CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Khái quát chung về khoản mục chi phí
1.1.1 Nội dung, đặc điểm của khoản mục chi phí ảnh hưởng tới chương trình kiểm toán
Chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác trong quá trình hoạt động, được thể hiện bằng tiền tệ và tính cho một khoảng thời gian nhất định Bản chất của chi phí này phản ánh các nguồn lực mà doanh nghiệp đã đầu tư để duy trì và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Những phí tổn (hao phí) về các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, kinh doanh gắn liền với mục đích kinh doanh
Chi phí sản xuất phụ thuộc vào khối lượng các yếu tố sản xuất đã sử dụng trong kỳ và giá cả của từng đơn vị yếu tố sản xuất đó.
- Chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải được đo lường bằng thước đo tiền tệ và được xác định trong một khoảng thời gian xác định
Trong kế toán quản trị, mục tiêu của kế toán quản trị chi phí là cung cấp thông tin chi phí kịp thời và phù hợp cho việc ra quyết định của các nhà quản trị doanh nghiệp Chi phí không chỉ được nhận thức qua các khoản chi thực tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày, mà còn bao gồm cả chi phí ước tính cho các dự án và lợi ích mất đi khi lựa chọn phương án này mà bỏ qua cơ hội khác Do đó, kế toán quản trị chi phí cần tập trung vào việc nhận diện chi phí để so sánh và lựa chọn phương án tối ưu trong từng tình huống quyết định, thay vì chỉ chú trọng vào việc chứng minh chi phí phát sinh qua các chứng từ kinh tế.
Trong kế toán tài chính, chi phí được xem là các khoản phí tổn phát sinh liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm chi phí sản xuất kinh doanh và các chi phí khác Những chi phí này có thể dưới dạng tiền, hàng tồn kho, hoặc khấu hao tài sản, và được ghi nhận dựa trên chứng từ, tài liệu chứng minh Ví dụ, khi xuất kho vật liệu cho sản xuất, chi phí phát sinh làm giảm giá trị hàng tồn kho và được xác nhận bằng phiếu xuất kho Chi phí tổng hợp là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, không bao gồm phân phối cho cổ đông Chi phí sản xuất, kinh doanh và chi phí khác sẽ được ghi trong báo cáo kết quả kinh doanh khi chúng làm giảm lợi ích kinh tế trong tương lai, liên quan đến giảm tài sản hoặc tăng nợ phải trả, và cần được xác định một cách đáng tin cậy.
Các chi phí trong BCKQKD phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí, nghĩa là khi ghi nhận doanh thu, cần ghi nhận chi phí tương ứng để tạo ra doanh thu đó Nếu lợi ích kinh tế dự kiến thu được trong nhiều kỳ kế toán được xác định gián tiếp, các chi phí liên quan sẽ được ghi nhận theo hệ thống hoặc tỷ lệ tương ứng với doanh thu dự kiến Một khoản chi phí được ghi nhận ngay trong BCKQKD khi chi phí đó không mang lại lợi ích kinh tế trong các kỳ sau.
1.1.1.2 Nguyên tắc kế toán các khoản chi phí
Theo điều 84, thông tư 200/2014/TT_BTC nguyên tắc kế toán các khoản chi phí gồm:
Chi phí là các khoản mục làm giảm lợi ích kinh tế, được ghi nhận khi giao dịch xảy ra hoặc khi có khả năng chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai, không phụ thuộc vào việc đã chi tiền hay chưa.
Việc ghi nhận chi phí ngay cả khi chưa đến hạn thanh toán là cần thiết để đảm bảo nguyên tắc thận trọng và bảo toàn vốn, nhất là khi có khả năng chắc chắn rằng chi phí này sẽ phát sinh.
Chi phí và doanh thu cần được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên, trong một số trường hợp, nguyên tắc này có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán Do đó, kế toán phải dựa vào bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực và hợp lý.
Mỗi doanh nghiệp chỉ có thể chọn một trong hai phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ, và phải áp dụng nhất quán trong suốt năm tài chính Đối với phương pháp kiểm kê định kỳ, doanh nghiệp cần thực hiện việc kiểm kê vào cuối kỳ kế toán để xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ.
