Th ực hiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI

2.2 Th ực trạng quy trình kiểm toán Tài sản cố định hữu hình trong Báo cáo tài chính

2.2.2.2 Th ực hiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình

Bước 1: Khảo sát Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tài sản cố định hữu hình KTV đi sâu tìm hiểu, phân tích về hệ thống KSNB của đơn vị bằng cách phỏng vấn kế toán trưởng, kế toán phụ trách TSCĐHH, xem xét các chính sách, quy trình quản lý TSCĐHH đồng thời từ đó xem xét các sai sót có thể xảy ra. Cụ thể như sau :

Nguồn : GTLV Công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT – chi nhánh Hà Nội

Khách hàng Công ty ABC Được lập bởi PHDL

Niên độ kế toán 31/12/2020 Ngày 3/2/2021

Công việc Khảo sát về KSNB 1. KSNB đối với TSCĐHH của đơn vị Đơn vị có những loại TSCĐHH nào?

- Nhà cửa, vật kiến trúc: Nhà điều hành VP, Nhà xưởng, hệ thống Nhà xưởng tăng thêm do cải tạo, hệ thống cầu trục…

- Máy móc thiết bị: Máy may, máy đóng gói, máy trộn, hệ thống dẫn khí nén, …

- Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Hệ thống điện, cẩu trục, hệ thống tăng âm, hệ thống camara…

- Thiết bị và dụng cụ quản lý: Thùng đựng nhôm 3M chịu nhiệt, máy in Sato, khung để hàng…

Tài sản của đơn vị có được đánh số không? Có thẻ tài sản và hồ sơ tài sản không?

=> Tài sản của đơn vị được đánh số, có gắn thẻ tài sản, hồ sơ TSCĐHH được lưu thành bộ riêng Đơn vị thực hiện kiểm kê TSCĐHH theo định kỳ không?

=> Có, kiểm kê hàng năm vào ngày 31/12

Trong năm nay đơn vị đã kiểm kê tài sản cố định chưa? Thời gian nào? (Photo lại các tài liệu này) Có quyết định kiểm kê và thành lập Ban kiểm kê không? Có báo cáo kiểm kê chưa?

=> Có, vào ngày 31/12/2020, đã có báo cáo kiểm kê và Quyết định kiểm kê và thành lập Ban kiểm kê do Giám đốc ký Trong năm nay đơn vị có kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐHH nào? Đã thực tế tiến hành sửa chữa lớn TSCĐHH nào?

=> Đơn vị không có kế hoạch sửa chữa lớn nào.

Mô tả quy trình mua sắm TSCĐHH của đơn vị (cấp phê duyệt như thế nào? Quy trình cần qua các phòng ban nào?...) Khi có nhu cầu TSCĐHH, bộ phận có nhu cầu sẽ làm giấy đề nghị trình Tổng giám đốc ký.

Sau đó, Giấy đề nghị được chuyển cho phòng Kinh doanh, phòng Kinh doanh thu thập báo giá trình cho ban giám đốc, ban giám đốc duyệt.

Phòng Kinh doanh ký hợp đồng mua TSCĐHH,giấy đề nghị TSCĐHH chuyển đến được kiểm tra và nhận biên bản giao nhận toàn bộ hồ sơ chuyển cho phòng Kế toán ghi sổ, TSCĐHH giao cho bộ phận có nhu cầu.

Trong năm nay đơn vị có mua sắm TSCĐHH nào lớn không?

=> Trong năm đơn vị có mua mới TSCĐHH

Mô tả quy trình thanh lý, nhượng bán, đem góp vốn TSCĐHH của đơn vị

=> Khi có Quyết định của Ban giám đốc về việc thanh lý nhượng bán TSCĐHH,

phòng Kinh doanh tiến hành đấu giá công khai, TSCĐHH được bán cho bên có giá cao nhất.

Toàn bộ hồ sơ chứng từ liên quan được chuyển đến phòng Kế toán để ghi sổ.

Trong năm nay đơn vị có thanh lý, nhượng bán hay đem góp vốn TSCĐHH nào không?

=> Trong năm đơn vị có thanh lý TSCĐHH.

Quy trình kiểm soát, bảo quản tài sản của đơn vị như thế nào?

Khi mang tài sản cố định ra khỏi công ty, nhà máy, xưởng sản xuất thì thủ tục như thế nào? báo cáo ai?)

