(Luận văn) tìm hiểu và đánh giá công tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

́ ́H uê ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH an tê lu KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ̣c K ie gh tn to in n h va TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TOÁN ho p KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU ại oa nl w HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO VÀ KẾ TOÁN AAC g ươ ̀n oi m z at nh Tr ll u nf va an lu Đ d CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TRẦN THỊ KIM PHƯỢNG z m co l gm @ an Lu KHOÁ HỌC 2016-2020 n va ac th si ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ an tê lu ́H KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TỐN ̣c K gh tn to in n h va KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ho p ie KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO nl w TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ại g ươ ̀n Tr ThS Trần Phan Khánh Trang z at nh z Niên khoá: 2016-2020 oi Lớp: K50B Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn: m Trần Thị Kim Phượng ll Sinh viên thực hiên: u nf va an lu Đ d oa KẾ TOÁN AAC m co l gm @ an Lu Huế, tháng năm 2020 n va ac th si Khoá luận tốt nghiệp Đầu tiên, em xin gửi lời cám ơn chân thành biết ơn sâu sắc quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế nói chung q thầy khoa Kế tốn – Tài nói riêng, truyền đạt cho em kiến thức quý giá suốt thời gian theo học ghế nhà trường tạo điều kiện thuận lợi để em có tập kết thúc tốt đẹp ́ Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Ban giám đốc anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ tối đa việc tìm hiểu thực tế quy trình Kiểm tốn thu thập thơng tin để hồn thành tốt Khoá luận tốt nghiệp tn to in n va h an tê lu ́H uê Đặc biệt, em xin kính cám ơn giáo Trần Phan Khánh Trang người trực tiếp hướng dẫn em suốt trình thực hồn thành Khố luận tốt nghiệp nl w ho p ie gh ̣c K Sau cùng, em (con, mình) xin chân thành cám ơn gia đình, bạn bè người ln quan tâm, động viên giúp đỡ cách hay cách khác suốt trình học tập suốt q trình thực Khố luận em ại lu Đ d oa Kính chúc quý vị sức khoẻ dồi dào, luôn hạnh phúc thành công sự! g ươ ̀n oi m z at nh Tr ll u nf va an Trong trình học tập q trình thực Khố luận tốt nghiệp này, hạn chế mặt khách quan mặt chủ quan, nên khó tránh khỏi sai sót khơng mong muốn, kính mong q cô thầy, quý anh chị người bỏ qua Đồng thời, trình độ kiến thức cịn hạn chế kinh nghiệm thực tiễn mơ hồ nên Khố luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý quý thầy cô quý anh chị để em học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm hồn thiện tốt Khố luận tốt nghiệp z gm @ Em xin chân thành cám ơn! l Huế, ngày 27 tháng năm 2020 m co Sinh viên thực an Lu TRẦN THỊ KIM PHƯỢNG n va ac th si Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC .i DANH MỤC VIẾT TẮT v CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii ́ uê PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu an tê ́H Lý chọn đề tài 4.2 Phạm vi không gian to Phương pháp nghiên cứu gh ̣c K tn in n va 4.1 Phạm vi thời gian h lu p ie 5.1 Phương pháp thu thập số liệu Kết cấu đề tài oa nl w ho 5.2 Phương pháp xử lý số liệu d ại PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU g ươ ̀n u nf va an lu Đ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ll 1.1 Những vấn đề chung Kiểm tốn báo cáo tài m z at nh Tr oi 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu 1.2 Tổng quan Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định z gm @ 1.2.1 Khái niệm vấn đề chung liên quan đến Tài sản cố định Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Xác đinh nguyên giá Tài sản cố định hữu hình 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng m co l 1.2.1.1 an Lu n va i ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán si Khoá luận tốt nghiệp 1.2.2 Khái niệm Khấu hao tài sản cố định phương pháp tính khấu hao 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Nguyên tắc trích khấu hao 1.2.2.3 Phương pháp trích khấu hao 10 1.2.2.4 Tài khoản sử dụng 11 1.2.3 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán .11 1.3 Kiểm soát nội khoản mục Tài sản cố định chi phí khấu hao tài ́ uê sản cố định: 12 ́H 1.3.1 Mục đích KSNB TSCĐ Khấu hao TSCĐ .12 Lập kế hoạch lập dự toán mua sắm TSCĐ 12 1.3.2.3 Hệ thống sổ chi tiết tài sản cố định 12 1.3.2.4 Thủ tục mua sắm tài sản cố định .13 1.3.2.5 Thủ tục lý, nhượng bán tài sản cố định 13 p ie gh tn to 1.3.2.2 h n va Nguyên tắc phân chia trách nhiệm 12 in an 1.3.2.1 ̣c K lu tê 1.3.2 Các thủ tục kiểm soát TSCĐ Khấu hao TSCĐ 12 d ại Chế độ kiểm kê định kỳ tài sản cố định 14 oa 1.3.2.7 nl w ho 1.3.2.6 Các quy định phân biệt khoản chi tính vào nguyên giá TSCĐ hay phải tính vào chi phí kỳ 13 Các quy định bảo vệ vật chất tài sản cố định 14 1.3.2.9 Các quy định tính khấu hao 14 g va an lu Đ 1.3.2.8 ươ ̀n u nf 1.4 Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định14 ll 1.4.1 Mục tiêu kiểm tốn Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố oi m Tr z at nh định 14 1.4.2 Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố z định 15 @ Chuẩn bị kiểm toán 15 1.4.2.2 Thực kiểm toán 17 1.4.2.3 Hồn thành kiểm tốn 25 m co l gm 1.4.2.1 an Lu CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC TẠI CƠNG TY TNHH XYZ 28 n va ii ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán si Khoá luận tốt nghiệp 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 28 2.1.1 Thơng tin chung .28 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 30 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh 30 2.1.5 Mục tiêu phương châm hoạt động 30 2.1.6 Tầm nhìn cơng ty 31 ́ uê 2.1.7 Quy trình kiểm tốn: 31 ́H 2.2 Thực trạng Kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ công ty TNHH Kiểm an tê lu tốn Kế tốn AAC áp dụng với Cơng ty khách hàng XYZ 33 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 33 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn 33 2.2.1.3 Thu thập thơng tin khách hàng 34 Phân tích sơ BCTC .34 p 2.2.1.4 ho ̣c K in h 2.2.1.2 gh Đánh giá mức trọng yếu 35 2.2.1.6 Đánh giá hệ thống KSNB 38 oa Lập kế hoạch thiết kế chương trình kiểm toán 41 lu Đ d 2.2.1.7 nl w 2.2.1.5 ại tn to Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 33 ie n va 2.2.1.1 ươ ̀n g Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ .45 Thử nghiệm 45 ll 2.2.2.2 u nf 2.2.2.1 va an 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 45 m Tr oi 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 69 z at nh CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 73 z gm @ l 3.1 Nhận xét chung 73 m co 3.2 Nhận xét quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ khấu hao TSCĐ an Lu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC .73 3.1.1 Ưu điểm 73 n va iii ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán si Khoá luận tốt nghiệp 3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch 73 3.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 74 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc 74 3.1.2 Nhược điểm .75 3.1.2.2 Về thành viên nhóm kiểm tốn .75 3.1.2.3 Về thủ tục khảo sát hệ thống KSNB chu kỳ TSCĐ 75 3.1.2.4 Về việc sử dụng thủ tục phân tích 76 ́ Về chương trình kiểm tốn 75 uê 3.1.2.1 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác thực kiểm toán TSCĐ ́H khấu háo TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 76 an tê lu 3.3.1 Về chương trình kiểm toán 76 n h va 3.3.2 Về thành viên nhóm kiểm tốn .76 in ̣c K 3.3.4 Về việc sử dụng thủ tục phân tích 78 gh tn to 3.3.3 Về thủ tục khảo sát hệ thống KSNB chu trình TSCĐ 76 p ie PHẦN 3: KẾT LUẬN 80 w ho PHỤ LỤC .82 ại oa nl Phụ lục 