- Kế toán phải theo dõi chi tiết các khoản chi phí phát sinh theo yếu tố, tiền lương, nguyên vật liệu, chi phí mua ngoài, khấu hao TSCĐ
Theo quy định của Luật thuế, các khoản chi phí có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo chế độ kế toán nhưng không được coi là chi phí tính thuế TNDN sẽ không được ghi giảm chi phí kế toán Thay vào đó, những khoản chi phí này chỉ được điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN nhằm làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
Cuối kỳ kế toán, các tài khoản phản ánh chi phí không có số dư cần được kết chuyển tất cả các khoản chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
1.1.2 Kế toán khoản mục chi phí
Chi phí là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hầu hết các mục trong báo cáo tài chính (BCTC) và các quy trình, nghiệp vụ của doanh nghiệp Vì vậy, các chứng từ liên quan đến chi phí thường được kết nối chặt chẽ với các mục và quy trình nghiệp vụ này.
• Chứng từ tiền: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo của ngân hàng, chừng từ giao dịch ngân hàng; đề nghị tạm ứng; đề nghị thanh toán,…
Chứng từ liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm hợp đồng mua bán TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao hàng tháng, bảng tổng hợp khấu hao trong năm, biên bản thanh lý TSCĐ và hợp đồng thanh lý.
• Chứng từ về chi phí dụng cụ: bảng tính và phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn theo từng tháng và tổng hợp cả năm,
Để quản lý hiệu quả các nghiệp vụ nhập xuất vật tư phục vụ cho hoạt động bán hàng, cần sử dụng các chứng từ như phiếu nhập kho, thẻ kho, sổ theo dõi vật tư và phiếu xuất kho Những tài liệu này giúp theo dõi và kiểm soát lượng vật tư, đảm bảo tính chính xác trong quá trình quản lý và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Chứng từ phản ánh dịch vụ mua ngoài bao gồm các tài liệu quan trọng như hợp đồng mua bán hàng hóa, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), hóa đơn mua hàng, bảng kê mua hàng và hợp đồng vận chuyển Những chứng từ này đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận và quản lý các giao dịch mua sắm hiệu quả.
Vai trò và mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính
- Thủ quỹ thực hiện ký hoặc đóng dấu (đã chi tiền) lên chứng từ
- Có sự tách biệt hoàn toàn trách nhiệm giữa người ký séc chi tiền và người thực hiện nghiệp vụ thanh toán…
Mặc dù KSNB đóng vai trò quan trọng, nhưng vẫn tồn tại những hạn chế như bị ảnh hưởng bởi Ban quản trị và có thể bị vô hiệu hóa khi có sự thông đồng giữa các cá nhân để thực hiện gian lận Vì vậy, việc kiểm toán là cần thiết nhằm đảm bảo rằng báo cáo tài chính (BCTC) được trình bày một cách trung thực, hợp lý và khách quan.
1.2 Vai trò và mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí trong kiểm toán Báo cáo tài chính
1.2.1 Vai trò, mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung
1.2.1.1 Vai trò của kiểm toán báo cáo tài chính nói chung
Kiểm toán ra đời và phát triển do yêu cầu quản lý và phục vụ cho quản lý
Quyết định kinh tế được dựa trên thông tin liên quan, trong đó kế toán cung cấp dữ liệu thiết yếu cho quản lý thông qua các báo cáo tài chính Những báo cáo này chứa đựng thông tin quan trọng về tình hình kinh tế của đơn vị, thu hút sự quan tâm ngày càng tăng từ nhiều đối tượng Tuy nhiên, thông tin này cũng tiềm ẩn rủi ro sai sót do nguyên nhân khách quan và chủ quan Do đó, kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán báo cáo tài chính, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính hiệu lực và độ tin cậy của thông tin trong nền kinh tế hiện nay.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) đóng vai trò quan trọng trong việc tạo niềm tin cho các bên liên quan Các thông tin trên BCTC do doanh nghiệp lập ra và được nhiều đối tượng quan tâm Khi quá trình kiểm toán hoàn tất và báo cáo kiểm toán được phát hành, độ tin cậy của thông tin tăng lên, giúp các bên như cơ quan nhà nước, nhà đầu tư, ngân hàng và công chúng đưa ra quyết định chính xác hơn Cơ quan nhà nước cần thông tin trung thực để điều tiết kinh tế và giám sát thuế, nhà đầu tư dựa vào đó để đầu tư, ngân hàng sử dụng thông tin để cung cấp dịch vụ phù hợp, trong khi công chúng quan tâm đến cơ hội việc làm và mức lương.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) không chỉ giúp phát hiện sai sót trong hoạt động kế toán mà còn hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố quy trình kế toán của doanh nghiệp Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên sẽ phân tích cách hạch toán của nhân viên kế toán, từ đó đưa ra những góp ý và đề xuất điều chỉnh phù hợp với quy định hiện hành Bên cạnh đó, họ còn tư vấn cải thiện kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác kế toán, xác định rủi ro và áp dụng chính sách kế toán khi có thay đổi, giúp doanh nghiệp ổn định và nâng cao hiệu quả hoạt động.
