Đang tải... (xem toàn văn)
i TÓM TẮT 1 Tiêu đề Quy trình kiểm tra tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí nhân công trong kiểm toán báo cáo tài chính nghiên cứu tại chi nhánh công ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt N[.]
TĨM TẮT Tiêu đề Quy trình kiểm tra tn thủ thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí nhân cơng kiểm tốn báo cáo tài nghiên cứu chi nhánh công ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam Tóm tắt Với phát triển khơng ngừng doanh nghiệp hình thức, quy mơ số lượng với tình hình mơi trường kinh doanh ngày phát triển có nhiều biến đổi, việc tuân thủ quy định thuế vấn đề nan giải công ty thành lập mà kể công ty lớn Đồng thời, kinh tế thị trường hội nhập kinh tế giới, đòi hỏi minh bạch tài DN ngày cao Tuy nhiên, DN nhân viên, việc thực tuân thủ gặp nhiều khó khăn thông tư, nghị định ban hành Bộ Tài DN chưa thực hiểu sâu sắc sách thuế đó, q trình thực gặp phải sai sót, đặc biệt khoản mục chi phí nhân cơng Với chi phí nhân cơng, DN có sách, phúc lợi quy định riêng cho nhân viên, với cấp bậc, chức vụ có khoản phúc lợi dành riêng, nhiên công ty lại không ban hành định, quy định cụ thể gặp khó khăn dễ xảy sai sót tính tốn khoản chi phí trừ khơng trừ tính thuế TNDN, đặc biệt với trường hợp quan thuế vào tra phát sai sót tính toán thuế, DN bị phạt khoản tiền lớn Vì vậy, tác giả chọn đề tài nghiên cứu công tác thực kiểm tra tuân thủ thuế thu nhập DN khoản mục chi phí nhân cơng chi nhánh công ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam Sở dĩ, Deloitte Việt Nam doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn thuế lớn giới, đặc biệt có nguồn doanh thu lớn từ mảng dịch vụ tư vấn thuế, nên nơi thích hợp để thực nghiên cứu Khoá luận giúp cho người đọc DN hiểu tầm quan trọng việc tuân thủ thuế; bên cạnh đó, tác giả đưa kiến nghị nhằm giúp cho quy trình kiểm tra tuân thủ thuế Deloitte ngày hoàn thiện hơn, trở thành giải pháp tuyệt vời giúp DN hiểu rõ chất khoản chi phí DN giảm thiểu chi phí thuế TNDN Nội dung khóa luận gồm có chương: Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! i Chương 1: Giới thiệu nghiên cứu Chương trình bày cấp thiết việc tuân thủ thuế DN, mục tiêu mà tác giả muốn đạt được, từ xác định câu hỏi mà nghiên cứu cần giải Chương 2: Các nghiên cứu trước sở lý luận kiểm tra tuân thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng kiểm tốn báo cáo tài Chương tác giá trình bày sơ lược số nghiên cứu trước liên quan đến quy trình kiểm tra tuân thủ thuế TNDN khái quát sở lý luận khoản mục chi phí nhân cơng, thuế TNDN đưa đánh giá tổng quan việc thực tuân thủ thuế TNDN DN Chương 3: Kết nghiên cứu Trọng tâm chương tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tra tn thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng chi nhánh Công ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam Từ đánh giá kết đạt vấn đề tồn đọng công tác thực kiểm tra tuân thủ thuế Trong chương này, tác giả thực khảo sát nhằm lấy ý kiến từ KTV – người trực có nhiều năm kinh nghiệm việc thực kiểm tra tuân thủ thuế để có nhìn tổng quan ưu nhược điểm quy trình kiểm tra Deloitte Chương 4: Kết luận hàm ý Trong chương tác giả trả lời câu hỏi nghiên cứu đặt chương 1, đánh giá rủi ro khó khăn thực quy trình kiểm tra tuân thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng Dựa đánh giá đó, tác giả đưa kiến nghị, giải pháp đề xuất nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tra tn thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng để tăng hiệu tuân thủ thuế DN, đảm bảo nguồn thu ngân sách giúp DN phát triển bền vững ii LỜI CAM ĐOAN Với tư cách người thực khóa luận tốt nghiệp này, tơi xin có lời cam đoan sau: Tôi tên là: Phạm Thị Trang Hiện sinh viên lớp DH35KT04, trực thuộc khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh Đề tài khóa luận tốt nghiệp “Quy trình kiểm tra tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí nhân cơng nghiên cứu chi nhánh công ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam” Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Mai Hương Bài khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu riêng riêng Các liệu, thông tin kết khảo sát khóa luận trung thực chưa cơng bố cơng trình khác ngoại trừ trích dẫn trích nguồn đầy đủ khóa luận Nếu khơng nêu trên, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 03 năm 2023 Sinh viên thực Phạm Thị Trang iii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập Công ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam thực đề tài “Quy trình kiểm tra tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí nhân công nghiên cứu chi nhánh Công ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam”, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới: - Quý Thầy Cô giáo trường Đại học Ngân hàng, đặc biệt khoa Kế tốn – Kiểm tốn nhiệt tình dạy dỗ, dạy em năm qua để em có hội mang kiến thức trường thực tập công ty - Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Mai Hương – người hướng dẫn chi tiết, định hướng đề tài thời gian làm việc khoa học cho em Bên cạnh Cơ cịn nhận xét góp ý tận tình, bồi dưỡng kiến thức để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Cô ạ! - Em xin gửi lời cảm ơn đến Anh Chị kiểm tốn viên chi nhánh Cơng ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam cho em hội để thực tập, học hỏi vận dụng kiến thức học vào thực tiễn Đề tài thực thời gian ngắn, số liệu qua chỉnh sửa, tác giả giai đoạn thực tập cịn kinh nghiệm nên cịn nhiều thiếu sót, hy vọng nhận góp ý để hồn thiện mảng kiến thức Kính chúc sức khỏe, hạnh phúc!!! Trân trọng cảm ơn! Sinh viên thực hiện, Phạm Thị Trang iv MỤC LỤC TÓM TẮT .i LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN .iv MỤC LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH ix CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1 Sự cần thiết nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 10 Phương pháp nghiên cứu 10 Kết cấu khóa luận 11 TÓM TẮT CHƯƠNG 12 CHƯƠNG 2: CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 2.2 Các sở lý thuyết 2.2.1 Một số đặc điểm kế tốn chi phí nhân cơng 2.2.1.1 Chi phí nhân cơng 2.2.1.2 Một số đặc điểm thuế TNDN 15 2.2.2 Mối quan hệ chi phí nhân cơng với thuế TNDN kiểm toán BCTC 17 2.2.3 Quy trình kiểm tra tuân thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng kiểm toán BCTC 17 2.2.3.1 Quy trình kiểm tra tuân thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng kiểm tốn BCTC 17 2.2.3.2 Tóm tắt văn pháp lý liên quan 19 2.2.3.3 Tổng hợp số rủi ro kiểm tra tuân thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng kiểm toán BCTC 20 TÓM TẮT CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 23 3.1 Giới thiệu sơ lược Deloitte 23 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Deloitte 23 3.1.2 Tầm nhìn giá trị cốt lõi Deloitte 24 3.1.3 Chiến lược hoạt động 24 3.2 Cơ cấu tổ chức 25 3.2.1 Loại hình doanh nghiệp 25 3.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 26 3.2.3 Đặc điểm chuyên ngành dịch vụ kinh doanh 26 v 3.2.4 Quy trình kiểm tra tuân thủ thuế chung Deloitte 27 3.3 Mơ tả thực trạng quy trình kiểm tra tn thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng – Mơ Công ty ABC 28 3.3.1 Giới thiệu khái quát Công ty ABC 28 3.3.2 Quy trình thực 29 3.3.2.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 29 3.3.2.1.1 Đánh giá rủi ro 29 3.3.2.1.2 Tiếp nhận khách hàng 30 3.3.2.1.3 Đồng ý với điều kiện hợp đồng 31 3.3.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch 30 3.3.2.2.1 Tìm hiểu chung khách hàng 31 3.3.2.2.2 Phương pháp tiếp cận giới hạn công việc 32 3.3.2.2.3 Lập danh sách thông tin yêu cầu khách hàng cung cấp 33 3.3.2.2.4 Thực thủ tục phân tích ban đầu 34 3.3.2.3 Giai đoạn thực kiểm tra tuân thủ thuế 39 3.3.2.3.1 Rà soát Sổ nhật ký chung bảng lương 40 3.3.2.3.2 Tổng hợp tài liệu, chứng từ liên quan đến chi phí cơng nhân 41 3.3.2.3.3 Lập bảng tóm tắt chi phí nhân cơng 45 3.3.2.3.4 Chọn mẫu kiểm tra 47 3.3.2.3.5 Tính cap welfare 51 3.3.2.4 Giai đoạn kết thúc 53 3.3.3 Khảo sát việc thực quy trình kiểm tra tn thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng Công ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam 54 3.3.3.1 Mục tiêu khảo sát 54 3.3.3.2 Nội dung khảo sát 54 3.3.3.3 Mô tả khảo sát 54 3.3.3.4 Phương pháp khảo sát 55 3.3.3.5 Kết khảo sát 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý 66 4.1 Kết luận 66 4.2 Hàm ý giải pháp 68 4.2.1 Một số nhận xét quy trình kiểm tra tuân thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng 68 4.2.1.1 Về giai đoạn lập kế hoạch kiểm tra 68 4.2.1.2 Về giai đoạn thực kiểm tra 69 4.2.1.3 Về giai đoạn kết thúc kiểm tra 70 4.2.2 Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tra tn thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng 70 4.2.3 Một số kiến nghị cấp Deloitte Việt Nam 71 4.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC 78 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT CỤ THỂ BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp HĐLĐ Hợp đồng lao động KPCĐ Kinh phí cơng đoàn 10 FY22 / FY21 Fiscal year 2022 / 2021 11 Nợ / Có ĐK Nợ / Có đầu kỳ 12 Nợ / Có CK Nợ / Có cuối kỳ 14 NSNN Ngân sách nhà nước 15 NĐ Nghị định 16 NLĐ Người lao động 17 PL Pháp luật 18 QĐ Quyết định 19 TT Thông tư 20 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 21 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 22 WP Working paper 23 Cap welfare Giới hạn khoản phúc lợi 24 SX-KD Sản xuất – Kinh doanh 25 KTV Kiểm tốn viên vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tóm tắt đặc điểm chi phí cơng nhân 10 Bảng 2.2 Tài khoản 334 – Phải trả NLĐ 12 Bảng 2.3 Tài khoản 338 – Phải thu, phải trả khác 12 Bảng 2.4 Kết cấu tài khoản 334 – Phải trả người lao động 16 Bảng 2.5 Cơ sở dẫn liệu chi phí lương khoản trích theo lương 20 Bảng 3.1 Thông tin chung Deloitte Việt Nam 25 Bảng 3.2 Phân tích khác Sổ nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh năm tài 36 Bảng 3.3 Phân tích biến động chi phí nhân cơng năm 2021 2022 37 Bảng 3.4 So sánh lương nhân viên người Việt Nam nhân viên người nước 12 tháng 38 Bảng 3.5 Đối chiếu tiền lương bảng lương sổ nhật ký chung từ 01/07/2021 – 30/06/2022 48 Bảng 3.6 Danh sách khoản chi ưu đãi bán hàng FY22 51 Bảng 3.7 Phúc lợi nhân viên vượt mức lương trung bình thực tế tháng 52 Bảng 3.8 Chức vụ người tham gia khảo sát 55 Bảng 3.9 Bảng câu hỏi mức độ thực quy trình kiểm tra tuân thủ thuế TNDN Deloitte Việt Nam 55 Bảng 3.10 Kết khảo sát rủi ro thường gặp thực kiểm tra tuân thủ thuế TNDN chi phí nhân công 59 Bảng 3.11 Kết khảo sát khó khăn KTV gặp phải q trình thực kiểm tra tuân thủ thuế TNDN chi phí nhân công 61 Bảng 3.12 Kết khảo sát đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tra tn thủ thuế TNDN chi phí nhân cơng chi nhánh cơng ty TNHH Tư vấn Thuế Deloitte Việt Nam 63 viii DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Các chuyên ngành Deloitte Việt Nam 26 Hình 3.2 Các dịch vụ Deloitte Việt Nam kinh doanh 27 Hình 3.3 Quy trình thực kiểm tra tuân thủ thuế TNDN Deloitte Việt Nam 28 Hình 3.4 Lương nhân viên người Việt Nam 39 Hình 3.5 Lương nhân viên người nước 39 Hình 3.6 Quy định Chương trình khuyến (Incentive Program) cơng ty ABC 50 ix LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu Theo Tổng cục Thống kê, tính đến thời điểm 31/12/2020, nước có 684,3 nghìn DN hoạt động với tổng số lao động lên đến 14,7 triệu người, tăng 35,5% số lượng DN tăng 4,9% số lao động so với năm 2016, chủ yếu DN thương mại sản xuất Điều dẫn đến nhu cầu việc xác định khoản chịu thuế ngày tăng, số lượng khách hàng tìm đến công ty Tư vấn Thuế ngày nhiều với mục đích khác như: kiểm tra tình hình hoạt động kinh doanh đóng thuế trước thực hợp đồng mua bán (M&A), kiểm tra tình hình sức khỏe thuế cơng ty năm tài chính, kiểm tra tuân thủ thuế trước giải thể, phá sản,… làm cho số người sử dụng báo cáo tư vấn thuế tăng lên nhiều Báo cáo tư vấn thuế thường có ảnh hưởng sâu rộng đến tình hình tài cơng ty Dịch vụ tư vấn thuế hỗ trợ tối đa việc cập nhật thay đổi sách thuế, biết DN cần phải nộp loại thuế nào, mức đóng bao nhiêu, có thời gian quy định hay khơng DN có thuộc diện miễn thuế khơng, từ tránh tình trạng sai sót DN thực kê khai thuế, từ giúp DN khắc phục triệt để vấn đề thuế giảm thiểu rủi ro thiệt hại tài Trong điều kiện nay, DN ngày mở rộng, số lượng nhân viên tăng lên ngày đồng thời có sách cạnh tranh gay gắt lương, thưởng, phúc lợi nhân viên… để thu hút nhân tài cho công ty, thúc đẩy hoạt động công ty ngày hiệu quả, số lượng khoản chi phí nhân cơng lớn đa dạng Số lượng, giá trị khoản chi phí nhân cơng tùy thuộc vào sách tuyển dụng DN áp dụng với nhân viên khác Đặc biệt, khoản phúc lợi nhân viên, thường chi phí khơng theo cố định, quy định nhiều hình thức khác nhau, dễ xảy sai sót q trình tính tốn phân loại khoản chi phí trừ tính thuế Thực tiễn cho thấy, DN thường xuyên xuất tình trạng phân loại sai khoản chi phí nhân cơng trừ tính thuế, làm cho số thuế thực nộp thấp thực tế có trường hợp bị phạt chậm nộp trốn thuế, để việc kiểm tra tuân thủ thuế thực hiệu địi hỏi KTV phải có tính thận trọng tn theo quy trình hợp lý, khoa học Xuất phát từ vấn đề thực tế quan sát, thực hành công ty, người viết định chọn đề tài “Quy trình kiểm