01: Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ (D742-1) 82 g ươ ̀n oi m z at nh Tr ll u nf va an lu Đ d Phụ lục 02: Sai sót cần điều chỉnh .87 z m co l gm @ an Lu n va iv ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán si Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp TT-BTC Thơng tư Bộ tài KSNB Kiểm sốt nội TK Tài khoản tê an KTV Kiểm toán viên ̣c K tn to in n va h lu ́H ́ Bảng cân đối kế toán uê BCĐKT Nghị định phủ ie gh NĐ-CP ại Đ Xây dựng oi m g ươ ̀n ll Bất động sản đầu tư z at nh Tr Tài sản cố định vơ hình u nf CMKT va BĐSĐT Ban giám đốc Tài sản cố định hữu hình an XDCB Tài sản cố định Quyết định Bộ tài lu TSCĐ VH d TSCĐ HH oa QĐ-BTC nl w BGĐ ho p TSCĐ Chuẩn mực kế toán z Cân đối số phát sinh CP Chính phủ m co l gm @ CĐSPS an Lu n va v ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán si Khoá luận tốt nghiệp CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC Ý nghĩa Ký hiệu TB Khớp với số liệu Bảng cân đối phát sinh / Agreed to trial balance: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCĐPS PY Khớp số liệu BCKT năm trước / Agreed to previous year’s report: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCTC kiểm toán năm trước CL Chênh lệch: Ký hiệu thể chênh lệch số liệu chứng từ sổ cái, sổ chi tiết, BCĐKT,… hay chênh lệch số liệu KTV tính tốn đơn vị tính tốn an tê lu ́H ́ Không áp dụng/None applicapble uê N/A h ại g ươ ̀n oi m z at nh Tr ll u nf va an lu Đ d oa nl w ho p ie gh ̣c K tn to in n va z m co l gm @ an Lu n va vi ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán si Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ 14 Bảng 2.1: Xác định mức trọng yếu 36 Bảng 2.2: Đánh giá hệ thống KSNB .38 ́ Bảng 2.3: Chương trình kiểm tốn TSCĐHH , TSCĐVH, BĐS ĐẦU TƯ 42 Bảng 2.4: Kiểm tra sách kế toán áp dụng 46 ́H Bảng 2.5: Số liệu tổng hợp so sánh số dư .48 an tê lu Bảng 2.6: So sánh, phân tích số liệu TSCĐ 50 Bảng 2.7: Bảng thời gian trích khấu hao TSCĐ 52 va Bảng 2.19: Bảng tài khoản đối ứng với tài khoản TSCĐ 56 ̣c K tn to in n h Bảng 2.8: Thuyết minh tổng hợp biến động tăng giảm TSCĐ .55 ie gh Bảng 2.10:Kiểm tra biến động TSCĐ, bút toán lạ 60 ho p Bảng 2.11: Phiếu kiểm kê TSCĐ 61 w Bảng 2.12: Kiểm tra bảng khấu hao 68 ại oa nl Bảng 2.13: Sổ tổng hợp tài khoản khấu hao TSCĐ 69 g DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ll oi m ươ ̀n u nf va an lu Đ d Bảng 3.1: Câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ 76 Tr z at nh Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Kiểm toán Kế toán AAC 30 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn 32 z m co l gm @ an Lu n va vii ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán si Khoá luận tốt nghiệp PHẦN 3: KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC tơi tìm hiểu lịch sử hình thành phát triển cơng ty, máy tổ chức, q trình kiểm tốn phần hành đặc biệt tiếp xúc, học hỏi công việc kỹ kiểm toán – kiến thức bổ ích giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, hiểu biết nghề nghiệp, chuẩn bị hành trang trước trường ́ uê Đồng thời qua q trình nghiên cứu tài liệu tơi hồn thành Khố luận tốt ́H nghiệp với đề tài “Tìm hiểu đánh giá cơng tác kiểm tốn khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định công ty TNHH Kiểm tốn Kế lu an tê tốn AAC” Nhìn chung, Khoá luận tốt nghiệp đạt kết sau: n h va Thứ nhất, Khóa luận vào tìm hiểu lý luận kiểm toán tài sản tn to in cố định chi phí khấu hao lý thuyết mảng kế toán số quy định gh ̣c K pháp lý hành liên quan p ie Thứ hai, Khoá luận tìm hiểu quy trình kiểm tốn tài sản cố định khấu hao tài w ho sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế ại oa nl toán AAC Đồng thời, sâu vào nghiên cứu cụ thể quy trình qua cơng tác kiểm d tốn công ty TNHH XYZ an lu Đ Thứ ba, dựa hiểu biết có từ việc học tập ghế nhà trường, g va với tìm hiểu thực tế, để