Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh tư vấn và kiểm toán anh thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH THỰC HIỆN Sinh viên: Nguyễn Thị Khánh Huyền Lớp: K21CLCD Khóa: 2018-2022 Mã sinh viên: 21A4020237 Giảng viên hướng dẫn: TS Ngô Thị Thu Hương Hà Nội, 5- 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127162151000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH THỰC HIỆN Sinh viên: Nguyễn Thị Khánh Huyền Lớp: K21CLCD Khóa 2018-2022 Mã sinh viên: 21A4020237 Giảng viên hướng dẫn: TS Ngô Thị Thu Hương Hà Nội, 5-2022 Nguyễn Thị Khánh Huyền 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi Nguyễn Thị Khánh Huyền, sinh viên lớp K21CLCD chương trình Chất lượng cao khoa Kế toán- Kiểm toán Học viện Ngân hàng Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu tơi Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá hồn tồn trung thực Ngồi ra, khóa luận sử dụng tài liệu tham khảo khác ghi rõ nguồn Nếu có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, tháng 5, năm 2022 Tác giả khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thị Khánh Huyền I Nguyễn Thị Khánh Huyền 2022 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc tới toàn thể quý thầy cô giáo Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy, khoa Kế tốn Kiểm tốn chương trình Chất lượng cao học viện tận tâm giảng dạy, đào tạo tạo điều kiện cho em suốt bốn năm học đại học Bên cạnh đó, thời gian thực khóa luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn tận tình từ Tiến sĩ Ngơ Thị Thu Hương Em mong muốn gửi tới cô lời cảm ơn chân thành sâu sắc kính chúc sức khỏe, cơng tác tốt Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh ln tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện để em hồn thành kì “thực tập nghề nghiệp” cách tốt Sau tháng đào tạo thực tập (từ ngày 01/12/2021 đến ngày 10/04/2022), em trưởng thành tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm học quý giá Tuy nhiên, thân em cịn có hạn chế kiến thức hạn chế thời gian kiểm tốn nên q trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp này, em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy cô quý công ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy cô giáo Học viện Ngân hàng anh, chị, em bạn bè đồng nghiệp làm việc Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh dồi sức khỏe thành đạt nghiệp sống Em xin chân thành cảm ơn! Trân trọng II Nguyễn Thị Khánh Huyền 2022 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VII DANH MỤC BẢNG BIỂU VIII DANH MỤC HÌNH .IX LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu b Phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí hoạt động 1.1.2 Kế tốn chi phí hoạt động a Chi phí bán hàng b.Chi phí quản lí doanh nghiệp 10 1.1.3 Các sai phạm rủi ro thường gặp kiểm toán Kiểm soát nội với khoản mục CPHĐ 11 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 14 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 14 Mục tiêu kiểm tốn chung 14 Mục tiêu kiểm toán đặc thù 14 1.2.2 Căn tài liệu sử dụng 16 III Nguyễn Thị Khánh Huyền 2022 1.2.3 Nội dung kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 16 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH 36 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 37 2.1.3 Tổ chức máy Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh 40 2.1.4 Khách hàng chủ yếu công ty 41 2.1.5 Tình hình hoạt động cơng ty 41 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC CHUNG DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH THỰC HIỆN 43 2.2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh thực 43 2.2.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng chứng từ kiểm tốn Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh 45 2.2.3 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh 45 2.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPHĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH THỰC HIỆN 46 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 46 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 47 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 47 2.4 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPHĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH THỰC HIỆN VỚI KHÁCH HÀNG CỤ THỂ 48 2.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 48 2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 52 2.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 66 IV Nguyễn Thị Khánh Huyền 2022 2.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH 66 2.5.1 Ưu điểm 66 2.5.2 Hạn chế 68 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH 73 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CHO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH TRONG GIAI ĐOẠN 2022-2027 73 3.1.1 Phát triển nguồn nhân lực 73 3.1.2 Phát triển dịch vụ mở rộng thị trường 74 3.1.3 Đổi mới, đại hóa quy trình kiểm tốn 75 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH 75 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 75 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 78 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 80 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH 81 3.3.1 Về phía quan Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề 81 3.3.1.1 Các quan Nhà nước, Bộ Tài 81 3.3.1.2 Hiệp hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam 81 3.3.2 Về phía khách hàng kiểm toán 82 3.3.3 Về phía cơng ty ACAC 82 3.3.4 Về phía Kiểm tốn viên 83 3.3.5 Về phía CSĐT 83 3.3.6 Về phía thân sinh viên kế kiểm 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 V Nguyễn Thị Khánh Huyền 2022 A VĂN BẢN PHÁP LUẬT 87 B GIÁO TRÌNH, SÁCH, CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU 87 C TRANG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ 87 PHỤ LỤC 01: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG 89 PHỤ LỤC 02: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP 90 PHỤ LỤC 03: QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH 91 PHỤ LỤC 04: CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPBH TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH 93 PHỤ LỤC 05: CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPQLDN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH 99 PHỤ LỤC 06: DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHĨM KIỂM TỐN 104 PHỤ LỤC 07: TÌM HIỂU MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT CỦA CƠNG TY TNHH ABC VIỆT NAM 105 PHỤ LỤC 08: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (KẾ HOẠCH – THỰC TẾ) TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH 109 PHỤ LỤC 09: KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH 112 VI Nguyễn Thị Khánh Huyền 2022 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TNHH BCTC CPQLDN CPBH CPHĐ TSCĐ BCKQHDKD KH KSNB MTY CP CMKiT KLTN TNKS TTCKVN TNKT GTLV WPS Chú thích Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Chi phí quản lí doanh nghiệp Chi phí bán hàng Chi phí hoạt động Tài sản cố định Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Khách hàng Kiểm soát nội Mức trọng yếu Chi phí Chuẩn mực kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Thử nghiệm kiểm soát Thị trường chứng khoán Việt Nam Trưởng nhóm kiểm tốn Giấy tờ làm việc Working paper- Giấy tờ làm việc VII Nguyễn Thị Khánh Huyền 2022 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Bảng 1.3: Kiểm soát nội với khoản mục CPHĐ Bảng 1.4: Thủ tục kiểm tra chi tiết chi phí hoạt động Bảng 2.5: Mức trọng yếu xác định “Công ty TNHH ABC Việt Nam” Bảng 2.6: Bảng tổng hợp CPBH, CPQLDN Bảng 2.7: Bảng Số phát sinh cấu CPBH, CPQLDN Bảng 2.8: Số phát sinh qua tháng CPBH Bảng 2.9: Sổ phát sinh qua tháng CPQLDN VIII Trang 11 30 50 51 54 55 56