Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định hữu hình trong báo cáo tài chính tại công ty tnhh nexia stt chi nhánh hà nội

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH HÀ NỘI Họ tên sinh viên : Phạm Phương Anh Lớp : Kế toán doanh nghiệp C Khóa học : 2017 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020063 Giảng viên hướng dẫn : Tiến sĩ - Nguyễn Thị Lê Thanh Hà Nội, tháng 06 năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127308051000000 Khóa luận tốt nghiệp – Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài .1 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tài sản cố định hữu hình báo cáo tài 1.1.2 Đặc điểm Tài sản cố định hữu hình 1.1.3 Kế toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp 1.1.4 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình 1.1.5 Kiểm sốt nội khoản mục Tài sản cố định hữu hình 1.2 Lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán Tài sản cố định hữu hình 10 1.2.1.2 Căn kiểm toán 11 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài : 12 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH NEXIA STT THỰC HIỆN 28 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT .28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Nexia STT.28 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Nexia STT 29 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Nexia STT 30 2.1.4 Khái qt quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài chung Cơng ty Kiểm tốn NEXIA STT – chi nhánh Hà Nội 32 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT – chi nhánh Hà Nội thực 34 2.2.1 Quy trình kiểm toán chi tiết khoản mục tài sản cố định hữu hình cơng ty34 i Khóa luận tốt nghiệp – Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình báo cáo tài cơng ty TNHH Nexia STT – chi nhánh Hà Nội thực công ty khách hàng ABC 45 2.2.2.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 45 2.2.2.2 Thực kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình: 54 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán: .62 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán Nexia STT – chi nhánh Hà Nội 63 2.3.1 Ưu điểm 63 2.3.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .63 2.3.1.2 : Giai đoạn thực kiểm toán 64 2.3.1.3 : Giai đoạn kết thúc .65 2.3.2 Những tồn kiểm toán khoản mục TSCĐHH từ thực trạng phân tích 66 2.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 66 2.3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 66 2.3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 68 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 68 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan 68 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH NEXIA STT VIỆT NAM – CHI NHÁNH HÀ NỘI 70 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT năm tới .70 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT 71 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Nexia STT 72 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 72 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 73 ii Khóa luận tốt nghiệp – Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 75 3.3.4 Điều kiện để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT 76 3.3.4.1 Về phía nhà nước quan chức .76 3.3.4.2 Về phía hiệp hội kế tốn kiểm toán 77 3.3.4.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT 77 3.3.4.4 Về phía kiểm toán viên 78 3.3.4.5 Về phía khách hàng: 78 KẾT LUẬN .80 iii Khóa luận tốt nghiệp – Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp đề tài “ Hồn thiện quy trình Kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT – chi nhánh Hà Nội thực ” cơng trình nghiên cứu độc lập cá nhân em, thực đưa dựa sở tìm hiểu, phân tích, tham gia q trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình thực tế cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT chưa cơng bố hình thức Những thơng tin, số liệu sử dụng Khóa luận