=> Bộ phận sử dụng TSCĐHH có trách nhiệm giữ gìn và bảo quản TSCĐHH

về mặt hiện vật, bộ phận Kế toán có trách nhiệm ghi chép, theo dõi TSCĐHH về mặt giá trị 2.Khấu hao TSCĐHH

Phương pháp khấu hao đơn vị áp dụng?

=> Phương pháp đường thẳng

Thời gian khấu hao, tỷ lệ khấu hao cụ thể +Nhà cửa, vật kiến trúc: 02-40 năm +Máy móc thiết bị: 02-10 năm +Phương tiện vận tải: 05-10 năm +Thiết bị, dụng cụ quản lý: 02-05 năm +TSCĐHH khác: 02 năm

Trong năm đơn vị có đánh giá lại TSCĐHH không?

=> Không.

Kết luận:

Việc hạch toán TSCĐHH của đơn vị tương đối phù hợp với Chuẩn mực và chế độ hiện hành các khâu công việc đều thể hiện sự kiểm soát chặt chẽ.

54

Bước 2: Thực hiện thủ tục khảo sát cơ bản đối với khoản mục tài sản cố định hữu hình

a) Phân tích tỷ trọng TSCĐHH so với Tổng tài sản:

Nhận xét: Nhìn chung tỷ trọng khoản TSCĐHH trên tổng tài sản dài hạn không có biến động lớn, tài sản cố định hữu hình chiếm một lượng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp ( 97%). Vì vậy, KTV lưu ý kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các nghiệp vụ ghi tăng, giảm tài sản trong năm.

Bước 3, Thực hiện đi sâu vào kiểm toán Tài sản cố định hữu hình

❖ Tổng hợp Tài sản cố định hữu hình:

KTV tiến hành làm bảng tổng hợp TSCĐHH bao gồm số dư đầu kì, nguyên giá, hao mòn lũy kế, giá trị còn lại, số phát sinh tăng/giảm trong kì và số dư cuối kì của tài sản, kiểm tra việc tính toán theo hàng ngang, hàng dọc và đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp mình làm so với số trên sổ cái, sổ chi tiết TSCĐHH do khách hàng cung cấp và Bảng cân đối kế toán. Việc làm này đảm bảo số liệu đối chiếu giữa các sổ khách hàng cung cấp khớp với số mà KTV tự tổng hợp được để thuận tiện theo dõi cho các công việc về sau. Tại công ty ABC, KTV đã tiến hành thực hiện và thu được bảng biểu tổng hợp TSCĐHH như sau:

Khách hàng Công ty ABC Được lập bởi PHDL

Niên độ kế toán 31/12/2020 Ngày 3/2/2021

Công việc Phân tích tỉ trọng TSCĐHH Mục tiêu :

So sánh tỷ trọng TSCĐHH trên tổng tài sản năm nay với năm trước để tìm ra các biến động bất thường, tỷ trọng đó có hợp lý hay không Thực hiện thủ tục:

So sánh, phân tích biến động số dư TSCĐHH năm nay so với năm trước cũng như tỷ trọng số dư TSCĐHH trong tổng tài sản.

ĐVT : đồng

Chỉ tiêu 31/12/2020 1/1/2020 Chênh lệch

Tài sản cố định hữu hình 126,276,306,828 135,736,257,887 -9,459,951,059 Tổng tài sản dài hạn 129,697,472,159 135,736,257,887 -6,038,785,728

Tỉ trọng TSCĐHH/ tổng TSDH 97,36% 100% 0,56 %

Nhận xét: Nhìn chung tỷ trọng khoản TSCĐHH trên tổng tài sản dài hạn không có biến động lớn, tài sản cố định hữu hình chiếm một lượng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp ( 97%) Vì vậy, KTV lưu ý kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các nghiệp vụ ghi tăng, giảm tài sản trong năm.

55

Bảng 2.5 : Trích giấy tờ làm việc D7540 – Tổng hợp TSCĐHH

Nguồn : Công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT – Hà Nội Đối với số dư đầu kì :

Do công ty ABC thuộc nhóm khách hàng cũ đã được Nexia STT trực tiếp kiểm toán vào năm 2019, chính vì vậy năm nay nhóm kiểm toán sẽ không phải thực hiện thêm bất cứ thủ tục nào để xác minh số liệu này.

