Tính cấp thiết của đề tài
Trong những năm gần đây, thị trường chứng khoán Việt Nam đã có sự phát triển mạnh mẽ Để doanh nghiệp có thể niêm yết và tham gia vào thị trường, báo cáo tài chính (BCTC) cần phải được kiểm toán Vì vậy, BCTC trở thành một vấn đề quan trọng, phản ánh chính xác tình hình sức khỏe tài chính và hoạt động sản xuất của doanh nghiệp.
CPBH và CPQLDN là những khoản mục bắt buộc trong báo cáo tài chính và là những yếu tố quan trọng trong kiểm toán Đây là những chi phí dễ xảy ra sai phạm, vì doanh nghiệp có thể điều chỉnh KQKD theo hướng mong muốn CPBH và CPQLDN thường xuyên phát sinh và liên quan đến nhiều yếu tố như tiền, tài sản cố định và tiền lương Do đó, CPHĐ không chỉ ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp mà còn tác động đến quyết định cho vay và đầu tư ngắn hạn và dài hạn từ các bên quan tâm bên ngoài, cũng như sự quản lý của nhà nước Sự quan trọng của CPHĐ đã làm cho thiết kế và quy trình kiểm toán khoản mục này trở thành vấn đề rất được chú ý trong các cuộc kiểm toán, và việc hoàn thiện quy trình kiểm toán CPHĐ là điều vô cùng cần thiết.
Là sinh viên ngành kế toán, sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh văn phòng Hà Nội, tôi đã được trải nghiệm quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động (CPHĐ) do công ty thiết kế Nhận thức rõ tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục này trong BCTC, tôi đã quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh thực hiện” cho khóa luận tốt nghiệp của mình.
Tổng quan nghiên cứu
Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra tầm quan trọng của khoản mục CPHĐ trong báo cáo tài chính (BCTC) và ảnh hưởng của kết quả kiểm toán đối với khoản mục này Các nghiên cứu này đến từ nhiều lĩnh vực khác nhau, nhấn mạnh sự cần thiết phải hiểu rõ CPHĐ trong bối cảnh kiểm toán độc lập, đặc biệt tại các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Khóa luận tốt nghiệp của Nguyễn Mạnh Tiến (2020) tại Học viện Ngân hàng đã cung cấp cái nhìn sâu sắc về quy trình kiểm toán chi phí hoạt động (CPHĐ) trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Tác giả không chỉ phân tích cơ sở lý luận liên quan đến kiểm toán CPHĐ mà còn đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán này tại EY, từ đó chỉ ra những ưu điểm và nhược điểm, cùng với nguyên nhân của các vấn đề hiện tại Cuối cùng, tác giả đã đề xuất các phương án cải thiện quy trình kiểm toán CPHĐ nhằm nâng cao hiệu quả công việc của công ty.
Khóa luận tốt nghiệp “ Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY, do tác giả Nguyễn Vũ Ngọc Uyên (2020) nghiên cứu, cùng với Khóa luận tốt nghiệp về việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn độc lập (IAC) - Chi nhánh, đã đưa ra những giải pháp quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong quy trình kiểm toán.
Bài viết "Hà Nội thực hiện" của tác giả Đỗ Khánh Ly (2021) đã nêu rõ cơ sở lý luận về việc KiT khoản mục CPHĐ Qua nghiên cứu thực trạng quy trình KiT khoản mục CPHĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY cùng Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn độc lập IAC - Chi nhánh Hà Nội, tác giả đã chỉ ra những ưu điểm và hạn chế, đồng thời tìm ra nguyên nhân của thực trạng này Bài viết cũng đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện quy trình KiT CPHĐ trong kiểm toán BCTC cho các đơn vị công tác.
Nhìn chung, đa số các nghiên cứu đã được thực hiện đều nêu ra được những vấn đề cơ bản như:
- Khái niệm và đặc điểm của khoản mục CPHĐ trên BCTC
- Tầm quan trọng của CPHĐ trong DN và tác động của khoản mục này đến BCTC của công ty
- Quy trình KiT đối với khoản mục CPHĐ trên BCTC
- Các thủ tục KiT được sử dụng khi KiT khoản mục này
- Những nhận xét, đề nghị nhằm hoàn thiện quy trình KiT CPHĐ để giảm thiểu những sai sót không đáng có
Chưa có nghiên cứu nào toàn diện về KiT khoản mục CPHĐ do Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh thực hiện Do đó, đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh thực hiện” được phát triển để nghiên cứu và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện, bổ sung thủ tục và quy trình KiT khoản mục CPHĐ tại công ty này.
Mục tiêu nghiên cứu
Bài viết nghiên cứu thực trạng quy trình KiT CPHĐ tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán CPHĐ và tối ưu hóa quy trình KiT tại công ty.
- Khái quát hóa những lý luận chung về CPHĐ để làm nền tảng cho việc tìm hiểu, làm rõ quy trình KiT khoản mục CPHĐ trong KiT BCTC
- Thông qua việc nghiên cứu thực tế để hiểu rõ thực tế quy trình KiT CPHĐ trong KiT BCTC của Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh
- Qua đó, chỉ ra những nhận xét về ưu nhược điểm, hạn chế và và giải thích nguyên nhân
Trên cơ sở đó, đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình KiT CPHĐ trong KiT BCTC tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh
Câu hỏi nghiên cứu
- Quy trình KiT khoản mục CPHĐ tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh bao gồm những gì?
- Thực trạng kiểm toán khoản mục CPHĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh có những vấn đề gì?
- Những giải pháp cần thiết cho Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh là gì?
Phương pháp nghiên cứu
Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, tôi đã tiến hành phân tích và tổng hợp các số liệu thực tế, thực hiện quan sát và phỏng vấn nhằm nắm bắt thực trạng quy trình KiT CPHĐ tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh.
Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính, KLTN này gồm 3 chương:
CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC
ĐẶC ĐIỂM CỦA CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của chi phí hoạt động
Trong doanh nghiệp, quá trình sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều loại chi phí trong các khâu vận hành, tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ Dựa trên chức năng hoạt động và chi phí liên quan, chi phí sản xuất kinh doanh được chia thành ba loại chính: chi phí sản xuất, chi phí bán hàng (chi phí tiêu thụ) và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trong 3 loại chi phí nêu trên, ngoại trừ chi phí sản xuất, các loại chi phí khác được gọi chung là chi phí họat động (CPHĐ) của doanh nghiệp Do vậy, CPHĐ kinh doanh của một doanh nghiệp bao gồm: CPBH và CPQLDN trong một chu kì sản xuất, kinh doanh Trong đó:
CPBH là tổng hợp chi phí liên quan đến lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí khác trong quá trình bảo quản, tiêu thụ và phục vụ hàng hoá Trong các doanh nghiệp thương mại, CPBH bao gồm nhiều yếu tố cần thiết để đảm bảo hiệu quả trong hoạt động kinh doanh.
Tiền lương và tiền công, cùng với các khoản phụ cấp có tính chất lương, đóng vai trò quan trọng trong việc xác định thu nhập của người lao động Bên cạnh đó, các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn cũng cần được xem xét kỹ lưỡng, vì chúng ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi và an sinh xã hội của người lao động.
Chi phí vật liệu và bao bì cho đóng gói hàng hóa, cũng như vật liệu và nhiên liệu cần thiết để bảo quản và vận chuyển hàng hóa trong quá trình tiêu thụ, đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, vật liệu dùng để sửa chữa và bảo quản tài sản cố định (TSCĐ) cũng là yếu tố cần thiết để đảm bảo hoạt động bán hàng diễn ra hiệu quả.
-Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hoá như các dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc,
Chi phí khấu hao tài sản cố định trong bộ phận bảo quản và bán hàng bao gồm các khoản chi cho nhà kho, cửa hàng, bến bãi, cùng với các phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, và thiết bị đo lường, tính toán, kiểm nghiệm chất lượng.
-Chi phí bảo hành hàng hoá
Chi phí dịch vụ mua ngoài và thuê ngoài trong quá trình bán hàng bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí sửa chữa tài sản cố định tại bộ phận bán hàng, chi phí vận chuyển và bốc dỡ hàng hóa tiêu thụ, tiền thuê kho bãi, hoa hồng cho đại lý tiêu thụ và hoa hồng ủy thác xuất khẩu Ngoài ra, các chi phí khác như điện, nước, điện thoại, dịch vụ thông tin và quảng cáo cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc tối ưu hóa hoạt động bán hàng.
Chi phí bằng tiền khác phát sinh trong quá trình bán hàng bao gồm các khoản chi như chi phí hội nghị khách hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm và chi phí chào hàng, ngoài những khoản đã đề cập trước đó.
CPQLDN là tổng hợp giá trị tiền tệ của tất cả các chi phí liên quan đến lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác trong quá trình quản trị kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung của doanh nghiệp Trong các doanh nghiệp thương mại, CPQLDN bao gồm các khoản chi phí này.
Tiền lương và các khoản phụ cấp, cùng với các khoản trích quỹ kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế, được tính theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả cho Ban Giám Đốc và nhân viên quản lý tại các phòng ban trong doanh nghiệp.
-Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm, vật liệu sửa chữa TSCĐ dùng ở bộ phận quản lý,
-Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp
Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) được sử dụng trong bộ phận quản lý và các tài sản chung của doanh nghiệp, như văn phòng làm việc và phương tiện truyền dẫn, đóng vai trò quan trọng trong việc xác định chi phí hoạt động Bên cạnh đó, các khoản chi phí liên quan đến thuế, phí và lệ phí, bao gồm thuế nhà đất, thuế môn bài, phí giao thông, cầu phà và các khoản phí khác, cũng cần được quản lý một cách hiệu quả để đảm bảo sự ổn định tài chính cho doanh nghiệp.
-Khoản lập dự phòng về nợ phải thu khó đòi trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp
Chi phí dịch vụ mua ngoài và thuê ngoài là những khoản chi thiết yếu cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, bao gồm tiền điện, nước, điện thoại, tiền thuê văn phòng và chi phí sửa chữa tài sản cố định Những khoản chi này đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hoạt động hiệu quả và ổn định của doanh nghiệp.
Các chi phí khác bằng tiền trong quản trị kinh doanh và quản lý hành chính bao gồm chi hội nghị, chi tiếp khách, công tác phí, và chi đào tạo, bồi dưỡng Các khoản chi này, được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD), đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh và xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
CPHĐ bị phản ánh sai lệch có thể làm thay đổi nghiêm trọng lợi nhuận trước thuế, thuế lợi tức và lợi nhuận sau thuế, dẫn đến việc báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) không phản ánh trung thực kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Mọi sai sót liên quan đến việc phản ánh chi phí đều ảnh hưởng trực tiếp đến việc đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp có ảnh hưởng đáng kể đến các mục trên Bảng cân đối kế toán Một sự thay đổi lớn trong chi phí sẽ dẫn đến sự thay đổi trong số dư tài khoản lợi nhuận và thuế phải nộp.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG
TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh
- Tên công ty: Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh
- Tên nước ngoài: Anh Consulting and Auditting Company Limited
-Địa chỉ đăng ký kinh doanh: Số 11/256 đường Đà Nẵng, Phường Cầu Tre, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng
- Chi nhánh Hà Nội: Tầng 3, tòa nhà Sacombank, A1-A2 đường Lê Đức Thọ, P
Mỹ Đình, Quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội
- Chi nhánh Hải Phòng: Số 4, lô LK1, khu đô thị nối đường Lạch Tray với đường
Hồ Sen, Cầu Rào 2, P Đông Hải, Q Lê Chân, TP Hải Phòng
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên
- Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh ( gọi tắt là “ ACAC”) được thành lập ngày 21/12/2004 do bà Nguyễn Thị Mai Anh làm đại diệp pháp luật
Công ty này chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế và quản trị doanh nghiệp đạt tiêu chuẩn quốc tế, phục vụ đa dạng khách hàng.
Chúng tôi tự hào là một trong những hãng hàng đầu tại Việt Nam, cung cấp sản phẩm chất lượng cao và đã xây dựng được sự tín nhiệm vững chắc từ các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực kinh tế.
Mạng lưới khách hàng của ACAC chủ yếu tập trung ở phía Bắc, bao gồm nhiều tập đoàn kinh tế lớn, tổng công ty, công ty cổ phần và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chính
ACAC, với 17 năm kinh nghiệm hoạt động, đã xây dựng một đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm và có kỹ năng sâu rộng trong các lĩnh vực kế toán, thuế, luật pháp, đầu tư và ngân hàng.
Công ty chúng tôi cung cấp đa dạng dịch vụ chuyên nghiệp, bao gồm định giá tài sản, tư vấn tài chính doanh nghiệp, đánh giá và soát xét hoạt động tài chính, hỗ trợ thực hiện IPO, thành lập công ty, tư vấn về sáp nhập và giải thể, cũng như tái đầu tư và xử lý nghiệp vụ kinh doanh.
Kiểm toán Báo cáo tài chính
Kiểm toán tài chính là dịch vụ chính của ACAC, phục vụ một khách hàng đa dạng trong các lĩnh vực như vật liệu xây dựng, xây dựng và bất động sản, công nghệ thực phẩm, cùng với tài chính và chứng khoán.
• Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định
• Kiểm toán Báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt
• Soát xét các thông tin trên Báo cáo tài chính
• Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước
Kiểm toán quyết toán giá trị công trình/vốn đầu tư hoàn thành
• Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành các công trình, hạng mục công trình
• Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình
• Kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm của Ban quản lý dự án, chủ đầu tư
• Xây dựng hệ thống kế toán tài chính, kế toán quản trị
• Trợ giúp hạch toán kế toán
• Trợ giúp xây dựng biểu mẫu chứng từ, sổ kế toán, phương pháp ghi sổ kế toán
• Lập kế hoạch tài chính
• Lập kế hoạch ngân sách
• Lập và dự đoán lưu chuyển dòng tiền
Kế toán thuế TNDN và chuẩn bị tờ khai thuế
• Tính toán lợi nhuận và chuẩn bị tờ khai thuế TNDN
• Soát xét lợi tức thuế, báo cáo hàng năm và các vấn đề trọng yếu liên quan khác
• Xem xét báo cáo nộp thuế qua các năm của doanh nghiệp
• Lập kế hoạch thuế cho các dự án đầu tư nhằm tiết kiệm thuế tối đa
Dịch vụ tư vấn thuế liên quốc gia
• Đề xuất những mô hình thuế trong nước và quốc tế hiệu quả nhất
• Lập chiến lược cho các hoạt động đầu tư ở nước ngoài và chuyển lợi nhuận để giảm thiểu thuế
• Dịch vụ tư vấn liên quan đến hải quan, chuyển chi phí và các khoản thanh toán khác giữa các bên liên quan
• Lập kế hoạch và chuẩn bị các thỏa thuận chia sẻ chi phí liên quốc gia đối với các nghiệp vụ chuyển giao công nghệ qua biên giới
• Vận dụng hiệu quả các hiệp ước quốc tế về thuế
Dịch vụ trợ giúp giải quyết khiếu nại thuế
• Trợ giúp giải trình, kê khai và thanh tra thuế
• Tư vấn và trợ giúp quy trình khiếu nại về thuế
• Đại diện quá trình quyết toán thuế
• Trợ giúp thương thảo và thông tin liên lạc giữa các bên
Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế
• Lập kế hoạch, thiết kế, lưu trữ và quản lý số liệu
• Trợ giúp tính toán và sắp xếp các thủ tục hoàn thuế
• Tuân thủ và lập kế hoạch thuế thu nhập cá nhân và quốc tế
• Tư vấn thuế cho quá trình thực hiện dự án ở nước ngoài
Thủ tục và hồ sơ về các giao dịch liên kết
• Tư vấn, rà soát hỗ trợ thu thập, lập hồ sơ đối với giá trong giao dịch liên kết
• Tư vấn, rà soát, hỗ trợ, lập hồ sơ kê khai đối với giá trong giao dịch liên kết theo quy định
• Lập báo cáo tư vấn đối với giá trong giao dịch liên kết
• Tư vấn và trợ giúp giải trình đối với hồ sơ về giá trong giao dịch liên kết với các cơ quan chức năng
• Dịch vụ đại lý thuế
• Thực hiện các thủ tục kê khai thuế, quyết toán thuế theo quy định
Lập và nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng hoặc quý, cùng với hồ sơ quyết toán thuế năm và các tài liệu liên quan theo quy định của luật thuế đến cơ quan chức năng là nhiệm vụ quan trọng của doanh nghiệp.
Để đảm bảo tính chính xác và minh bạch, doanh nghiệp cần lập các hồ sơ giải trình cho các số liệu đã kê khai trong tờ khai thuế hàng tháng và hồ sơ quyết toán thuế năm với cơ quan thuế Việc này không chỉ giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm tra thông tin mà còn hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý và điều chỉnh các số liệu cần thiết.
• Thu thập các thông báo/quyết toán thuế được phát hành bởi cơ quan thuế
2.1.3 Tổ chức bộ máy Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh
Dưới sự lãnh đạo của Tổng Giám đốc Nguyễn Thị Mai Anh, ACAC hoạt động theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam Tổng Giám đốc có quyền toàn quyền điều hành, quyết định mọi hoạt động của công ty và tổ chức bộ máy quản lý sao cho hiệu quả và gọn nhẹ Bên cạnh đó, Tổng Giám đốc cũng chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của chi nhánh Phó Tổng giám đốc và Trưởng phòng hành chính nhân sự hỗ trợ Tổng Giám đốc, đồng thời chịu trách nhiệm về các nhiệm vụ được giao và các hành vi vi phạm pháp luật, tất cả đều do Tổng Giám đốc bổ nhiệm.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh
( Nguồn: Tác giả tự tổng hợp)
Các phòng ban trong công ty hoạt động độc lập và hiệu quả, mỗi phòng được quản lý bởi một trưởng phòng và phó phòng cùng với đội ngũ nhân viên Phòng kiểm toán bao gồm các trưởng nhóm, kiểm toán viên, kỹ thuật viên và trợ lý kiểm toán Phòng hành chính thực hiện đúng chức năng của mình Tất cả các phòng ban đều dưới sự chỉ huy và điều hành của Tổng Giám đốc.
2.1.4 Khách hàng chủ yếu của công ty
Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh phục vụ một đối tượng khách hàng đa dạng, chủ yếu là các công ty cổ phần và công ty TNHH, đồng thời đang mở rộng sang khu vực FDI Hàng năm, ACAC thực hiện kiểm toán cho hơn 200 khách hàng, bao gồm các công ty và tập đoàn lớn nhỏ trên toàn quốc.
-Các công ty TNHH, cổ phần
-Các tập đoàn, tổng công ty nhà nước
2.1.5 Tình hình hoạt động của công ty
Trong suốt 17 năm hoạt động, ACAC đã không ngừng phát triển về năng lực và doanh thu, mang lại những kết quả kinh doanh ấn tượng.
Trưởng phòng Hành chính nhân sự
Phòng Hành chính nhân sự Phòng Sales
42 rất khả quan Điều đó dễ dàng có thể nhìn thấy qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong ba năm gần đây:
Sơ đồ 2.2: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh ( 2019,2021 )
(Nguồn: Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh (2019,2021))
Doanh thu của ACAC đã tăng trưởng ổn định từ năm 2019 đến năm 2021, chủ yếu nhờ vào sự phát triển mạnh mẽ của dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và dịch vụ kế toán.
+ Đối với dịch vụ kiểm toán và đảm bảo, vì là một trong những thế mạnh của
ACAC nắm giữ một thị phần đáng kể trong lĩnh vực kiểm toán, dẫn đến doanh thu từ dịch vụ này tăng trưởng ổn định qua các năm.
+ Đối với mảng dịch vụ kế toán cũng đã và đang có chiều hướng tăng mạnh qua các năm, tăng hơn 912.000.000 VND năm 2020 và tăng xấp xỉ 1.040.000.000 VNĐ năm 2021
Qua số liệu cũng như những phân tích trên, có thể thấy dịch vụ kiểm toán của
ACAC đã và đang được nhiều doanh nghiệp tin tưởng, dẫn đến kết quả kinh doanh của
Công ty ACAC đang ngày càng ổn định và hiệu quả hơn, điều này chứng tỏ rằng họ không chỉ có chiến lược thu hút khách hàng đúng đắn mà còn xây dựng được uy tín vững chắc trong ngành Sự phát triển này là minh chứng cho chất lượng dịch vụ mà ACAC cung cấp.
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC CHUNG DO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH THỰC HIỆN
VÀ KIỂM TOÁN ANH THỰC HIỆN
2.2.1 Quy trình kiểm toán BCTC chung do Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh thực hiện
Quy trình KiT BCTC do Công ty kiểm toán ACAC thiết kế gồm ba giai đoạn:
Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kế hoạch kiểm toán và kết thúc kiểm toán là ba giai đoạn chính trong quy trình kiểm toán Mỗi giai đoạn được thực hiện một cách chi tiết và đầy đủ, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của quá trình kiểm toán Để tìm hiểu thêm, vui lòng tham khảo “Phụ lục 03: Quy trình”.
Kiểm toán tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh”)
Quy trình KiT 6 bước này được thiết kế khép kín và liên kết chặt chẽ, giúp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng KiT Điều này không chỉ tránh sự xen lẫn và thừa thãi mà còn tiết kiệm thời gian trong các công việc Các đội/nhóm KiT sẽ thực hiện quy trình này tại các đơn vị khách hàng.
Sơ đồ 2.4: Tổ chức nhóm kiểm toán của Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán
Phó Tổng giám đốc kiểm toán
"Audit Partner - Phó Tổng Giám Đốc Kiểm Toán" là một trong những cổ đông của công ty Vai trò của Partner là theo dõi và đảm bảo tiến trình của cuộc KiT diễn ra suôn sẻ và hiệu quả.
Trước khi lập kế hoạch KiT, Partner cần thực hiện các bước như tìm hiểu khách hàng, chào hàng, đàm phán và ký hợp đồng KiT Sau khi hợp đồng KiT được ký kết, Partner sẽ phân chia hợp đồng này cho từng phòng nghiệp vụ và lập lịch KiT sơ bộ.
Trong cuộc KiT, Partner sẽ không tham gia trực tiếp mà chỉ đóng vai trò lãnh đạo và hỗ trợ các thành viên trong nhóm kiểm toán khi gặp khó khăn.
Sau khi kết thúc cuộc KiT, Partner sẽ tiến hành kiểm tra lại báo cáo KiT (BCKiT) do nhân viên cấp dưới hoàn thiện Đây là bước soát xét cuối cùng trước khi công bố BCKiT, đồng thời yêu cầu KTV giải trình về những nghi ngờ hoặc thông tin chưa rõ ràng.
Nhìn chung,đây là những công việc vô cùng quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả của cuộc KiT
"Trưởng nhóm kiểm toán" là những kiểm toán viên cấp cao với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán Họ đảm nhận vai trò dẫn dắt đoàn kiểm toán tại khách hàng, không chỉ phân công công việc cho các trợ lý mà còn giám sát việc thực hiện các nhiệm vụ của cấp dưới Đồng thời, các trưởng nhóm cũng trực tiếp tham gia vào những phần hành phức tạp trong quá trình kiểm toán.