1.2.1.2 Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính nói chung
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, kiểm toán báo cáo tài chính nhằm tăng cường độ tin cậy của người sử dụng đối với báo cáo này Kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có được lập đúng theo các khía cạnh trọng yếu và phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính hay không Việc thực hiện kiểm toán theo các chuẩn mực và quy định về đạo đức nghề nghiệp sẽ giúp kiểm toán viên hình thành ý kiến kiểm toán chính xác.
Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp đơn vị nhận diện các tồn tại và sai sót cần khắc phục để nâng cao chất lượng thông tin tài chính Kiểm toán khoản mục chi phí, là một phần quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính, không chỉ phản ánh đặc điểm của kiểm toán mà còn phù hợp với nội dung riêng của khoản mục chi phí.
1.2.2 Vai trò và mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí trong kiểm toán BCTC 1.2.2.1 Vai trò kiểm toán khoản mục chi phí trong kiểm toán BCTC
Kiểm toán khoản mục chi phí trong báo cáo tài chính là rất quan trọng vì nó ảnh hưởng đến hầu hết các thông tin tài chính khác Chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong doanh nghiệp và có mối liên hệ chặt chẽ với doanh thu và lợi nhuận Các khoản chi phí liên quan đến xuất tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tạm ứng cho nhân viên đều phục vụ cho hoạt động kinh doanh Ngoài ra, chi phí lương, thu mua tài sản cố định và khấu hao tài sản cũng được phân bổ vào chi phí dựa trên mục đích sử dụng Mọi khoản chi phí từ mua hàng hóa để bán trong kỳ đều có liên quan đến kiểm toán chi phí.
Phân tích biến động chi phí giúp hiểu rõ hơn về khoản mục này và các khoản mục đối ứng liên quan Việc phát hiện bất thường trong biến động hoặc hạch toán không chính xác sẽ giúp nhận diện sai phạm, từ đó cung cấp ý kiến cho doanh nghiệp nhằm cải thiện công tác kế toán.
Kiểm toán khoản mục chi phí đóng vai trò quan trọng trong quản lý doanh nghiệp Khoản mục chi phí liên quan trực tiếp đến các yếu tố đầu vào trong hoạt động sản xuất kinh doanh Quản lý chi phí hiệu quả sẽ ảnh hưởng tích cực đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Kiểm toán khoản mục chi phí giúp kiểm toán viên (KTV) đánh giá tính chính xác của việc ghi nhận chi phí, từ đó phát hiện sai sót do gian lận hoặc nhầm lẫn trong báo cáo tài chính (BCTC) Quá trình này giúp xác định những sai sót và ảnh hưởng của chúng đến BCTC.
1.2.2.2 Mục tiêu của kiểm toán khoản mục chi phí trong kiểm toán BCTC Để đảm bảo được vai trò quan trọng của kiểm toán khoản mục chi phí trong kiểm toán BCTC, KTV cần thu thập đầy đủ bằng chứng nhằm chứng minh các CSDL:
Bảng1-1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục Chi phí
Cơ sở dẫn liệu Mục tiêu kiểm toán
Phát sinh giao dịch liên quan đến chi phí trên BCTC của doanh nghiệp phải thực sự xảy ra và liên quan đến doanh nghiệp trong kỳ kế toán Mọi nghiệp vụ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh cần được ghi sổ đầy đủ và bao hàm trong BCKQHĐKD Trong thực tế, xu hướng khai giảm chi phí hoạt động thường xảy ra, dẫn đến việc giảm lợi ích kinh tế trong kỳ.
Mục tiêu chính của việc ghi sổ là đảm bảo rằng các khoản chi phí phát sinh trong kỳ được ghi nhận đúng giá trị thực và khớp với các chứng từ gốc Việc chuyển sổ và cổng dồn cần thực hiện một cách chính xác, với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 632, 635, 641, 642, 811 phải khớp với sổ cái tương ứng Các nghiệp vụ giao dịch liên quan đến chi phí cần được ghi nhận theo giá trị thích hợp, tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Các khoản chi phí cần được ghi nhận theo nguyên tắc cơ sở dồn tích, nghĩa là chi phí phải được ghi nhận tại kỳ phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế chi tiền.
-Các nghiệp vụ mua hàng hóa dịch vụ phát sinh thuộc trách nhiệm về đơn vị
Trình bày và thuyết minh
- Mọi nghiệp vụ mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản điều chỉnh phải được thể hiện và phân loại đúng trên BCTC.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN
Tổng quan chung về công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của AASC
AASC là tổ chức hợp pháp hàng đầu tại Việt Nam, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính.
- Tên công ty: Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC
- Tên giao dịch quốc tế: AASC Auditing Firm Company Limited
Số 01 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội
Email: aasc@aasc.com.vn
Lầu 3, tòa nhà Galaxy 9, Số 9 Nguyễn Khoái, phường 1, Quận 4
Email: aaschcm@aasc.com.vn
Quảng Ninh: Số 8 Chu Văn An, TP Hạ Long
Email: aascqn@aasc.com.vn
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, thành lập vào ngày 13/05/1991, là một trong hai doanh nghiệp đầu tiên trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam, cùng với Big 4, nằm trong top 5 công ty lớn nhất AASC chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế và xác định giá trị doanh nghiệp Hiện tại, AASC là công ty duy nhất giữ vững truyền thống phát triển từ doanh nghiệp của Bộ Tài chính.
Sau hơn hai thập kỷ phát triển, Hãng Kiểm toán AASC đã đạt được nhiều thành tựu rực rỡ và vượt qua không ít thách thức Hiện tại, AASC đang ở giai đoạn sung sức nhất, tràn đầy nhiệt huyết và năng động để nắm bắt cơ hội mới Sau 27 năm hoạt động, AASC đã hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ trong lĩnh vực Kiểm toán, Tư vấn Tài chính, Thuế, và dịch vụ đào tạo Kế toán, bồi dưỡng Kế toán trưởng, Cán bộ quản lý Tài chính.
AASC là công ty cung cấp dịch vụ kế toán hàng đầu tại Việt Nam, phục vụ đa dạng các ngành kinh tế trong và ngoài nước Theo xếp hạng của Bộ Tài chính và Hội VACPA, AASC đứng đầu trong hệ thống các công ty kiểm toán, nổi bật với dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư chất lượng Trong suốt 27 năm hoạt động, AASC luôn cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao nhất, vì lợi ích hợp pháp của khách hàng, bất kể là dưới hình thức DNNN hay công ty TNHH.
2.1.2 Đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hãng
2.1.2.1 Đặc điểm, cơ cấu tổ chức của AASC
Mô hình tổ chức bộ máy của công ty
Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy AASC
PHÒNG DV ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI
PHÒNG KIỂM TOÁN QUYẾT ĐỊNH ĐẦU TƯ
PHÒNG DV ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 2
PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY DỰNG
VĂN PHÒNG TP HỒ CHÍ MINH
VĂN PHÒNG QUẢNG NINH Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh
Hội đồng thành viên đóng vai trò quan trọng trong việc xác định phương hướng phát triển của Công ty, bao gồm quyết định về việc tăng hoặc giảm vốn điều lệ, cũng như xác định thời điểm và phương thức huy động thêm vốn.