Đối với số dư cuối kì :

Để xác minh số liệu cuối kì thì KTV phải dựa trên kết quả kiểm toán số dư đầu kì, phát sinh tăng/ giảm TSCĐHH trong kì. Tiến hành kiểm kê TSCĐHH cuối niên độ sau đó so sánh số lượng TSCĐHH thực tế kiểm kế với số lượng mà doanh nghiệp đang ghi nhận ( giải thích nếu có chênh lệch). Biên bản kiểm kê tài sản tại công ty Nexia STT đang sử dụng :

WP:

Client: ABC Prepared by: PhuongAnh

Year ended: 31/12/2020 Date: 3/2/2021

Subject: Fixed asset Reviewed by: PHDL

Mục tiêu:

Thu thập bằng chứng về tính đầy đủ, chính xác để đảm bảo rằng các cơ sở dẫn liệu của TSCĐHH không có sai sót trọng yếu

Nhà cửa (L01) Máy móc (L02) Phương tiện vận tải

(L03) Trang thiết bị văn

phòng (L04) Khác (L05) Tổng

Nguyên giá

Số dư đầu kì 84,763,658,100 77,042,073,041 2,894,305,070 301,563,618 203,256,700 165,204,856,529

Phát sinh tăng 5,900,841,220 5,900,841,220

Thanh lý 1,034,180,000 1,034,180,000

Số dư cuối kì 84,763,658,100 81,908,734,261 2,894,305,070 301,563,618 203,256,700 170,071,517,749 Khấu hao lũy kế

Số dư đầu kì (6,940,233,413) (21,330,288,045) (892,514,942) (110,168,446) (195,393,796) (29,468,598,642) Phần charge trong năm (2,422,080,416) (11,535,759,968) (366,130,704) (61,425,445) (7,862,904) (14,393,259,437)

Thanh lý (66,647,158) (66,647,158)

Số dư cuối kì (9,362,313,829) (32,799,400,855) (1,258,645,646) (171,593,891) (203,256,700) (43,795,210,921) Giá trị còn lại

Số dư đầu kì 77,823,424,687 55,711,784,996 2,001,790,128 191,395,172 7,862,904 135,736,257,887 Số dư cuối kì 75,401,344,271 49,109,333,406 1,635,659,424 129,969,727 - 126,276,306,828

56

Bảng 2.6 : Trích giấy tờ làm việc – Biên bản Kiểm kê TSCĐHH Nguồn : Công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT – Hà Nội

❖ Kiểm tra chi tiết nghiệm vụ tăng, giảm Tài sản cố định hữu hình:

KTV căn cứ vào sổ chi tiết theo dõi tài sản mà khách hàng cung cấp tiến hành rà soát, xem xét xem trong năm 2020 doanh nghiệp có mua thêm tài sản nào không, hay là có chi phí nào phát sinh liên quan đến việc làm tăng công suất tài sản, … để vốn hóa hay không ? Sau đó tiến hành kiểm tra các chứng từ mua hàng đi kèm, nếu doanh nghiệp có quy chế tài chính về việc mua sắm tài sản phải gồm những loại giấy tờ nào, thì KTV phải check đầy đủ những loại giấy tờ đấy. So sánh số tiền trên

57

hóa đơn, báo giá với số liệu phản ánh nguyên giá TSCĐHH trên sổ sách kế toán. Do số lượng nghiệp vụ tăng TSCĐHH không phát sinh quá nhiều, nên KTV quyết định kiểm tra chi tiết 100% nghiệp vụ phát sinh trong kì bằng cách check chứng từ, đối chiếu sổ sách. Đối với công ty ABC, cụ thể thủ tục tăng TSCĐHH được thể hiện rõ dưới đây :

Bảng 2.6 :Trích GTLV D741- Thử nghiệm tăng TSCĐHH

Nguồn : Công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT – Hà Nội

WP

Client: ABC Prepared by: Phuonganh

Year ended: 31/12/2020 Date: 3/2/2021

Subject: Fixed asset - Addition, disposal Reviewed by: PHDL

Mục tiêu: Thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp, đầy đủ để đảm bảo cơ sở dẫn liệu về tính có thực, chính xác, trình bày của TSCĐHH không có sai sót Công việc: Kiểm tra chứng từ liên quan