Tại ACAC, công việc được phân chia theo các khoản mục trên BCĐKT hoặc BCKQHĐKD Các Senior không chỉ đảm nhận các phần hành khó và rủi ro cao như doanh thu, giá vốn, thuế, mà còn quản lý và theo dõi tiến độ công việc của các thành viên trong nhóm kiểm toán Họ không chỉ hoàn thành nhiệm vụ cá nhân mà còn đảm bảo các thành viên khác trong nhóm KiT hoàn thành công việc đúng hạn.
“Audit Associatse–Trợ lí kiểm toán”: đây là các trợ lí KiT còn ít kinh nghiệm
Nhiệm vụ chính của các trợ lý KiT là thực hiện các phần hành theo sự phân công của Trưởng nhóm, từ những nhiệm vụ khó đến dễ, đồng thời hỗ trợ các thành viên cấp cao hơn trong nhóm KiT để hoàn thành công việc Sau khi kết thúc cuộc KiT, họ cũng có trách nhiệm rà soát số liệu, kiểm tra lỗi chính tả và thực hiện in ấn, đóng gói, phát hành báo cáo KiT.
2.2.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng chứng từ kiểm toán tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh
Theo quy định tại CMKiT VSA số 230, trong quá trình kiểm toán, tất cả chứng từ, tài liệu và bằng chứng từ đơn vị khách hàng phải được lưu trữ trong Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ KiT của ACAC được tổ chức theo từng năm tài chính, với mỗi file hồ sơ tương ứng với một khách hàng cụ thể Đối với những khách hàng có hồ sơ phức tạp, tài liệu sẽ được sắp xếp và đánh số thứ tự để dễ dàng quản lý.
Tại ACAC, hồ sơ và tài liệu KiT được lưu trữ dưới hai hình thức: bản cứng (hard copy) và file mềm trên hệ thống Excel Tất cả các bằng chứng KiT và chứng từ thu thập trong quá trình KiT như biên bản kiểm kê TM, sao kê ngân hàng, hóa đơn và chứng từ để kiểm tra chi tiết, cũng như giao dịch công nợ đều được quét, đánh tham chiếu và lưu trữ trên hệ thống file Bên cạnh đó, các chứng từ bản cứng sẽ được bảo quản cẩn thận trong hồ sơ kiểm toán.
2.2.3 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh
CMKiT VAS 220 quy định rằng doanh nghiệp kiểm toán phải xây dựng và duy trì một hệ thống kiểm soát chất lượng nhằm đảm bảo hợp lý về chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính.
Doanh nghiệp kiểm toán và đội ngũ cán bộ, nhân viên đã tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định liên quan.
(b) Báo cáo được doanh nghiệp kiểm toán phát hành là phù hợp với hoàn cảnh cụ thể”
Tại ACAC, công ty quy định rõ ràng về thời gian luân chuyển nhân sự trong các cuộc kiểm toán khách hàng cũ và cam kết duy trì mối quan hệ nhân thân giữa KTV và nhân viên công ty khách hàng, nhằm đảm bảo tuân thủ các CM nghề nghiệp 100% thành viên trong nhóm kiểm toán đều có đủ kiến thức và kinh nghiệm, và nếu cần, công ty sẽ thuê thêm chuyên gia bên ngoài để nâng cao hiệu quả kiểm toán Ban Giám đốc chịu trách nhiệm tổng thể về cuộc kiểm toán và việc soát xét chất lượng.
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPHĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Quy trình kiểm toán CPHĐ tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh bao gồm ba giai đoạn chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Tùy thuộc vào đặc điểm riêng của từng KH mà KTV sẽ tìm hiểu, nhận xét và thực hiện lập kế hoạch KiT theo các bước sau:
- Tìm hiểu KH và môi trường HĐKD của DN
- Tìm hiểu về các quy định pháp luật ảnh hưởng đến đơn vị
- Tìm hiểu về quy trình KSNB và chu trình kế toán của đơn vị
- Xác định mức trọng yếu
- Đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm toán
- Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
2.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên (KTV) sẽ tiến hành các thủ tục kiểm toán (TNKS) và thủ tục cần thiết (TNCB) nhằm tìm kiếm và thu thập bằng chứng xác thực tính trung thực và hợp lý của số liệu kế toán do khách hàng (KH) trình bày Thời gian thực hiện kiểm toán (KiT) sẽ được xác định theo hợp đồng thỏa thuận giữa ACAC và KH (Xem tại “Phụ lục 04: Các thủ tục kiểm toán khoản mục CPBH tại Công ty”).
TNHH Tư vấn và kiểm toán Anh”; “Phụ lục 05: Các thủ tục kiểm toán khoản mục CPQLDN tại Công ty TNHH Tư vấn và kiểm toán Anh”)
2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi kết thúc giai đoạn KiT tại đơn vị KH, các KTV sẽ tiến hành hoàn thiện giấy tờ làm việc Quá trình này bao gồm các bước cần thiết để đảm bảo giấy tờ được đầy đủ và chính xác.
+ Kiểm tra, rà soát lại những khoản mục đã làm để lập hồ sơ KiT
+ Thực hiện các BTĐC và đưa ra BCKiT
Sau khi hoàn thiện giấy tờ làm việc, KTV gửi Working paper cho trưởng nhóm KiT Trưởng nhóm sẽ rà soát công việc và chứng cứ của các thành viên Nếu phát hiện lỗi sai hoặc thiếu sót, trưởng nhóm sẽ nhận xét trực tiếp trên bản mềm và yêu cầu trợ lý kiểm toán chỉnh sửa cho hợp lý.
Gửi thư quản lý đến khách hàng, KTV cần nêu rõ các nhận xét về báo cáo tài chính (BCTC), quy trình kiểm soát nội bộ (KSNB) và những vấn đề quan trọng khác liên quan đến kế toán, hệ thống kế toán và quản lý của doanh nghiệp.