Ban kiểm soát có trách nhiệm kiểm tra báo cáo tài chính hàng kỳ, xem xét các báo cáo nội bộ của Công ty và thực hiện các nhiệm vụ khác theo quy định trong điều lệ Công ty.
Ban Tổng Giám đốc có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên và quản lý mọi vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty Đồng thời, Ban cũng chịu trách nhiệm triển khai kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư, cũng như ban hành quy chế quản lý nội bộ để đảm bảo hoạt động hiệu quả của Công ty.
Ban thư ký chịu trách nhiệm soạn thảo các văn bản và tờ trình, tổ chức các cuộc họp, ghi chép biên bản cuộc họp, đồng thời cung cấp thông tin tài chính cần thiết.
Các phòng ban: Công ty có hai phòng gián tiếp và 9 phòng nghiệp vụ, trong đó:
Phòng tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định và tổ chức nhân sự, bảo vệ tài sản, cũng như cung cấp hậu cần cho công ty Phòng này hỗ trợ Giám đốc trong việc điều hành và quản lý công ty, đồng thời theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Phòng kiểm soát chất lượng và đào tạo đảm nhiệm việc tổ chức đào tạo cho nhân viên mới, tổ chức các khóa đào tạo và thi tuyển nâng cấp cho nhân viên hiện tại, đồng thời thực hiện việc soát xét báo cáo kiểm toán trước khi phát hành.
Các phòng kiểm toán 1, 2, 3, 5, 6, 7 chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các công ty, thực hiện định giá doanh nghiệp và tư vấn hỗ trợ khách hàng trong các lĩnh vực tài chính, kế toán và thuế.
Phòng kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán cho báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản và các hạng mục công trình liên quan.
Phòng kiểm toán dự án đảm nhận nhiệm vụ kiểm toán các dự án, đồng thời có khả năng thực hiện các cuộc kiểm toán cho khách hàng là doanh nghiệp, ngoại trừ lĩnh vực kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản.
Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài hiện nay được chia thành hai phòng nhỏ là FIS 1 và FIS 2, chuyên thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho các công ty có vốn đầu tư nước ngoài Việc tổ chức bộ máy quản lý theo chức năng đã tạo điều kiện thuận lợi cho công ty trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán, giúp các phòng ban hỗ trợ và liên kết với nhau, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
2.1.2.2 Nguồn nhân lực Để đạt được những thành tựu nêu trên, AASC đã luôn chú trọng xây dựng đội ngũ nhân lực lớn mạnh; xem mục tiêu đào tạo và phát triển nhân viên là mục tiêu chiến lược và là sự đầu tư đúng hướng Hàng năm, Công ty dành một khoản chi phí tương đối lớn cho công tác đào tạo và bồi dưỡng nhân viên Nhờ đó, đội ngũ nhân lực của AASC lớn mạnh không ngừng cả về số lượng và chất lượng; trở thành đơn vị kiểm toán hoạt động tại Việt Nam có số lượng KTV và nhân viên lớn nhất hiện nay Công ty đã có 85 kiểm toán viên Nhà nước, 05 hội viên ACCA của Vương quốc Anh, 02 Hội viên CPA Úc, 02 Hội viên CIMA, 01 chuyên gia người Nhật Bản,
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN
Định hướng phát triển của công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, với hơn 25 năm hoạt động, hiện là đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam Công ty tự hào sở hữu số lượng kiểm toán viên hành nghề đông đảo nhất và dẫn đầu về doanh thu trong lĩnh vực thẩm định giá tài sản cũng như kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành Ngoài những thành tựu nổi bật đó, AASC còn đạt được nhiều thành công khác trong ngành kiểm toán.
Trong những năm tới, AASC tiếp tục khẳng định vị thế thương hiệu kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, được khách hàng trong và ngoài nước tin tưởng Công ty cam kết đa dạng hóa dịch vụ và đặt uy tín lên hàng đầu, phục vụ nhiều đối tượng khách hàng từ các tập đoàn kinh tế lớn đến các dự án sử dụng vốn vay quốc tế AASC cũng chú trọng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán để đạt tiêu chuẩn khu vực và quốc tế, đồng thời thường xuyên tổ chức đào tạo nhân viên nhằm phát triển doanh nghiệp và xây dựng thương hiệu vững mạnh hơn.