đưa ưu nhược điểm tồn quy trình ươ ̀n ll u nf kiểm tốn cơng ty nói chung kiểm toán khoản mục tài sản cố định nói oi m riêng Từ đó, kiến nghị giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản Tr z at nh mục tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Công ty Tuy vây, thời gian nghiên cứu có hạn, bên cạnh hạn chế kiến thức z thân yếu tố khách quan khác, Khố luận tồn hạn chế @ gm Nhất là khoản mục mang tính trọng yếu, nên kiểm tốn viên có kinh l nghiệm lâu năm đảm nhiệm, tơi dựa vào nghiên cứu tài liệu, cộng với m co quan sát thực tế để làm nên khoá luận này, vầy, khố luận cịn nghiêng mặt bạn giúp đề tài Khoá luận tốt nghiệp tơi hồn thiện n va 80 ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán an Lu lý thuyết nhiều Kính mong nhận góp ý quý thầy cô, quý Công ty si Khoá luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghị định 105/2004/NĐ-CP Kiểm toán độc lập Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Chương 1, điều Quyết định 149/2001/QĐ-BTC Thơng tư 200/2014/TT-BTC_Bộ tài chính, năm 2014 ́ Thơng tư 45/2013/TT-BTC_Bộ tài chính, năm 2013 ́H Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 03 – TSCĐ hữu hình _ Bộ tài chính, năm 2001 lu an tê Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 310_Bộ tài chính, năm 2012 Giáo trình “Kiểm toán”_TS Vũ Huy Đức Th.S Võ Anh Dũng ̣c K tn to in n h va Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 520_Bộ tài chính, năm 2012 ie gh (đồng chủ biên), năm 2004, Nhà xuất thống kê ho p 10 Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính”, Nhà xuất Tài nl w chính, năm 2011 ại d oa 11 Hồ sơ Kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ năm 2019 an lu Đ 12 Khoá luận tốt nghiệp khoá trước để tài Kiểm toán khoản g ươ ̀n oi m z at nh Tr ll u nf va mục Tài sản cố định khấu hao Tài sản cố định z m co l gm @ an Lu n va 81 ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán si Khoá luận tốt nghiệp lu an n va PHỤ LỤC Phụ lục 01: Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ (D742-1) ́ MIL70121022 MAY01 1/2/2014 MIL70121020 MAY02 MIL70130136 MAY03 1/2/2014 MIL70130104 MAY04 1/2/2014 MIL70121023 MAY05 1/2/2014 60 MIL70121021 MAY06 60 FANUC A7 MAY07 FANUC A8 MAY08 1/2/2014 1/10/201 1/10/201 60 1,886,599,006 1 FANUC B5 MAY09 1/4/2015 60 1,566,560,635 FANUC C7 MAY10 1/4/2015 60 FANUC B3 MAY11 1/4/2015 60 ́H Số tháng phân bổ CL 60 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - 1/2/2014 60 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - 2,021,313,000 404,262,600 1,987,624,450 33,688,550 12 404,262,600 - 60 2,021,313,000 404,262,600 1,987,624,450 33,688,550 12 404,262,600 - 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - 434,424,828 1,846,305,519 325,818,649 12 434,424,834 377,319,804 1,603,609,167 282,989,839 12 377,319,801 (3) 313,312,128 1,174,406,328 392,154,307 12 313,312,127 (1) 1,566,560,635 313,312,128 1,174,406,328 392,154,307 12 313,312,127 (1) 2,121,581,513 424,316,304 531,091,685 12 424,316,303 (1) a lu ll fu an 60 oi m an Lu 1,590,489,828 13,563,977,059 n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán o l.c ươ 2,172,124,168 gm Tr @ ̀ng z Đ ại z at nh 60 in 13,563,977,079 39,372,451,856 55,940,712,5 95 Giá trị khấu hao năm 95,313,164,45 d L02 Giá trị lại m Máy móc, thiết bị Giá trị khấu hao nv I Giá trị khấu hao kỳ ( năm 2018) AAC 112,146,328, 408 tê Nguyên giá 78,977,697,392 ̣c K oa nl w Tên tài sản Số kỳ k.ha o Ngày tính k.hao Mã tài sản 27,210,903,630 ho 191,124,025,8 00 h p ie gh tn uê to S tt D742-1 82 si Khoá luận tốt nghiệp 1/4/2015 60 1,742,727,671 348,545,532 1,306,473,775 436,253,896 12 348,545,534 FANUC C6 MAY13 60 1,742,727,671 348,545,532 1,306,473,775 436,253,896 12 348,545,534 60 1,924,256,335 384,851,268 1,250,766,621 12 384,851,267 (1) 60 1,924,256,335 384,851,268 1,250,766,621 673,489,714 12 384,851,267 (1) 60 1,497,802,002 299,560,404 973,571,313 524,230,689 12 299,560,400 (4) 60 1,497,802,002 299,560,404 973,571,313 524,230,689 12 299,560,400 (4) 60 2,034,088,704 406,817,736 1,288,256,164 745,832,540 12 406,817,741 60 2,034,088,704 406,817,736 1,288,256,164 745,832,540 12 406,817,741 60 1,502,134,297 300,426,864 951,351,736 550,782,561 12 300,426,859 (5) 60 1,502,105,559 300,421,116 951,333,534 550,772,025 12 300,421,112 (4) m 1,463,583,287 292,716,660 926,936,090 536,647,197 12 292,716,657 (3) 536,647,197 1,299,237,67 1,209,920,39 1,499,043,43 1,499,043,43 1,209,920,39 1,542,917,78 1,542,917,78 12 292,716,657 (3) 12 160,730,435 (1) 12 149,681,678 12 185,447,868 - 12 185,447,868 - 12 149,681,678 12 183,317,660 (4) 12 183,317,660 (4) n va MAY12 FANUC C3 MAY20 FANUC C8 MAY21 FANUC B1 MAY22 FANUC B4 MAY23 FANUC E2 MAY24 1/2/2017 120 FANUC D1 MAY25 1/2/2017 120 FANUC D2 MAY26 1/2/2017 120 1,854,478,681 FANUC D3 MAY27 1/2/2017 FANUC D4 MAY28 FANUC E1 MAY29 FANUC E3 MAY30 ll fu an nv a lu oi 60 z at nh 60 ́H 1,463,583,287 292,716,660 926,936,090 160,730,436 308,066,669 1,496,816,775 149,681,676 286,896,379 185,447,868 355,435,247 1,607,304,347 ươ 1,854,478,681 o l.c gm @ ̀ng z 120 185,447,868 355,435,247 149,681,676 286,896,379 120 1,496,816,775 1/6/2017 120 1,833,176,598 183,317,664 290,258,816 1/6/2017 120 1,833,176,598 183,317,664 290,258,816 m 1/2/2017 an Lu n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 673,489,714 tê h in MAY18 ̣c K MAY17 d FANUC C9 MAY16 oa nl w FANUC C2 FANUC C1 MAY15 ho FANUC C5 ại p ie gh MAY14 Đ tn FANUC C4 ́ MAY19 to FANUC C10 1/4/2015 1/10/201 1/10/201 1/10/201 1/10/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 Tr an FANUC B2 uê lu 2 2 83 si Khoá luận tốt nghiệp lu 1/6/2017 120 1,878,184,342 187,818,432 297,382,691 MORI SEIKI E5 MORI SEIKI E6 S/NO DV005JK2813 Milltap 700 D5 S/NO MIL70130122 NVX5060/40 D6 S/NO NV502KF0242 Dura Vertical 5060 D7 S/NO DV005JK2819 FANUC G1 ROBODRILL αD14MiA5 S/NO P142YA677 FANUC G2 ROBODRILL αD14MiA5 S/NO P146YA851 FANUC G3 ROBODRILL αD14LiA5 S/NO P146YH021 MORISEKI G4 Dura Vertical 5060 D7 S/NO DV005131004 MÁY DOA GUN DRILL MACHINE MAY32 1/6/2017 120 2,237,940,695 223,794,072 354,325,411 1,580,801,65 1,883,615,28 MAY33 1/7/2017 120 1,831,301,362 183,130,140 274,695,210 MAY34 1/7/2017 120 1,539,957,963 153,995,796 230,993,694 1/7/2017 120 2,039,403,789 203,940,384 305,910,576 120 2,454,568,132 245,456,808 1,592,006,702 159,200,676 12 187,818,434 12 223,794,070 (2) uê MAY31 12 183,130,136 (4) 1,308,964,26 12 153,995,796 - 1,733,493,21 12 203,940,379 (5) 368,185,212 2,086,382,92 12 245,456,813 199,000,845 1,393,005,85 12 159,200,670 (6) 165,261,120 206,576,400 1,446,034,83 12 165,261,123 199,538,868 249,423,585 1,745,965,12 12 199,538,871 306,846,420 2,147,924,97 12 245,477,139 859,246,223 8,514,348,98 11 859,246,227 17,956,456 378,566,808 135,956,044 3,407,101,25 12 17,956,458 378,566,806 (2) n va FANUC E4 ́ MAY38 1/10/201 120 MAY39 1/10/201 120 MAY40 1/10/201 120 ll 120 z ́H Đ 1,652,611,233 ̀ng ươ 2,454,771,394 o l.c gm @ 1,995,388,714 245,477,136 m 120 9,373,595,207 859,246,223 1/6/2018 1/1/2018 60 120 153,912,500 3,785,668,061 17,956,456 378,566,808 an n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán Lu 1/2/2018 1,556,606,15 tê ại z at nh MAYLB MAYP0 oi m MAY41 h in ̣c K 1/10/201 fu MAY37 ho an Máy lọc bụi Máy phay 01 1/7/2017 nv 4 MAY36 a lu MAY35 d oa nl w p ie gh tn to 3 Tr an 3 84 si Khoá luận tốt nghiệp TS003 d oa nl w 120 3,785,668,061 378,566,808 378,566,808 84 111,059,410 15,865,632 80,437,048 84 458,740,840 65,534,400 332,252,361 84 521,221,030 74,460,144 377,504,924 84 285,664,866 40,809,264 6/12/201 12 15,865,630 (2) 126,488,479 12 65,534,406 143,716,106 12 74,460,147 78,766,286 12 40,809,267 77,190,919 11,027,280 51,675,059 25,515,860 12 11,027,274 (6) Đ 60 84 ho 12,234,216 51,995,418 9,175,644 12 12,234,212 (4) 12,234,216 51,995,418 9,175,644 12 12,234,212 (4) 159,993,971 141,791,029 12 43,112,143 (5) 183,489,078 486,644,922 12 95,733,429 (3) 95,233,133 252,574,867 12 49,686,857 ại 61,171,062 61,171,062 301,785,000 43,112,148 1/2/2017 84 670,134,000 95,733,432 1/2/2017 84 347,808,000 49,686,852 n ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán an TS011 30,622,362 27,316,540 Lu TS010 (2) 12 ̀ng 15/4/201 60 ươ TS009 378,566,806 52,723,880 va TS008 12 138,491,900 m Máy lọc dầu Hệ thống thiết bị điện cho máy L3 Hệ thống thiết bị điện nhà máy Hệ thống máy nén khí cho nhà máy (2) 206,898,580 o l.c TS007 378,566,806 27,316,536 gm Máy lọc dầu 84 191,215,780 @ TS006 84 z Tụ bù 6/12/201 24/4/201 1/10/201 1/10/201 z at nh TS005 oi 5 Máy điều hịa khơng khí cơng suất 24.000Btu/h m ll fu an nv 5 5 12 ́ 1/1/2018 6/12/201 6/12/201 6/12/201 a lu TS004 378,566,808 ́H Máy khí nén Máy điều hịa khơng khí cơng suất 100.000Btu/h 378,566,808 tê TS002 3,785,668,061 h Hệ thống điện p ie gh tn TS001 120 in to Máy phay 03 Máy biến áp 400V/200V 1/1/2018 3,407,101,25 3,407,101,25 cái: khấu hao đưa vào TK 627, đưa vào TK 642 ̣c K n va Máy phay 02 Tr an MAYP0 MAYP0 uê lu 4 85 si Khoá luận tốt nghiệp lu 11/3/201 72 116,396,840 248,848,449 95,562,012,90 41,474,736 116,396,840 13,605,451,815 39,488,848,696 p ie gh tn 41,474,736 132,451,609 41,474,742 132,451,609 12 41,474,742 56,073,164,2 04 13,605,451,801 > Chênh lệch nhỏ -> ok (8) ́H XE01 Tổng cộng: to Xe ForkLift 248,848,449 ́ L03 n va Phương tiện vận tải uê an fu an nv ̣c K a lu in d h oa nl w tê ll ho II oi m ươ an Lu Tr m o l.c gm @ ̀ng z Đ ại z at nh n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 86 si Khoá luận tốt nghiệp lu an 331123 4131 a lu in d Thuế khoản phải nộp Nhà nước 1/ Công ty giảm trừ tiền Đồn phí khỏi thu nhập tính thuế TNCN chưa xác Theo điều điều thơng tư 111/2013/TT-BTC, Đồn phí khơng đề cập khoản thu nhập miễn thuế hay khoản giảm trừ ll ho fu an nv ̣c K 47,500,000 00 h Đánh giá lại chênh lệch tỷ giá MMTB mua KGK thời điểm cuối năm 2018 oa nl w tê p ie ́H gh tn 31/12/ PKT075 2018 ́ to Các nội dung cần điều chỉnh sau kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ năm 2018 Phải trả nhà cung cấp - TK 331 Tại thời điểm 31/12/2018, Cơng ty chưa hạch tốn CLTG đánh giá lại khoản phải trả có gốc ngoại tệ công ty Kanematsu KGK Corp, số tiền 47.500.000 đồng > Đề nghị hạch toán bổ sung Nợ TK 331/Có TK 413: 47.500.000 đồng uê n va Phụ lục 02: Sai sót cần điều chỉnh oi m > Đề nghị Cơng ty khơng loại trừ Đồn phí khỏi thu nhập tính thuế TNCN ại Đ Hiện tại, tồn hồ sơ xuất lưu Cơng ty khơng có tờ khai hải quan Bên cạnh đó, số hồ sơ khơng có Bill of Landing Airway Bill > Đề nghị Công ty bổ sung PL01 ươ o l.c gm m Hiện tại, Công ty sử dụng tỷ giá ngày chuyển hàng đến cảng ( Công ty tự xác định) để hạch toán tăng doanh thu chưa phù hợp, dẫn đến việc ghi nhận giá trị doanh thu khơng xác Lu Tr @ ̀ng z Doanh thu z at nh an > Đề nghị Công ty sử dụng tỷ giá ngày chuyển giao rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua Ngồi ra, việc ghi tăng doanh thu n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 87 si Khoá luận tốt nghiệp lu an n va ghi nhận ngày sử dụng tỷ giá nói Công ty lưu ý rủi ro trường hợp Cơ quan Thuế có khả kiểm tra giá trị doanh thu ghi nhận ́ Doanh thu chi phí tài Đơn vị lưu ý loại trừ phần lãi CLTG đánh giá lại số dư tiền nợ phải thu có gốc ngoại tệ (Điều chỉnh giảm lợi nhuận tính thuế) Số tiền: 154,047,559 Tài khoản Số c.từ Diễn giải Tk đối ứng Ps có p ie ́H gh tn uê to 31/12/ 2018 PKT587 Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm tài khoản tiền gửi đầu tư 31/12/ 2018 PKT587 Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm tài khoản tiền gửi toán 4131 PKT587 Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm 2018 Nợ phải thu 4131 ll ̣c K ho fu an nv a lu oi m 9,274,535 112222 85,728,829 131113 59,044,195 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Trong kỳ phát sinh số khoản chi phí khơng có hóa đơn chứng từ hợp lệ > Đề nghị đơn vị loại trừ tính thuế TNDN PL02 6427 an Lu 6277 8,926,000 n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán m Tr o l.c ươ Đơn vị theo dõi số khoản chi phí liên quan đến xử lý rác thải, giám sát môi trường cho hoạt động sản xuất phân xưởng tài khoản 642 - Chi phí quản lý chưa phù hợp > Đề nghị đơn vị điều chỉnh sang TK 627 Bút tốn điều chỉnh Nợ TK 627/Có TK 642 PL03 gm 31/12 /2018 PKT0749 @ ̀ng z Đ ại z at nh 112221 in 4131 d 31/12/ 2018 h oa nl w tê Ngày c.từ 88 si Khoá luận tốt nghiệp lu an 00 n va ́ to Diễn giải Tk p ie gh Số c.từ Tài khoản đối ứng h Tk 6427 ll oi m ại Nhiên liệu tồn lâu năm: Mã số ĐVT lít 200.00 gm 2,550,886,285 an Tr Lu 16,544,053 2,551,213, 327,269 BCĐPS sau dc 2,550,886, NXT sau đc CL - n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán m Số dư Hàng tồn kho 31/12/2018 có chênh lệch BCĐPS Báo cáo NXT, cụ thể Số liệu Báo cáo Tài khoản NXT BCĐPS Chênh lệch 1521 Giá trị 16,544,053 o l.c ươ Số lượng @ ̀ng z Đ Tên Dầu bôi trơn Super DBT03 Mulpus DX2 > Đề nghị kiểm tra thực tế, tìm hiểu nguyên nhân xử lý 4,595,627 00 331111 z at nh Hàng tồn kho Ps nợ ho fu an nv 31/1/2 MDV07/ Dịch vụ chuyển phát nhanh hàng mẫu 018 2018 Nhật > Điều chỉnh sang 641 Tài khoản đối ứng in a lu Diễn giải ̣c K d Số c.từ 8,300,000 00 331111 oa nl w Ngày c.từ 6417 tê 28/4/2 MDV53/ Chi phí nhập dao cụ Nastes 018 2018 INV690 (101952606010,195261) > Điều chỉnh sang 627 Ps nợ ́H tn Ngày c.từ uê Một số nghiệp vụ sai tài khoản 89 si Khoá luận tốt nghiệp lu an 554 285.00 gh tn 1,085,121, 039 (44,285) 1,087,496, 163.00 2,419,4 09.00 Một nghiệp vụ nhập kho phôi nguyên liệu kỳ từ Cơng ty mẹ hạch tốn sai mã TK chi tiết 331, cụ thể: Số CT Nội dung TK JPY VND an nv ̣c K a lu in d h oa nl w Ngày CT ́ 894,874 00 tê p ie 155 1,085,076,754 > Đề nghị Công ty kiểm tra điều chỉnh 360,651,50 5.00 uê to 361,546,379 (9,609,038 ) ́H n va 154 371,155,41 ll ho fu Mua phôi nguyên liệu theo HĐ số SETO-1811/30 (VT181102) oi m 26/11/20 18 PNM53/2018 152/33111 4,453,039 00 926,232,11 Ghi Nhập nhầm mã TK chi tiết > Điều chỉnh thành 331113 ại z at nh Trong năm Cơng ty có nhập ngun liệu từ Công ty mẹ theo phương thức giao hàng DDU đường hàng không Đ ươ an Lu Tr m o l.c gm @ ̀ng z Theo phương thức giao hàng này, Người bán chịu trách nhiệm rủi ro cho hàng hóa đến hàng hóa giao, thường kho người mua; trả chi phí liên quan đến thủ tục nhập Như vậy, trường hợp thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định TT 103/2014/TT-BTC Trường hợp hàng hóa cung cấp hình thức: điểm giao nhận hàng hóa nằm lãnh thổ Việt Nam (trừ trường hợp quy định khoản Điều Chương I); việc cung cấp hàng hóa có kèm theo số dịch vụ tiến hành Việt Nam dịch vụ quảng cáo tiếp thị (marketing), hoạt động xúc tiến thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay dịch vụ khác kèm với việc cung cấp hàng hóa (bao gồm trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể trường hợp việc cung cấp dịch vụ nêu có khơng nằm giá trị hợp đồng cung cấp hàng hóa thu nhập chịu thuế TNDN Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước toàn giá trị hàng hóa, dịch vụ n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 90 si Khoá luận tốt nghiệp lu an n va > Thuộc đối tượng chịu thuế TNDN Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính doanh thu tính thuế 1% PL04 > Đề nghị Cơng ty tính nộp bổ sung > Chi phí thuế nhà thầu khơng xem chi phí hợp lệ trách nhiệm nộp thuế không quy định cụ thể Hợp đồng ́ ́H oa nl w Chi phí thuế nhà thầu mua nguyên liệu đường hàng không từ Seto Seisakusho Co.,Ltd 333822 2,421,703 00 h 8118 tê p ie gh tn uê to 31/12/ PKT075 2018 Mã vật tư