Một số đ ề i u kiện để th c hiện các giảựi pháp hồn thi n ki m tốn ệểdự án đầu tư XDCB tại AASC...130 Trang 7 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT XDCB Xây dựng cơ ả b n TSCD Tài sản cố định AASC
HÀ TIẾN SỸ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - HÀ TIẾN SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN AASC LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH 2011A Hà Nội – 2013 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17051114128401000000 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - HÀ TIẾN SỸ PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN AASC LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN VĂN NGHIẾN Hà Nội – 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng năm 2013 Học viên Hà Tiến Sỹ i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Viện Kinh tế quản lý - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, giúp đỡ thầy cô đồng nghiệp, luận văn cao học đến hồn thành Với tất kính trọng lịng biết ơn sâu sắc, cho phép tơi gửi lời cảm ơn chân thành tới: Thầy giáo Tiến sỹ Nguyễn Văn Nghiến – Chủ nhiệm Bộ môn Quản lý công nghệ, Viện Kinh tế quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Các thầy, cô giáo Viện Kinh tế quản lý, cán Trung tâm đào tạo bồi dưỡng sau đại học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội tạo điều kiện cho tơi hồn thành nhiệm vụ Sự giúp đỡ lãnh đạo đồng nghiệp Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài kế tốn kiểm tốn AASC ln quan tâm, động viên tạo điều kiện cho tơi q trình thực hoàn thành luận văn Hà Nội, tháng năm 2013 Học viên Hà Tiến Sỹ ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CƠNG TÁC KIỂM TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 Tổng quan kiểm toán dự án đầu tư XDCB 1.1.1 Đặc điểm đầu tư XDCB 1.1.2 Dự án đầu tư 1.1.3 Quyết tốn vốn đầu tư dự án hồn thành 11 1.1.4 Báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành 12 1.1.5 Kiểm toán độc lập 13 1.1.6 Kiểm toán dự án đầu tư XDCB 15 1.2 Những vấn đề kiểm toán dự án đầu tư XDCB .18 1.2.1 Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán dự án đầu tư XDCB 18 1.2.2 Căn thực kiểm toán dự án đầu tư XDCB 19 1.2.3 Quy trình kiểm tốn dự án đầu tư XDCB 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 35 2.1 Đặc điểm cơng ty TNHH Dịch vụ T vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn ảnh hưởng đến q trình thực kiểm toán dự án đầu tư XDCB .35 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC): 41 2.2.1 Tình hình phát triển hoạt động kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành AASC 41 2.2.2 Thực trạng tổ chức đồn kiểm tốn AASC 45 iii 2.2.3 Thực trạng quy trình thực kiểm toán dự án đầu tư XDCB AASC .46 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tốn dự án đầu tư XDCB Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) .102 2.3.1 Ưu điểm cơng tác kiểm toán dự án đầu tư XDCB AASC thực 102 2.3.2 Hạn chế cơng tác kiểm tốn dự án đầu tư XDCB AASC thực 103 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm toán dự án đầu tư XDCB 110 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XDCB TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 112 3.1 Sự cần thiết hồn thiện kiểm tốn dự án đầu tư XDCB AASC thực .112 3.2 Định hướng hồn thiện kiểm tốn dự án đầu tư XDCB AASC thực .113 3.3 Ngun tắc hồn thiện kiểm tốn dự án đầu tư XDCB AASC thực .115 3.4 Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn dự án đầu tư XDCB AASC thực 115 3.4.1 Giải pháp hoàn thiện sở pháp lý sở liệu cho kiểm toán dự án đầu tư XDCB 115 3.2 Giải pháp hoàn thiện vấn đề nhân lực kiểm toán dự án đầu tư XDCB .119 3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn dự án đầu tư XDCB hồn thành .120 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 120 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 123 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 128 3.4 Một số điều kiện để thực giải pháp hồn thiện kiểm tốn dự án đầu tư XDCB AASC 130 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 130 3.4.2 Về phía chủ đầu tư 130 3.4.3 Về phía Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 131 3.4.4 Về phía AASC 132 KẾT LUẬN 133 TÀI LIỆU THAM KHẢO 134 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT XDCB Xây dựng TSCD Tài sản cố định AASC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề KTV Kiểm toán viên QTVDTHT Quyết toán vốn đầu tư XDCB hồn thành CMKT Kiểm sốt nội KSNB Chuẩn mực kiểm toán DNNN Doanh nghiệp nhà nước QLDA Quản lý dự án v DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 2.1: Tổng hợp tình hình doanh thu hoạt động kiểm tốn AASC, có doanh thu kiểm toán dự án đầu tư XDCB giai đoạn năm 2011-2012 42 Bảng 2.2: Tình hình thực kiểm toán dự án đầu tư XDCB AASC 02 năm 2011 - 2012 43 Bảng 2.3: Kết thực kiểm toán dự án đầu tư XDCB dự án năm 2012 44 Bảng 2.4: Thông tin chung dự án 48 Bảng 2.5: So sánh tiêu Báo cáo QTVĐTHT 52 Bảng 2.6: Kế hoạch kiểm toán 55 Bảng 2.7: Tổng hợp tính tốn chênh lệch khối lượng xây lắp 70 Bảng 2.8: Chênh lệch loại vật tư mua sắm thi công 72 Bảng 2.9: Công văn gửi Chủ đầu tư 73 Bảng 2.10: Biên thống số liệu kiểm toán 75 Bảng 2.11: Tổng hợp ý kiến kết kiểm kê thiết bị 77 Bảng 2.12: Tổng hợp kết kiểm toán chi phí tư vấn đầu tư xây dựng 79 Bảng 2.13: Tỷ lệ đánh giá quy trình chất lượng 93 Danh mục biểu đồ Biểu đồ 2.1: Thứ tự xếp hạng Cơng ty kiểm tốn Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 37 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 2.1: Dịch vụ AASC 38 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức 40 Sơ đồ 2.3: Hệ thống kiểm soát chất lượng AASC 91 vi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sản phẩm dự án đầu tư XDCB loại cơng trình hình thành trình đầu tư XDCB theo trình tự: lập dự án đầu tư, khảo sát thiết kế, tổ chức thi công, kiểm tra giám sát chất lượng… Với đặc thù vậy, cần khâu hay chủ thể khơng đủ lực chun mơn, lực quản lý hay đạo đức nghề nghiệp dẫn đến thất thốt, lãng phí lớn nguồn lực xã hội Chính mà ngành kiểm tốn kể từ đời Việt Nam bắt đầu trọng vào mảng kiểm toán dự án đầu tư XDCB Thực kiểm toán dự án đầu tư góp phần giúp cho chủ đầu tư loại bỏ chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà nước chủ đầu tư, đồng thời giúp đẩy nhanh tiến độ toán dự án đảm bảo tính minh bạch cho hoạt động đầu tư Trong năm qua, để phát triển kinh tế, xã hội, chi đầu tư XDCB chiếm tỷ lệ lớn tổng chi toàn xã hội Việc đầu tư XDCB phát huy hiệu định, chưa tương xứng với mức độ đầu tư, cơng tác quản lý đầu tư cịn bộc lộ nhiều thiếu sót, dẫn đến thất vốn đầu tư XDCB Do vậy, áp dụng kiểm toán để đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu lực dự án đầu tư cần thiết Qua kiểm toán kiểm tra, đánh giá, xác định cụ thể trách nhiệm việc quản lý, sử dụng vốn đầu tư khâu chủ thể tham gia hình thành nên sản phẩm Thời gian qua, hoạt động kiểm toán dự án đầu tư XDCB tích cực mở rộng Cùng với sử dụng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 1000, “Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư hồn thành”, quy trình kiểm tốn dự án đầu tư XDCB ý xây dựng hồn thiện Tuy nhiên, mảng dịch vụ khó nên chất lượng kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành chưa cao hoạt động chưa thực chuyên nghiệp Với mong muốn góp phần nâng cao hiệu kiểm tốn dự án đầu tư XDCB thông qua nghiên cứu hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC), tơi lựa chọn đề tài “Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC)” để làm luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh Mục tiêu nghiên cứu Trên sở vận dụng vấn đề lý luận kết hợp với nghiên cứu khảo sát thực tiễn số ví dụ điển hình để đánh giá hoạt động kiểm toán Dự án đầu tư XDCB Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC), rút ưu điểm, hạn chế Trên sở đó, tác giả đề xuất số giải pháp để góp phần hồn thiện kiểm tốn Dự án đầu tư XDCB Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng Đề tài thực nhằm nghiên cứu sở lý luận, tổng kết thực tiễn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn Dự án đầu tư XDCB Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) thực 3.2 Phạm vi nghiên cứu Để hồn thiện kiểm cơng tác kiểm tốn dự án đầu tư XDCB, có nhiều nội dung, nhiều khía cạnh phải nghiên cứu như: cách thức tiếp cận kiểm toán, đánh giá trọng yếu, rủi ro, chất lượng kiểm toán viên, sử dụng chứng kiểm tốn, quy trình kiểm toán,… Tuy nhiên, phạm vi đề tài tập trung chủ yếu vào việc hồn thiện quy trình kiểm tốn Dự án đầu tư XDCB Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) thực Phương pháp nghiên cứu Luận văn thực dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng quan điểm lịch sử cụ thể Các phương pháp nghiên cứu chủ yếu bao gồm: phương pháp phân tích, đối chiếu, tổng hợp, khảo sát chi tiết, hệ thống hóa, khái quát hóa