Tài sản cố định hữu hình tăng

Loại tài sản Máy móc thiết bị Lượng tăng trong kì 5,900,841,220

Phương pháp chọn mẫu Tài sản cố định hữu hình được đánh giá có rủi ro thấp vì vậy dựa trên phương pháp Nexia STT, chúng tối lựa chọn 5-10 samples để kiểm tra chi tiết

Breakdown:

2112

Date Ref to Description Loc.(Dr) Check to

2020/04/18 GL200418000003 MÁY MÓC THIẾT BỊ 117,550,000

chứng từ kế toán, tờ khai hàng hóa nhập khóa đơn thương mại,bảng kê hàng hóa, phiếu yv mua hàng,hợp đồng

2020/08/06 GL200806000006 MÁY MÓC THIẾT BỊ 1,280,000,000

chứng từ kế toán, tờ khai hàng hóa nhập khóa đơn thương mại,bảng kê hàng hóa, phiếu yv mua hàng,hợp đồng

2020/08/06 GL200806000007 MÁY MÓC THIẾT BỊ 1,280,000,000

chứng từ kế toán, tờ khai hàng hóa nhập khóa đơn thương mại,bảng kê hàng hóa, phiếu yv mua hàng,hợp đồng

2020/10/20 GL201020000001 MÁY MÓC THIẾT BỊ 590,000,000 bbnt và bàn giao thiết bị, ctkt, inv

2020/11/26 GL201126000050 MÁY MÓC THIẾT BỊ 93,000,000

chứng từ kế toán, tờ khai hàng hóa nhập khóa đơn thương mại,bảng kê hàng hóa, phiếu yv mua hàng,hợp đồng

2020/12/08 GL201208000002 MÁY MÓC THIẾT BỊ 1,195,481,700

chứng từ kế toán, tờ khai hàng hóa nhập khóa đơn thương mại,bảng kê hàng hóa, phiếu yv mua hàng,hợp đồng

2020/12/12 GL201212000002 MÁY MÓC THIẾT BỊ 695,903,400

chứng từ kế toán, tờ khai hàng hóa nhập khóa đơn thương mại,bảng kê hàng hóa, phiếu yv mua hàng,hợp đồng

2020/12/15 GL201215000007 MÁY MÓC THIẾT BỊ 648,906,120

chứng từ kế toán, tờ khai hàng hóa nhập khóa đơn thương mại,bảng kê hàng hóa, phiếu yv mua hàng,hợp đồng

Total 5,900,841,220

Findings: None

58

❖ Thử nghiệm giảm Tài sản cố định hữu hình:

KTV sẽ đối chiếu tên, chủng loại, nhóm, nguyên giá , giá trị còn lại của TSCĐHH giảm trên sổ chi tiết với quyết định thanh lý TSCĐ của cấp có thẩm quyền để đảm bảo tuân thủ các văn bản áp dụng về phân cấp quản lý tài chính cho khách hàng nhằm đảm bảo tính hiện hữu và hợp lệ của nghiệp vụ thanh lý TSCĐHH đó. Sau đó cần phải soát xét lại các nghiệp vụ phản ánh lãi/lỗ về thanh lý tài sản, kiểm tra chứng từ có liên quan.

Bảng 2.7 :Trích GTLV D741- Thử nghiệm giảm TSCĐHH

Nguồn : Công ty TNHH Kiểm toán Nexia STT – Hà Nội

❖ Tính lại khấu hao TSCĐHH

Qua các năm thì phương pháp trích khấu hao của công ty ABC được áp dụng nhất quán nên KTV tiến hành thu thập bảng phân bổ, tính khấu hao từ phía khách hàng, đánh giá sự phù hợp của phương pháp dựa trên các quy định , tính toán lại khấu hao cho từng đầu mục tài sản rồi sau đó so sánh với số mà khách hàng đang thực ghi nhận.

