Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TÀI CHÍNH TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỒNG ĐẠO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN KIỂM TỐN PHÍA NAM BÁO CÁO CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP Ngành : Kế toán - kiểm toán TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG - 2012 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TÀI CHÍNH TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỒNG ĐẠO KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN KIỂM TỐN PHÍA NAM BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Ngành : Kế toán - kiểm toán Người hướng dẫn khoa học : Ths Nguyễn Thanh Hồng TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG - 2012 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy Ths Nguyễn Thanh Hồng tận tình hướng dẫn suốt trình viết báo cáo thực tập Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Kế toán - kiểm toán, Trường Đại Học Kinh tế - Tài Tp HCM tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho trình nghiên cứu báo cáo mà cịn hành trang q báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Phía Nam (AASCS) cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Công ty Cuối em kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Phía Nam ln dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Trân trọng kính chào! SVTH: Nguyễn Hồng Đạo XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2012 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2012 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1 Những vấn đề chung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái quát chung khoản phải thu 1.1.2 Bản chất khoản phải thu khách hàng 1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu khách hàng 1.1.4 Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán khoản phải thu khách hàng 1.1.5 Nguyên tắc lập dự phòng 1.1.6 Chu trình hạch tốn khoản phải thu khách hàng 1.1.7 Trình bày Báo cáo tài 1.2 Mục tiêu kiểm toán rủi ro thường gặp khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 1.2.2 Những rủi ro thường gặp 10 1.3 Chương trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng 11 1.3.1 Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội 11 1.3.1.1.Tìm hiểu kiểm sốt nội 11 1.3.1.2.Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 11 1.3.2 Thử nghiệm 12 1.3.2.1.Thủ tục phân tích nợ phải thu 12 1.3.2.2.Thử nghiệm chi tiết 13 SVTH : Nguyễn Hồng Đạo - 0854021007 i CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN KIỂM TỐN PHÍA NAM 17 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam 17 2.1.1 Sơ nét lịch sử hình thành, tồn phát triển đơn vị 17 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động, chức nhiệm vụ đơn vị 18 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, máy đơn vị 21 2.1.4 Những nhận xét sơ sinh viên đơn vị thực tập 21 2.1.5 Vị trí nội dung cơng việc mà sinh viên phân công đơn vị, việc sinh viên thực thời gian thực tập nơi thực tập 22 2.2 Chương trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn phía Nam 22 2.2.1 Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khoản mục nợ phải thu đơn vị kiểm toán 22 2.2.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 24 2.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 24 2.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm 25 2.2.5 Thử nghiệm 25 2.2.6 Kết thúc việc kiểm toán đưa kết luận 26 2.3 Minh họa chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng XYZ 27 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch ( Xem phụ lục khách hàng XYZ) 27 2.3.1.1.Giới thiệu khách hàng XYZ 27 2.3.1.2.Tìm hiểu chu trình bán hàng- phải thu- thu tiền 27 2.3.2 Giai đoạn thực 30 2.3.2.1.Thiết kế thực thủ tục kiểm soát 30 2.3.2.2.Thiết kế thực thử nghiệm 31 SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 ii CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN KIỂM TỐN PHÍA NAM 40 3.1 Nhận xét 40 3.1.1 Ưu điểm 40 3.1.2 Hạn chế 41 3.1.3 Nhận xét quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng 42 3.2 Kiến nghị 43 KẾT LUẬN 44 PHỤ LỤC…………………………………………………… .45 TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………………………………… 82 SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý Nghĩa từ viết tắt BC KQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc BQT Ban quản trị CĐKT (Bảng) cân đối kế toán CĐPS (Bảng) cân đối phát sinh CMKiT Chuẩn mực kiểm toán CMKT Chuẩn mực kế tốn Cty Cơng ty DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNN Đầu tư nước HĐQT Hội đồng quản trị HTK Hàng tồn kho KH Khách hàng KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB (hệ thống) kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LĐ (người) lao động QL (Thư) quản lý SPDD Sản phẩm dở dang SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VN Việt Nam XDCB Xây dựng SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 iv CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC Ký hiệu √ X Ý nghĩa Ký hiệu điền ô vuông (□) để thể có tài liệu lưu hồ sơ kiểm toán thể kiện nêu Ký hiệu điền ô vuông (□) để thể khơng có tài liệu lưu hồ sơ kiểm toán thể kiện nêu sai N/A Không áp dụng / None applicable BS Khớp với số liệu Bảng CĐKT/ Agreed to balance sheet: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng CĐKT PL Khớp với số liệu BC KQHĐKD/ Agreed to profit and loss statement: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BC KQHĐKD PY Khớp với số liệu BCKT năm trước/ Agreed to Previous year ‘s report: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCTC kiểm toán năm trước TB Khớp với số liệu Bảng CĐPS/ Agreed to trial balance: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng CĐPS LS Khớp với số liệu Bảng số liệu tổng hợp/ Agreed to leadsheet: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng số liệu tổng hợp GL Khớp với số liệu Sổ Cái/ Agreed to general ledger: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Sổ Cái tài khoản SL Khớp với số liệu sổ chi tiết/ Agreed to sub- ledger: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu sổ chi tiết tài khoản AC Khớp với số liệu Thư xác nhận/ Agreed to audit confirmation: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu thư xác nhận KTV gửi CC Kiểm tra cộng dọc C/L Chênh lệch Lưu ý: Tất ký hiệu tham chiếu cần ghi mực đỏ ghi nhỏ, gọn bên cạnh số liệu SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 v Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Thu thập danh sách khoản khách hàng trả tiền trước, đối chiếu với sổ cái, kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý sớ dư khách ĐẠO hàng trả trước lớn qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hồn thành giao dịch ngày khóa sổ kế toán D346 Kiểm tra đánh giá xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu, ĐẠO khách hàng trả trước có gớc ngoại tệ thời điểm cuối kỳ D347-3 Kiểm tra việc trình bày khoản phải thu khách hàng dự phịng ĐẠO (nếu có) BCTC D320 IV Thủ tục kiểm toán khác D330 D 3/3 KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt ngoại trừ Khơng có vấn đề ngoại trừ Chữ ký người thực hiện: _ Kết luận k hác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm k iểm tốn (nếu có): Khơng có vấn đề ngoại trừ SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 68 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Tổng hợp sai sót CÔ NG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤ N TÀ I CHÍNH KẾ TOÁ N VÀ KIỂ M TOÁ N PHÍA NAM (AASCs) Khá ch hà ng Cô ng ty CP XYZ Tham chiế u D330-1 Niê n độ kế toá n 2011 Trang 1/1 Khoả n mụ c Phả i thu ch hà ng Ngườ i TH ĐẠO Bướ c cô ng việ c Tổ ng hợ p cá c sai só t Ngà y TH 14/03/2012 A/ Bú t toá n điề u chỉnh Stt Nộ i dung Định khoả n Điề u chỉnh số dư đầ u kỳ Khô ng Nợ Điề u chỉnh số dư cuố i kỳ Nợ khoả n mụ c chi phí dự phò ng T/chiế u Có 6426 Có khoả n mụ c dự phò ng phả i thu khó đò i 139 Số tiề n 25,000,000 D347-2 25,000,000 Khá ch hà ng đượ c lậ p dự phò ng tiế n hà nh thủ tụ c giả i thể => đề nghị lậ p dự phò ng 100% đố i vớ i ch haø ng naø y Nợ khoản mục nợ phải thu ch hà ng (USD) 1312 Có khoả n mụ c chê nh lệ ch tỷ giá hố i i 515 1,500,000 D347-3 1,500,000 Điề u chỉnh theo tỷ giá bình quâ n liệ n ngâ n hà ng ngà y 31/12/2011 vớ i tỷ giá 20,828 B/Hạ n chế kiể m toá n Khô ng Có x Cá c hạ n chế ( nế u có ) C/Cá c vấ n đề cầ n trình bà y thư n lý Khô ng Có D/Cá c nộ i dung c Khô ng Có x x Ghi chú: Sheet dung để tổng hợp tất bút toán điều chỉnh ghi nhận sai sót kèm theo giải thích tương ứng SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 69 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Phân tích biến động CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) Khách hàng Công ty CP XYZ Tham chiếu D342 Niên độ kế toán 2011 Trang 1/1 Khoản mục Phải thu khách hàng Người TH ĐẠO Bước công việc Thực kiểm tra phân tích Ngày TH 14/03/2012 Số trước kiểm TK Diễn giải Số sau kiểm Biến động toán 31/12/2011 toán 31/12/2010 Gía trị Tỷ lệ Doanh thu bán hàng 96,612,580,085 72,147,876,763 24,464,703,322 33.9% Phải thu khách hàng (VND) 2,909,333,881 Phải thu khách hàng (USD) 1,248,180,000 2,562,087,168 - 347,246,713 1,248,180,000 Cộng 1,595,426,713 cc,TB Người mua trả tiền trước 138,975,767 cc,TB Dự phòng phải thu khó đòi (25,000,000) cc,PY (25,000,000) 62.3% cc 478,944,402 cc,PY Ghi (339,968,635) -70.98% cc - 0% Phân tích biến động: Qua phân tích nhận thấy doanh thu bán hàng công ty năm 2011tăng 33,9% so với năm 2010 kèm với khoản phải thu khách hàng năm 2011 tăng 62,3% Mặt khác khoản mục người mua trả tiền trước giảm 70,98% Đinh hướng Kiểm tra sách giá đơn vị, giá hàng mua Kiểm tra sách bán chịu công ty XYZ năm 2011, việc khách hàng trả tiền trước Kiểm tra cấu mặt hàng bán năm 2011 công ty XYZ SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 70 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Điều chỉnh số đầu năm CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) Khách hàng Công ty CP XYZ Tham chiếu D343 Niên độ kế toán 2011 Trang 1/1 Khoản mục Phải thu khách hàng Người TH ĐẠO Bước công việc Kiểm tra số dư đầu năm Ngày TH 14/03/2012 Số trước kiểm Điều toán 31/12/2010 chỉnh Phải thu khách hàng (VND) 2,562,087,168 Phải thu khách hàng (USD) - TK Diễn giải Tham Số sau kiểm toán chiếu 31/12/2010 - D330-1 2,562,087,168 - D330-1 - cc,PY, TBS Người mua trả tiền trước 478,944,402 cc,BS - D330-1 cc,PY, TBS Dự phòng phải thu khó đòi (25,000,000) cc,PY, TBS SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 478,944,402 cc,BS - D330-1 (25,000,000) cc,BS Trang 71 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Điều chỉnh số cuối kỳ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) Khách hàng Công ty CP XYZ Tham chiếu D344 Niên độ kế toán 2011 Trang 1/1 Khoản mục Phải thu khách hàng Người TH ĐẠO Bước công việc Thực điều chỉnh số liệu cuối kỳ Ngày TH 14/03/2012 Số trước kiểm toán TK Diễn giải 31/12/2011 Phải thu khách hàng (VND) 2,909,333,881 Phải thu khách hàng (USD) 1,248,180,000 Số sau kiểm toán Điều chỉnh Tham chiếu - 2,909,333,881 1,500,000 D330-1 TB Người mua trả tiền trước 1,249,680,000 BS 138,975,767 - D330-1 TB Dự phòng phải thu khó đòi 31/12/2011 138,975,767 BS (25,000,000) (25,000,000) D330-1 TB SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 (50,000,000) BS Trang 72 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Tổng hợp số dư, số phát sinh phải thu khách hàng CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) Khách hàng Công ty CP XYZ Tham chiếu D345 Niên độ kế toán 2011 Trang 1/1 Khoản mục Phải thu khách hàng Người TH ĐẠO Ngày TH 14/03/2012 Căn vào sổ cái, lập bảng tổng hợp số dư, số phát sinh Bước công việc TK phải thu khách hàng Diễn giải Số dư đầu kỳ SPS Nợ SPS Có Số dư cuối kỳ Ghi Phải thu khách hàng 1311 Phải thu khách hàng (VND) 2,562,087,168 93,353,515,044 92,666,299,696 2,909,333,881 1312 Phải thu khách hàng (USD) Cộng - 18,245,140,000 16,996,960,000 1,248,180,000 2,562,087,168 111,598,655,044 109,663,259,696 4,157,513,881 cc,TBS, PY, BS cc,TB cc,TB cc,TBS, BS Người mua trả tiền trước 1311 Phải thu khách hàng Cộng 139 Dự phòng phải thu khó đòi 478,944,402 138,975,767 478,944,402 - - cc,TB, PY cc,TB cc,TB - - cc,TB cc,TB (25,000,000) cc,TB, PY SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 138,975,767 cc,TB, BS (25,000,000) cc,TB, BS Trang 73 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Tổng hợp công nợ đối chiếu Bảng cân đối phát sinh CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) Khách hàng Công ty CP XYZ Tham chiếu D346 Niên độ kế toán 2011 Trang 1/1 Khoản mục Phải thu khách hàng Người TH ĐẠO Bước công việc Thu thập bảng tổng hợp nợ phải thu đối chiếu Bảng cân đối phát sinh Ngày TH Dư Đ/K Nợ ĐTPN 1002 1003 1013 1062 1109 1116 Tên đối tượng AAAAA BBBBB DDDD CCCC EEEEEE FFFFFF … 2092 2093 2094 2095 2096 … RTYRTYRTY UASDAA ASDASDASD ASDAS VVVSSD TỔNG CỘNG VND … 2,562,087,168 SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 … 478,944,402 cc,TB - Dư C/K Nợ Ps/Nợ VND 34,903,819 180,244,831 15,161,953,982 16,900,037 15,485,065 1,718,872,597 … cc,TB Kiểm tra chênh lệch Dư Ñ/K Coù VND Ps/Coù VND VND 34,903,819 180,244,831 15,161,953,982 16,900,037 15,485,065 1,718,880,000 … 42,000,000 60,000,000 71,000,000 28,670,153 79,100,000 93,256,809,616 92,566,299,696 cc,TB - Trang 74 7,403 … 687,349 3,808,158 31,947,250 555,776 2,909,333,881 cc,TB - Dư C/K Có VND … 41,312,651 56,191,842 39,052,750 28,670,153 78,544,224 cc,TB - 14/03/2012 135,681,195 cc,TB - - Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Theo dõi xác nhận nợ phải thu CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) Khách hàng Công ty CP XYZ Tham chiếu D347-1 Niên độ kế toán 2011 Trang 1/1 Khoản mục Người TH ĐẠO Phải thu khách hàng Bước công việc Lập bảng tổâng hợp theo dõi xác nhận nợ Ngày TH 14/03/2012 Đơn vị tự gởi ĐTPN 1528 1657 1754 1880 1956 2021 2052 2079 2085 Tên đối tượng A22 C1 AAA BBB UU2 YY3 KKK OMG JJJJ TOÅNG CỘNG Dư C/K No VND Dư C/K Co VND Nợ Coù 159,302 18,588 1,187,836,010 1,187,836,010 1,675,771,502 1,675,771,502 18,629 69,730 22,000 42,082,865 42,082,865 3,355,255 2,909,333,881 TỶ LỆ XÁC NHẬN Chênh lệch Nợ Có - Kiểm toán tự gởi Nợ Chênh lệch Có Nợ 1,187,836,010 1,675,771,502 Có - - 2,905,690,377 - 2,863,607,512 99.87% - - - 98.43% PHẢI THU NGOẠI TỆ Đơn vị tự gởi ĐTPN Y1 Tên đối tượng YYY Dư C/K No USD Dư C/K Co USD Nợ Có Chênh lệch Nợ 60,000 Nợ Có 60,000 TỶ LỆ XÁC NHẬN SVTH : Nguyễn Hồng Đạo - 0854021007 Có Kiểm toán tự gởi 100% Trang 75 Chênh lệch Nợ Có - Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Theo dõi xác nhận người mua trả tiền trước COÂNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) Khách hàng Công ty CP XYZ Tham chiếu D347-1 Niên độ kế toán 2011 Trang 1/1 Khoản mục Người TH ĐẠO Phải thu khách hàng Bước công việc Lập bảng tổâng hợp theo dõi xác nhận nợ Ngày TH 14/03/2012 Đơn vị tự gởi ĐTPN 1343 1995 2094 Tên đối tượng Dư C/K No VNDDư C/K Co VNDNợ PX ĐÁ BÌNH THẮNG CTY TNHH XD&T VẤN TKẾ TÍN THUẬN CTY CP ANH HUY TỔNG CỘNG 2,909,333,881 Chênh lệch Có Nợ Kiểm toán tự gởi Có Nợ 19,788,796 58,510,470 31,947,250 19,788,796 58,510,470 31,947,250 - 138,975,767 110,246,516 - TỶ LỆ XÁC NHẬN Có - Chênh lệch Nợ - Có - - 79.33% Bƣớc cơng việc: Lọc số dư nợ, dư có cuối kỳ đối chiếu với thư xác nhận đơn vị tự gửi Nhận xét: Đối với đợt kiểm tốn khách hàng XYZ ngồi việc có xác nhận đơn vị tự gửi khớp với bảng theo dõi nợ phải thu khách hàng, KTV tiến hành gửi thu xác nhận đến khách hàng cơng ty XYZ theo chuẩn mực kiểm tốn mức độ tin cậy chứng cơng ty kiểm tốn tự gửi có độ tin cậy cao doanh nghiệp kiểm toán tự gửi Tuy nhiên khoản mục người mua trả tiền trước KTV cho số dư khơng trọng yếu nên đối chiếu với thư xác nhận đơn vị tự gửi SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 76 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Xác định nợ phải thu khó địi CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) Khách hàng Công ty CP XYZ Tham chiếu D347-2 Niên độ kế toán 2011 Trang 1/1 Khoản mục Phải thu khách hàng Người TH ĐẠO Bước công việc Xác định nợ phải thu khó đòi (Đối chiếu bảng theo dõi tuổi nợ) Ngày TH Dư Đ/K Nợ Dư Đ/K Có ĐTPN 2105 Tên đối tượng ZZZ VND VND 50,000,000 TỔNG CỘNG 50,000,000 Ps/Nợ VND - 14/03/2012 Ps/Có Dư C/K Nợ Dư C/K Có VND - VND VND 50,000,000 - - 50,000,000 Bút toán điều chỉnh Nợ khoản mục chi phí dự phòng 6246 Có khoản mục dự phòng phải thu khó đòi 25,000,000 139 25,000,000 Bước công việc Đối chiếu sổ bảng theo dõi công nợ khách hàng với sổ chi tiết -> đối chiếu với hợp đồng cụ thể Đối chiếu thời gian từ lúc phát hành hóa đơn GTGT với bảng theo dõi tuổi nợ Kết Tin tưởng số liệu từ bảng theo dõi công nợ khách hàng công ty cung cấp > xem xét bảng theo dõi tuôi nợ đánh giá việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Ghi : Khách hàng lập dự phòng 50% tương ứng số tiền 25,000,000 Khách hàng ZZZ tiến hành thủ tục giải thể > đề nghị doanh nghiệp lập dự phòng 100% khoản phải thu khách hàng ZZZ SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 77 - Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Kiểm tra hạch toán tỷ giá đánh giá số dư cuối kỳ nợ phải thu CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) Khách hàng Công ty CP XYZ Tham chiếu D347-3 Niên độ kế toán 2011 Trang 1/1 Khoản mục Phải thu khách hàng Người TH ĐẠO Bước công việc Kiểm tra việc hạch toán tỷ giá đánh giá số dư cuói kỳ đối nợ phải thu Ngày TH 14/03/2012 Không có phát sinh nợ phải thu ngoại tệ MÃ KH Y1 TÊN KHÁCH HÀNG YYY SỐ TIỀN CHÊNH TỶ GIÀ BQLNG VND NGOẠI TỆ LỆCH 1,248,180,000 60,000 20,828 1,500,000 Bút toán điều chỉnh Nợ khoản mục nợ phải thu kháách hàng (USD) Có khoản mục chênh lệch tỷ giá hối đoái 1312 515 1,500,000 1,500,000 Giải thích Doanh nghiệp ghi nhận tỷ giá thời điểm phạt hành hóa đơn GTGT 24/11/2011 với tỷ giá 20,803 Bƣớc công việc: Đối chiếu bảng theo dõi nợ phải thu khách hàng ngoại tệ hợp đồng xuất để xác định số tiền ngoại tệ Sau tiến hành đánh giá theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngày 31/12/2011 SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 78 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng Kiểm tra chi tiết sau niên độ COÂNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs) Khách hàng Tham chiếu D348 Niên độ kế toán 2011 Công ty CP XYZ Trang 1/1 Khoản mục Người TH ĐẠO Ngày TH 14/03/2012 Phải thu khách hàng Bước công việc Kiểm tra thu tiền sau niên độ SCTG Ctừ Số Ngày Diễn giải TK Ps/no VND Ps/co VND Kieåm tra PT 1/11 03/01/2011 THU TIỀN BÁN HÀNG VLXD OMG 1111 42,082,865 x PT 2/11 03/01/2011 THU TIỀN BÁN HÀNG HUỲNH TẤN BÊN 1111 17,201,000 PT 3/11 04/01/2011 THU TIỀN BÁN HÀNG TỪ NGÀY 01 ĐẾN NGÀY 1111 40,312,916 04/01/2011 PT 4/11 06/01/2011 THU TIỀN BÁN HÀNG NGÀY 05+06/01/2010 1111 43,034,960 11 PT 5/11 09/01/2011 THU TIỀN BÁN HÀNG NGÀY 7+8+9/01/2010 1111 42,574,245 21 PT 9/11 11/01/2011 THU TIỀN BÁN HÀNG 1111 20,000,000 22 PT 10/11 11/01/2011 THU TIỀN BÁN HAØNG NGAØY 10+11/01/2011 1111 56,101,806 Trên phần sổ chi tiết sau niên độ Bằng chứng kèm theo: Phiếu thu tiền mặt giấy báo có ngân hàng sau niên độ Ghi : Người thực dung thủ tục thay để nhằm giảm bớt việc gửi thư xác nhận đến khách hàng thông qua việc xem khách hàng có trả tiền cho cơng ty XYZ hay chưa thông qua quan hệ đối ứng Nợ 1111/1121… Có 131 SVTH : Nguyễn Hồng Đạo - 0854021007 Trang 79 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng PHỤ LỤC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Tên công ty Địa Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc -o0o -TP.HCM, Ngày tháng năm Kính gởi: Địa : Trích yếu: V/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm tốn Để phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chúng tơi đề nghị Q vị vui lịng xác nhận số liệu công nợ Chúng xin lưu ý thư xác nhận thư u cầu tốn cơng nợ Theo tài liệu chúng tôi, đến ngày 31/12/2011, số tiền mà Quý vị trả trước cho đồng Nếu Quý vị đồng ý với số liệu trên, xin vui lòng ký tên hồi báo trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: Ơng : Lƣu Vinh Khoa– Kiểm toán viên –DĐ : 0913 777 060 Cơng Ty Kiểm Tốn AASCs, 29 Võ Thị Sáu, Quận I, TP.HCM, Việt Nam Điện thoại: (08) 38.205.944 (Nội 22) Fax : (08) 38.205.942 Nếu Quý vị thấy có chênh lệch nào, xin cung cấp đầy đủ chi tiết phần để trống cuối thư Xin chân thành cám ơn giúp đỡ Quý vị GIÁM ĐỐC PHẦN XÁC NHẬN: Số liệu : Số liệu không lý sau (Ký tên đóng dấu) SVTH : Nguyễn Hồng Đạo - 0854021007 Trang 80 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng DANH MỤC BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN DANH SÁCH BẰNG CHỨNG KTV LƢU GIỮ THAM CHIẾU Cơ cấu mặt hàng, danh mục giá hàng mua D342 Báo cáo tài công ty XYZ D345 Bảng cân đối số phát sinh D345,D346 Chính sách bán hàng D347 Thư xác nhận D347-1 Bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng VND D347-1 Bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng USD D347-1,D347-3 Bảng tổng hợp người mua trả tiền trước D347-1 Bảng theo dõi tuổi nợ khách hàng D347-2 Quyết định lập dự phịng nợ phải thu khó địi D347-2 Hợp đồng bán hàng + hóa đơn, chứng từ xuất D348 SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 81 Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Hồng TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài www.mof.gov.vn Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ tài Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam – VACPA (năm 2011), Chương trình Kiểm tốn mẫu Khoa Kế toán – Kiểm toán trường ĐH Kinh tế Tp.HCM (xuất lần thứ 7), Giáo trình Kiểm tốn, Nhà xuất Lao Động Xã Hội Tài liệu công ty AASCS (bản quyền năm 2011) SVTH : Nguyễn Hoàng Đạo - 0854021007 Trang 82
Ngày đăng: 04/11/2023, 21:28
Xem thêm:
