Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định (hữu hình) trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac chi nhánh hà nội thực hiện

LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn cuối khóa tơi tự thu thập, trích dẫn, tuyệt đối khơng chép từ tài liệu Tác giả luận văn tốt nghiệp Bùi Thị Huyền h SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Mục lục LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 12 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 12 1.1 TỔNG QUAN VỀ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.1.1 Khái niệm, vai trị tài sản cố định BCTC 12 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình ảnh hưởng tới kiểm tốn BCTC 14 1.1.3 Q trình kiểm sốt nội doanh nghiệp TSCĐ hữu hình 15 1.1.4 Kế tốn tài sản cố định hữu hình 16 h 1.2 KHÁI QT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 24 1.2.1 Ý nghĩa kiểm tốn tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 24 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 24 1.2.4 Những sai phạm xảy việc quản lý, sử dụng hạch tốn tài sản cố định hữu hình 27 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 28 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 28 1.3.2 Thực kiểm toán 33 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG 45 CHƯƠNG 47 THỰC TRẠNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 47 SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH 2.1 KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC CHI NHÁNH HÀ NỘI 47 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội 47 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC chi nhánh Hà Nội 48 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội 51 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC CHI NHÁNH HÀ NỘI 54 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC chi nhánh Hà Nội 54 2.2.2 Đặc điểm phương pháp tiếp cận kiểm toán 61 2.2.3 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 62 2.2.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 62 2.2.5 Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty 66 h 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC CHI NHÁNH HÀ NỘI 67 2.3.1 Khái qt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH ABC 67 2.3.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn BCTC Công ty TNHH ABC 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 132 CHƯƠNG 134 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO 134 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 134 3.1.1 Đánh giá ưu điểm 134 3.1.2 Đánh giá hạn chế 138 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 139 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 141 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐHH 141 SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội 141 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC chi nhánh Hà Nội 142 3.3 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 143 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 143 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 144 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 144 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 144 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 145 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 147 3.5.1 Về phía quan chức Nhà nước, Hiệp hội nghề nghiệp 147 3.5.2 Về phía KTV - Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội 148 3.5.3 Về phía khách hành 148 149 h KẾT LUẬN CHƯƠNG KẾT LUẬN 150 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO VÀ PHỤ LỤC 151 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Viết tắt AAC Diễn giải Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Tài sản cố định KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội XDCB Xây dựng TT Thông tư BTC Bộ tài VACPA Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam QĐUBCK Quyết định ủy ban chứng khoán BGĐ Ban giám đốc KSCL Kiểm soát chất lượng CP Cổ phần DN Doanh nghiệp CMKiT Chuẩn mực kiểm toán TK Tài khoản BĐS Bất động sản SXKD Sản xuất kinh doanh HTK Hàng tồn kho BCĐPS Bảng cân đối phát sinh GTLV Giấy tờ làm việc h TSCĐ SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ KH Khấu hao KHLK Khấu hao lũy kế GTCL Giá trị lại STT Số thứ tự GTGT Giá trị gia tăng DCQL Dụng cụ quản lý PGS Phó giáo sư NXB Nhà xuất TMCP Thương mại cổ phần SV: BÙI THỊ HUYỀN h SDDK LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ h SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong hoàn cảnh hội nhập kinh tế mạnh mẽ, với phát triển không ngừng doanh nghiệp số lượng, hình thức quy mô hoạt động, đặt nhu cầu thiết tính minh bạch lành mạnh thơng tin tài phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp Xuất phát từ nhu cầu này, ngành kiểm toán ngày phát triển giúp nâng cao hiệu quả, hiệu hoạt động doanh nghiệp đồng thời cung cấp thông tin trung thực khách quan tình hình tài doanh nghiệp cho đối tượng quan tâm để định Hiện nay, với phát triển nhanh chóng hàng loạt cơng ty h kiểm tốn, loại hình dịch vụ kiểm tốn cung cấp ngày đa dạng phong phú.Tuy nhiên, số dịch vụ cơng ty kiểm tốn dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài ln chiếm tỷ trọng lớn tạo niềm tin cho người sử dụng thông tin báo cáo tài Để đạt mục đích kiểm tốn BCTC, kiểm tốn viên cần phải xem xét kiểm tra tính riêng biệt khoản mục báo cáo tài để xác minh bày tỏ ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài Tài sản cố định hữu hình khấu hao tài sản cố định