CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI
Những vấn đề chung đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng
1.1.1 Khái quát chung về các khoản phải thu
Các khoản phải thu trong Báo cáo tài chính đại diện cho tài sản mà doanh nghiệp dự kiến sẽ thu hồi trong tương lai Do đó, việc hạch toán chính xác các khoản phải thu là yêu cầu thiết yếu đối với mọi doanh nghiệp.
Theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006, các khoản phải thu được phân chia thành hai loại: ngắn hạn và dài hạn, dựa trên thời gian thu hồi các khoản này.
Ngoài ra, căn cứ vào nội dung các khoản phải thu khách hàng có thể được chia thành 2 loại:
Phải thu khách hàng là các khoản nợ phát sinh từ việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ, khi thời điểm bán hàng và thu tiền không diễn ra đồng thời Đây là loại tài sản của doanh nghiệp, dễ bị chiếm dụng bởi người mua, và doanh nghiệp cần có trách nhiệm thu hồi trong tương lai.
Các khoản ứng trước cho người bán là khoản phải thu mà doanh nghiệp chi trước để mua hàng hóa hoặc dịch vụ Đây có thể được coi là khoản đặt cọc, đảm bảo rằng doanh nghiệp sẽ nhận được hàng hóa và dịch vụ trong tương lai.
1.1.2 Bản chất của các khoản phải thu khách hàng
Khoản mục phải thu khách hàng là một trong những khoản mục quan trọng trên
Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp phản ánh tình hình tài chính, bao gồm các khoản nợ phải thu và khả năng thanh toán từ khách hàng Nó ghi nhận các khoản phải thu liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ đã cung cấp và các công trình xây dựng cơ bản.
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 5
Khoản mục nợ phải thu phản ánh phần tài sản của doanh nghiệp bị chiếm dụng trong quá trình thanh toán Điều này có ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài chính và khả năng thanh khoản của doanh nghiệp, cũng như khả năng quay vòng vốn.
Khoản mục nợ phải thu khách hàng được ghi nhận qua tài khoản 131, trong đó số dư bên Nợ thể hiện số tiền còn phải thu từ khách hàng, trong khi số dư bên Có phản ánh số tiền đã nhận trước hoặc số tiền thu vượt quá số phải thu Khi lập Bảng Cân đối kế toán, cần sử dụng số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu từ tài khoản này để ghi vào cả hai chỉ tiêu “Tài sản” và “Nguồn vốn”.
Khi doanh thu và giá vốn tăng, các khoản nợ phải thu cũng sẽ gia tăng nếu chính sách bán chịu không thay đổi Việc kiểm toán nợ phải thu khách hàng là cần thiết để đảm bảo tính trung thực của doanh thu và doanh thu bán chịu trong kỳ Để xác định giá trị thực của các khoản phải thu, doanh nghiệp cần trích lập dự phòng hợp lý, tránh tình trạng số dư lớn trên Bảng cân đối kế toán trong khi nhiều khoản nợ không có khả năng thu hồi, dẫn đến việc không phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp.
1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu khách hàng
Theo "Chế độ kế toán doanh nghiệp" của Bộ Tài Chính, quy định tại quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006, đã nêu rõ các nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu khách hàng.
Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, bao gồm khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp thông qua việc mua sản phẩm, hàng hóa, nhận dịch vụ, cũng như tài sản cố định và bất động sản đầu tư Việc theo dõi nợ phải thu phải được phân loại rõ ràng thành ngắn hạn và dài hạn, đồng thời ghi chép chi tiết theo từng lần thanh toán.
Tài khoản này không ghi nhận các giao dịch liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, cũng như các dịch vụ thu tiền ngay bằng tiền mặt, séc hoặc đã thu qua ngân hàng.
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 6
Trong hạch toán chi tiết tài khoản phải thu, kế toán cần phân loại các khoản nợ thành nợ có khả năng thanh toán đúng hạn, nợ khó đòi và nợ không thu hồi được Việc này giúp xác định số trích lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi và đưa ra biện pháp xử lý phù hợp đối với các khoản nợ không thể thu hồi.
Trong quan hệ bán hàng và cung cấp dịch vụ, nếu sản phẩm, hàng hóa hoặc bất động sản không đúng theo thỏa thuận hợp đồng, người mua có quyền yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hoặc trả lại hàng đã giao.
1.1.4 Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng trong hạch toán các khoản phải thu khách hàng Để theo dõi các khoản phải thu có hiệu quả, doanh nghiệp cần có các loại sổ sách kế toán: Sổ chi tiết theo dõi công nợ phải thu đối với từng khách hàng cụ thể, Sổ cái tài khoản phải thu khách hàng, Bảng tổng hợp phải thu khách hàng, Bảng phân tích tuổi nợ, Sổ theo dõi chi tiết các khoản dự phòng phải thu khó đòi, Sổ cái tài khoản dự phòng phải thu khó đòi, quyết định của Ban giám đốc khi quyết định xử lý một khoản phải thu khó đòi và các sổ sách có liên quan
Cuối kỳ, kế toán thực hiện lập bảng đối chiếu công nợ gửi đến khách hàng nhằm phát hiện chênh lệch nếu có Đây là một biện pháp kiểm soát bắt buộc tại nhiều công ty hiện nay.
Mục tiêu kiểm toán và những rủi ro thường gặp đối với khoản mục nợ phải
Mục tiêu chính của kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán các khoản phải thu khách hàng, là thu thập bằng chứng để xác minh tính trung thực và hợp lý của các khoản mục trên Báo cáo tài chính Có thể tóm tắt thành 6 mục tiêu kiểm toán cụ thể đối với các khoản phải thu.
Mục tiêu hiện hữu trong báo cáo tài chính là đảm bảo rằng các khoản nợ phải thu khách hàng được ghi chép đúng thực tế tại thời điểm lập báo cáo Kế toán viên (KTV) đặc biệt chú trọng đến mục tiêu này nhằm phát hiện và ngăn chặn các khoản phải thu khách hàng bị khai khống.
Mục tiêu chính là ghi nhận đầy đủ các khoản nợ phải thu từ khách hàng thực tế phát sinh, nhằm phát hiện và ngăn chặn các khoản phải thu bị bỏ sót.
Mục tiêu quyền và nghĩa vụ: Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo phải thuộc về đơn vị
Mục tiêu ghi chép chính xác là đảm bảo rằng các khoản nợ phải thu từ khách hàng được ghi nhận đúng số tiền tổng hợp trên báo cáo tài chính, đồng thời phải phù hợp giữa chi tiết nợ phải thu và sổ cái.
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 10
Mục tiêu đánh giá là đảm bảo rằng các khoản dự phòng được tính toán hợp lý, giúp giá trị thuần của nợ phải thu gần sát với giá trị thuần có thể thực hiện được.
Mục tiêu của việc trình bày và công bố là đảm bảo các khoản nợ phải thu được thể hiện một cách chính xác, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến việc cầm cố và thế chấp các khoản phải thu.
1.2.2 Những rủi ro thường gặp
Thông thường những rủi ro sai lệch trọng yếu thường gặp khi đơn vị được kiểm toán:
Quy chế tài chính hiện tại chưa quy định rõ ràng về việc thu hồi công nợ, dẫn đến quy trình phê duyệt bán chịu không đầy đủ và thiếu chặt chẽ Cụ thể, chưa có quy định về số nợ tối đa mà một khách hàng có thể vay cũng như thời hạn thanh toán cụ thể.
Nhiều công ty hiện nay chưa thiết lập sổ chi tiết theo dõi riêng cho từng khách hàng, hoặc theo dõi cùng một đối tượng trên nhiều tài khoản Điều này dẫn đến việc bù trừ không đồng nhất và khó khăn trong việc đánh giá các khoản phải thu có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ.
Chưa tiến hành đối chiếu công nợ hoặc đối chiếu không đầy đủ tại thời điểm lập
Báo cáo tài chính, chênh lệch giữa biên bản đối chiếu công nợ và sổ kế toán chưa giải thích rõ nguyên nhân và xử lý kịp thời
Hạch toán sai nội dung và số tiền liên quan đến khoản phải thu có thể dẫn đến những sai lệch nghiêm trọng trong báo cáo tài chính Việc ghi nhận các khoản phải thu không mang tính chất thương mại vào tài khoản 131, hoặc hạch toán các khoản phải thu từ khách hàng vào tài khoản 1388, cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ các quy định kế toán.
Hạch toán giảm khoản phải thu từ khách hàng khi hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá, nhưng không có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ, dẫn đến việc ghi nhận tăng các khoản phải thu không phù hợp với doanh thu.
Việc không trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, hoặc trích lập không đầy đủ, không đúng tỉ lệ cho phép, cùng với hồ sơ lập dự phòng không đầy đủ theo quy định và việc không thành lập hội đồng xử lý công nợ khó đòi, sẽ gây ra sự phản ánh không chính xác về giá trị thuần của các khoản phải thu trên Bảng cân đối kế toán.
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 11
Chương trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng
1.3.1 Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ
1.3.1.1 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ là quy trình quan trọng trong việc quản lý bán hàng và theo dõi nợ phải thu khách hàng Quy trình này bắt đầu từ khi nhận đơn đặt hàng, tiếp theo là việc xem xét phương thức thanh toán và vận chuyển, lập hóa đơn, ghi chép doanh thu và nợ phải thu Cuối cùng, nó kết thúc khi khách hàng thực hiện thanh toán và ghi tăng quỹ.
Sau khi hoàn tất các bước chuẩn bị, kiểm toán viên cần thực hiện kỹ thuật walk-through để xác minh rằng các kiểm soát nội bộ đang hoạt động đúng như mô tả của đơn vị.
1.3.1.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát
Dựa trên hiểu biết về kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên thực hiện đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát Khi mức độ rủi ro kiểm soát được xác định thấp hơn mức tối đa, kiểm toán viên cần cung cấp bằng chứng thông qua các thử nghiệm kiểm soát để chứng minh cho đánh giá đó.
1.3.1.3 Thiết kế và thực hiện các nghiệm kiểm soát
Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng bao gồm đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, và chứng từ chuyển hàng về chủng loại, quy cách, số lượng, giá cả, ngày gửi hàng và chữ ký Cần kiểm tra chữ ký xét duyệt bán chịu và cơ sở xét duyệt Ngoài ra, xem xét tổng cộng của từng loại hàng và từng hóa đơn, so sánh giá trên hóa đơn với bảng giá được duyệt Lần theo các hóa đơn để kiểm tra việc ghi chép trên sổ sách kế toán và kiểm soát đối với các khoản hàng ký gửi Cuối cùng, cần nắm rõ chính sách bán hàng để hưởng chiết khấu của đơn vị.
Chọn mẫu đối chiếu chứng từ chuyển hàng
Nhằm phát hiện các trường hợp hàng đã được gửi đi nhưng không được lập hóa đơn vì lí do nào đó
Lưu ý đến số thứ tự liên tục của các chứng từ: đơn đặt hàng, chứng từ chuyển hàng và hóa đơn bán hàng
Kiểm tra sự xét duyệt và ghi chép đối với hàng bán bị trả lại
Chọn mẫu chứng từ phù hợp để xác minh chữ ký phê duyệt của người có thẩm quyền, đồng thời đối chiếu quy trình thực tế với quy định của đơn vị.
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 12
Kiểm tra quy trình tính giá, cộng dồn và ghi chép hàng bị trả lại vào nhật ký, đồng thời chuyển vào sổ cái và sổ chi tiết, cũng như tài khoản nợ phải thu khách hàng liên quan Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Sau khi hoàn tất các thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên sẽ tiến hành đánh giá mức rủi ro kiểm soát đối với từng cơ sở dẫn liệu liên quan đến doanh thu và khoản phải thu.
Nhận diện những điểm yếu trong kiểm soát nội bộ là cần thiết để mở rộng các thử nghiệm cơ bản, trong khi những điểm mạnh có thể giúp giảm thiểu các thử nghiệm này.
1.3.2.1 Thủ tục phân tích đối với nợ phải thu
Tỷ lệ lãi gộp / Doanh thu
KTV thường xác định tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu và so sánh với tỷ lệ trong ngành hoặc với năm trước Qua đó, KTV có thể phân tích nguồn gốc của sự biến động này.
Nếu xuất phát từ hoạt động kinh doanh của đơn vị Ví dụ những sự thay đổi:
Chính sách của đơn vị KTV sẽ trao đổi với khách hàng về chính sách bán chịu của đơn vị
Biến động giá hàng mua xem danh mục nhà cung cấp và so sánh với tình hình giá cả của ngành
Thay đổi cơ cấu mặt hàng kiểm tra tra doanh thu theo từng mặt hàng
Từ đó đánh giá xem việc thay đổi là hợp lý hay không
Sự biến động của tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu có thể do sai sót trong số liệu kế toán, chẳng hạn như ghi chép thiếu doanh thu, dẫn đến những thay đổi bất thường trong tỷ lệ này.
Nợ phải thu khách hàng/ Tổng tài sản ngắn hạn
Tính toán chỉ số này và so sánh với năm trước sẽ giúp KTV có nhận định khái quát về sự biến động năm nay so với năm trước:
Do sự tăng giảm của khoản nợ phải thu khách hàng hoặc do các khoản mục khác Ví dụ: tiền, hàng tồn kho…
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 13
Đánh giá mức độ ảnh hưởng của khoản mục nợ phải thu khách hàng từ đó quyết định tăng cường kiểm tra chi tiết hay không
Chi phí dự phòng nợ khó đòi / Doanh thu bán chịu
So sánh tỷ số này với tỷ số của năm trước là rất quan trọng, vì nó giúp kiểm toán viên đánh giá tính hợp lý trong việc lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi.
Khi thực hiện phân tích, KTV cần xem xét bảng kê nợ phải thu khách hàng để xác định những khách hàng có dư nợ vượt quá một ngưỡng nhất định hoặc có số dư kéo dài qua nhiều năm Việc này giúp KTV tiến hành nghiên cứu chi tiết hơn về tình hình tài chính của các khách hàng này.
Nhằm kiểm tra tính hiện hữu, đầy đủ, đánh giá và ghi chép chính xác của đơn vị
Thu thập bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ các khoản phải thu theo từng khách hàng, đối chiếu tổng số phải thu với Bảng cân đối kế toán và so sánh với năm trước để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Kiểm tra Bảng kê chi tiết để phát hiện các khoản mục bất thường như số dư lớn, các bên liên quan, nợ quá hạn, khả năng thu hồi thấp, và các khoản nợ phải thu không phải từ khách hàng.
Gửi thư xác nhận một số hay toàn bộ khoản phải thu khách hàng
Theo quy định tại VAS 501, đoạn 20, nếu các khoản phải thu được coi là trọng yếu trong báo cáo tài chính và có khả năng khách nợ sẽ phản hồi thư yêu cầu xác nhận nợ, kiểm toán viên cần lập kế hoạch yêu cầu khách nợ xác nhận trực tiếp các khoản phải thu hoặc các số liệu liên quan đến số dư của khoản phải thu.
Thư xác nhận cung cấp bằng chứng đáng tin cậy về sự hiện hữu và việc hạch toán đúng kỳ của khoản phải thu
Nội dung thông tin cần xác nhận và đối tượng gửi thư xác nhận:
Giới thiệu về công ty TNHH Dịch vụ và Tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán phía Nam
CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN
MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH
DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN PHÍA
2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Dịch vụ và Tƣ vấn Tài chính Kế toán
Tên đơn vị thực tập : Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán phía Nam
Giám Đốc : Ông Lê Văn Tuấn
Địa chỉ : 29 Võ Thị Sáu, Quận 1, TP Hồ Chí Minh
E-mail : info@aascs.com.vn
Website : www.aascs.com.vn
2.1.1 Sơ nét về lịch sử hình thành, tồn tại và phát triển của đơn vị
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán & Kiểm toán Phía Nam
AASCS được thành lập từ doanh nghiệp nhà nước Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán & Kiểm toán - Chi nhánh TP Hồ Chí Minh theo Quyết định số 1407/QĐ-BTC ngày 10/04/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Công ty AASC là một trong những tổ chức Tư Vấn Tài Chính Kế Toán và Kiểm
Toán đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam, thuộc Bộ Tài Chính, được thành lập theo
Quyết định số 164TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 5 năm 1991 của Bộ Trưởng Bộ Tài
Chính Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh – tiền thân của AASCS là chi nhánh lớn nhất của AASC lúc bấy giờ
Kể từ ngày 21 tháng 7 năm 2009, AASCS đã trở thành thành viên độc lập duy nhất ở khu vực châu Á Thái Bình Dương của hiệp hội kiểm toán quốc tế JHI, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc nâng cao uy tín và chất lượng dịch vụ kiểm toán tại khu vực này.
20 hiệp hội kiểm toán quốc tế hàng đầu với các văn phòng quốc tế ở Toronto, Ontario,
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 18
Canada và 130 công ty thành viên ở 55 quốc gia trong các khu vực: Châu Á Thái Bình
Dương, châu Âu và Châu Mỹ
AASCS đã vinh dự nhận giải thưởng “Thương hiệu Chứng khoán uy tín” do
Hiệp hội Kinh doanh Chứng khoán Việt Nam (VASB), Tạp chí Chứng khoán Việt
Nam – Uỷ Ban Chứng khoán Nhà nước phối hợp cùng các cơ quan trong cả nước tổ chức, phát động và bình chọn hai năm liên tiếp 2009 và 2010
Công ty hoạt động dựa trên các nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực và bảo mật, đồng thời tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật cùng với các Chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam.
Bộ Tài Chính ban hành cũng như các Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế
2.1.2 Lĩnh vực hoạt động, chức năng và nhiệm vụ của đơn vị
Kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp là một trong những thế mạnh nổi bật của công ty, với sự phát triển liên tục về cả số lượng và chất lượng Bên cạnh đó, công ty còn cung cấp đa dạng các dịch vụ kiểm toán khác để đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
- Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế;
- Kiểm toán các quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (kể cả báo cáo tài chính hàng năm);
- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án;
- Kiểm toán thông tin tài chính;
- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước;
Dịch vụ kế toán của AASCS được Bộ Tài chính và nhiều khách hàng tin tưởng, đánh giá cao AASCS sở hữu nguồn lực dồi dào và kinh nghiệm phong phú trong lĩnh vực này Chúng tôi cung cấp đa dạng dịch vụ kế toán cho khách hàng, đáp ứng nhu cầu và yêu cầu khác nhau.
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 19
Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán cho doanh nghiệp mới thành lập là rất quan trọng, giúp thiết lập hệ thống thông tin kinh tế nội bộ hiệu quả Điều này không chỉ hỗ trợ công tác quản trị mà còn nâng cao hiệu quả kinh doanh Việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc ra quyết định và quản lý tài chính trong doanh nghiệp.
- Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn
Chúng tôi cung cấp tư vấn cho doanh nghiệp về việc tuân thủ các quy định liên quan đến lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán Ngoài ra, chúng tôi hỗ trợ trong việc tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, soát xét và điều chỉnh số liệu kế toán, cũng như khóa sổ kế toán Cuối cùng, chúng tôi giúp lập báo cáo kế toán và báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo đúng quy định.
- Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán tài chính
- Xây dựng và hướng dẫn áp dụng các mô hình tổ chức bộ máy-tổ chức nghiệp vụ kế toán
- Hướng dẫn mở, ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính
- Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán
Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tƣ vấn cổ phần hóa:
Năm 2003, 2004 là năm đánh dấu bước phát triển của AASCS trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá
AASCS đã cung cấp dịch vụ cho nhiều doanh nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp và Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn, cũng như các thành viên của Tổng Công ty Lương thực Miền Nam và Tổng Công ty Xuất nhập khẩu Xây dựng Vinaconex Được khách hàng trên toàn quốc tín nhiệm, AASCS đã xác định giá trị doanh nghiệp và nhận được yêu cầu từ hầu hết các đơn vị về việc cung cấp thêm dịch vụ tư vấn nhằm đẩy nhanh tiến trình cổ phần hóa.
Trong tương lai, AASCS cam kết nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu hội nhập và phát triển Chúng tôi sẽ cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp hàng đầu và tư vấn các phương pháp tối ưu, giúp khách hàng đạt được thành công vượt trội trong hoạt động kinh doanh.
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 20
Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASCS đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như:
- Tư vấn tài chính; kế toán, kiểm toán
- Tư vấn nguồn nhân lực;
- Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin;
AASCS cung cấp hướng dẫn, giải thích và văn bản pháp quy liên quan đến quản lý kinh tế tài chính, kế toán và kiểm toán, giúp doanh nghiệp áp dụng đúng chế độ tài chính và kế toán phù hợp với hoạt động của mình Chúng tôi duy trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng, cập nhật thông tin về tài chính, kế toán và pháp luật mới nhất, đồng thời sẵn sàng giải đáp các thắc mắc từ phía khách hàng Các dịch vụ của AASCS bao gồm
- Kiểm toán giá trị công trình XDCB
- Dịch vụ định giá tài sản;
- Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán;
- Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính;
- Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật
Công ty luôn chú trọng đến việc cung cấp dịch vụ chính cho khách hàng, đồng thời cũng đặc biệt quan tâm đến chất lượng dịch vụ mà mình mang lại.
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 21
2.1.3 Cơ cấu tổ chức, bộ máy của đơn vị
2.1.4 Những nhận xét sơ bộ của sinh viên về đơn vị thực tập
Công ty Kiểm toán Phía Nam (AASCS) là một trong 10 công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm Công ty phục vụ một lượng khách hàng đa dạng trên toàn quốc, trải dài qua nhiều lĩnh vực khác nhau Xuất phát từ một trong hai công ty kiểm toán đầu tiên ở Việt Nam, AASCS sở hữu những thế mạnh nổi bật trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp.
Công ty hỗ trợ sinh viên thực tập áp dụng kiến thức học tập vào thực tiễn và tích lũy kinh nghiệm làm việc thông qua việc tham gia trực tiếp vào quá trình kiểm toán cho các khách hàng.
Các KTV Các Trợ Lý KTV
Tư Vấn và Đào Tạo
Phòng Hợp Tác Quốc Tế
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 22
2.1.5 Vị trí và nội dung công việc mà sinh viên được phân công tại đơn vị, những việc sinh viên đã thực hiện trong thời gian thực tập tại nơi thực tập
Hiện tại, tôi là trợ lý kiểm toán viên tại một công ty, tham gia vào các công việc kiểm toán doanh nghiệp theo sự phân công và hướng dẫn của lãnh đạo phòng Trong thời gian thực tập cho khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán kiểm toán phía Nam”, tôi đã có cơ hội trực tiếp tham gia vào công tác kiểm toán và nhận được sự hướng dẫn tại đơn vị khách hàng của công ty.
Chương trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu tại công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán kiểm toán phía Nam
dịch vụ tƣ vấn tài chính kế toán kiểm toán phía Nam
2.2.1 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục nợ phải thu tại đơn vị được kiểm toán Đối với năm kiểm toán đầu tiên, việc tìm hiểu hệ thống KSNB của đơn vị là rất quan trọng, nó giúp kiểm toán viên đánh giá khái quát về công việc sẽ thực hiện để lập kế hoạch kiểm toán Để đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng, kiểm toán viên có thể sử dụng các phương pháp sau:
Quan sát hoạt động kiểm soát, sự phân công giữa các bộ phận;
Phỏng vấn các cá nhân thực hiện ở từng bộ phận như: xét duyệt, bán chịu, lập hoá đơn, theo dõi thanh toán, thu tiền;
Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán;
Thiết lập bảng câu hỏi
Trong năm đầu tiên, việc sử dụng bảng câu hỏi để khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan đến khoản mục nợ phải thu khách hàng là phổ biến Bảng câu hỏi được thiết kế nhằm thu thập thông tin chi tiết về quy trình và hiệu quả của các biện pháp kiểm soát này.
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 23
Bảng 1: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Có Không Không áp dụng
1 Các khoản bán chịu có được xét duyệt trước khi gửi hàng hay không?
2 Các chứng từ gửi hàng có được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng hay không?
3 Các hoá đơn bán hàng có được đánh số thứ tự liên tục trước khi được sử dụng hay không?
4 Có quy định bắt buộc kiểm tra để bảo đảm rằng mọi hàng hoá gửi đi đều đã được lập hoá đơn hay không?
5 Hoá đơn có được kiểm tra độc lập trước khi gửi đi hay không?
6 Có bảng giá được duyệt để làm cơ sở tính tiền trên hoá đơn hay không?
7 Hàng tháng có gửi một bảng sao kê công nợ cho khách hàng hay không?
8 Việc nhận hàng bị trả lại có sự phê duyệt của người có thẩm quyền hay không?
9 Đơn vị có thực hiện việc đối chiếu giữa tài khoản chi tiết về các khách hàng với tài khoản
Nợ phải thu khách hàng trên sổ cái hay không?
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 24
Nếu câu trả lời là “Có” cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu, câu trả lời
“Không” sẽ cho thấy điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ Đối với câu trả lời
Kiểm toán viên sẽ trao đổi với công ty để xác định xem liệu công ty có áp dụng biện pháp kiểm soát nào khác hay không, hoặc nếu công ty hoàn toàn không sử dụng bất kỳ biện pháp kiểm soát nội bộ nào.
Công ty XYZ cho phép khách hàng nợ trong vòng 3 tháng kể từ ngày phát hành hóa đơn GTGT.
Mặc dù công ty không gửi bảng sao kê công nợ hàng tháng cho khách hàng, nhưng vào khoảng cuối tháng thứ hai, công ty sẽ tiến hành kiểm tra và thông báo tình trạng nợ cho những khách hàng vẫn còn nợ.
Công ty XYZ sẽ chủ động liên lạc với khách hàng qua điện thoại và gửi thư nhắc nhở về nghĩa vụ trả nợ Nhìn chung, hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của công ty XYZ được đánh giá là hiệu quả.
2.2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát
Dựa trên hiểu biết về kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên thực hiện đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát Khi đánh giá rủi ro kiểm soát thấp hơn mức tối đa, kiểm toán viên cần chứng minh điều này thông qua các thử nghiệm kiểm soát.
2.2.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng
Các thử nghiệm cụ thể sẽ tuỳ thuộc vào thủ tục kiểm soát hiện hữu tại đơn vị
Để đảm bảo tính chính xác của hóa đơn, cần đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng và chữ ký, nhằm thu thập bằng chứng cho thấy các nghiệp vụ bán hàng thực sự đã diễn ra.
- Kiểm tra chữ ký việc xét duyệt bán chịu và cơ sở xét duyệt để xem có tuân thủ các thủ tục xét duyệt bán chịu hay không…
Chọn mẫu đối chiếu giữa chứng từ chuyển hàng với hoá đơn có liên quan
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 25
Thử nghiệm so sánh hóa đơn với đơn đặt hàng giúp đảm bảo tính chính xác của hóa đơn dựa trên số hàng đã giao Tuy nhiên, thử nghiệm này không phát hiện được những trường hợp hàng đã được gửi nhưng không lập hóa đơn Để kiểm tra, cần thực hiện đối chiếu mẫu giữa các chứng từ chuyển hàng trong năm và hóa đơn liên quan KTV cần chú ý đặc biệt đến tính liên tục của số thứ tự trong các chứng từ chuyển hàng và hóa đơn bán hàng.
Xem xét sự xét duyệt và ghi chép về hàng bán bị trả lại, bị hư hỏng
Tất cả hàng hóa bị trả lại hoặc hư hỏng cần được chứng minh bằng tài liệu có số thứ tự, được phê duyệt và ký bởi người có thẩm quyền, độc lập với quỹ chi Kiểm soát nội bộ hiệu quả đối với hàng trả lại phải bao gồm quy trình kiểm tra và phê duyệt trước khi nhận hàng Để xác minh tính hiệu quả của quy trình kiểm soát, kiểm toán viên (KTV) có thể chọn mẫu chứng từ liên quan, như chứng từ nhận hàng trả lại, để kiểm tra chữ ký phê duyệt và đối chiếu quy trình thực tế với quy định của đơn vị Đồng thời, KTV cũng cần kiểm tra việc tính giá và ghi chép vào sổ chi tiết hàng trả lại cũng như tài khoản Nợ phải thu khách hàng liên quan.
2.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản
Sau khi thực hiện các thử nghiệm, kiểm toán viên sẽ đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát liên quan đến khoản nợ phải thu khách hàng và nghiệp vụ bán hàng Trong quá trình đánh giá, kiểm toán viên cần xác định các điểm yếu trong kiểm soát nội bộ để đưa ra quyết định về việc mở rộng hoặc giảm thiểu các thử nghiệm cơ bản.
Loại Thử nghiệm cơ bản Mục tiêu kiểm toán
- Nợ phải thu khách hàng/Doanh thu
- Nợ phải thu khách hàng/Tổng tài sản ngắn
Hiện hữu, Đầy đủ, Đánh giá, Ghi chép chính xác
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 26 tích hạn
- Chi phí dự phòng nợ khó đòi/Doanh thu bán chịu…
- Đối chiếu số dư đầu năm của tài khoản Nợ phải thu khách hàng và Dự phòng phải thu khó đòi với số dư cuối kỳ năm trước
- Thu thập bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ để:
+ Kiểm tra số tổng cộng trên bảng và đối chiếu với sổ chi tiết và sổ cái của tài khoản Nợ phải thu
+ Đối chiếu số dư chi tiết của bảng với sổ chi tiết của các khách hàng có liên quan
Gửi thư xác nhận đến khách hàng hiện hữu để đảm bảo quyền sở hữu Kiểm tra việc lập dự phòng nợ khó đòi và đánh giá tình hình tài chính Kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ bán hàng đã ghi trên sổ để xác nhận có chứng từ hay không Đảm bảo việc khoá sổ đối với nghiệp vụ bán hàng hiện hữu là đầy đủ.
Xem xét về các khoản nợ phải thu bị cầm cố thế chấp
Quyền sở hữu, Công bố Xem xét các khoản nợ phải thu khách hàng có được phân loại đúng đắn không Trình bày
2.2.6 Kết thúc việc kiểm toán và đưa ra kết luận
Đưa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trong thư quản lý Lập lại thuyết minh sau điều chỉnh
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 27
Lập trang kết luận kiểm toán dựa trên kết quả công việc đã thực hiện
Lập lại thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh của kiểm toán.
Minh họa chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu đối với khách hàng XYZ
2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch ( Xem phụ lục 1 khách hàng XYZ)
2.3.1.1 Giới thiệu khách hàng XYZ
Công tác sản xuất được tổ chức tại :
Phân xưởng đá DEF – chuyên sản xuất đá xây dựng;
Nhà máy gạch ngói (đặt tại trụ sở) – sản xuất gạch ngói
+ Bán lẽ thu tiền ngay;
+ Bán buôn cho các nhà thầu xây dựng hoặc đại lý;
+ Bán qua nhà phân phối ( Cty VLXD – là một Cổ đông lớn ; Công ty AAA)
Thị trường tiêu thụ chủ yếu: TP.HCM, BD, ĐN và các tỉnh miền Tây
2.3.1.2 Tìm hiểu chu trình bán hàng- phải thu- thu tiền
Xác định và hiểu rõ các giao dịch cũng như sự kiện liên quan đến chu trình kinh doanh là rất quan trọng Đánh giá thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm soát chính trong chu trình này giúp đảm bảo hiệu quả hoạt động và giảm thiểu rủi ro.
Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ;
Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả
Công việc thực hiện bao gồm:
Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan tới bán hàng, phải thu và thu tiền
Công ty ABC chuyên cung cấp sản phẩm đá xây dựng và gạch ngói các loại Phương thức bán hàng chủ yếu của công ty bao gồm bán lẻ, trả chậm, trả góp, trao đổi hàng và bán hàng thu tiền ngay, thể hiện sự linh hoạt trong cách tiếp cận khách hàng và đáp ứng nhu cầu đa dạng của thị trường.
SVTH: Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 28 Để tiếp cận khách hàng lớn và kênh phân phối tại các thành phố lớn trên toàn quốc, cần xem xét các vấn đề pháp lý liên quan đến hoạt động ngành Các yếu tố như quy mô khách hàng, chính sách hóa đơn, chiết khấu, giảm giá và khuyến mại, điều khoản thanh toán, hoa hồng bán hàng, quản lý nợ phải thu, cũng như các rủi ro trong quá trình thu tiền bán hàng đều phải được ban giám đốc phê duyệt.
Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng
Chính sách kế toán liên quan đến bán hàng, phải thu và thu tiền được áp dụng cho từng sản phẩm và dịch vụ cụ thể Doanh thu bán hàng được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu từ các giao dịch như bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, và cung cấp dịch vụ, bao gồm cả các khoản phụ thu Các ước tính kế toán và xét đoán như tỷ lệ hoàn thành và dự phòng phải thu khó đòi cần được xem xét Chính sách thủ tục gửi hàng hoặc bán hàng đại lý phải tuân thủ các quy định của chuẩn mực kế toán, đảm bảo tính nhất quán và trình bày rõ ràng các thay đổi trong chính sách và ước tính kế toán.
Mô tả chu trình “bán hàng, phải thu và thu tiền”
Chu trình "bán hàng, phải thu và thu tiền" của công ty XYZ được mô tả thông qua sơ đồ (flowchart), giúp hình dung rõ ràng các bước trong quy trình này Sơ đồ này không chỉ thể hiện các giai đoạn bán hàng mà còn nêu rõ quy trình quản lý phải thu và thu tiền hiệu quả Việc sử dụng phương pháp sơ đồ giúp tối ưu hóa quy trình và nâng cao hiệu suất kinh doanh của công ty.
Khi nhận đơn đặt hàng, nhân viên bán hàng kiểm tra lượng hàng tồn kho, giá cả, chiết khấu và thời hạn tín dụng Phòng kinh doanh sau đó phê duyệt tín dụng bán hàng theo chính sách đã được duyệt và lập phiếu xuất kho Đồng thời, bộ phận bán hàng thông báo cho khách hàng về việc chấp nhận đơn hàng và ký kết hợp đồng kinh tế.
Xét duyệt đơn đặt hàng, lập phiếu xuất kho
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 29
Phòng kế toán có bộ phận lập hóa đơn riêng biệt, chịu trách nhiệm lập hóa đơn dựa trên phiếu xuất kho và đơn đặt hàng đã được phê duyệt Bộ phận này theo dõi số hiệu chứng từ chuyển hàng, ghi giá trên hóa đơn theo bảng giá của đơn vị và ghi rõ số lượng từng loại hàng hóa.
Dựa trên Báo cáo bán hàng từ bộ phận bán hàng, Phòng kinh doanh theo dõi số lượng và giá trị hàng hóa bán ra cho từng khách hàng Điều này giúp kịp thời phát hiện những khách hàng nhận hàng vượt quá định mức nợ cho phép hoặc số tiền thanh toán.
Quản lý doanh thu – phải thu hàng mua chịu
Bộ phận giao hàng kiểm tra hàng và hóa đơn, lập phiếu giao hàng Sau đó hàng được chuyển cho khách hàng
Việc thanh toán có thể thực hiện qua chuyển khoản hoặc tiền mặt Sau khi nhận được tiền từ khách hàng hoặc giấy báo có từ ngân hàng, thủ quỹ sẽ gửi biên lai thu tiền để đối chiếu và nhập vào hệ thống kế toán.
Căn cứ vào phiếu xuất kho từ phòng kinh doanh đưa xuống, thủ kho xuất hàng và kí nhận vào phiếu xuất kho
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 30
2.3.2.1 Thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm soát
Công ty XYZ, là khách hàng lâu năm của AASCS, đã khiến cho kiểm toán viên bỏ qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát, dẫn đến việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm soát không đầy đủ.
KTV đã tìm hiểu các quy định liên quan đến phê duyệt bán chịu, thời hạn thanh toán và mức phạt khi khách hàng thanh toán chậm bằng cách phỏng vấn nhân viên và Ban giám đốc công ty XYZ Qua quá trình phỏng vấn, KTV đã thu thập được những thông tin quan trọng về các quy định này.
Người phê duyệt bán chịu: Kế toán trưởng / Phó giám đốc
Thời hạn thanh toán: cụ thể trên từng hợp đồng (thông thường là 3 tháng tính từ ngày phát hành hóa đơn GTGT)
Quyết định bán chịu cho khách hàng: khách hàng chỉ được phê duyệt bán chịu khi không có khoản nợ quá hạn nào đối với công ty XYZ…
Nguyễn Văn A và Nguyễn Văn B được giao nhiệm vụ phê duyệt và kiểm tra hàng bán bị trả lại Trước khi nhận lại hàng, hai người này sẽ ký nhận để xác nhận tình trạng hàng hóa.
Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng
Tại công ty XYZ KTV thực hiện
Để đảm bảo tính chính xác của hóa đơn, chúng tôi đã đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng và chữ ký để thu thập bằng chứng về các giao dịch bán hàng thực tế Kết quả cho thấy số tiền trên hóa đơn hoàn toàn trùng khớp với số lượng và tên loại hàng mà khách hàng công ty XYZ đã yêu cầu Ngoài ra, KTV đã tính toán lại số tiền dựa trên tên mặt hàng và số lượng trong hợp đồng cụ thể, và kết quả nhận được hoàn toàn khớp với nghiệp vụ bán hàng được ghi nhận trong sổ kế toán.
Kiểm tra chữ ký trong việc xét duyệt bán chịu và đánh giá cơ sở xét duyệt để đảm bảo tuân thủ các thủ tục liên quan Kế toán viên đã chọn mẫu một số nghiệp vụ bán chịu có giá trị lớn trong năm 2011 và tiến hành kiểm tra quy trình phê duyệt.
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 31 duyệt và đối chiếu với thông tin mà KTV đã thu thập thông qua việc phỏng vấn bạn giam đốc ở trên
KTV tiến hành thu thập các quyết định liên quan đến chính sách bán chịu và kiểm tra các sổ chi tiết báo cáo bán hàng cùng bảng phân tích tuổi nợ Qua việc xem xét, KTV đánh giá tính chính xác và đầy đủ của các báo cáo này Kết quả cho thấy, các chứng từ và sổ sách đã được lập khá đầy đủ.
Xem xét sự xét duyệt và ghi chép về hàng bán bị trả lại, bị hư hỏng
Nhận xét
Trong thời gian thực tập tại công ty, tôi đã có cơ hội tiếp cận thực tiễn và tích lũy nhiều kinh nghiệm quý báu cho tương lai Mặc dù thời gian thực tập không dài, nhưng qua quá trình tìm hiểu và khảo sát, tôi đã rút ra những nhận xét đáng giá về công ty.
Mặc dù ngành tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán đang ngày càng cạnh tranh khốc liệt với sự xuất hiện của nhiều công ty tư nhân, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán Phía Nam vẫn duy trì vị thế vững chắc và uy tín trong lĩnh vực này.
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán Phía Nam nổi bật với khả năng nắm bắt nhanh chóng hệ thống chính sách tài chính, thuế và đầu tư nước ngoài, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ và nhận được sự tín nhiệm từ khách hàng Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, được đào tạo bài bản và có đủ trình độ, giúp AASCS đáp ứng tốt nhất nhu cầu và mong đợi của khách hàng về chất lượng và hiệu quả dịch vụ.
Trong quá trình phục vụ khách hàng, sự chuyên nghiệp, hiệu quả công việc và lòng tận tụy của nhân viên đã tạo dựng mối quan hệ hợp tác bền vững giữa Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán Phía Nam và khách hàng Công ty đã xây dựng được uy tín vững mạnh trên thị trường, với số lượng khách hàng ngày càng gia tăng, bao gồm nhiều loại hình doanh nghiệp và nhiều khách hàng lâu năm.
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán Phía Nam đã phát triển các quy trình kiểm toán toàn diện, bao gồm đầy đủ các bước thực hiện cần thiết.
Quy trình kiểm toán của SVTH: Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 41 đã nêu rõ các thử nghiệm cơ bản cần thiết cho việc kiểm toán báo cáo tài chính Ngoài ra, các kiểm toán viên có kinh nghiệm sẽ căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh của từng khách hàng để áp dụng các thủ tục kiểm toán phù hợp.
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán Phía Nam sử dụng phần mềm Word và Excel để soạn thảo Báo cáo kiểm toán, nhờ vào tính đơn giản và dễ sử dụng của chúng Khi lập báo cáo tài chính trên bảng tính Excel, kiểm toán viên có thể trực tiếp điều chỉnh các bút toán sau khi hoàn thành quá trình kiểm toán, giúp tiết kiệm thời gian đáng kể trước khi in ấn báo cáo.
Công ty có bộ máy tổ chức đơn giản và hiệu quả, thường xuyên tổ chức các giải bóng đá giữa các phòng ban và trong tập thể AASCS Group vào cuối tuần Những hoạt động này không chỉ tăng cường tinh thần đoàn kết và gắn bó giữa nhân viên mà còn giúp giảm áp lực sau một tuần làm việc, từ đó nâng cao hiệu quả công việc và góp phần vào sự phát triển bền vững của công ty.
Trong quá trình kiểm toán, nếu phát hiện thiếu sót trong hệ thống, kiểm toán viên sẽ tăng cường thử nghiệm tại những khu vực đó Tuy nhiên, do phần lớn khách hàng là cũ, KTV chủ yếu dựa vào kinh nghiệm Điều này có thể dẫn đến rủi ro phát hiện khi kiểm toán các công ty đặc thù hoặc mới lần đầu.
Đánh giá về đơn vị và hệ thống kiểm soát nội bộ thường do nhóm trưởng quyết định, trong khi nhận định của kiểm toán viên chính thường không được lưu trữ, dẫn đến việc hạn chế truyền đạt thông tin cho các trợ lý kiểm toán viên.
Đánh giá và nhận xét của kiểm toán viên về hệ thống kiểm soát nội bộ thường mang tính chủ quan và dựa nhiều vào kinh nghiệm cá nhân, dẫn đến việc các kiểm toán viên có thể giảm nhẹ hoặc bỏ qua những vấn đề quan trọng.
Khi không áp dụng các thử nghiệm kiểm soát, khách hàng quen thuộc của công ty thường không chú trọng đến việc đánh giá và nhận xét hệ thống kiểm soát nội bộ như khi ký hợp đồng lần đầu.
3.1.3 Nhận xét về quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng
Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng được công ty thiết kế chuẩn mực và tuân thủ các quy định kiểm toán, với từng bước được soạn thảo rõ ràng, giúp kiểm toán viên dễ dàng thực hiện.
Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu cần được thực hiện đầy đủ theo chuẩn mực, đồng thời chương trình kiểm toán phải được thiết kế để giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng xác thực cho từng mục tiêu kiểm toán.
Chương trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng được xây dựng từ tổng thể đến chi tiết, giúp kiểm toán viên có cái nhìn tổng quát về tình hình nợ phải thu Điều này hỗ trợ kiểm toán viên trong việc xác định các công việc và thủ tục cần thực hiện để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Kiến nghị
Công ty cần cải thiện các chương trình kiểm toán hiện tại và phát triển chương trình kiểm toán phù hợp cho từng loại hình doanh nghiệp cụ thể như xây dựng, thương mại và sản xuất.
Việc lưu trữ bằng chứng kiểm toán trong hồ sơ không chỉ hỗ trợ cho quá trình kiểm tra và rà soát mà còn giúp rút ra kinh nghiệm từ các hồ sơ đã thực hiện Một hồ sơ đầy đủ và dễ dàng tham khảo sẽ tiết kiệm thời gian và tạo điều kiện thuận lợi khi có sự luân chuyển nhân sự trong lĩnh vực kiểm toán.
SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 44