- Tập hợp các BTĐC để đưa lên bảng tổng hợp các BTĐC
- Phát hành BCKiT chính thức có chữ ký của KTV chính và chữ ký của giám đốc ACAC
- Kết thúc cuộc KiT và lưu trữ hồ sơ KiT
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPHĐ TRONG KIỂM TOÁN
Để hiểu rõ về KiT khoản mục CPHĐ trong BCTC do Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh thực hiện, bài viết này trình bày quy trình KiT khoản mục CPHĐ với KH ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2021.
Sau khi ACAC và Công ty TNHH ABC ký hợp đồng KiT, Phó Tổng giám đốc KiT đã thành lập nhóm KiT để tiến hành kiểm toán khách thể, với danh sách thành viên cụ thể được nêu rõ trong "Phục lục 06: Danh sách thành viên nhóm kiểm toán".
Thời gian kiểm tra công ty KH là từ ngày 20 tháng 01 năm 2022 cho tới hết ngày
Sau khi KiT trực tiếp, nếu còn vấn đề nào cần bổ sung, nhóm KiT sẽ liên hệ trực tiếp với bộ phận kế toán tại KH
Thời gian ra BCKiT là trước ngày 31 tháng 3 năm 2022
2.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Sau khi khảo sát và chấp nhận cung cấp dịch vụ KiT BCTC cho Công ty TNHH ABC, Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh đã lập kế hoạch KiT tổng quát nhằm tiết kiệm thời gian, công sức và chi phí Bước đầu tiên trong kế hoạch là tìm hiểu thông tin về đơn vị được kiểm toán.
Tùy theo đặc điểm của từng KH mà ACAC lựa chọn thu thập một phần hay toàn bộ thông tin về Kh đó
Đối với khách hàng truyền thống, thông tin đã được lưu trữ trong hồ sơ KiT của năm trước, vì vậy kỹ thuật viên chỉ cần thu thập những thông tin mới phát sinh.
Trong 49 năm KiT hiện tại, các thay đổi về chính sách kế toán và những quyết định quan trọng có ảnh hưởng lớn đến công ty trong năm tài chính là những yếu tố cần được chú trọng.
Đối với khách hàng KiT lần đầu, KTV sẽ thu thập toàn bộ thông tin về khách hàng từ khi thành lập cho đến thời điểm hiện tại của KiT BCTC.
Năm nay, ACAC chỉ thu thập những quyết định quan trọng của công ty, với ABC là khách hàng lâu năm Các thông tin khác đã được lưu trữ trong hồ sơ KiT tại văn phòng công ty.
* Giới thiệu về đơn vị được kiểm toán:
Công ty TNHH ABC Việt Nam được thành lập tại Việt Nam theo Giấy chứng nhận đầu tư số 0201717862 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hải Phòng cấp lần đầu vào ngày 22/03/2016, với thay đổi lần thứ hai vào ngày 08/12/2017 Ngoài ra, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 8787317432 cũng được cấp lần đầu vào ngày 17 tháng 3 năm 2016 và đã có thay đổi lần thứ hai vào ngày 29/12/2017.
Theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0201717862, ngày 08/12/2017, vốn điều lệ của Công ty được xác định là 133.200.000.000 đồng, tương đương với 6.000.000 USD.
- Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH có 100% vốn nước ngoài
Hoạt động kinh doanh chính của Công ty trong năm 2021 tập trung vào việc cung cấp sản phẩm dây dẫn điện mới, đáp ứng nhu cầu của khách hàng chủ yếu từ công ty mẹ.
- Trụ sở chính: Lô L1, Khu công nghiệp Tràng Duệ, Xã Hồng Phong, Huyện An
Dương, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam
* BCTC của KH được KiT
Do BCTC tuân thủ theo CM kế toán và các QĐ hiện hành của pháp luật tại Việt Nam
Kỳ kế toán của “Công ty TNHH ABC Việt Nam” cũng bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12
* Chế độ kế toán áp dụng
Công ty thực hiện công tác kế toán theo “Chế độ kế toán doanh nghiệp” ban hành theo
“Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính”
Công ty ABC sử dụng đồng Việt Nam (VNĐ) làm đơn vị tiền tệ trong kế toán Để đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) ở cấp độ toàn doanh nghiệp, kiểm toán viên (KTV) thực hiện phỏng vấn nhân viên, xem xét các quy định tài chính của khách hàng, bao gồm chế độ lương thưởng và phúc lợi, cũng như định mức chi phí nhỏ không trọng yếu như phí điện thoại Ngoài ra, KTV kiểm tra hạch toán các chi phí đã hoàn tất thông qua chứng từ sổ sách và quan sát quy trình kiểm tra.
CT, HĐ đến hạch toán chi phí tại KH KTV sẽ mô tả chúng trên bảng sau khi thu thập đầy đủ thông tin cần thiết
Tại ACAC, quy trình kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng được tổ chức thành các chu kỳ như bán hàng, phải thu và thu tiền; mua hàng, phải trả và trả tiền; hàng tồn kho, giá thành và giá vốn; lương; tài sản cố định (TSCĐ) và xây dựng cơ bản (XDCB); cùng với việc lập báo cáo tài chính (BCTC) Quy trình KSNB được xác định là quy trình chi tiền khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) và chi phí bán hàng (CPBH) được thanh toán ngay bằng tiền mặt, cho phép kế toán viên (KTV) đánh giá hiệu quả của quy trình KSNB liên quan đến các khoản mục CPQLDN và CPBH.
Việc đánh giá hiệu quả của quy trình kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng (KH) là rất quan trọng để giúp kiểm toán viên (KTV) lập kế hoạch kiểm toán (KiT) Để xác định tính khớp giữa quá trình kiểm soát và mục tiêu đề ra, KTV cần xác định các mục tiêu kiểm soát cụ thể liên quan đến chính sách tài chính và quản lý doanh nghiệp Qua đó, KTV sẽ đánh giá ưu nhược điểm của quy trình KSNB bằng cách xem xét sự thiếu hụt trong các kiểm soát chính Kết quả đánh giá sẽ giúp KTV đưa ra nhận định về tính hiệu lực và hiệu quả của quy trình KSNB đối với danh mục chính sách hoạt động Nếu quy trình KSNB được xác định là kém hiệu quả, các thủ tục kiểm soát cần được tăng cường để đảm bảo tính đầy đủ và hiệu quả.
Bằng chứng đầy đủ và phù hợp là yếu tố quan trọng để đưa ra kết luận về KiT, cũng như để phản biện lại những kết luận đó Để tìm hiểu thêm về môi trường kiểm soát của Công ty TNHH ABC Việt Nam, hãy tham khảo "Phụ lục 07".
Quy trình kiểm soát nội bộ (KSNB) của Công ty TNHH ABC trong lĩnh vực quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) và kiểm soát bảo hành (CPBH) đang ở mức khá, cho thấy sự tin tưởng của kiểm toán viên (KTV) vào hệ thống KSNB của đơn vị Điều này giúp rút ngắn thời gian kiểm tra chi tiết Các hoạt động chính trong quá trình lập báo cáo tài chính (BCTC) của công ty cũng được kiểm toán một cách hiệu quả.
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CHO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH TRONG GIAI ĐOẠN 2022-2027
3.1.1 Phát triển nguồn nhân lực
Con người là yếu tố then chốt trong sự phát triển của doanh nghiệp, đặc biệt trong bối cảnh Việt Nam đang ở thời kỳ dân số vàng với nguồn nhân lực trẻ dồi dào ACAC cần tận dụng cơ hội này để thu hút nhân tài chất lượng cao với chi phí hợp lý, bổ sung vào đội ngũ nhân viên những kỹ thuật viên (KTV) xuất sắc và am hiểu Để đạt được điều này, công ty không chỉ cần có chính sách tuyển dụng hiệu quả mà còn phải thường xuyên cải tiến công tác đào tạo và phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao.
Trong những năm qua, ACAC đã nỗ lực hoàn thiện quy trình tuyển dụng và đào tạo nguồn nhân lực Công ty chủ yếu giữ lại nhân sự từ thời điểm thực tập, với quy trình tuyển dụng gồm ba vòng: xét hồ sơ, thi kiểm tra năng lực và phỏng vấn Sau khi vượt qua các vòng này, thực tập sinh sẽ được đào tạo bởi các KTV có kinh nghiệm và chuyên môn cao Họ nhận được phản hồi trực tiếp từ trưởng nhóm để cải thiện bản thân Đối với nhân viên chính thức, công ty tổ chức các buổi đào tạo chuyên môn định kỳ trước mỗi đợt kiểm toán cuối năm, cập nhật chính sách và nghiệp vụ Trong các buổi đào tạo, Ban Giám đốc cũng đưa ra tình huống thực tế và trao giải cho các phòng nếu họ trả lời đúng Mục tiêu của công ty là phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu công việc.
74 yêu cầu công việc Đây chính là định hướng phát triển nhân sự của công ty trong giai đoạn tới
3.1.2 Phát triển dịch vụ và mở rộng thị trường a Phát triển dịch vụ
Hiện nay, ngành KiT vẫn là mũi nhọn mang lại lợi ích lớn nhất cho công ty Tuy nhiên, sự phát triển của cách mạng công nghệ 4.0 đang dần thay thế con người, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán, dẫn đến việc giảm thiểu sai sót và thay thế hoàn toàn một số thủ tục bằng máy móc Do đó, công ty cần mở rộng các hướng phát triển mới như tư vấn thuế và tư vấn quản trị, vì đây là hai ngành không chỉ có tỷ suất lợi nhuận cao mà còn phát triển mạnh mẽ và khó bị thay thế tại Việt Nam trong tương lai.
ACAC tin rằng việc kết hợp dịch vụ kiểm toán với các dịch vụ tư vấn như tư vấn thuế, tài chính và quản trị sẽ mang lại lợi ích vượt trội cho khách hàng Điều này không chỉ nâng cao giá trị dịch vụ mà còn giúp mở rộng thị trường một cách hiệu quả.
Trong bối cảnh hiện nay, Nhà nước đang khuyến khích và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Theo thông tin từ "Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp" của Cục quản lý đăng ký kinh doanh, các chính sách hỗ trợ đang được triển khai nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Năm 2018, cả nước ghi nhận 131.275 doanh nghiệp mới thành lập với tổng vốn đăng ký đạt 1.478.101 tỷ đồng, tăng 3,5% về số lượng doanh nghiệp và 14,1% về vốn đăng ký, đánh dấu năm thứ tư liên tiếp có số lượng doanh nghiệp và vốn đăng ký cao nhất trong lịch sử Để tận dụng nguồn nhân lực chất lượng cao, ACAC cần khai thác tối đa các khách hàng mới, đồng thời duy trì mối quan hệ hợp tác lâu dài với các khách hàng truyền thống và tích cực đẩy mạnh hoạt động marketing đến các khách hàng tiềm năng.
Có 75 công ty tư nhân và công ty TNHH hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau Để phát triển bền vững, các công ty này cần tập trung vào việc mở rộng dịch vụ tư vấn và các dịch vụ bổ sung khác.
Các doanh nghiệp FDI khi đầu tư vào Việt Nam thường gặp khó khăn trong việc chọn lĩnh vực kinh doanh và vị trí thành lập công ty Họ cũng đối mặt với những thách thức do chưa hiểu rõ luật pháp, dẫn đến khó khăn trong việc xây dựng chu trình sản xuất và thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ Đây là cơ hội cho ACAC khai thác, cung cấp các gói tư vấn chiến lược như tư vấn đầu tư, dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn rủi ro và tư vấn tài chính trong giai đoạn đầu tư và thành lập của khách hàng nước ngoài.