Do về bản chất là doanh nghiệp sản xuất, nên việc số lượng máy móc khá là nhiều, ở đây ta chỉ hiển thị công thức tính và một vài giấy tờ làm việc cụ thể thể hiện việc tính toán lại mức khấu hao cho từng TSCĐHH. Và kết quả so sánh được thể hiện ở trang cuối của bảng tính khấu hao cụ thể như sau:

WP

Khách hàng ABC Prepared by: PhuongAnh

Năm kết thúc 31/12/2020 Date: 3/2/2021

Chủ đề Fixed asset - Addition, disposal Reviewed by: PHDL

Mục tiêu Để có được bằng chứng kiểm toán thích hợp, đầy đủ để đảm bảo rằng cơ sở dẫn liệu về tính tồn tại, chính xác, trình bày E, A, P của Tài sản cố định không có sai sót trọng yếu Công việc phải làm Kiểm tra chứng từ, đối chiếu sổ sách với chứng từ tương ứng

Breakdown and kiểm tra

Ngày Ref to Mô tả Amount Kiểm tra tới

2020/01/09 GL200109000078 CELLING MOLD TO SOLUM 171,976,000 ctkt, inv, ct, bbnt, tờ khai

hàng hóa, packing list

2020/01/09 GL200109000080 C-09-1909-003 599,592,000 ctkt, inv, ct, bbnt, tờ khai

hàng hóa, packing list

2020/01/09 GL200109000079 SELLING MOLD TO SOLUM 262,612,000 ctkt, inv, ct, bbnt, tờ khai

hàng hóa, packing list

Total 1,034,180,000

59

WP

Khách hàng ABC Prepared PhuongAnh

Năm kết thúc 31/12/2020 Date: 3/2/2021

Tiêu đề Tính toán lại khấu hao TSCĐHH Reviewed PHDL Mục tiêu Thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán để chứng minh rằng cơ sở dẫn liệu

về tính chính xác của chi phí khấu hao không có sai sót trọng yếu

Công việc Đánh giá xem thời gian khấu hao có hợp lý và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành hay không Tính lại chi phí khấu hao

Xem xét kết quả và điều tra sự khác biệt đáng kể

Tính toán bởi KTV Tính toán bởi KH CL Tính toán bởi KTV Tính toán bởi KH CL NHAXUONG2016 Nhà xưởng hoàn thành 2016/ Building 20 1/1/2017 40 480 Nhà của vật kiến trúc 69,705,255,000 5,227,894,116 64,477,360,884 12 1/1/2057 1,742,631,375 1,742,631,372 3 62,734,729,509 62,734,729,512 (3) NCKT170116 Thiết kế nội thất văn phòng CT ACT 1/16/2017 6 72 Nhà của vật kiến trúc 155,316,400 76,614,399 78,702,001 12 1/16/2023 25,886,067 25,886,064 3 52,815,934 52,815,937 (3) NCTK170117 Thi công hệ thống máng nhà bếp 1/17/2017 5 60 Nhà của vật kiến trúc 79,420,000 46,968,829 32,451,171 12 1/17/2022 15,884,000 15,884,004 (4) 16,567,171 16,567,167 4 NCKT170118 Thi công nhà bếp AN VIỆT 1/18/2017 10 120 Nhà của vật kiến trúc 112,625,900 33,273,076 79,352,824 12 1/18/2027 11,262,590 11,262,588 2 68,090,234 68,090,236 (2) NCKT170126 Hệ thống điều hòa CT IDE 1/26/2017 10 120 Nhà của vật kiến trúc 1,674,750,000 491,169,960 1,183,580,040 12 1/26/2027 167,475,000 167,475,000 - 1,016,105,040 1,016,105,040 - NHAXUONG2017 Nhà xưởng 2017/ Building 2017 3/30/2017 40 480 Nhà của vật kiến trúc 12,348,990,121 850,652,890 11,498,337,231 12 3/30/2057 308,724,753 308,724,756 (3) 11,189,612,478 11,189,612,475 3 DIEUHOA-MOLD Hệ thống điều hòa phòng khuôn 9/4/2017 5 60 Nhà của vật kiến trúc 163,433,773 75,996,698 87,437,075 12 9/4/2022 32,686,755 32,686,752 3 54,750,320 54,750,323 (3) THICONGDIEN17.10 Hệ thống điện phòng sản xuất 17.10 10/12/2017 5 60 Nhà của vật kiến trúc 119,097,400 52,889,499 66,207,901 12 10/12/2022 23,819,480 23,819,484 (4) 42,388,421 42,388,417 4 QTGIO Hệ thống quạt thông gió nhà xưởng 7/24/2018 3 36 Nhà của vật kiến trúc 60,031,360 28,778,478 31,252,882 12 7/24/2021 20,010,453 20,010,456 (3) 11,242,429 11,242,426 3 QTGIO2 Hệ thống quạt thông gió, dẫn khí, điện 8/27/2018 2 24 Nhà của vật kiến trúc 37,534,238 25,275,078 12,259,160 8 8/27/2020 12,511,413 12,259,160 252,253 (252,253) - (252,253) MTG Mái thông gió 7/1/2019 5 60 Nhà của vật kiến trúc 307,203,908 30,720,390 276,483,518 12 7/1/2024 61,440,782 61,440,780 2 215,042,736 215,042,738 (2) E-02-1611-010 Máy tự động lấy SP ra khỏi khuôn ép nhự 1/1/2017 6 72 Máy móc thiết bị 132,130,500 66,065,256 66,065,244 12 1/1/2023 22,021,750 22,021,752 (2) 44,043,494 44,043,492 2 E-02-1611-011 Máy tự động lấy SP ra khỏi khuôn ép nhự 1/1/2017 6 72 Máy móc thiết bị 132,130,500 66,065,256 66,065,244 12 1/1/2023 22,021,750 22,021,752 (2) 44,043,494 44,043,492 2 E-10-1611-056 Máy hút và sấy khô nhựa model: HED-25 1/1/2017 6 72 Máy móc thiết bị 66,721,380 33,360,696 33,360,684 12 1/1/2023 11,120,230 11,120,232 (2) 22,240,454 22,240,452 2 E-10-1611-057 Máy hút và sấy khô nhựa model: HED-25 1/1/2017 6 72 Máy móc thiết bị 66,721,380 33,360,696 33,360,684 12 1/1/2023 11,120,230 11,120,232 (2) 22,240,454 22,240,452 2 E-10-1611-088 Máy hút và sấy khô nhựa model: HED-25 1/1/2017 6 72 Máy móc thiết bị 66,721,380 33,360,696 33,360,684 12 1/1/2023 11,120,230 11,120,232 (2) 22,240,454 22,240,452 2