hữu hình đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc hoạch tốn TSCĐ hữu việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đốn tính tốn xác Hơn khoản mục TSCĐ hữu hình bảng cân đối kế tốn thường chiếm tỷ trọng lón nên sai sót đối vớ khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu tới Báo cáo tài doanh SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH nghiệp Do kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình đóng vai trị quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài Trong thực tế Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội, quy tình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định cịn nhiều hạn chế cần hồn thiện Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng đồng thời nhận dạy tận tình giáo TS Phí Thị Kiều Anh em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định (hữu hình) kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC chi nhánh Hà Nội thực hiện.” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài thực nhằm ba mục tiêu chính: - Một là, hệ thống hóa lý luận làm rõ quy trình kiểm h tốn khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực - Hai là, khảo sát thực trạng kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội thực - Ba là, Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội thực hiện, từ đề xuất số giải pháp cần hoàn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài SV: BÙI THỊ HUYỀN LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định AAC thực Mọi số liệu trích dẫn từ kiểm toán AAC cho báo cáo tài niên độ vào 31/12/2019 Phương pháp nghiên cứu ❖Phương pháp chung: Phương pháp vật biện chứng: vận dụng hai nguyên lý triết học mối liên hệ phổ biến phát triển để nghiên cứu nguyên lý kế toán cụ thể chất tài sản cố định hữu hình , mối liên hệ khoản mục TSCĐ hữu hình với khoản mục khác tầm quan trọng khoản mục TSCĐ hữu hình Báo cáo tài Qua đó, góp phần tạo nên tranh tài cơng ty thật rõ nét h ❖Phương pháp cụ thể -Phương pháp diễn giải -Phương pháp tổng hợp -Phương pháp so sánh: so sánh số liệu qua năm để xem xét biến động bất thường số liệu từ nhận biết vùng có khả chứa rủi rovà sai phạm Kết cấu luận văn Luận văn có kết cấu gồm ba chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm tốn độc lập thực SV: BÙI THỊ HUYỀN 10 LỚP: CQ54/22.06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: h Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): Phụ lục 02: Hợp đồng kiểm toán CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: **/2019/AACHN – HĐKT BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 157 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Hà Nội, ngày 23 tháng 12 năm 2019 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN (V/việc: Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Cơng ty TNHH ABC) ● Căn Bộ luật Dân Quốc hội nước Cơng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015) ● Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 Quốc hội hoạt động thương mại Việt Nam ● Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc hội Kiểm toán độc lập Việt Nam h ● Căn Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kiểm toán độc lập ● Căn chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán ● Theo thỏa thuận Cơng ty TNHH ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC chi nhánh Hà Nội Hợp đồng lập bên: BÊN A: CÔNG TY TNHH ABC Người đại diện : Ông CK Chức vụ : Giám đốc Điện thoại : **** ******* Fax : **** ******* BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 158 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Địa : ******, tỉnh Bắc Ninh Mã số thuế : ********** BÊN B: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC - CHI NHÁNH HÀ NỘI : Ông HML Chức vụ : Giám đốc Trụ sở : số Duy Tân, quận Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại : 024 32242403 Fax : 024 32242402 Số tài khoản : 04001007001 Tại : Ngân hàng TMCP Tiên Phong – chi nhánh Hà Nội, : 0400100707-003 h Người đại diện HN Mã số thuế Sau thỏa thuận, hai bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau: ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019, bao gồm: ● Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Cơng ty TNHH ABC BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 159 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Báo cáo tài kiểm tốn bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh Báo cáo tài Mục tiêu kiểm tốn đưa ý kiến tính trung thực hợp lý Báo cáo tài trình bày theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ Kế toán Việt Nam quy định hành kế toán Việt Nam tất khía cạnh trọng yếu ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm Bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: h a Đối với việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; b Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; c Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: i Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy vó liên quan đến q trình lập trình bày Báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 160 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH ii Các thơng tin bổ sung mà kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; iii Quyền tiếp cận khơng hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm toán; bố trí nhận liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn Ban Giám đốc bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác định văn giải trình cung cấp trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc”, yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày Báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót không điều chỉnh bên B phát tổng hợp h q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B trình làm việc Văn phịng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm bên B: Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài xét phương diện tổng thể có cịn sai sót trọng yếu hay khơng BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 161 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Trong kiểm toán Báo, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm toán số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế tốn Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng qt báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thông báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn viên có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo đó, bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba h mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ bến rộng rãi bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm yêu cần bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B trình thực kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc bên A vấn đề liên quan la sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm tốn lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 162 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm toán nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: THỜI GIAN VÀ ĐỊA ĐIỂM THỰC HIỆN Bên B cử kiểm tốn viên đến thực cơng việc kiểm tốn trực tiếp văn phòng làm việc bên A, thời gian kiểm toán hai bên bàn bạc cụ thể thống phù hợp với điều kiện bên A đơn vị trực thuộc nguyên tắc sau: Thời gian thực kiểm toán trực tiếp văn phịng Cơng ty TNHH ABC h khơng vượt 05 ngày kể từ ngày bắt đầu kiểm toán; Báo cáo kiểm toán dự thảo bên B gửi cho bên A không chậm 05 ngày kể từ ngày kết thúc cơng việc kiểm tốn trực tiếp Báo cáo kiểm tốn thức phát hành không chậm 03 ngày kể từ ngày hai bên thống vấn đề nêu Báo cáo kiểm tốn dự thảo Trong q trình thực cơng việc có phát sinh vấn đề ảnh hưởng đến tiến độ công việc, hai bên phải thơng báo kịp thời cho để tìm bện pháp xử lý thích hợp ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TỐN Sau kết thúc kiểm tốn, Bên B cung cấp cho Bên A: 10 Báo cáo tài riêng cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 kiểm tốn Cơng ty BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 163 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH TNHH ABC gồm: 05 tiếng Việt, 05 tiếng Trung Quốc (được dịch từ tiếng Việt) 02 Thư quan lý tiếng Việt, đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn kệ thống kiểm soát nội Bên A Báo cáo tài kiểm tốn lập sở tuân thủ chuẩn mực Kế toán Việt Nam, chế độ Kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Báo cáo kiểm taosn lập văn gồm nội dung theo quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 705, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 706 báo cáo kiểm toán Trong trường hợp Bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán Bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo h tài kiểm tốn, Ban Giám đốc Bên A đồng ý họ đính kèm báo cáo kiểm tốn với tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý Bên B văn ĐIỀU 5: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Phí dịch vụ: *** đồng Phí dịch vụ nói chưa bao gồm 10% thuế giá trị gia tăng Phương thức toán - 50% giá trị hợp đồng toán sau ký hợp đồng; - 50% giá trị hợp đồng toán sau Bên B bàn giao Báo cáo kiểm tốn thức cho Bên A ĐIỀU 6: CAM KẾT THỰC HIỆN BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 164 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, gặp khó khăn trở ngại, hai bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực Hợp đồng giải theo Bộ luật Dân nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tòa án kinh tế hợp pháp ĐIỀU 7: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI GIAN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt có giá trị pháp lý nhau, bên giữ 01 Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên hết hiệu thực lý xong CÔNG TY TNHH ABC h Đại diện Bên A Đại diện Bên B CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC CHI NHÁNH HÀ NỘI Giám đốc CK Giám đốc HML Phụ lục 3: BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH ABC SAU KIỂM TOÁN BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 165 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính: VNĐ CHỈ TIÊU A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Mã Thuyết số minh 100 31/12/2019 01/01/2019 58.534.461.334 55.374.300.302 2.207.003.319 933.850503 111 2.207.003.319 933.850.503 Đầu tư tài ngắn hạn 120 - - Các khoản phải thu ngắn hạn 130 15.971.201.143 21.376.936.847 Tiền khoản tương đương 110 V.1 tiền Tiền II h III Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 V.3 13.77.613.654 22.287.668.503 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 V.4 2.836.406.213 48.402.587 Phải thu ngắn hạn khác 136 V.5 516.376.395 330.306.660 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó 137 (1.159.195.119) (1.289.738.903) 26.961.621.188 27.444.089.079 địi IV V Hàng tồn kho 140 V.6 Hàng tồn kho 141 27.364.230.541 27.846.698.432 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 (402.609.353) (402.609.353) Tài sản ngắn hạn khác 150 1.423.300.860 3.414.755.564 Thuế GTGT khấu trừ 152 1.423.300.860 3.372.187.705 BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 166 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH Thuế khoản khác phải thu 153 - 42.567.859 200 47.174.953.988 39.344.447.610 210 6.600.000 6.600.000 Phải thu dài hạn khác 216 6.600.000 6.600.000 Tài sản cố định 220 24.438.513.499 26.289.337.496 24.438.513.499 26.289.337.496 - Nguyên giá 32.592.624.394 32.287.824.394 - Giá trị hao mòn lũy kế (8.154.110.895) (5.998.486.898) Tài sản cố định thuê tài - - Tài sản cố định vơ hình - - - - nhà nước B TÀI SẢN DÀI HẠN I II Các khoản phải thu dài hạn Tài sản cố định hữu hình Bất động sản đầu tư 230 IV Tài sản dở dang dài hạn 240 - - V Đầu tư tài dài hạn 250 1.400.000.000 1.400.000.000 1.400.000.000 1.400.000.000 11.329.840.489 11.648.510.114 11.329.840.489 11.648.510.114 270 93.738.080.498 92.514.079.603 300 62.668.754.203 63.351.722.217 310 56.868.754.203 53.951.722.217 28.516.035.946 29.655.029.679 437.568.364 364.805.929 81.452.061 280.001 h III Đầu tư vào công ty VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN C NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn 251 260 261 Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà 313 BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 V.7 V.8 V.9 V.10 167 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH nước II Phải trả người lao động 314 1.263.892.116 990.295.309 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 V.11 107.873.820 45.000.000 Phải trả ngắn hạn khác 319 V.12 4.008.562.112 3.904.186.931 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 22.453.369.784 18.992.124.368 330 5.800.000.000 9.400.000.000 Phải trả dài hạn khác 337 - - Vay nợ thuê tài dài hạn 338 5.800.000.000 9.400.000.000 31.069.326.295 29.162.357.386 31.069.326.295 29.162.357.386 18.134.500.000 18.134.500.000 411a 18.134.500.000 18.134.500.000 421 12.934.826.295 11.027.857.386 421a 11.027.857.386 9.323.548.004 421b 1.906.968.909 1.704.309.382 Nợ dài hạn D VỐN CHỦ SỞ HỮU I 400 Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu 411 h - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy V.13 V.14 cuối năm trước - LNST chưa phân phối năm II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 93.738.080.498 92.514.079.603 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Đơn vị tính: VND BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 168 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH CHỈ TIÊU Mã Thuyết số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.1 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.1 Doanh thu bán hàng cung cấp 10 Năm 2019 Năm 2018 184.742.007.507 191.334.806.108 554.187.269 419.494.772 184.187.820.238 190.915.311.336 dịch vụ Giá vốn hàng bán 11 VI.2 Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 166.354.939.684 174.143.260.195 17.832.880.554 16.772.051.141 cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 21 VI.3 528.476.518 2.521.783.954 Chi phí tài 22 VI.4 3.208.379.240 2.958.190.114 2.877.786.166 2.609.048.504 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 h Chi phí bán hàng 25 VI.5 7.577.396.495 8.796.376.906 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.5 5.555.830.059 5.852.621.626 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 2.019.751.278 1.686.646.449 doanh 11 Thu nhập khác 31 VI.6 18.959.291 111.813.220 12 Chi phí khác 32 VI.7 8.001.742 24.086.353 13 Lợi nhuận khác 40 10.957.549 87.726.867 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 2.030.708.827 1.774.373.316 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 123.739.918 70.063.934 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 1.906.968.909 1.704.309.382 BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 VI.8 169 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Theo phương pháp trực tiếp Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Đơn vị tính: VND CHỈ TIÊU Mã số Năm 2019 Năm 2018 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 01 198.500.910.967 189.241.340.342 doanh thu khác dịch vụ h Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa 02 (177.519.723.130) (175.575.115.731) Tiền chi trả cho người lao động 03 (8.369.051.876) (13.642.723.815) Tiền lãi vay trả 04 (2.877.786.166) (2.609.048.504) Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 05 - (5.827.013) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 5.877.964.472 238.088.753 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 (13.378.876.792) (1.157.495.711) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh 20 2.233.437.475 (3.510.781.679) 21 (583.315.578) (1.020.473.345) 27 2.352.311 1.406.744.581 doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, XD TSCĐ TSDH khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 170 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN CUỐI KHĨAGVHD: TS PHÍ THỊ KIỀU ANH chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 (580.963.267) 386.271.236 Tiền thu từ vay 33 118.192.533.824 90.199.476.592 Tiền trả nợ gốc vay 34 (118.388.521.359) (89.387.443.013) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 (195.987.535) 812.033.579 Lưu chuyển tiền năm 50 1.456.486.673 (2.312.476.864) Tiền tương đương tiền đầu năm 60 933.850.503 4.450.821.485 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi 61 17.080 174.191 70 2.390.354.256 3.072.386.395 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối năm h BÙI THỊ HUYỀN – CQ54/22.06 171 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH