Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố đinh hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán đông á thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á THỰC HIỆN Sinh viên thực : Hoàng Thị Khánh Huyền Lớp : K21KTDNE Khóa học : 2018- 2022 Mã sinh viên : 21A4020230 Giảng viên hướng dẫn : Th.S Ngô Quang Tuấn Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127146031000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á THỰC HIỆN Sinh viên thực : Hoàng Thị Khánh Huyền Lớp : K21KTDNE Khóa học : 2018- 2022 Mã sinh viên : 21A4020230 Giảng viên hướng dẫn : Th.S Ngô Quang Tuấn Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Các kết nghiên cứu số liệu nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Nếu có phát gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung Khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên thực Hoàng Thị Khánh Huyền Hoàng Thị Khánh Huyền i K21KTDNE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập trường Học Viện Ngân Hàng, em tích lũy nhiều kiến thức quý báu dạy dỗ tận tình Thầy Cơ, khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp mà hành trang quý báu để em bắt đầu nghiệp cách vững tự tin Nhân dịp này, em xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới Thầy Cô trường Học viện Ngân Hàng đặc biệt thầy giáo- Th.S Ngô Quang Tuấn - tận tình hướng dẫn em suốt q trình nghiên cứu hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn Quý lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á anh/chị tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành q trình thực tập cơng ty Cuối cùng, em xin kính chúc Q Thầy Cơ trường Học viện Ngân hàng dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người đầy cao q Chúc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á ngày phát triển, lớn mạnh, thịnh vượng tương lai Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên thực Hoàng Thị Khánh Huyền Hồng Thị Khánh Huyền ii K21KTDNE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐHH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung TSCĐHH .6 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.2 Kế toán khoản mục TSCĐHH .8 1.1.3 Những sai phạm, rủi ro thường gặp KSNB cần thiết kế khoản mục TSCĐHH 10 1.2 Vai trò mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐHH 12 1.2.1 Vai trị mục tiêu kiểm tốn BCTC 12 1.2.2 Kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm tốn Báo cáo tài 12 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục TSCĐHH 13 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 15 1.3.2 Thực kiểm toán .18 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐHH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á THỰC HIỆN 26 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .26 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 28 2.1.3 Tổ chức máy quản lý .29 Hồng Thị Khánh Huyền iii K21KTDNE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty THHH Kiểm tốn Đơng Á thực .30 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Đơng Á .32 2.2 Quy trình kiểm tốn chung khoản mục TSCĐHH kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Đơng Á thực 32 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 32 2.2.2 Thực kiểm toán 33 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 33 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH X cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á thực 34 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 34 2.3.2 Thực kiểm toán 39 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 45 2.4 Đánh giá quy trình kiểm tốn TSCĐHH kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Đông Á thực 46 2.4.1 Ưu điểm .46 2.4.2 Nhược điểm nguyên nhân .48 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐHH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THỰC HIỆN BỞI CƠNG TY ĐƠNG Á 52 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á giai đoạn 2020-2025 52 3.2 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC 52 3.3 Đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á thực hiện: 53 3.4 Những kiến nghị với bên liên quan 57 KẾT LUẬN 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 PHỤ LỤC 63 Hồng Thị Khánh Huyền iv K21KTDNE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Ngun nghĩa AEA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á BCKiT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CMKiT Chuẩn mực kiểm tốn CMKT Chuẩn mực kế tốn CTKiT Chương trình kiểm toán DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc HSKiT Hồ sơ kiểm toán KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình Hồng Thị Khánh Huyền v K21KTDNE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Chứng từ sử dụng nghiệp vụ liên quan đến TSCĐHH Bảng 1.2: Sai phạm KSNB tương ứng khoản mục TSCĐHH 10 Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐHH .13 Bảng 1.4: Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐHH .19 Bảng 2.1: Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á giai đoạn 2019 – 2021 .27 Bảng 2.2: Thử nghiệm kiểm soát khoản mục TSCĐHH (Phụ lục 4) 33 Bảng 2.3:Thủ tục phân tích thực khoản mục TSCĐHH 33 Bảng 2.4: Các thủ tục kiểm tra chi tiết thực khoản mục TSCĐHH (Phụ lục 6) 33 Bảng 2.5: Xem xét chấp nhận khách hàng cũ (Phụ lục 7) 34 Bảng 2.6: Thủ tục phân tích sơ khoản mục TSCĐHH cho cơng ty TNHH X .38 Bảng 2.7: Xác định mức trọng yếu kế hoạch- thực tế (Phụ lục 8) 38 Bảng 2.8: CTKiT khoản mục TSCĐHH .38 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp TSCĐHH 39 Bảng 2.10: Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục KSNB chu trình TSCĐ XDCB 39 Bảng 2.11: Phân tích biến động đối chiếu số liệu TSCĐHH .42 Bảng 2.12: Kiểm tra sách kế tốn áp dụng DN X (Phụ lục 10) 42 Bảng 2.13: Tổng hợp biến động loại TSCĐHH (Phụ lục 11) 43 Bảng 2.14: Xác định nghiệp vụ bất thường 43 Bảng 2.15: Kiểm tra TSCĐHH tăng kỳ (Phụ lục 12) .44 Bảng 2.16: Đánh giá thủ tục kiểm kê công ty TNHH X (Phụ lục 13) 44 Bảng 2.17: Bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ (Phụ lục 14) 44 Bảng 2.18: Tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Cơng ty X (Phụ lục 15) 45 Bảng 2.19: Soát xét chất lượng kiểm toán (Phụ lục 16) 45 Bảng 2.20: Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán (Phụ lục 17) 46 Bảng 2.21: Hình thành ý kiếm kiểm toán (Phụ lục 18) 46 Hồng Thị Khánh Huyền vi K21KTDNE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Bảng 3.1: Xác định mức trọng yếu cho khoản mục TSCĐHH 54 Bảng 3.2: Bảng hỏi bổ sung đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục KSNB khoản mục TSCĐHH 55 Bảng 3.3: So sánh hiệu suất sử dụng TSCĐHH năm 2020 2021 56 Hồng Thị Khánh Huyền vii K21KTDNE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kết cấu tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình (Phụ lục 1) Sơ đồ 1.2: Kết cấu tài khoản 214 - Hao mòn tài sản cố định (Phụ lục 2) Sơ đồ 1.3: Phương pháp kế toán TSCĐHH (Phụ lục 3) 10 Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm tốn mẫu VACPA 14 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức công ty 27 Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức Công ty 29 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn BCTC chung AEA 31 Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm sốt chất lượng Cơng ty TNHH Đơng Á 32 Hồng Thị Khánh Huyền viii K21KTDNE