……….. ……… ……… ……… ……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ……… ……… ……….. ……….. ……… ……….. ……….. ………

……….. ……… ……… ……… ……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ……… ……… ……….. ……….. ……… ……….. ……….. ………

……….. ……… ……… ……… ……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ……… ……… ……….. ……….. ……… ……….. ……….. ………

……….. ……… ……… ……… ……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ……… ……… ……….. ……….. ……… ……….. ……….. ………

……….. ……… ……… ……… ……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ……… ……… ……….. ……….. ……… ……….. ……….. ………

……….. ……… ……… ……… ……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ……… ……… ……….. ……….. ……… ……….. ……….. ………

……….. ……… ……… ……… ……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ……… ……… ……….. ……….. ……… ……….. ……….. ………

……….. ……… ……… ……… ……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ……… ……… ……….. ……….. ……… ……….. ……….. ………

……….. ……… ……… ……… ……….. ……….. ……….. ……….. ……….. ……… ……… ……….. ……….. ……… ……….. ……….. ………

E-10-1910-001 Máy lắp ráp phụ tùng A200 [spare parts 11/1/2019 8 96 Máy móc thiết bị 2,550,000,000 53,125,000 2,496,875,000 12 11/1/2027 318,750,000 318,750,000 - 2,178,125,000 2,178,125,000 - C-09-2004-001 [Mold] khuôn ép nhựa TA UK AC OIN SM 4/22/2020 5 60 Máy móc thiết bị 117,550,000 - - 117,550,000 8 4/22/2025 16,294,187 16,261,086 33,101 101,255,813 101,288,914 (33,101) E-01-2008-001 [E-01-2008-001 - Injection machine] Máy 8/6/2020 8 96 Máy móc thiết bị 1,280,000,000 - - 1,280,000,000 5 8/6/2028 64,431,295 64,516,127 (84,832) 1,215,568,705 1,215,483,873 84,832 E-01-2008-002 [E-01-2008-002 - Injection machine] Máy 8/6/2020 8 96 Máy móc thiết bị 1,280,000,000 - - 1,280,000,000 5 8/6/2028 64,431,295 64,516,127 (84,832) 1,215,568,705 1,215,483,873 84,832 E-10-2010-001 Máy lắp ráp phụ tùng (Ama Vina) 10/20/2020 5 60 Máy móc thiết bị 590,000,000 - - 590,000,000 2 10/20/2025 23,274,162 23,473,117 (198,955) 566,725,838 566,526,883 198,955 C-09-2011-001 [Mold] Khuôn ép nhựa model 9P28S, số 11/26/2020 5 60 Máy móc thiết bị 93,000,000 - - 93,000,000 1 11/26/2025 1,783,366 1,808,333 (24,967) 91,216,634 91,191,667 24,967 C-09-2012-001 [Mold] Khuôn ép 9P28S- P021-00371A-M 12/8/2020 5 60 Máy móc thiết bị 1,195,481,700 - - 1,195,481,700 1 12/8/2025 15,064,694 15,425,570 (360,876) 1,180,417,006 1,180,056,130 360,876 C-09-2012-002 [Mold] Khuôn ép nhựa model 9P28S, P02 12/16/2020 5 60 Máy móc thiết bị 648,906,120 - - 648,906,120 0 12/16/2025 5,332,891 5,581,988 (249,097) 643,573,229 643,324,132 249,097 C-09-2012-003 [Mold] Khuôn ép nhựa model 9P28S, số 12/16/2020 5 60 Máy móc thiết bị 695,903,400 - - 695,903,400 0 12/16/2025 5,719,127 5,986,266 (267,139) 690,184,273 689,917,134 267,139 PTVT170118 Xe nâng dầu 2.5 tấn, động cơ ISUZU 1/18/2017 8 96 Phương tiện VT, truyền dẫn 425,000,000 156,947,233 268,052,767 12 1/18/2025 53,125,000 53,124,996 4 214,927,767 214,927,771 (4) PTVT170420 Xe ô tô tải 4.7 tấn có thùng FOTON THAC 4/20/2017 10 120 Phương tiện VT, truyền dẫn 422,457,636 113,946,203 308,511,433 12 4/20/2027 42,245,764 42,245,760 4 266,265,669 266,265,673 (4) INNOVA xe innova 7 chỗ 5/1/2017 8 96 Phương tiện VT, truyền dẫn 844,081,818 281,360,608 562,721,210 12 5/1/2025 105,510,227 105,510,228 (1) 457,210,983 457,210,982 1 CONTAINER17.12-03 Container 4 feet 17.12.15-03 12/15/2017 2 24 Tài sản cố định khác 53,200,000 53,200,000 - - 12/15/2019 - - - - - - CONTAINER17.12-01 Container 4 feet 17.12.15-01 12/15/2017 2 24 Tài sản cố định khác 53,200,000 53,200,000 - - 12/15/2019 - - - - - - PCCC Hệ thống PCCC phòng Mold 5/11/2018 2 24 Tài sản cố định khác 43,656,700 35,793,796 7,862,904 4 5/11/2020 7,840,016 7,862,904 (22,888) 22,888 - 22,888

Total 171,105,697,749 29,468,598,642 135,736,257,887 5,900,841,220 14,392,832,612 14,393,259,437 (426,825) 126,276,733,653 126,276,306,828 426,825

i/m--> pass i/m--> pass

Năm kết Nguyên giá Khấu hao lũy kế tới thúc

31/12/2019 GT ghi sổ tại

01/01/2020 Tăng trong năm Tháng đã phân bổ

Mã Mô tả Ngày bắt

đầu

Khấu hao 31/12/2020 Giá trị còn lại 31/12/2020

Năm

phân bổ Tháng Nhóm

60

Break down TK 6xx với mục đích tham chiếu ta có:

 Sau khi tiến hành tính toán lại khấu hao của danh sách tài sản, KTV nhận thấy mức chênh lệch này là nhỏ và nguyên nhân chủ yếu xuất phát từ việc làm tròn ngày, tháng trong quá trình tính toán của KTV và khách hàng đang có sự khác biệt nhỏ. Và thêm nữa. mức chênh lệch này nhỏ hơn mức sai sót có thể bỏ qua (SAD) nên KTV sẽ đồng ý với số liệu tính khấu hao mà khách hàng đã thực hiện mà sẽ không thực hiện thêm thủ tục nào để kiểm tra thêm về tính phát sinh và chính xác của khấu hao.

Account Per Auditor Per GL Diff

6274 13,868,076,831.00 13,868,076,831.00 - 642920 133,572,762 133,572,762 - 642400 347,085,590 347,085,590 -

641

44,524,254 44,524,254 -

Total 14,393,259,437 14,393,259,437 -

61