3.1.3 Đổi mới, hiện đại hóa quy trình kiểm toán
ACAC không chỉ nổi bật với chất lượng và chuyên môn mà còn cần đổi mới công nghệ và áp dụng phần mềm hệ thống cao cấp để đơn giản hóa quy trình KiT Công ty sẽ trang bị các phương tiện làm việc như máy tính bàn, máy in cao cấp, USB và mạng wifi chất lượng cho nhân viên Bên cạnh đó, ACAC cần tổ chức các buổi đào tạo chất lượng cao để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn và tối ưu hóa công việc cho nhân viên.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH
3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Về việc thu thập thông tin của KH:
Để đảm bảo tính độc lập của kiểm toán viên (KTV) đối với những khách hàng quen thuộc, công ty ACAC KiT cần thực hiện việc luân chuyển nhân sự ít nhất mỗi hai năm Đồng thời, công ty cũng cần cẩn trọng khi sử dụng thông tin từ những năm kiểm toán trước đó Các thành viên trong nhóm KiT phải cập nhật thông tin mới để đảm bảo dữ liệu từ khách hàng luôn chính xác và đầy đủ, từ đó nâng cao hiệu quả công việc.
Trong 76 cuộc kiểm toán, công ty nên tổ chức nhóm KiT sao cho trong nhóm kiểm tra khách hàng có sự kết hợp giữa KTV chưa từng làm việc với công ty khách hàng và KTV đã từng kiểm tra tại đó năm trước.
Đối với những khách hàng mới, ACAC cần dành nhiều thời gian để nghiên cứu thông tin và phân tích khách hàng từ mọi khía cạnh, nhằm đưa ra những đánh giá chính xác về tình hình sức khỏe tài chính của công ty.
KTV cần duy trì sự thận trọng và thái độ hoài nghi nghề nghiệp khi tiếp nhận thông tin từ khách hàng, nhằm có cái nhìn tổng quát về phương hướng KiT và tình hình CPHĐ.
Về việc tìm hiểu quy trình KSNB:
Quy trình kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò quan trọng trong một cuộc kiểm toán Do đó, công việc này nên được giao cho các kiểm toán viên (KTV) có kinh nghiệm và chuyên môn cao, nhằm giảm thiểu sai sót không đáng có.
KTV cần duy trì thái độ cẩn trọng đối với hồ sơ của khách hàng truyền thống Họ không chỉ không được hoàn toàn phụ thuộc vào hồ sơ mà còn phải thực hiện đầy đủ các bước tìm hiểu kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng, để có thể đối chiếu và so sánh với các văn bản KSNB từ những năm trước.
Việc nghiên cứu KSNB đối với khách hàng mới cần thực hiện một cách chi tiết và cẩn thận Các chứng cứ từ khách hàng phải được ghi chép và lưu trữ đầy đủ, rõ ràng trên Giấy Tờ Lưu Vết (GTLV) của công ty Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả kiểm toán mà còn cung cấp nguồn dữ liệu quý giá cho các cuộc kiểm toán trong tương lai.
Về việc đánh giá rủi ro và xác định MTY
Hiện nay, các KTV mới gặp khó khăn trong việc tiếp cận KiT và đánh giá rủi ro, chủ yếu do kinh nghiệm của các KTV lâu năm chi phối quá trình này Vì vậy, ACAC cần xây dựng các yếu tố chi tiết để lựa chọn chỉ tiêu trọng yếu và xác định MTY một cách hiệu quả hơn.
Việc thể hiện rõ ràng các tiêu chí qua văn bản hoặc GTLV là rất quan trọng, giúp các KTV ít kinh nghiệm dễ dàng thực hiện đánh giá rủi ro và xác định môi trường tiềm ẩn (MTY).
Về thủ tục phân tích trong giai đoạn lập KHKiT
ACAC cần tối ưu hóa quy trình phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch để xác định rõ ràng các vùng rủi ro, tránh đánh giá các công ty ở mức độ rủi ro trung bình Một số kiểm toán viên (KTV) tại ACAC hiện chỉ sử dụng phân tích ngang mà chưa khai thác phân tích dọc và phân tích hợp lý, dẫn đến việc họ chỉ nhận diện sự biến động của các khoản mục mà không hiểu rõ mối liên hệ giữa chúng Để giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả kiểm toán, KTV nên chú trọng đến cả thông tin phi tài chính như chính sách nhà nước, chiến lược kinh doanh và tình hình tài chính của đơn vị.
Về chương trình KiT
Thay vì áp dụng chương trình KiT tiêu chuẩn cho tất cả khách hàng, công ty nên thiết kế các chương trình KiT linh hoạt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh và lĩnh vực ngành nghề cụ thể của từng khách hàng.
Về việc tổ chức KTV
Việc phân chia nhóm KTV đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến kết quả của các cuộc KiT Do đó, tổ chức đội nhóm KiT cần được chú trọng và quan tâm hơn nữa.
Đối với những khách hàng đã được ACAC kiểm toán nhiều lần, công ty nên kết hợp giữa kiểm toán viên (KTV) có kinh nghiệm từ năm trước và KTV của năm nay Việc này không chỉ tiết kiệm thời gian và công sức mà còn tận dụng tối đa lợi thế từ sự hiểu biết sâu sắc về khách hàng.
Để duy trì sự độc lập và đạo đức nghề nghiệp của KTV, công ty cần thực hiện việc luân chuyển nhân sự ít nhất 2-3 năm một lần, đặc biệt đối với những khách hàng lâu năm.
Trong quá trình phân chia nhân sự, công ty cần phân bổ hợp lý các KTV non trẻ cùng với những KTV có nhiều kinh nghiệm Việc này không chỉ tạo điều kiện cho các KTV mới học hỏi và phát triển kỹ năng, mà còn nâng cao hiệu quả công việc tổng thể.