Tên vật tư fu ll m oi 2,124 1,498 Tiền xuất 292,935,98 208,764,67 Xuất AAC 293,212,08 209,604,20 Chênh lệch 276,094 839,526 ại z at nh Đ Công ty chưa nhập tỷ lệ phân bổ chi phí nhân cơng chi phí sản xuất chung kỳ tính giá thành tháng 12 cho mã sản phầm sau: Tên sản Mã phân xưởng Mã sản phẩm phẩm CD1 1XBCV354 TPCD1 - BCV35- 1T37 > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh ươ o l.c gm @ ̀ng z an Phát sinh nợ n.tệ Tỷ giá n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm tốn Lu Tr Cơng ty hạch toán giá trị tài sản cố định đường 31/12/2017 vào TK 151 chưa phù hợp Tài khoản Số c.từ Diễn giải Tk đối ứng m Ngày c.từ SL xuất ho an Đvt 0PNL35F Thành phẩm sau phay BCV35F 0PNL35 T Thành phẩm sau phay BCV35T > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh ̣c K nv a lu in d Giá xuất kho tháng 12 sản phẩm sau có chênh lệch số đơn vị kiểm toán 91 si Khoá luận tốt nghiệp lu p ie gh Nhập 02 máy chưa đến nhà máy theo HĐ XB315 Diễn giải Gốc HĐ S163200044 Gốc HĐ S163200045 Gốc HĐ S173200001 Gốc HĐ S173200014 Gốc HĐ S163200044 Gốc HĐ S163200045 Gốc HĐ S173200001 Gốc HĐ S173200014 TK có ll ho fu an nv ̣c K a lu oi m ̀ng ươ TK nợ AAC 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 m o l.c gm @ Lu Tr TK nợ đơn vị z Đ ại z at nh Có đầu kỳ Ps nợ Ps có Nợ cuối kỳ 42,521,985,478 25,912,735 15,283,036 an Số tiền JPY 3,420,25 1.00 2,957,05 4.00 6,261,13 8.00 5,965,35 4.00 3,437,46 4.00 2,971,92 3.00 6,291,66 9.00 5,995,86 1.00 Tỷ giá 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 Số tiền VND 691,506 ,347 597,857 ,178 1,265,8 76,881 1,206,0 75,272 694,986 ,472 600,863 ,392 1,272,0 49,638 1,212,2 43,177 Có cuối kỳ 31,892,2 n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 505875 0000 tê h d oa nl w Vay Một số nghiệp vụ hạch toán trả nợ gốc vay chưa mã tài khoản chi tiết Ngày c.từ Số c.từ 19/6/201 BN1038 19/6/201 BN1038 19/6/201 BN1038 19/6/201 BN1038 19/12/20 18 BN23/12 19/12/20 18 BN23/12 19/12/20 18 BN23/12 19/12/20 18 BN23/12 > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh Tên tài khoản Nợ đầu kỳ Các 213.00 5,058,750, 000 Tài khoản 3411 331123 in tn to 2411 23,750,000 00 331123 ́ n MDV170/ 2018 151 ́H va 25/12/ 2018 MDV170/2018 Đề nghị điều chỉnh sang TK 241 Nhập 02 máy chưa đến nhà máy theo HĐ XB315 uê an 27/12/20 18 92 si Khoá luận tốt nghiệp lu 30,559,158,846 h oa nl w Chi phí lãi vay phải trả > Công ty xác định lãi CLTG phát sinh toán nợ lãi vay ngoại tệ chưa Nợ TK 335112/Có TK 5152 d Đề nghị hạch toán điều chỉnh a lu Mã KH Ngoại tệ Tên khách hàng 19,030.00 THE CHUGOKU BANK LTD 28,744.00 Tỷ giá ll ho fu an nv Sumitomo Trust Leasing (Singapore) Pte.Ltd ́ 13,949,9 08,620 17,942,3 78,037 p ie Các khoản vay: dài hạn 13,949,908 ,621 1,333,127, 812 in 34112 11,962,826 ,633 13,949,908 ,621 uê gh tn 11,962,826,632 86,657 ̣c K to Các khoản vay: ngắn hạn ,433 ́H n va 34111 ,254 tê an khoản vay 35,963 VND 211.00 4,015,330 211.00 6,064,984 m oi 47,774.00 10,080,314 10,116,277 10,065,935 CL (35,963) 14,379 m ươ Tr Sau điều chỉnh Sau điều chỉnh o l.c Khoản tiền đặt cọc công ty TNHH Hợp Hữu Nhật- Việt khoản tiền đặc cọc thuê nhà xưởng nhiều kỳ, HĐ 56/HĐKT-TNX ngày 1/11/2016 cho thời hạn năm từ 1/12/2016 đến ngày 30/11/2019 (kỳ hạn lại 11 tháng), số tiền an n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán Lu 10 gm TK 413 TK có số dư cuối kỳ đồng > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh @ ̀ng z Đ ại z at nh Số dư BCĐPS 93 si Khoá luận tốt nghiệp lu n va ́ to p ie ́H gh tn uê an 1.209.600.000 đồng > Đơn theo dõi khoản ký quỹ tiêu Các khoản phải thu dài hạn khác bảng CĐKT chưa phù hợp Đề nghị đơn vị theo dõi khoản ký quỹ tiêu Các khoản phải thu ngắn hạn khác ll ho fu an nv ̣c K a lu in d h oa nl w tê oi m ươ an Lu Tr m o l.c gm @ ̀ng z Đ ại z at nh n va ac th SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 94 si