Công ty AASC đang hướng tới việc phát triển ra toàn cầu, mở rộng hợp tác và xây dựng mối quan hệ với các hãng kiểm toán quốc tế Từ năm 2005, AASC đã trở thành thành viên của Mạng lưới Kế toán Quốc tế (INPACT) và là công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho các quốc gia trong khu vực như Lào, Campuchia, Thái Lan và Indonesia AASC cũng tham gia kiểm toán các dự án đường cao tốc tại Thái Lan với nguồn vốn đầu tư quốc tế.
WB tham gia kiểm toán báo cáo của Ban thư ký ASEAN và kiểm toán các dự án đầu tư ra nước ngoài của Tập đoàn Công nghiệp Cao su, Tập đoàn Hóa chất Việt Nam, cùng với Văn phòng Trung ương Đảng AASC đang ngày càng khẳng định vị thế của mình trên thị trường trong nước và quốc tế.
Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trong kiểm toán BCTC của công ty AASC thực hiện trong doanh nghiệp thương mại
Mục tiêu "phát triển nhanh, bền vững" là kim chỉ nam cho toàn bộ nền kinh tế xã hội Việt Nam, từ các ban ngành đến cá nhân Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường hiện nay, cạnh tranh không chỉ là rào cản mà còn là động lực thúc đẩy sự phát triển Các tổ chức xã hội – kinh tế đang cạnh tranh qua nhiều chỉ tiêu, trong đó chất lượng phục vụ ngày càng được coi trọng Sự cạnh tranh dẫn đến việc đào thải, nơi những gì phù hợp với thực tế sẽ tồn tại, còn những thứ lỗi thời và kém hiệu quả sẽ bị loại bỏ Đây là quy luật tất yếu của sự phát triển.
Để tồn tại và phát triển bền vững trong nền kinh tế Việt Nam, các doanh nghiệp cần có chiến lược kinh doanh hiệu quả Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC đã nỗ lực không ngừng để nâng cao chất lượng dịch vụ, tạo dựng niềm tin với khách hàng và mở rộng thị trường, nhằm khẳng định vị thế trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), đặc biệt là kiểm toán khoản mục Chi phí, đang ngày càng trở nên quan trọng Không chỉ nhằm phát hiện sai sót và gian lận của doanh nghiệp, kiểm toán Chi phí còn cung cấp thông tin thiết yếu cho nhà quản trị và các bên liên quan trong quá trình ra quyết định Vì vậy, kiểm toán khoản mục Chi phí đóng vai trò then chốt trong kiểm toán BCTC, và việc hoàn thiện quy trình kiểm toán này là yêu cầu thiết yếu đối với mọi công ty kiểm toán độc lập.
Kiểm toán khoản mục Chi phí không chỉ giúp phát hiện sai sót và yếu kém của đơn vị mà còn tư vấn cho nhà quản lý doanh nghiệp đưa ra quyết định đúng đắn, từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và hoàn thiện kiểm soát nội bộ AASC thực hiện kiểm toán khoản mục Chi phí trong báo cáo tài chính khá hiệu quả, tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế do bị giới hạn về thời gian và phạm vi kiểm toán Để cải thiện, chương trình kiểm toán cần hoàn thiện với các bước công việc đầy đủ, chính xác và thủ tục thích hợp, nhằm đảm bảo Chi phí trên báo cáo tài chính được trình bày một cách trung thực và hợp lý theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện
3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
3.3.1.1 Hoàn thiện việc thu thập thông tin về khách hàng
Việc thu thập thông tin chi tiết về khách hàng là yếu tố then chốt trong quá trình kiểm toán Đối với những khách hàng lâu năm, kiểm toán viên (KTV) không nên chỉ dựa vào hồ sơ từ các năm trước mà cần chủ động cập nhật thông tin qua nhiều kênh khác nhau Trước khi tiến hành kiểm toán, KTV cần nghiên cứu kỹ lưỡng thông tin liên quan đến khách hàng.