tra tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí nhân cơng nghiên cứu Chi nhánh Phụ cấp hưu trí an ninh xã hội x x Khoản phụ cấp sử dụng để kê khai đóng Bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế cho NLĐ người nước theo quy định hành Trợ cấp nghỉ hưu trả cho ông Steve (483 USD) Không đề cập hợp đồng lao động Trợ cấp nhà x x 1.000 USD/tháng cho ông Steven Bảo hiểm xã hội (Bắt buộc) x x Người sử dụng lao động 17,5%, Nhân viên 8% Bảo hiểm y tế (Bắt buộc) x x Người sử dụng lao động 3%, NLĐ 1,5% Quy định tuổi nghỉ hưu Đã bổ sung TẤT CẢ NHÂN VIÊN Return of Net Assets (RONA) Bổ sung tiền lương hàng năm (AWS) x x x x x x Employee’s RONA share is based on job grade and management approval RONA = net profit / net assets x Thanh toán vào tháng 12 hoặc tháng dương lịch năm sau 97 Cung cấp thực phẩm / đồ uống Cung cấp đồ ăn thức uống: 200.000 VND / người Khuyến Phí điện thoại bàn Phí điện thoại di động Nhân viên kinh doanh cung cấp thẻ sim công ty - Bó hoa cho người sinh nhập viện - Hạ vòng hoa lễ giỗ Gửi bó hoa cho người sinh nhập viện, vòng hoa tưởng niệm người qua đời Thưởng thâm niên Áp dụng cho tất nhân viên kinh doanh với mục tiêu xác định trước x Có trường hợp (Vo Van Cam) tháng 5/2021 Không xem Employee's benefit phục vụ cho mục đích cơng việc Cơng ty x x Nhân viên hồn thành năm cơng tác thứ 5, 10, 15, 20, 25 & 30 đủ điều kiện để nhận giải thưởng Trên sổ nhật ký chung, có trường hợp ("chi phi thuong nam LV.Thoa chi phi thuong 10 nam LV.K Thuy") 98 Lương tháng 13 10 Thanh toán bổ sung 11 Kiểm tra y tế 12 Phí Covid19 x x 13 Phí DN x x x x x Nhận thêm tháng lương vào tháng 12 (lương tháng 13 lương tháng 12 năm đó) Thiếu định nhận lương tháng 13 công ty x NLĐ nhận thêm tháng lương vào tháng 12 hàng năm theo quy định Luật Lao động Việt Nam Nhân viên có dịch vụ năm, lương tháng thứ 13 tính theo tỷ lệ x x Chính sách du lịch: - Phí vé máy bay: thực thơng qua nhà cung cấp dịch vụ du lịch Parker định - Khách sạn: Quản lý viên chức Nước sở thực - Khách sạn, Bữa ăn biên lai: tuân theo Hướng dẫn Chi phí Du lịch Parker 99 Phụ lục 11: WP - Chi phí trích trước khơng khấu trừ năm tài 2022 Đề xuất điều chỉnh Tỷ giá: 23.255,81 SỐ TIỀN MÔ TẢ ĐIỀU CHỈNH STT GHI CHÚ USD Chi phí lao động phải trả khơng trừ chưa trả trước thời hạn toán thuế TNDN VND 19.234 Các khoản chi phí trích trước khơng trừ (điện nước / viễn thơng / phí kiểm tốn / tư vấn, v.v.) chưa toán trước thời hạn toán thuế TNDN 447.301.243 10.689 Tổng 248.579.251 29.923 Thêm vào lãi / (lỗ) kế toán Thêm vào lãi / (lỗ) kế tốn 695.880.494 Chi tiết điều chỉnh Nguồn: Phân tích khoản dồn tích chị Thủy cung cấp STT MÔ TẢ SỐ TIỀN (VND) ĐỀ XUẤT ĐIỀU CHỈNH (VND) Lương tháng 13 346.677.560 346.677.560 Sẽ toán vào tháng 12 năm 2022 Rona 67.736.770 - Sẽ toán vào tháng năm 2022 Vacation Tổng 100.623.683 515.038.013 100.623.683 GHI CHÚ Chỉ hoàn trả số tiền tốn nhân viên nghỉ việc; tồn tài khoản bị xóa vào năm 2023 447.301.243 100 Phụ lục 12: WP - Chi phí khơng liên quan đến hoạt động kinh doanh Đề xuất điều chỉnh: Tỷ giá: 23.255,81 SỐ TIỀN STT NỘI DUNG ĐIỀU CHỈNH Chi phí bảo hiểm cho người phụ thuộc nhân viên Tổng GHI CHÚ USD VND 1.461,85 33.996.573 1.461,85 Thêm vào lãi / (lỗ) kế toán 33.996.573 Chi tiết điều chỉnh Tổng hợp phí bảo hiểm (Nguồn: Hợp đồng bảo hiểm PVI Care ngày 01/07/2021) Tỷ giá: 23.120 PHÍ BẢO HIỂM TỪ 01/07/2021 ĐẾN 30/06/2022 CHỨC VỤ USD VND Quản lý 1.728,49 39.962.689 Nhân viên 3.525,08 81.499.850 Người phụ thuộc 1.470,44 33.996.573 Tổng 6.724,01 155.459.111 101 Phụ lục 13: Khoản Điều Thông tư 25/2018/TT-BTC, sửa đổi Điều thông tư 78/2014/TT-BTC Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC Theo Khoản Điều Thông tư 25/2018/TT-BTC, sửa đổi Điều thông tư 78/2014/TT-BTC Điều Thơng tư số 96/2015/TT-BTC khoản chi có tính chất phúc lợi tính vào chi phí khấu trừ tính thuế tổng số chi có tính chất phúc lợi khơng q tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế DN Và 01 tháng lương bình quân thực tế thực xác định sau: - Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế DN xác định quỹ tiền lương thực năm chia (:) 12 tháng Trường hợp DN hoạt động khơng đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế xác định quỹ tiền lương thực năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động năm - Quỹ tiền lương thực tổng số tiền lương thực tế chi trả năm tốn đến thời hạn cuối nộp hồ sơ toán theo quy định (khơng bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương năm trước chi năm tốn thuế) - Các khoản chi khác mang tính chất đặc thù, phù hợp theo ngành nghề, lĩnh vực theo văn hướng dẫn Bộ Tài 102 Phụ lục 14: Form khảo sát 103 104 105 106 107 108 Phụ lục 15: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2021 – 2022 CHỈ TIÊU MÃ SỐ GHI CHÚ NĂM NAY NĂM TRƯỚC Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 30.088.401.808 44.106.177.141 Giá vốn hàng bán 11 22.874.059.284 28.128.745.307 Lợi nhận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 7.214.342.524 15.977.431.834 Doanh thu hoạt động tài 21 80.969.584 919.415.084 Chi phí tài 22 611.084.853 1.568.509.181 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - 933.916.582 Chi phí bán hàng 25 (513.182.931) 7.292.868.306 Chi phí quản lý DN 26 15.637.542.681 8.885.994.560 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21-22) (24+25)) 30 (8.440.132.495) (850.525.129) 11 Thu nhập khác 31 14.694.898.248 1.465.979 12 Chi phí khác 32 - - 13 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 - 32 ) 40 14.694.898.248 1.465.979 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 6.254.765.753 (849.059.150) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 328.474.831 - 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60 5.926.290.922 (849.059.150) 30.088.401.808 44.179.915.146 - 73.738.005 109 Phụ lục 16: WP – Cơ sở pháp lý áp dụng cho Báo cáo Tư vấn thuế Công việc Deloitte dựa luật thuế hành, quy định thông lệ Việt Nam thời điểm ghi nhớ ban hành bên THUẾ TNDN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Luật sửa đổi 32/2013/QH13 Luật thuế TNDN Luật 13/2008/QH12 Hướng dẫn Luật thuế GTGT Luật sửa đổi 31/2013/QH13 Luật thuế GTGT Luật sửa đổi Luật thuế 71/2014/QH13 Luật sửa đổi Luật thuế 106/2016/QH13 Nghị định 92/2013/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 13, 31 Nghị định 209/2013/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 13, 31 Nghị định 91/2014/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 13, 31 Nghị định 12/2015/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 71 Nghị định 100/2016/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 106 Thông tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn Dec.209 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 219 Thông tư 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn Quyết định.91 Thông tư 26/2015/TT-BTC Hướng dẫn 12/12 Luật sửa đổi Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định 92/2013 / NĐ-CP Hướng dẫn Luật 32 Nghị định 218/2013/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 32 Nghị định 91/2014/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 32 Nghị định 12/2015/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 32, 71 Thông tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn Quyết định.218 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 78 Thông tư 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn Quyết định.91 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi Thông tư thuế TNDN Thông tư 45/2013/TT-BTC Hướng dẫn Tài sản cố định Thông tư 48/2019/TT-BTC Hướng dẫn Điều khoản Thông tư 89/2013/TT-BTC sửa đổi Thông tư.228 Nghị định số 68/2020/NĐ-CP sửa đổi khoản Điều Nghị định số 20/2017/NĐCP Nghị định 126/2020/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Quản lý thuế 38 Thông tư 80/2021/TT-BTC Hướng dẫn Thông tư 126 Thông tư 193/2015/TT-BTC sửa đổi Thông tư.219 Thông tư 130/2016/TT-BTC Hướng dẫn Dec.100 Thông tư 173/2016/TT-BTC sửa đổi Thông tư 219 Thông tư 99/2016/TT-BTC hồn thuế GTGT Thơng tư 25/2018/TT-BTC thuế GTGT Thông tư 78/2021/TT-BTC Hướng dẫn Thông tư 123 110 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI Luật 04/2007/QH12 Hướng dẫn Luật thuế TNCN Luật sửa đổi 26/2012/QH13 Luật thuế TNCN Luật sửa đổi 31/2013/QH13 Luật thuế GTGT Luật sửa đổi 32/2013/QH13 Luật thuế TNDN Luật 78/2006/QH11 Hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật sửa đổi 21/2012/QH13 Luật quản lý thuế Nghị định 218/2013/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 32 Nghị định 209/2013/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 31 Thông tư 103/2014/TT-BTC Hướng dẫn Luật 31,32 Nghị định 71/2007/NĐ-CP Hướng dẫn Luật Công nghệ thông tin Luật sửa đổi Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định 65/2013/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 04 Nghị định 91/2014/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 26 Nghị định 12/2015/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 71 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn ngày 65 tháng 12 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi thông tư số 111 Thông tư 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn ngày 91 tháng 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC Hướng dẫn 12/12 Thông tư 25/2018/TT-BTC sửa đổi Thông tư thuế Thông tư 40/2021/TT-BTC Hướng dẫn Hộ kinh doanh cá thể CHUYỂN ĐỔI GIÁ Luật 78/2006/QH11 Hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật sửa đổi 21/2012/QH13 Luật quản lý thuế Luật 14/2008/QH12 Hướng dẫn Luật thuế TNDN Nghị định 124/2008/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 14 Nghị định 85/2007/NĐ-CP Hướng dẫn Luật 78 Nghị định 20/2017/NĐ-CP Hướng dẫn TP Thông tư 66/2010/TT-BTC Hướng dẫn TP Thông tư 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn Quyết định 85 Thông tư 41/2017/TT-BTC Hướng dẫn ngày 20 tháng 12 Nghị định 132/2020 hướng dẫn DN có giao dịch với bên liên kết 111