Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công tytnhh tư vấn và kiểm toán anh thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Trong quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty tnhh tư vấn kiểm tốn anh thực Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: K21CLCD Khóa học: 2018 – 2022 Mã sinh viên: 21A4020322 Giảng viên hướng dẫn: TS.Nguyễn Thị Thanh Mai Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127574701000000 Khoa Kế toán – Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan KLTN: “Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm Tốn Anh thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em, em thực khơng chép Các số liệu, thông tin thu thập kết phân tích KLTN sử dụng nghiêm túc, trung thực xác Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thùy Linh SV: Nguyễn Thị Thùy Linh i Lớp: K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Trong suốt năm học trường Học viện Ngân hàng với hướng dẫn tận tình thầy cơ, em tích lũy nhiều kiến thức kinh nghiệm quý báu Những kiến thức kinh nghiệm hành trang giúp em tự tin bước đường Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn hết lòng đào tạo dạy dỗ chúng em trở thành người cơng dân có ích cho xã hội, đóng góp vào phát triển kinh tế nước nhà Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Nguyễn Thị Thanh Mai tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hồn thành tốt khóa luận với tất tinh thần trách nhiệm Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc Công ty TNHH Tư vấn Kiểm Toán Anh (ACAC) tiếp nhận em thực tập quý Công ty Đặc biệt, anh chị giúp đỡ, truyền đạt kinh nghiệm, tạo điều kiện cho em tiếp cận với công việc thực tế cung cấp tài liệu cho em suốt trình thực tập Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian lần đầu em tiếp cận với thực tế nên khơng tránh khỏi bỡ ngỡ có nhiều sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy anh chị Cơng ty Kiểm tốn để khóa luận em hồn chỉnh Cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy cô trường Học viện Ngân hàng, Ban Giám đốc anh chị Công ty TNHH Tư vấn Kiểm Toán Anh dồi sức khỏe, nhiều niềm vui, thành công công việc sống SV: Nguyễn Thị Thùy Linh ii Lớp: K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NPTKH TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC 1.1 Kế toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.1.Khái niệm đặc điểm khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.2.Kế toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng .5 1.1.3.Dự phịng phải thu khó địi .9 1.1.4.Các gian lận sai sót thường gặp kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng 11 1.1.5.Các thủ tục kiểm soát nội khoản mục Nợ phải thu khách hàng .12 1.2.Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng 13 1.2.1.Vai trị vị trí khoản mục Nợ phải thu khách hàng BCTC 13 1.2.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 14 1.2.3.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 15 1.2.4.Giai đoạn thực kiểm toán 19 1.2.5.Giai đoạn kết thúc kiểm toán 23 CHƯƠNG 26 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH THỰC HIỆN .26 2.1.Tổng quan Công ty TNHH Tư vấn Kiểm Toán Anh 26 2.1.1.Khái quát chung Công ty .26 2.1.2.Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 30 2.1.3.Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn BCTC 31 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh iii Lớp: K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 2.1.4.Khái quát quy trình chung kiểm toán BCTC ACAC .34 2.2.Thực trạng quy trình kiểm tốn với khoản mục NPTKH kiểm tốn BCTC ACAC thực .36 2.2.1.Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục NPTKH kiểm toán BCTC ACAC 36 2.2.2.Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục NPTKH kiểm toán BCTC ACAC thực KH OXY 40 2.3.Nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục NPTKH ACAC thực 67 2.3.1.Ưu điểm thực kiểm toán khoản mục NPTKH 67 2.3.2.Những vấn đề tồn thực kiểm toán khoản mục NPTKH 69 CHƯƠNG 74 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NPTKH TRONG KIỂM TỐN BCTC .74 3.1.Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm Tốn Anh 74 3.2.Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn NPTKH ACAC thực 74 3.2.1.Xuất phát từ xu hội nhập kinh tế hướng tới thừa nhận khu vực quốc tế hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 75 3.2.2.Xuất phát từ nhu cầu nâng cao chất lượng tính hiệu kiểm toán NPTKH kiểm toán BCTC 75 3.2.3.Xuất phát từ nhu cầu phát triển mở rộng Công ty ACAC 76 3.2.4.Xuất phát từ việc môi trường pháp lý ngày hoàn thiện mở rộng 76 3.3.Những nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn NPTKH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm Tốn Anh 76 3.3.1.Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm toán NPTKH .76 3.3.2.Yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTKH 77 3.4.Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục NPTKH kiểm toán BCTC ACAC 78 3.5.Điều kiện thực giải pháp 82 3.5.1.Về phía Nhà nước 82 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh iv Lớp: K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 3.5.2.Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 83 3.5.3.Về phía ACAC 83 3.5.4.Về phía KTV 84 3.5.5.Về phía đơn vị KH kiểm tốn 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .87 PHỤ LỤC 88 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh v Lớp: K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Từ viết tắt ACAC Công ty trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kiểm toán Anh BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKiT Báo cáo Kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BCĐSPS Bảng cân số đối phát sinh BGĐ Ban Giám đốc BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CMKT Chuẩn mực kế toán CSDL Cơ sở dẫn liệu CTKiT Chương trình kiểm tốn GTLV Giấy tờ làm việc HĐKiT Hợp đồng kiểm tốn KH Khách hàng KLTN Khóa luận tốt nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên MTY Mức trọng yếu NPTKH Nợ phải thu khách hàng SSTY Sai sót trọng yếu TXN Thư xác nhận SV: Nguyễn Thị Thùy Linh vi Lớp: K21CLCD Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG Bảng Trang Bảng 1.1: Dự kiến KTV rủi ro phát 17 Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh ACAC 29 Bảng 2.2: Phân tích sơ Báo cáo tài 44 Bảng 2.3: Tổng hợp đánh giá rủi ro kiểm toán cấp độ BCTC cấp độ sở dẫn liệu 48 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp số liệu 52 Bảng 2.5: Thủ tục chung 53 Bảng 2.6: Thủ tục chung 54 Bảng 2.7: Thủ tục phân tích 55 Bảng 2.8: Thủ tục kiểm tra chi tiết 57 Bảng 2.9: Thủ tục kiểm tra chi tiết 60 Bảng 2.10: Thư xác nhận công nợ 63 Bảng 2.11: Thủ tục kiểm tra chi tiết 65 Bảng 2.12: Đánh giá khoản công nợ phải thu có gốc ngoại tệ 66 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 2293 – Dự phịng phải thu khó địi 11 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý ACAC 30 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC ACAC 35 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh vii Lớp: K21CLCD Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nền kinh tế thị trường nước ta ngày hình thành phát triển, nhiều Công ty thành lập tạo hội tìm kiếm lợi nhuận cho nhà đầu tư Tuy nhiên, kinh tế phát triển thơng tin lớn đa dạng Nhiều Công ty sử dụng thủ thuật gian lận tài để làm sai lệch KQHĐKD khai khống NPTKH, xuất hóa đơn thực chất khơng có giao dịch mua bán… khiến cho doanh thu, lợi nhuận thơng tin tài khác bị sai lệch nghiêm trọng, ảnh hưởng đến toàn BCTC Trong bối cảnh đó, dịch vụ kiểm tốn đời hoạt động kiểm toán độc lập phát triển kinh tế thị trường ngày Kiểm toán độc lập cung cấp chứng xác minh độ tin cậy, tính minh bạch thơng tin BCTC Những thơng tin kiểm tốn cung cấp sở giúp cho Nhà nước nhìn nhận, đánh giá xử lý đắn vấn đề kinh tế xảy ra, đồng thời làm sở cho nhà đầu tư đưa định đầu tư xác giúp nhà quản lý đưa định kinh doanh đắn Nắm bắt nhu cầu thị trường, Công ty TNHH Tư vấn Kiểm Toán Anh thành lập ngày khẳng định vị lĩnh vực kiểm toán, đặc biệt kiểm toán BCTC Trong kiểm toán BCTC có nhiều khoản mục định đến tính trung thực hợp lý BCTC NPTKH khoản mục quan trọng, nhận nhiều quan tâm người sử dụng BCTC Khoản mục NPTKH giúp ta biết khả tốn, tình hình tài tình hình chiếm dụng vốn doanh nghiệp Thêm vào đó, NPTKH có liên quan mật thiết với KQKD nên thường xảy gian lận, sai sót nhằm thổi phồng doanh thu lợi nhuận Do đó, tính trung thực, hợp lý, hợp pháp khoản mục NPTKH sở để đánh giá tính trung thực hợp lý khoản mục doanh thu BCTC, từ xác định tính minh bạch BCTC doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán khoản mục NPTKH, thời gian thực tập Công ty TNHH Tư vấn Kiểm Toán Anh, em định chọn đề tài: SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: K21CLCD Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp “Kiểm tốn khoản mục NPTKH quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm Toán Anh thực hiện” làm đề tài KLTN Tổng quan nghiên cứu NPTKH tiêu quan trọng BCTC quan tâm, liên quan đến doanh thu, KQHĐKD doanh nghiệp Vì thế, quy trình kiểm tốn khoản mục NPTKH đề tài quen thuộc nghiên cứu nhiều nhằm đưa giải pháp hồn thiện cho quy trình kiểm tốn phần hành Luận văn “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục NPTKH cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC SCS” tác giả Trần Bảo Hà (2018) – Học viện Ngân hàng hệ thống hóa sở lý luận kiểm tốn khoản mục NPTKH Qua tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC SCS, tác giả nêu rõ ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân dẫn đến nhược điểm, sau đưa đánh giá giải pháp hồn thiện Khóa luận “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục NPTKH kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá tư vấn tài Việt Nam thực hiện” tác giả Hồng Tuấn Minh (2020) – Học viện Ngân hàng khái quát đầy đủ sở lý luận kiểm toán khoản mục NPTKH, mơ tả quy trình thực tế kiểm toán khoản mục khách hàng cụ thể đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tốn Khóa luận “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục NPTKH kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ASCO thực hiện” tác giả Trần Thu Hương (2021) – Học viện Ngân hàng khái quát đầy đủ sở lý luận kiểm tốn khoản mục NPTKH, phân tích thực trạng kiểm tốn đơn vị khách hàng cụ thể, từ đưa giải pháp, kiến nghị Tuy nhiên tồn khoảng trống tác giả đề cập đến kiến nghị phía Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: K21CLCD