DN trong cùng ngành cũng giúp KTV đánh giá được tình hình tài chính của khách hàng và vị trí trong ngành của đơn vị được kiểm toán
Đối với khách hàng quen, KTV có thể xác định trước danh mục các công ty sẽ làm việc, từ đó lựa chọn trợ lý phù hợp và thu thập thông tin ngành nghề cần thiết Việc này giúp đảm bảo thông tin về khách hàng được thu thập đầy đủ và chi tiết trước khi tiến hành kiểm toán.
Kiểm toán viên cần cập nhật các tài liệu cần thu thập theo đặc thù của đơn vị khách hàng vào giấy làm việc hoặc hồ sơ kiểm toán chung Việc này giúp các kiểm toán viên trong các lần kiểm toán sau có thể yêu cầu đơn vị khách hàng cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời hơn.
Công ty AASC nên phân loại khách hàng dựa trên các đặc điểm riêng biệt và xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp cho từng loại khách hàng Điều này sẽ giúp tiết kiệm thời gian cho kiểm toán viên trong việc lựa chọn các thủ tục kiểm toán phù hợp với từng khách hàng.
3.3.1.2 Hoàn thiện quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ của khách hàng
Để đánh giá hiệu quả công việc kiểm soát nội bộ (KSNB), kiểm toán viên (KTV) cần kết hợp linh hoạt bảng câu hỏi, bản tường thuật và sơ đồ Mỗi phương pháp có ưu điểm và nhược điểm riêng, việc kết hợp giúp KTV tổng hợp những ưu điểm và hạn chế nhược điểm của từng phương pháp Lưu đồ mô tả quá trình và tài liệu liên quan, mang lại cái nhìn tổng quan về KSNB, đặc biệt hiệu quả với khách hàng lớn Bảng tường thuật cung cấp cái nhìn chi tiết về cơ cấu KSNB, giúp KTV hiểu rõ hơn về kiểm soát, đặc biệt với khách hàng có cấu trúc đơn giản Sự kết hợp giữa bảng câu hỏi, lưu đồ và bảng tường thuật sẽ giúp KTV nắm bắt tốt hơn về KSNB và làm cơ sở cho việc tư vấn sau này.
Công ty nên thay thế các chỉ tiêu đánh giá Có/ Không/ Không áp dụng trên bảng câu hỏi đánh giá KSNB bằng hệ thống cho điểm, giúp phản ánh chính xác hơn về KSNB của khách hàng Tổng số điểm sau quá trình đánh giá sẽ xác định mức độ KSNB là yếu, trung bình hay khá Việc áp dụng mô hình chấm điểm này sẽ nâng cao độ chính xác trong đánh giá KSNB của KTV Hơn nữa, cần xây dựng các câu hỏi cụ thể phù hợp với đặc điểm của từng nhóm để cải thiện chất lượng đánh giá.
DN, từng lĩnh vực là việc cần thiết để KTV có thể đánh giá về KSNB của DN một cách hiệu quả nhất
Để nâng cao độ chính xác trong việc đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng, KTV cần thực hiện quan sát trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh và các phòng ban của đơn vị được kiểm toán, bên cạnh việc xem xét mô tả và câu trả lời của khách hàng từ bảng câu hỏi.
3.3.1.3.Nâng cao chất lượng KTV
Ban giám đốc AASC nên chú trọng đến các chế độ đãi ngộ, khuyến khích và khen thưởng cho nhân viên, nhằm tạo điều kiện cho các kiểm toán viên, đặc biệt là những KTV có năng lực và kinh nghiệm, có thể tập trung cống hiến và gắn bó lâu dài với công việc.
- Tăng tiền lương, điều kiện và phương tiện công tác cải thiện hơn, từ đó sẽ thu hút được những kiểm toán viên
- Mua sắm trang thiết bị vật cất, khuyến khích bằng vật chất như khên thưởng hàng thàng, bồi dưỡng trong thời gian than gia kiểm toán
Để nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên, công ty cần tăng cường các chương trình đào tạo định kỳ, nhằm xây dựng đội ngũ kỹ thuật viên chuyên môn vững vàng, giàu kinh nghiệm và có đạo đức nghề nghiệp cao.
Đổi mới phương thức đào tạo và bồi dưỡng là cần thiết, bao gồm phát triển hình thức đào tạo từ xa, tự đào tạo, cũng như tổ chức các hội thảo và trao đổi kinh nghiệm để nâng cao hiệu quả học tập.
Để nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác đào tạo, chương trình đào tạo cần phải bám sát thực tế và phù hợp với trình độ của từng đối tượng kỹ thuật viên (KTV) Đồng thời, thiết kế chương trình cần tạo điều kiện cho KTV nắm bắt và thực hành, từ đó nâng cao kỹ năng của họ.
- Xây dựng văn hóa học hỏi, trao đổi kiến thức giữa các KTV nhằm tạo môi trường hợp tác, làm việc hiệu quả
- Mở lớp đào tạo KTV để nâng cao kiến thức, giảng viên đào tạo phải là người có hiểu biết sâu rộng và nhiều kinh nghiệm trong thực tế
Có nhiều phương pháp hiệu quả để nâng cao hiểu biết và chuyên môn cho kiểm toán viên Các công ty nên kết hợp các phương pháp này một cách hợp lý nhằm tối ưu hóa hiệu quả và giảm thiểu chi phí.
3.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Công ty cần thiết lập và thực hiện nhiều phương pháp chọn mẫu kiểm toán hơn là chỉ dựa vào kinh nghiệm của KTV Việc tìm hiểu, đánh giá kiểm soát nội bộ và xác định mức độ trọng yếu trên báo cáo tài chính được thực hiện tốt sẽ giúp KTV giảm số mẫu cần kiểm tra Nhóm kiểm toán nên căn cứ vào thời gian thực hiện kiểm toán của từng khoản mục để xác định số mẫu phù hợp Trong nhiều trường hợp, thời gian kiểm toán hạn chế, do đó KTV cần chọn mẫu nhỏ nhưng vẫn đảm bảo tính đại diện Phương pháp chọn mẫu phù hợp rất quan trọng và cần được KTV chú ý KTV của AASC thường chọn nghiệp vụ phát sinh lớn do độ rủi ro cao, nhưng cũng dựa vào kinh nghiệm để chọn nghiệp vụ bất thường, điều này có thể dẫn đến sự chủ quan Những khách hàng thường xuyên có thể dễ dàng nhận ra điều này Ngoài ra, nghiệp vụ có số phát sinh nhỏ nhưng tần suất sai cao cũng có thể dẫn đến sai phạm trọng yếu, vì vậy đa dạng hóa phương pháp chọn mẫu là cần thiết Về lâu dài, công ty nên xây dựng chương trình chọn mẫu qua máy tính để giúp KTV chọn mẫu kiểm tra đại diện hơn KTV có thể lựa chọn phương pháp chọn mẫu theo hệ thống, trong đó các phần tử được chọn có khoảng cách đều nhau.
Cụ thể: Giả sử: k là khoảng cách của mẫu
N là kích thước của tổng thể n là kích thước mẫu chọn
Khi đó, k được sử dụng: k=N/n
Sau đó, KTV chọn m1- mẫu đầu tiên làm điểm xuất phát
Các mẫu tiếp theo sẽ được chọn: mi=m1+(i-1)*k
Phương pháp chọn mẫu theo hệ thống có ưu điểm nổi bật là tính đơn giản và dễ thực hiện, giúp KTV có thể kết hợp nhiều điểm xuất phát nhằm nâng cao hiệu quả Một trong những phương pháp đơn giản nhất là chọn mẫu dựa trên bảng số ngẫu nhiên, sử dụng bảng số ngẫu nhiên 5 chữ số thập phân của Hiệp hội Thương mại Liên quốc gia Hoa Kỳ, quy trình này bao gồm 4 bước cụ thể.
B1: Định lượng đối tượng kiểm toán bằng hệ thống con số duy nhất
KTV sẽ gán cho mỗi phần tử trong tổng thể một con số duy nhất và xác định mối quan hệ giữa con số này với bảng số ngẫu nhiên Thông thường, KTV thực hiện việc định dạng bằng cách đánh số cho các nghiệp vụ phát sinh.