xuất phát từ cơng ty nhận cho phép công bố theo quy định, trung thực có tài liệu đính kèm theo Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2021 Sinh viên PHẠM PHƯƠNG ANH iv Khóa luận tốt nghiệp – Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ BCKQHDKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KQKD Kết kinh doanh TK Tài khoản TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TNCB Thử nghiệm TNKS Thử nghiệm kiểm soát DN Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTLV Giấy tờ làm việc v Khóa luận tốt nghiệp – Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sống bối cảnh xã hội ngày phát triển, luồng thông tin kinh tế, tài ngày trở nên đa dạng phong phú với gia tăng khơng mức độ phức tạp mà cịn tính đắn luồng thơng tin gây nhiễu đến cho người đọc Chính vậy, nhu cầu sử dụng biết thông tin có độ xác cao, đảm bảo độ tin cậy trung thực cần thiết hết Để đáp ứng yêu cầu kinh tế theo chế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đời, trở thành phận thiết yếu thiếu đời sống hoạt động kinh tế Ra đời vào năm 1991, kiểm tốn Việt Nam có bước tiến mạnh mẽ chất lượng lần quy mô làm việc Kiểm toán độc lập bên độc lập thứ ba, cung cấp cho người quan tâm đến kết kiểm tốn hiểu biết thơng tin tài mà họ cung cấp có lập dựa nguyên tắc chuẩn mực quy định hay khơng, đảm bảo tính minh bạch bảo vệ quyền lợi chủ thể kinh tế Chính hiểu tầm quan trọng cần thiết điều nói trên, đời vào thời điểm Ngành Kiểm tốn phát triển Việt Nam, Cơng ty TNHH Nexia STT bước khẳng định tên tuổi lĩnh vực Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Khơng đáp ứng nhu cầu Kiểm tốn từ phía khách hàng, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nexia STT cịn giúp doanh nghiệp việc hồn thiện cơng tác kế tốn, cải thiện chất lượng tìm hướng đắn, hợp lý cho phát triển lâu dài Việt Nam bước chuyển để sánh bước với nước có kinh tế phát triển giới cơng nghệ 4.0 khơng cịn xa lạ, u cầu thiết yếu việc xây dựng nhà máy sản xuất, nhà xưởng, khu chế biến, máy móc điều khơng thể khơng nhắc tới Đa số doanh nghiệp hoạt động lãnh thổ Việt Nam, bên cạnh đầu mục hàng tồn kho, doanh thu phải kể đến đầu mục tài sản cố định hữu hình chiếm tỉ trọng đáng kế tổng tài sản doanh nghiệp Mặc dù năm, phát sinh việc tăng tài sản cố định hữu hình xảy khơng nhiều, việc tính khấu Khóa luận tốt nghiệp – Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng hao, phân bổ giá trị khấu hao vào đầu mục chi phí tương ứng lại ảnh hướng đến tiêu lợi nhuận báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng này, hướng dẫn, giúp đỡ bảo nhiệt tình TS Nguyễn Thị Lê Thanh anh, chị phịng Kiểm tốn Cơng ty TNHH Nexia STT Hà Nội, thời gian thực tập trải nghiệm nhân viên thức nơi đây, em chọn đề tài nghiên cứu “ Hoàn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định hữu hình báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nexia STT t- chi nhánh Hà Nội ” để tiến hành nghiên cứu hồn thiện khóa luận Tổng quan nghiên cứu Đối với q trình phát triển hình thành cơng ty, khơng thể khơng nói đến tầm quan trọng tài sản cố định hữu hình Tính thời điểm tại, có nhiều cơng trình nghiên cứu khơng mặt lý thuyết mà cịn nghiên cứu mơ hình thực nghiệm liên quan đến khoản mục tài sản cố định hữu hình Cụ thể tiêu biểu cơng trình nghiên cứu sau đây: − Luận văn Thạc sĩ : “ Hoàn thiện tổ chức Kiểm toán ” (tác giả: Lê Thị Huyền Diệu, 2014, trường Học viện Ngân Hàng) nêu lên quy trình kiểm tốn cần thiết phải đảm bảo quy trình tuân thủ theo quy định nào, nhiên cơng trình lại chưa sâu vào khoản mục cụ thể để minh họa rõ nét tầm quan trọng việc tn thủ theo quy trình quy định − Luận văn Thạc sĩ Kinh tế : “ Kiểm tốn tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát thực ” ( tác giả : Nguyễn Tiến Dũng, trường Đại học Thương Mại – 2018) đưa tranh tồn cảnh quy trình kiểm tốn tài sản cố định hữu hình đơn vị nghiên cứu, đưa sở lý thuyết gắn với ví dụ thực tiễn để mơ tả cụ thể, rõ ràng cho người đọc hiểu, đồng thời đưa giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn An Phát Thế nghiên cứu mình, tác giả chưa ưu điểm, nhược điểm Kiểm soát nội chưa đưa giải pháp giúp đơn vị khách hàng cải thiện chất lượng hệ thống kiểm sốt nội Khóa luận tốt nghiệp – Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng − Khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình trịn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Việt Anh – chi nhánh Hải Phòng ” ( tác giả: Bùi Thị Hồng Hạnh, trường Đại học Dân lập Hải Phịng) Khóa luận trình bày đầy đủ sở lí luận, giai đoạn cần thiết kiểm toán, đưa giấy tờ làm việc đầy đủ, hồn thiện, bao qt tình hình hoạt động khách hàng Nhưng bên cạnh chưa sâu vào phân tích tỉ trọng liên quan đến tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp, dừng lại việc phân tích sơ bộ, so sánh số liệu năm với năm trước đưa kết luận biến động − Khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” ( xem Trần Sơn Tùng – 2017, khoa Kế toán – Kiểm toán Học viện Ngân Hàng ) Khóa luận nêu chi tiết đầy đủ quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình cơng ty TNHH PKF thực hiện, ứng dụng làm rõ lý luận với thực tiễn, thủ tục kiểm tốn giải thích cặn kẽ theo giai đoạn kiểm toán Tuy nhiên khoảng trống tồn chưa sâu vào số rủi ro mà KTV gặp phải bút toán điều chỉnh kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình − Khóa luận tốt nghiệp “ Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn định giá AVV- Việt Nam thực hiện” ( xem Nguyễn Thanh Hải – 2018, khoa Kế tốn – Kiểm tốn Học viện Ngân hàng) Trong cơng trình nghiên cứu mình, anh Nguyễn Thanh Hải đưa quy trình kiểm tốn chi tiết, cụ thể biểu mẫu làm việc rõ ràng từ nhận xét đánh giá, đưa giải pháp kiến nghị hợp lý để hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty Các cơng trình nghiên cứu kể có ưu điểm trình bày rõ ràng sở lý luận, kiến thức kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình cách chặt chẽ, đầy sức thuyết phục, phản ánh thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình đơn vị thực tập thành viên; đưa đánh giá, nhận xét điểm mạnh, điểm yếu đề tài nghiên cứu đơn vị thực tập , đưa kiến nghị, biện pháp hữu ích cho cơng ty quy trình Khóa luận tốt nghiệp – Phạm Phương Anh Học Viện Ngân Hàng kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình Tuy nhiên cơng trình kể tiến hành, nghiên cứu từ năm 2019 trở trước chưa có cơng trình nghiên cứu cách toàn diện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Nexia STT Việt Nam thực thời gian gần Chính khoảng trống để em có hội nghiên cứu, tìm hiểu, dựa việc kế thừa ưu điểm anh chị trước làm được, đồng thời sâu nghiên cứu vào vấn đề, điểm quan trọng mà cơng trình trước chưa chạm tới đề tài kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình đơn vị cơng ty TNHH Nexia STT – chi nhánh Hà Nội Mục đích nghiên cứu đề tài • Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn tài sản cố định hữu hình kiểm tốn độc lập thực • Thứ hai, mơ tả, phân tích đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn Nexia STT Hà Nội • Thứ ba, sở phát điểm yếu tồn đọng từ phần đánh giá thực trạng, đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cho cơng ty TNHH kiểm tốn Nexia STT Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu • Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn tài sản cố định hữu hình kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm tốn độc lập thực • Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH Nexia STT – chi nhánh Hà Nội thực khách hàng ABC có niên độ kế toán từ 01/01/2020 đến 31/12/2020 Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi : Những vấn đề lý luận chung liên quan đến đề tài ? Có giai đoạn kiểm toán cụ thể ? Câu hỏi : Quy trình kiểm tốn tài sản cố định hữu hình kiểm tốn BCTC Cơng ty Nexia STT Hà Nội thực ? Ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân ?