Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ASEAN

[Type the document title] MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong kinh tế hội nhập nay, Kiểm toán đóng vai trò vô quan trọng.Mỗi kiểm toán tổng hợp kết nhiều phần hành nhiều chu kỳ, khoản mục khác Mỗi phần hành, kỳ, khoản mục có mối quan hệ mật thiết, bổ sung cho để hoàn thành tốt kiểm toán.Khoản mục TSCĐ đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc hạch toán TSCĐ việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính toán xác Khoản mục TSCĐ bảng cân đối kế toán thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài doanh nghiệp Do kiểm toán TSCĐ đóng vai trò quan trọng kiểm toán báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng này, qua lý luận học trường thực tế thực tập Công ty TNHH kiểm toán tư vấn ASEAN (ASEAN-AC), em sâu tìm hiểu nghiên cứu thực tế công việc kiêmt toán khoản mục TSCĐ em chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH kiểm toán tư vấn ASEAN” để hoàn thành luận văn thực tập tốt nghiệp Đối tượng mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ Công ty TNHH kiểm toán tư vấn ASEAN Mục đích nghiên cứu đề tài: Lý luận thực tiễn quy trình kiểm toán Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH kiểm toán tư vấn ASEAN Qua rút nhận xét ưu điểm, hạn chế quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định Công ty đưa số giải pháp hoàn thiện quy trình Để thực mục đích trên, nhiệm vụ nghiên cứu đặt ra: SV: Lương Thị Phượng Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] - Hệ thống hóa, làm rõ sở lý luận chung tài sản cố định quy trình - kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC doanh nghiệp Phân tích thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Công ty TNHH kiểm toán tư vấn ASEAN , rõ kết - đạt được, hạn chế nguyên nhân chủ yếu Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC Công ty TNHH kiểm toán tư vấn ASEAN Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC tai Công ty TNHH kiểm toán tư vấn ASEAN Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: Luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp như: Tổng hợp lý thuyết, khảo sát phân tích thực tế, tham khảo đề tài liên quan Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, nội dung, kết luận, luận văn gồm chương: Chương I: Lý luận chung Kiểm toán Tài sản cố định Kiểm toán Báo cáo tài chính; Chương II: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán tư vấn ASEAN (ASEAN-AC); Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán BCTC Công ty kiểm toán tư vấn ASEAN SV: Lương Thị Phượng Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán Báo cáo tài Thuật ngữ Kiểm toán Báo cáo tài thực xuất sử dụng Việt Nam từ năm đầu thập kỷ 90, nên cách hiểu cách dùng khái niệm Kiểm toán Báo cáo tài chưa thống Tuy nhiên, nói theo cách hiểu chung Kiểm toán Báo cáo tài hiểu sau: Kiểm toán Báo cáo tài hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến Bảng khai tài hệ thống phương pháp kỹ thuật Kiểm toán chứng từ Kiểm toán chứng từ Kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực dựa hệ thống pháp lý có hiệu lực Chức xác minh Kiểm toán nhằm khẳng định mức độ trung thực tài liệu, tính pháp lý việc thực nghiệp vụ hay việc lập Báo cáo tài Do quan hệ kinh tế ngày phức tạp yêu cầu pháp lý ngày cao nên việc xác minh Báo cáo tài hướng theo hai mặt: - Tính trung thực số - Tính hợp thức biểu mẫu phản ánh tình hình tài Chức bầy tỏ ý kiến hiểu với ý nghĩa kết luận chất lượng thông tin, tính pháp lý tư vấn thông qua xác minh Điều thể qua Báo cáo Kiểm toán Kiểm toán viên SV: Lương Thị Phượng Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] 1.1.2 Đối tượng BCTC cách tiếp cận 1.1.2.1 Đối tượng kiểm toán BCTC Đối tượng Kiểm toán Báo cáo tài Bảng khai tài Đó “Hệ thống Báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị” (Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200 đoạn 4) gồm Bảng tổng hợp cân đối kế toán, Báo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh Báo cáo tài Bên cạnh Báo cáo tài bao gồm bảng kê khai có tính pháp lý như: Bảng kê khai tài sản cá nhân, Bảng kê khai tài sản đặc biệt, Bảng kê khai theo yêu cầu đặc biệt chủ đầu tư Đó bảng tổng hợp chứa đựng thông tin lập thời điểm cụ thể sở tài liệu kế toán tổng hợp chi tiết theo quy tắc xác định 1.1.2.2 Các cách tiếp cận Kiểm toán Trong mối quan hệ với đối tượng mình, Kiểm toán báo cáo tài có quan hệ trực tiếp với Bảng khai tài để kiểm tra tính hợp lý chung Bảng khai tài chính, Kiểm toán tài tách rời tài liệu kế toán, hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý đơn vị nhằm xác minh cụ thể độ tin cậy khoản mục mối quan hệ kinh tế chứa đựng số dư tiêu tài Vì vậy, Kiểm toán báo cáo tài có hai cách để phân chia Bảng khai tài thành phần hành Kiểm toán: Kiểm toán theo khoản mục Kiểm toán theo chu trình Đối với Kiểm toán Tài sản cố định Kiểm toán viên tiến hành Kiểm toán theo khoản mục Kiểm toán theo khoản mục: Tức tiến hành Kiểm toán theo khoản mục nhóm khoản mục theo thứ tự Bảng khai tài SV: Lương Thị Phượng Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] Cách phân chia đơn giản, phù hợp với Công ty Kiểm toán quy mô nhỏ, số lượng Kiểm toán viên hạn chế Kiểm toán theo chu trình: Là vào mối liên hệ khoản mục, trình cấu thành chu trình chung hoạt động tài chia thành: - Kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền; - Kiểm toán chu trình mua hàng toán; - Kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên; - Kiểm toán chu trình hàng tồn kho; - Kiểm toán chu trình vốn tiền; - Kiểm toán chu trình huy động hoàn trả Kiểm toán chu trình phức tạp phù hợp với Công ty Kiểm toán lớn với số lượng chất lượng đội ngũ Kiểm toán viên đông đảo 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 1.2.1 Vị trí Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định Kiểm toán Báo 1.2.1.1 cáo tài Vai trò kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC Tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản đơn vị tuỳ thuộc vào ngành nghề, theo loại hình kinh doanh đơn vị Vì thế, trường hợp, khoản mục TSCĐ phản ánh tình trạng trang thiết bị, sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp Điều khiến cho khoản mục TSCĐ trở thành khoản mục quan trọng tiến hành Kiểm toán BCTC Mặt khác, chi phí hình thành TSCĐ lớn khả quay vòng vốn chậm nên việc Kiểm toán khoản mục TSCĐ giúp cho Kiểm toán viên đánh giá tính kinh tế tính hiệu việc đầu tư cho TSCĐ từ đưa định hướng đầu tư nguồn sử dụng để đầu tư vào TSCĐ cách hiệu SV: Lương Thị Phượng Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] Đồng thời Kiểm toán khoản mục TSCĐ góp phần phát sai sót việc xác định chi phí cấu thành nguyên giá TSCĐ, chi phí sửa chữa, chi phí khấu hao tài sản Những sai sót việc tính chi phí thường dẫn đến sai sót trọng yếu BCTC Chẳng hạn việc trích khấu hao TSCĐ vào chi phí thường bị trích cao (hoặc thấp hơn) thực tế, từ ảnh hưởng đến tiêu chi phí lợi nhuận doanh nghiệp Việc không phân biệt loại chi phí sửa chữa ghi tăng nguyên giá TSCĐ với chi phí sửa chữa tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ dẫn đến sai lệch khoản mục TSCĐ, khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh Các khoản đầu tư cho TSCĐ vô quyền sử dụng đất, giá trị phát minh sáng chế, chi phí nghiên cứu khoa học thường có nhiều sai sót gian lận khó tập hợp chi phí đánh giá xác giá trị Chính mà khoản mục TSCĐ thường quan tâm đến Kiểm toán Kiểm toán TSCĐ việc thực kiểm tra, kiểm soát vấn đề liên quan đến thực trạng tài sản tình hình tăng giảm kỳ đơn vị Với tiến khoa học kỹ thuật, TSCĐ không phát sai sót nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ mà góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý TSCĐ 1.2.1.2 Nhiệm vụ kiểm toán khoản mục TSCĐ Do tầm quan trọng khoản mục TSCĐ Báo cáo tài doanh nghiệp nên thực Kiểm toán khoản mục TSCĐ phải thực nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Cần hiểu HTKSNB việc quản lý, bảo quản, hạch toán biến động TSCĐ doanh nghiệp để từ xác định nội dung, phạm vi thủ tục Kiểm toán áp dụng để tìm chứng đưa ý kiến trung thực hợp lý giá trị TSCĐ phản ánh Báo SV: Lương Thị Phượng Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] cáo Trước tiến hành Kiểm toán chi tiết khoản mục TSCĐ, nhiệm vụ Kiểm toán viên phải thu thập thông tin HTKSNB khách hàng áp dụng cho TSCĐ Tức Kiểm toán viên phải tìm hiểu môi trường kiểm soát nói chung phong cách làm việc Ban quản lý nói riêng việc kiểm soát, quản lý, ghi sổ thực nghiệp vụ TSCĐ Và cần nắm rõ thủ tục, sách mà Công ty áp dụng để hạch toán TSCĐ, làm sở để đưa ý kiến Kiểm toán sau Thứ hai: kiểm tra chi tiết nghiệp vụ TSCĐ dựa kế hoạch lập sau đánh giá HTKSNB Trong trình kiểm tra chi tiết, Kiểm toán viên phải xem xét đánh giá tính hợp lý, hiệu công việc đầu tư, quản lý sử dụng TSCĐ từ đề xuất ý kiến nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý TSCĐ Công ty khách hàng Thứ ba: Kiểm toán viên cần phải lập Bảng phân tích tình hình biến động TSCĐ doanh nghiệp Tóm lại, Kiểm toán TSCĐ khoản mục quan trọng kiểm toán BCTC Qua giúp Kiểm toán viên thu thập chứng hợp lý đầy đủ tạo sở đưa ý kiến việc trình bày BCTC có trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không, giúp cho KTV đánh giá tính hợp lý doanh nghiệp việc đầu tư kinh doanh từ tư vấn cho doanh nghiệp cách khoa học 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ Phù hợp với mục đích chung kiểm toán BCTC xác nhận mức độ tin cậy BCTC kiểm toán Mục tiêu cụ thể kiểm toán TSCĐ thu thập đầy đủ chứng thích hợp từ đưa lời xác nhận mức độ tin cậy thông tin tài có liên quan Đồng thời cung cấp thông tin, tài liệu có liên quan làm sở tham chiếu kiểm toán chu kỳ liên quan khác SV: Lương Thị Phượng Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] Trên sở mục đích kiểm toán TSCĐ ta xác định mục tiêu kiểm toán cụ thể sau: -Đối với nghiệp vụ TSCĐ: phát sinh, tính đoán đánh giá, đầy đủ, đắn, kì -Đối với số dư TSCĐ: hữu, quyền nghĩa vụ, đánh giá,tính toán, đầy đủ, đắn, cộng dồn, báo cáo 1.2.3 Nguồn tài liệu kiểm toán khoản mục TSCĐ - Các nội quy, quy chế nội đơn vị liên quan đến việc mua sắm, quản lý, sử dụng, lý nhượng bán TSCĐ; - Các tài liệu pháp lý cho nghiệp vụ tăng, giảm, mua bán, sửa chữa TSCĐ như: hợp đồng mua bán, lý hợp đồng, định đầu tư…; - Các chứng từ phát sinh liên quan đến TSCĐ như: Hóa đơn mua, hóa đơn liên quan đến trình vận chuyển, lắp đặt, sửa chữa TSCĐ, chứng từ toán có liên quan như: Phiếu chi, giấy báo nợ, biên lý nhượng bán TSCĐ …; - Các Sổ kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản có liên quan như: Sổ chi tiết TSCĐ , Sổ Sổ tổng hợp tài khoản có liên quan ; - Các Báo cáo kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản có liên quan như: Báo cáo tăng, giảm TSCĐ, Báo cáo sửa chữa, Báo cáo toán… Các báo cáo tài có liên quan 1.2.4 Quá trình khảo sát kiểm soát nội khoản mục TSCĐ Việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị với nghiệp vụ TSCĐ thực giác độ: Việc thiết kế hệ thống có phù hợp đảm bảo khả kiểm soát hay không trình tổ chức thực có đảm bảo tính liên tục nhằm trì tính hiệu lực hệ thống trình hoạt động đơn vị hay không SV: Lương Thị Phượng Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] Các kĩ thuật khảo sát thường áp dụng kiểm tra tài liệu, quy định đơn vị việc xây dựng trì hoạt động hệ thống; quan sát trình vận hành hệ thống; vấn người có trách nhiệm với việc xây dựng trì hoạt động hệ thống; kiểm tra tài liệu dấu hiệu chứng minh cho thủ tục kiểm soát nội thực 1.2.5 Các rủi ro thường gặp trình kiểm toán khoản mục TSCĐ Các gian lận nghiệp vụ TSCĐ - Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến nghiệp vụ TSCĐ như:làm giả hóa đơn giá trị gia tăng, giả biên bàn giao…; nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ làm giả chứng từ liên quan hóa đơn sửa chữa, hợp đồng sửa chữa để làm tăng chi phí sản xuất kinh doanh… - Che dấu cố ý bỏ sót thông tin, tài liệu nghiệp vụ liên quan đến TSCĐnhư nghiệp vụ lý, nhượng bán TSCĐ - Cố ý áp dụng sai chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp chế độ kế toán, chínhsách tài TSCĐ phương pháp khấu hao TSCĐ, ghi nhận tài sản không đủ tiêu chuẩn… - Cố ý tính toán sai mặt số học: ghi nhận sai nguyên giá TSCĐ, tính khấu hao… Các sai sót nghiệp vụ TSCĐ Lỗi tính toán số học ghi chép sai: sai sót trình ghi chuyển sổTSCĐ Bỏ sót hiểu sai, làm sai khoản mục, nghiệp vụ kinh tế vềTSCĐ như: bỏsót nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ, quên không ghi nghiệp vụ kết chuyển nguồn hình thành TSCĐ, định khoản phân loại nhầm nghiệp vụ không liên quan đến TSCĐ vào TSCĐ, không tách biệt SV: Lương Thị Phượng Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình tài sản gắn liền TSCĐ 1.3 hữu hình TSCĐ vô quyền sử dụng đất gắn liền với nhà cửa… Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Sau chấp nhận thư mời kiểm toán xác nhận có kiểm toán ( hợp đông kiểm toán) bắt đầu công việc thức kiểm toán.Để thực kiểm toán có hiệu cần phải xây dung quy trình kiểm toán cụ thể phù hợp với mục tiêu đề Thông thường kiểm toán gồm giai đoạn:Chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1.1 Chuẩn bị kiểm toán - Xử lý thư mời kiểm toán ký kết hợp đồng kiểm toán: Theo thông lệ, đơn vị có nhu cầu kiểm toán BCTC lựa chọn DN cung cấp dịch vụ kiểm toán gửi thư mời kiểm toán Sau nhận thư mời kiểm toán, DN kiểm toán phải tiến hành công việc chủ yếu như: • Tìm hiểu thông tin sơ khách hàng việc tiếp cận trực tiếp việc tìm hiểu, thu thập thông tin từ nguồn liên quan Những thông tin như: Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, môi trường điều kiện kinh doanh, nề nếp công tác tài - kế toán… • Xem xét lý mà khách hàng chọn mời xem có hợp lý, thỏa đáng hay không • Xem xét yêu cầu khách hàng mặt chủ yếu như: Mục tiêu kiểm toán, phạm vi kiểm toán, thời gian thực hình thức báo cáo… Chuẩn bị nội dung đàm phán thực việc đàm phán, ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng Nội dung cách thức thực ký hợp đồng kiểm toán cần tuân theo hướng dẫn chuẩn mực nghề nghiệp (Chuẩn mực kiểm toán số 210 - Hợp đồng kiểm toán) Hợp đồng kiểm toán văn pháp lý làm sở cho việc thực công việc kiểm toán xử lý SV: Lương Thị Phượng 10 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] 3.3.3 Về phía Khách hàng Để tiến hành hoàn thiện quy trình kiểm toán phải thu khách hàng cần có hỗ trợ từ đơn vị khách hàng - Tạo điều kiện thuận lợi cho KTV trình kiểm toán đơn vị - Cung cấp đầy đủ tài liệu nhằm giúp KTV hoàn thành công việc - Đơn vị khách hàng nên lưu trữ hóa đơn, chứng từ sổ sách cách hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho KTV kiểm tra - Kết hợp với nhóm kiểm toán giải đáp nghi ngờ, vướng mắc SV: Lương Thị Phượng 97 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] KẾT LUẬN Hoạt động kiểm toán độc lập nước ta lĩnh vực mẻ non trẻ, nhiên giai đoạn phát triển mạnh mẽ rong trình phát triển hội nhập với khu vực quốc tế, để nâng cao chất lượng dịch vụ, công ty kiểm toán tích cực hoàn thiện hoạt động kiểm toán Với hy vọng đóng góp ý kiến nhỏ bé vào việc hoàn thiện công tác kiểm toán, trình thực tập Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn ASEAN em có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu thực tiễn hoạt động kiểm toán BCTC, đặc biệt kiểm toán khoản mục TSCĐ công ty Trong viết em cố gắng liên hệ thực tế kiểm toán công ty kiến thức thầy cô trang bị để rút số nhận xét ý kiến công tác kiểm toán TSCĐ Công ty thực Do thời gian trình độ hiểu biết hạn chế nên chuyên đề em chắn không tránh khỏi thiếu sót, em mong góp ý thầy cô để em hoàn thiện viết Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫnPGS.TS Thịnh Văn Vinh, toàn thể Ban giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn ASEAN anh chị phòng Kiểm toán BCTC tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hà Nội ngày 15 tháng 04 năm 2013 SV: Lương Thị Phượng 98 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] Phụ lục 1: Giấy tờ chào giá Công ty ASEAN_AC Số: /CV-ASEAN-AC Hà Nội, ngày tháng năm 2013 V/v: Cung cấp dịch vụ chuyên ngành Kính gửi: Công ty ……… Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn ASEAN (ASEAN-AC) xin cảm ơn Quý Công ty dành cho hội cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài 2013 Quý Công ty Để thuận lợi cho công việc thực kiểm toán Báo cáo tài năm 2013, xin gửi tới Quý Công ty nội dung, kế hoạch thực giá phí sau: PHẠM VI VÀ NỘI DUNG CÔNG VIỆC: Phạm vi công việc: Chúng tiến hành kiểm toán Báo cáo tài năm 2012 Công ty … theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành Nội dung công việc Chúng tiến hành kiểm toán Báo cáo tài năm 2013 Quý Công ty bao gồm: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh Báo cáo tài KẾ HOẠCH THỰC HIỆN: Trình tự thủ tục kiểm toán: Cuộc kiểm toán tiến hành theo bước sau: Bước 1: SV: Lương Thị Phượng 99 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] Tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho, đánh giá khối lượng xây lắp dở dang, TSCĐ thời điểm kết thúc năm tài chính; Bước 2: Công tác chuẩn bị kiểm toán: Tổ chức buổi họp với Ban lãnh đạo Công ty bắt đầu thực kiểm toán; Xác định phạm vi công việc kế hoạch kiểm toán cụ thể; Tổ chức thảo luận sơ với phòng ban liên quan; Tiến hành khảo sát sơ báo cáo tài chính, ghi chép kế toán tài liệu Công ty; Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể; Thành lập nhóm kiểm toán phân công công việc cho thành viên; Phác thảo kế hoạch kiểm toán chi tiết; Thảo luận kế hoạch kiểm toán giới thiệu nhóm kiểm toán với Quý Cty Bước 3: Thu thập tổng hợp thông tin soát xét hệ thống KSNB: Thu thập toàn tài liệu thông tin cần thiết Quý Công ty cho việc kiểm toán; Thu thập số liệu thực tế từ trụ sở Quý Công ty; Soát xét hệ thống KSNB hệ thống kế toán Quý Công ty, bao gồm: mục tiêu chiến lược, rủi ro, cấu hoạt động, cấu tổ chức, chủ trương thủ tục hoạt động, môi trường KSNB Bước 4: Kiểm toán chi tiết Quý Công ty: Kiểm tra tính phù hợp hệ thống KSNB Quý Công ty với quy định pháp luật hành; Soát xét việc ghi chép sổ KT kiểm tra chứng từ Quý Công ty; SV: Lương Thị Phượng 100 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] Soát xét Báo cáo tài Quý Công ty; Phân loại chi tiết vốn nợ dài hạn; Gửi thư xác nhận tài khoản ngân hàng, đầu tư, phải thu phải trả kể công nợ nội Tập đoàn; Đối chiếu khoản phải thu - phải trả với công ty liên kết KH; Chúng tiến hành đánh giá hệ thống KSNB Quý Công ty tiền mặt, tài sản cố định có đầy đủ không để khẳng định tính hữu, tính sở hữu việc đánh giá tiền, tài sản cố định chủ yếu; Phân tích số tỷ suất tài chủ yếu, khả toán, hiệu khả tài Quý Công ty ; Kiểm tra chi tiết Tài sản gồm: Tiền, hàng tồn kho, khoản nợ phải thu, tài sản cố định, khoản đầu tư khác tài sản khác; Kiểm tra chi tiết chi phí đầu tư, đánh giá tính hiệu hoạt động đầu tư, kiểm tra tính hợp lý nguồn vốn đầu tư; Kiểm tra chi tiết nguồn vốn khoản nợ phải trả; Kiểm tra chi tiết DT, giá vốn, chi phí, thu nhập khác chi phí phí khác; Xác định lãi lỗ kỳ hoạt động, đánh giá tính kỳ doanh thu chi phí; Kiểm tra, xác định ảnh hưởng giao dịch bên liên quan Thực thủ tục kiểm toán khác thủ tục thay cần thiết trường hợp cần thiết Bước 5: Chuẩn bị phát hành Báo cáo, thư quản lý: Tổng hợp kết kiểm toán Quý Công ty ; Giải vấn đề phát sinh trình kiểm toán; SV: Lương Thị Phượng 101 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] Thảo luận với Quý Công ty kết kiểm toán; Lập Báo cáo kiểm toán Thư quản lý dự thảo; Gửi Báo cáo kiểm toán Thư quản lý (nếu có) dự thảo cho Công ty; Hoàn chỉnh Báo cáo kiểm toán, Thư quản lý phát hành thức Báo cáo tài kiểm toán Thư quản lý Bước 6: Các bước công việc sau kiểm toán: Sau kiểm tra phân tích hệ thống KSNB việc ghi chép kế toán Quý Công ty, tiếp tục tiến hành bước sau: Hướng dẫn nhân viên kế toán nhân viên có trách nhiệm liên quan hoàn thiện hệ thống KSNB đảm bảo phù hợp với quy định nội bộ, hệ thống kế toán Việt Nam, luật pháp Việt Nam phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Quý Công ty; Đưa khuyến nghị hệ thống KSNB với Quý Công ty Ngoài ra, KTV Công ty ASEAN-AC thường xuyên hỗ trợ phận kế toán phận quản lý Quý Công ty công việc hạch toán kế toán quản lý tài hàng ngày thông qua điện thoại, email, fax Thời gian nhân tham gia kiểm toán: Công việc kiểm toán thực sau Công ty lập xong Báo cáo tài năm 2013và thông báo cho KTV Dự kiến thời gian cho kiểm toán từ bắt đầu lúc hoàn tất phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý (nếu có) 10 ngày Để cung cấp dịch vụ kiểm toán cho Quý Công ty với chất lượng cao nhất, bổ nhiệm chủ nhiệm kiểm toán phân công nhóm kiểm toán gồm KTV lành nghề, giàu kinh nghiệm trực tiếp thực dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài cho Quý Công ty KẾT QUẢ DỊCH VỤ KIỂM TOÁN Kết thúc trình kiểm toán sẽ: SV: Lương Thị Phượng 102 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] - Phát hành Báo cáo kiểm toán cho Báo cáo tài năm 2013 - Thư quản lý kèm theo đề cập tới mặt hạn chế cần khắc phục ý kiến đề xuất KTV nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống KSNB (nếu có) GIÁ PHÍ DỊCH VỤ KIỂM TOÁN Giá phí dịch vụ kiểm toán BCTC năm 2013 Công ty … là: … 000 VNĐ Giá phí chưa bao gồm thuế VAT 10% Nếu Quý vị chấp thuận thư hẹn chúng tôi, xin vui lòng ký tên xác nhận gửi lại cho (01) Chúng xin chân thành cảm ơn mong muốn phục vụ Quý Công ty thời gian tới Nếu Quý Công ty có câu hỏi hay gợi ý xin vui lòng liên hệ với Nơi nhận: Công ty TNHH Kiểm toán Tư - Như vấn ASEAN (ASEAN-AC) - Lưu VT Giám đốc Xác nhận Công ty … Đặng Tấn Sơn SV: Lương Thị Phượng 103 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] Phụ lục 2: Hợp đồng Kiểm toán Công ty ASEAN-AC CÔNG TY TNHH KIỂM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT TOÁN NAM VÀ TƯ VẤN ASEAN Độc lập - Tự - Hạnh phúc HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN Số: … /ASEAN/2012/HĐ-BCTC V/v Kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Công ty …… • Căn Bộ Luật Dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Quốc hội thông qua ngày 14/06/2005; • Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 29 tháng năm 2011 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2012; Nghị định số 17/2012/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 13/03/2012 việc “Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành” có hiệu lực từ ngày 01/5/2012; • Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán, ban hành kèm theo Quyết định số 120/1999/QĐ - BTC ngày 27/9/1999 Bộ Trưởng Bộ Tài chính; • Căn yêu cầu cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 Công ty … khả đáp ứng Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn ASEAN Hợp đồng này được lập Bên: BÊN A: CÔNG TY ……… Đại diện ông : SV: Lương Thị Phượng 104 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] Chức vụ : Địa : Điện thoại : Mã số thuế : Tài khoản số : Tại: Ngân hàng…… BÊN B : CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ASEAN Đại diện : Đặng Tấn Sơn Ông Chức vụ Địa Điện thoại : Giám đốc : P 1103A, tòa nhà Hà Thành PLAZA - 102 phố Thái Thịnh, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội : Fax: 04 3537 04 3537 9515/16 Mã số thuế Tài khoản số 9532 : 0103850538 : 0541001560288 Tại: Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Chi nhánh Chương Dương Sau thoả thuận hai bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau: ĐIỀU 1: Nội dung dịch vụ Bên B cung cấp cho Bên A dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Công ty … ĐIỀU 2: Luật định chuẩn mực • Dịch vụ kiểm toán tiến hành theo Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 29 tháng năm 2011 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2012, Nghị định số 17/2012/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 13/03/2012 việc “Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành” có hiệu lực từ ngày 01/5/2012; theo Chuẩn mực kiểm toán hành SV: Lương Thị Phượng 105 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] Việt Nam Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt hợp lý Báo cáo tài không chứa đựng sai sót trọng yếu • Công việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thông tin Báo cáo tài Công việc kiểm toán bao gồm việc đánh giá nguyên tắc, phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đoán quan trọng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Do chất hạn chế vốn có kiểm toán hệ thống kiểm soát nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, khả Kiểm toán viên Công ty Kiểm toán việc phát hết sai sót ĐIỀU 3: Trách nhiệm quyền hạn bên 3.1/ Trách nhiệm Bên A: • Lưu giữ quản lý chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài tài liệu có liên quan đến Bên A cách an toàn, bí mật theo quy định Nhà nước; • Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B tài liệu cần thiết cho kiểm toán tất chứng từ, sổ kế toán (tổng hợp, chi tiết) thông tin tài liệu khác có liên quan đến nội dung phạm vi kiểm toán; Đồng thời chịu trách nhiệm tính trung thực tài liệu, số liệu thông tin cung cấp; • Báo cáo tài dùng để kiểm toán phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài công bố thông tin khác trách nhiệm đơn vị kiểm toán Trách nhiệm đòi hỏi hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội phải thích đáng, lựa chọn áp dụng sách kế toán đảm bảo an toàn cho tài sản đơn vị; • Cử nhân viên Bên A tham gia, phối hợp với Bên B tạo điều kiện SV: Lương Thị Phượng 106 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] thuận lợi để Bên B thực công việc kiểm toán như: có trách nhiệm giải trình vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán theo yêu cầu Bên B; Bố trí nơi làm việc hợp lý văn phòng Bên A; • Thanh toán thời hạn đầy đủ phí kiểm toán theo thoả thuận Điều Hợp đồng 3.2/ Trách nhiệm Bên B: • Thực việc kiểm toán theo quy định Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam quy định pháp luật hành Việt Nam có liên quan; • Đảm bảo tuân thủ nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật số liệu, chứng từ liên quan trình kiểm toán; • Xây dựng thông báo cho Bên A kế hoạch kiểm toán nhằm tạo điều kiện cho hợp tác hỗ trợ công tác đôi bên; • Cử kiểm toán viên có lực kinh nghiệm đến Bên A để thực công việc kiểm toán theo nội dung nêu điều Hợp đồng; • Lập bàn giao Báo cáo kiểm toán cho Bên A theo thỏa thuận Điều Hợp đồng ĐIỀU 4: Thời gian kiểm toán, Báo cáo kiểm toán • Thời gian kiểm toán: Cuộc kiểm toán thực vào thời gian thích hợp hai bên thống với • Sau hoàn thành công việc kiểm toán, Bên B phát hành 05 (năm) Báo cáo kiểm toán tiếng Việt 03 (ba) Báo cáo kiểm toán tiếng Anh Công ty TNHH Texmart Vina; Bên A giữ 06 (sáu) bản: 04 tiếng Việt 02 tiếng Anh Bên B giữ 02 (hai) bản: 01 tiếng Việt 01 tiếng Anh (đơn vị tính tiếng Anh USD quy đổi theo tỷ giá liên ngân hàng ngày 31/12/2012) ĐIỀU 5: Phí dịch vụ phương thức toán SV: Lương Thị Phượng 107 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] 5.1/ Phí dịch vụ Phí kiểm toán Báo cáo tài hai bên thống xác định sở công việc kiểm toán miêu tả điều điều Hợp đồng này: Phí dịch vụ kiểm toán Thuế GTGT Tổng cộng ………… VND VNĐ .VND (Bằng chữ: đồng./.) 5.2/ Phương thức toán • Bên A toán 100% giá trị hợp đồng sau nhận báo cáo kiểm toán cho năm tài 2012 từ Bên B • Bên B phát hành hoá đơn sau nhận khoản toán cuối Bên A • Phí kiểm toán Bên A toán VND, tiền mặt chuyển khoản vào tài khoản Bên B theo địa sau: Đơn vị thụ hưởng Tài khoản số : Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn ASEAN : 0541001560288 Tại: Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam-Chi nhánh Chương Dương ĐIỀU 6: Cam kết thực hiện, thời gian thực hợp đồng • Hai bên cam kết thực điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho trao đổi, tìm giải pháp thích hợp Mọi thông tin phải thông báo trực tiếp cho bên văn theo địa ghi • Trường hợp hai bên không tự giải tranh chấp giải theo quy định pháp luật hành Việt Nam • Thời gian hoàn thành kiểm toán hai bên thống kế SV: Lương Thị Phượng 108 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] hoạch kiểm toán Điều 7: Hiệu lực thời hạn Hợp đồng • Hợp đồng lập thành 04 (bốn) tiếng Việt Mỗi bên giữ 02 (hai) bản, có giá trị pháp lý • Hợp đồng có giá trị thực lý hai bên trí huỷ bỏ Hợp đồng Đại diện Bên A Phó Tổng Giám đốc Đại diện Bên B Giám đốc Đặng Tấn Sơn SV: Lương Thị Phượng 109 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT TNHH TSCĐ: BCTC BCKT KSNB HTKSNB HTKT BCKT KTV SXKD QĐ BTC HTK : : : : : : : : : : : : : Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Báo cáo tài Báo cáo kiểm toán Kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kế toán Báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên Sản xuất kinh doanh Quyết định Bộ Tài Hàng tồn kho SV: Lương Thị Phượng 110 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] MỤC LỤC SV: Lương Thị Phượng 111 Lớp: CQ47/22.05 [...]