản cố định hữu hình:
Nhận xét : Tỉ suất này đánh giá được hiệu quả sử dụng TSCĐHH của doanh nghiệp Cho thấy
Mỗi đồng TSCĐHH đầu tư vào quá trình sản xuất đã mang lại 1,67 đồng doanh thu, cho thấy doanh nghiệp đang hoạt động hiệu quả và có lãi Điều này chứng tỏ rằng việc đầu tư vào TSCĐHH là một quyết định đúng đắn cho công ty khách hàng.
Thứ hai, hoàn thiện thủ tục kiểm kê:
Khi nhân viên được cử tham gia chứng kiến kiểm kê tại công ty khách hàng, cần bố trí để họ tham gia vào đoàn kiểm toán Nếu không thể tham gia, hãy tìm hiểu kỹ về kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp để tránh việc thực hiện kiểm kê vào giai đoạn kiểm toán Đối với sinh viên thực tập tham gia kiểm kê, cần tổ chức các buổi đào tạo cung cấp kiến thức chuyên môn và tình huống thực tế, đồng thời nhắc nhở về những lưu ý cần thiết trong quá trình kiểm kê, phù hợp với đặc thù ngành sản xuất của từng công ty.
Thứ ba, sử dụng ý kiến chuyên gia:
TSCĐHH là một khoản mục quan trọng trên BCTC, dễ phát sinh sai sót và gian lận, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp qua nhiều kỳ kế toán Để hiểu rõ về khoản mục này, KTV cần có kiến thức chuyên môn vững vàng, nhưng thời gian và chi phí kiểm toán thường hạn chế, khiến KTV khó nghiên cứu sâu từng loại TSCĐHH Do đó, việc sử dụng ý kiến chuyên gia là một giải pháp hiệu quả để nâng cao chất lượng kiểm toán mà vẫn tiết kiệm thời gian Khi áp dụng ý kiến chuyên gia, cần lập kế hoạch và dự trù chi phí để xác định mức phí kiểm toán hợp lý KTV phải theo dõi, đánh giá và tổng hợp ý kiến từ chuyên gia để đảm bảo kết quả kiểm toán chính xác, vì họ là người chịu trách nhiệm cuối cùng cho kết quả này.