... do Công ty ASEAN- AC cung cấp • • • • • • • • - Kiểm toán Kiểm toán báo cáo tài chính; Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quy t toán thuế; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán nội bộ; Kiểm toán báo cáo quy t toán vốn đầu tư hoàn thành; Kiểm toán báo cáo quy t toán dự án; Các Kiểm toán viên của ASEAN- AC nắm vững và có kiến thức sâu về các chuẩn mực Kiểm toán, Kế toán, ... phạm và hạn chế của KSNB đối với TSCĐ - Vấn đề cần theo dõi trong đợt kiểm toán sau (nếu có) SV: Lương Thị Phượng 30 Lớp: CQ47/22.05 [Type the document title] CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ASEAN (ASEAN- AC) 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ASEAN (ASEAN- AC) 2.1.1 Quá trình hình thành và. .. dịch vụ Kiểm toán cho khách • • • hàng sẽ mang lại hiệu quả cao Kế toán Thiết lập hệ thống kế toán; Soát xét chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính; Tư vấn lập báo cáo tài chính; Chuyển đổi báo cáo tài chính giữa VAS, IAS và các chuẩn mực khác; • Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán • • • Dịch vụ thẩm định giá tài sản Thẩm định giá bất động sản; Thẩm định giá... nhiều Công ty lớn của Việt Nam và đã tham gia Kiểm toán ở những Công ty này như: Tập đoàn Xây dựng Hoàng Hà Tập đoàn Đầu tư thưởng thương mại công nghiệp Việt Á Tổng Công ty Dược Việt Nam Tổng Công ty CP Đầu tư VNS Tổng Công ty CP Đầu tư Tây Bắc Tổng Công ty Liên doanh XD VIC Công ty CP Dược phẩm Trung ương 2 Công CP Truyền thông VINASHIN Công ty CP Đầu tư Hải Hà LAND Công ty CP Tư vấn thiết kế và Đầu tư. .. doanh; Tư vấn thiết lập và vận hành tổ chức bộ máy, quy chế quy trình hoạt • • • • • • động của Công ty; Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ; Tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp; Tư vấn thiết lập hệ thống kế toán; Tư vấn quản trị chất lượng; Tư vấn quản trị nhân sự; Tư vấn quản trị thương hiệu, marketing 2.1.4 Khách hàng của Công ty ASEAN- AC Trong quá trình hoạt động của mình Công ty đã tạo... Giám Đốc phụ trách kiểm toán BCTC Giám Đốc kiểm toán Phó Giám Đốc phụ trách tư vấn thuế, tài chính quản trị Giám Đốc tư vấn Phòng kiểm toán BCTC1 Phòng kiểm toán BCTC2 Giám Đốc Ban kiểm soát Phó Giám Đốc phụ trách kiểm toán XDCB SV: Lương Thị Phượng Phòng tư vấn thuế, tài chính Phòng vật tư quy t toán vốn đầu tư XDCB Phòng kiểm toán XDCB1 32 Phòng toán Lớp: kiểm CQ47/22.05 XDCB2 [Type the document title]... Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ASEAN Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ASEAN (ASEAN- AC) được thành lập vào ngày 21 tháng 05 năm 2009 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0102039039 do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Đăng ký ngành nghề kiểm toán được Bộ Tài chính xác nhận ngày 26 tháng 06 năm 2009 và chính thức đi vào hoạt động với vốn điều lệ: 1.688.000.000... thuật theo trình tự kiểm toán trong khuôn khổ những cơ sở pháp lý nhất định để thực hiện cuộc kiểm toán, thoả mãn nhu cầu khách thể kiểm toán và các bên quan tâm theo đó tổ chức kiểm toán là một vấn đề cơ bản, có ý nghĩa quy t định sự thành công và tính hiệu quả thực hiện một cuộc kiểm toán Để tổ chức thực hiện một cuộc kiểm toán, Công ty ASEAN- AC đã thiết kế một quy trình kiểm toán chung (được trình bày... Nghệ An Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh Yên Bái… 2.1.5 Đặc điểm quản lý cuộc kiểm toán 2.1.5.1 Tổ chức cuộc kiểm toán Tổ chức cuộc kiểm toán là khái niệm bao gồm trình tự kiểm toán Một cuộc kiểm toán chỉ có thể thực hiện thành công nếu đối tư ng kiểm toán được xác định thống nhất giữa chủ thể và khách thể kiểm toán, trong đó chủ thể kiểm toán được xác định rõ mục tiêu và phạm vi kiểm toán và kết hợp khéo...[Type the document title] tranh chấp giữa DN kiểm toán với khách hàng (nếu có).Các nội dung chủ yếu trong hợp đồng kiểm toán gồm: • Mục đích và phạm vi kiểm toán; • Trách nhiệm của Ban giám đốc công ty khách hàng; • Hình thức thông báo kết quả kiểm toán; • Thời gian tiến hành cuộc kiểm toán, thời điểm kết thúc kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán; • Giá phí cuộc kiểm toán và phương thức thanh toán; ... trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán tư vấn ASEAN (ASEAN- AC); Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán. .. CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ASEAN (ASEAN- AC) 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ASEAN (ASEAN- AC) 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH kiểm toán tư vấn ASEAN Công. .. vụ Công ty ASEAN- AC cung cấp • • • • • • • • - Kiểm toán Kiểm toán báo cáo tài chính; Kiểm toán báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ toán thuế; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán