Hoàn thiện việc vận dụng thủ tục kiểm tra chi tiết hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán 1

Chuyên đề thực tập ĐHKTQD LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn với hai chức xác minh bày tỏ ý kiến có vai trị đặc biệt quan trọng việc lành mạnh hố tài quốc gia, kinh tế thị trường ngày phát triển mạnh mẽ vai trị kiểm toán khẳng định Ở Việt Nam năm gần đây, với lên mạnh mẽ kinh tế, kiểm toán dần thể vai trị to lớn Nhiều cơng ty kiểm tốn đời, phải kể đến Cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm toán (viết tắt AASC) Là hai cơng ty kiểm tốn Việt Nam đời sớm nhất, AASC cố gắng nâng cao chất lượng dịch vụ xứng đáng chim đầu đàn ngành kiểm toán nước nhà Bên cạnh thành tựu đóng góp to lớn cho kinh tế nước nhà, AASC nói riêng cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung gặp nhiều khó khăn nghiệp vụ, đặc biệt kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Ngun nhân hàng tồn kho khoản mục quan trọng báo cáo tài chính, thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp Bên cạnh đó, hàng tồn kho cịn có đặc điểm đặc thù khiến cho khoản mục có nhiều khả chứa sai phạm trọng yếu Do đó, kiểm tốn chu trình hàng tồn kho khâu cơng việc quan trọng kiểm toán báo cáo tài Để kiểm tốn chu trình hàng tồn kho, kiểm toán viên phải kết hợp việc thực thử nghiệm kiểm sốt, thủ tục phân tích thủ tục kiểm tra chi tiết, thủ tục kiểm tra chi tiết thủ tục mang lại chứng kiểm tốn có tính xác thuyết phục cho kết luận kiểm toán viên đưa Việc vận dụng kỹ thuật kiểm tra chi tiết kiểm toán hàng Lê Thị Loan – Lớp Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập ĐHKTQD tồn kho vấn đề phức tạp, đòi hỏi cao trình độ chun mơn kinh nghiệm kiểm toán viên Do vậy, thời gian thực tập công ty AASC, em tập trung nghiên cứu đề tài: ‘Hoàn thiện việc vận dụng thủ tục kiểm tra chi tiết hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn’ Chun đề thực tập gồm có ba phần chính: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn (AASC) Chương 2: Thực trạng vận dụng thủ tục kiểm tra chi tiết hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài AASC Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết hàng tồn kho kiểm toán BCTC AASC Do hạn chế thời gian, kinh nghiệm kiến thức nên chun đề chắn cịn có nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến nhận xét, đánh giá từ cô giáo hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ anh chị phòng kiểm tốn 2, Cơng ty AASC để chun đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Thị Loan Lê Thị Loan – Lớp Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập ĐHKTQD CHUƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán (viết tắt AASC) hai cơng ty kiểm tốn xuất Việt Nam Công ty thành lập theo Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB ngày 13/05/1991 Bộ trưởng Bộ Tài với tên gọi ban đầu Cơng ty dịch vụ kế toán Trong thời gian đầu hoạt động, Công ty cung cấp dịch vụ kế toán, cụ thể bao gồm: giúp doanh nghiệp dịch vụ kế toán mở sổ, ghi sổ kế toán, lập bảng cân đối kế toán, lập phân tích báo cáo tốn theo quy định Nhà nước, phù hợp với loại hình doanh nghiệp; giúp doanh nghiệp xây dựng thực mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng tác kế toán … Ngày 14 tháng năm 1993, Bộ trưởng Bộ Tài định số 639/TC/QĐ/TCCB đổi tên Công ty thành Công ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn Theo đó, Cơng ty bổ sung thêm số dịch vụ cung cấp, bao gồm: dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn tài quản trị tài chính, cơng nghệ thông tin, tư vấn thuế, đào tạo hỗ trợ tuyển dụng Tháng năm 1992, Công ty thành lập chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh Tháng năm 1993, chi nhánh Công ty Vũng Tàu, Đà Nẵng đời Cùng với phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, nhu cầu dịch vụ tư vấn, kế toán, kiểm toán ngày phát triển mạnh mẽ Công ty không ngừng mở rộng qui mô hoạt động Từ thành lập đến nay, có nhiều thay đổi hệ thống chi nhánh Cơng ty Lê Thị Loan – Lớp Kiểm tốn 46B Chuyên đề thực tập ĐHKTQD Tháng năm 2005, AASC thức gia nhập tổ chức kế tốn kiểm toán quốc tế INPACT trở thành đại diện cho INPACT quốc tế Việt Nam Do yêu cầu tính độc lập hiệu cơng tác kiểm tốn, tháng năm 2007, Cơng ty chuyển đổi từ Công ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn vốn doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ Tài thành Cơng ty kiểm tốn độc lập với tên gọi Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm toán (Auditing and accounting financial consultancy service limited company - AASC) Sự thay đổi mặt đem lại nhiều thuận lợi bên cạnh tạo số khó khăn cho Cơng ty Với chức đặc thù kiểm toán kiểm tra, kiểm sốt, việc tách khỏi trực thuộc Bộ Tài tạo tính độc lập cao cho Cơng ty Điều dẫn đến kiểm tốn ngày thực tốt vai trị cơng cụ đắc lực cho quản lý tài Tuy nhiên, việc chia tách đồng nghĩa với việc giảm bớt số lượng đội ngũ nhân viên Đây thách thức động lực lớn để cán nhân viên phấn đấu nỗ lực đóng góp cho phát triển Cơng ty Hiện tại, AASC có trụ sở đặt số – Lê Phụng Hiểu – Hà Nội Cơng ty có chi nhánh đặt thành phố Hồ Chí Minh văn phịng đại diện Quảng Ninh Hiện nay, AASC cơng ty kiểm tốn Ủy ban chứng khoán Nhà nước chấp thuận tổ chức kiểm toán độc lập phép tham gia kiểm toán tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán; Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chấp thuận tổ chức kiểm toán độc lập phép kiểm tốn tổ chức tín dụng Lê Thị Loan – Lớp Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập ĐHKTQD Với mơ hình chuyển đổi, Cơng ty nỗ lực tạo lực với đất nước tiến lên trình hội nhập kinh tế giới 1.2 Các lĩnh vực hoạt động Công ty Hiện nay, dịch vụ chuyên nghiệp mà Công ty cung cấp bao gồm: Kiểm tốn; kế tốn; cơng nghệ thơng tin; tư vấn tài chính, quản trị kinh doanh; tư vấn thuế; đào tạo hỗ trợ tuyển dụng; giám định tài chính, kế tốn 1.2.1 Dịch vụ kiểm tốn Năm 1993, Cơng ty bổ sung thêm dịch vụ kiểm toán bên cạnh dịch vụ tư vấn tài kế tốn Từ đến nay, kiểm tốn ln xem hoạt động Cơng ty Với bề dày gần 15 năm kinh nghiệm hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán cho doanh nghiệp, tổ chức xã hội dự án hoạt động Việt Nam, AASC khách hàng đánh giá cao chất lượng ý kiến tư vấn Dịch vụ kiểm tốn mà Cơng ty cung cấp bao gồm loại hình sau: ● Kiểm tốn báo cáo tài thường niên ● Kiểm tốn hoạt động dự án ● Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng ● Kiểm toán xác định vốn, giá trị doanh nghiệp ● Kiểm toán tuân thủ luật định ● Kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết thị trường chứng khoán ● Kiểm toán tỷ lệ nội địa hóa ● Kiểm tốn doanh nghiệp Nhà nước phục vụ công tác cổ phần giám định tài liệu tài kế tốn Lê Thị Loan – Lớp Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập ĐHKTQD Dịch vụ kiểm toán dịch vụ đem lại doanh thu cao cho Cơng ty Trong đó, kiểm tốn báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng coi mạnh hàng đầu Công ty 1.2.2.Dịch vụ kế toán Hiện nay, dịch vụ kế tốn mà Cơng ty cung cấp đa dạng, như: lập ghi sổ kế toán, lập BCTC định kỳ theo yêu cầu quan Nhà nước quan cấp trên, hướng dẫn khách hàng việc áp dụng chế độ kế toán tài tư vấn, trợ giúp việc lựa chọn đăng ký chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp, xây dựng mô hình tổ chức máy kế tốn phù hợp với yêu cầu quản lý khách hàng qui định chế độ kế toán Việt Nam AASC hình thành phát triển khởi đầu từ đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ kế toán Do vậy, dịch vụ kế tốn AASC Bộ Tài khách hàng tín nhiệm đánh giá cao 1.2.3 Dịch vụ tư vấn tài quản trị kinh doanh AASC tư vấn cho khách hàng giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu kinh doanh chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, khơng ngừng tăng doanh thu… Hiện nay, AASC phát triển dịch vụ tư vấn có giá trị cao phù hợp với cơng đổi kinh tế nước ta như: tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đăng ký kinh doanh thành lập doanh nghiệp mới; tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản; tư vấn toán vốn đầu tư; niêm yết chứng khoán, sáp nhập hay giải thể; tư vấn tuân thủ qui định pháp luật, sách tài chính, xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa…, Lê Thị Loan – Lớp Kiểm tốn 46B Chuyên đề thực tập ĐHKTQD dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá mang lại doanh thu cao hoạt động cung cấp dịch vụ Công ty 1.2.4 Dịch vụ công nghệ thông tin Hiện tại, công ty cung cấp phần mềm chủ yếu sau đây: - Phần mềm kế toán: ● A – ASPlus 3.0 Kế tốn đơn vị hành nghiệp ● E – ASPlus 3.0 Kế toán doanh nghiệp ● P – ASPlus 2.0 Kế toán đơn vị chủ đầu tư - Phần mềm quản lý: ● Phần mềm quản lý nhân ● Phần mềm quản lý tài sản cố định ● Phần mềm quản lý công văn ● Phần mềm quản lý doanh nghiệp 1.2.5 Dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng Đào tạo nhân viên chiến lược nhằm nâng cao kỹ chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên AASC cung cấp chương trình đào tạo cho khách hàng nhằm trang bị cho nhân viên khách hàng kiến thức, kinh nghiệm thơng tin hữu ích kế tốn, kiểm tốn, thuế, quản trị kinh doanh công nghệ thông tin kế toán, đặc biệt chế độ, qui định, chuẩn mực Việt Nam hay thông lệ quốc tế vận hành cho doanh nghiệp, ngành lĩnh vực hoạt động cụ thể Cùng với đào tạo nhân viên, AASC cung cấp dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng Dịch vụ AASC hỗ trợ khách hàng việc tìm kiếm tuyển dụng ứng viên có lực thích hợp nhất, dựa hiểu biết vị trí cần tuyển dụng, yêu cầu hoạt động quản lý khách hàng Lê Thị Loan – Lớp Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập ĐHKTQD Tùy theo u cầu cơng việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết, AASC lựa chọn phương pháp tuyển dụng hợp lý với chi phí thấp 1.2.6 Dịch vụ tư vấn thuế Bên cạnh dịch vụ tư vấn tài quản trị kinh doanh, AASC cịn cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, bao gồm: lập kế hoạch thuế, đăng kí, tính tốn kê khai thuế phải nộp với quan thuế, rà soát đánh giá việc vận hành sắc lệnh, sách thuế hành Việt Nam… 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty 1.3.1 Tình hình nhân Công ty Vốn công ty kinh doanh dịch vụ, yếu tố người nhân tố quan tâm hàng đầu định thành công Công ty Kinh nghiệm, cấp số lượng yêu cầu thiếu cơng ty kiểm tốn nói chung đặc biệt với cơng ty kiểm tốn hàng đầu AASC Tình hình nhân Cơng ty tính thời điểm trước sau tháng năm 2007 có điểm thay đổi lớn Sau chia tách, số lượng nhân viên cơng ty giảm sút hẳn, cịn 140 nhân viên, có 39 KTV Điều địi hỏi nỗ lực lớn tồn thể Cơng ty q trình thực mục tiêu Vấn đề chất lượng nhân viên ln Cơng ty quan tâm Điều trước hết thể công tác tuyển chọn nhân viên Nhân viên AASC đào tạo qui trường đại học hàng đầu Việt Nam Các ứng cử viên phải trải qua vòng thi thực nghiêm túc, không nghiệp vụ chuyên môn mà cịn u cầu trình độ tiếng Anh kĩ cần thiết cho công việc khác AASC trọng đến công tác đào tạo Lê Thị Loan – Lớp Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập ĐHKTQD q trình làm việc Cơng ty thường xuyên tổ chức khóa học cho nhân viên mới, giúp nhân viên sớm nắm bắt công việc Bên cạnh đó, Cơng ty tổ chức buổi trao đổi kinh nghiệm cho nhân viên Công ty, phổ biến, cập nhật văn pháp luật Nhà nước có liên quan đến cơng việc Đồng thời, năm tất nhân viên Công ty trừ cấp lãnh đạo phòng trở lên phải trải qua kì thi sát hạch định kỳ Công ty chia làm bốn bậc cấp trợ lý kiểm toán viên ba bậc cấp kiểm toán viên Các nhân viên đánh giá qua trình làm việc kì thi nâng bậc hàng năm Cơng ty có sách vượt bậc kết q trình làm việc thể kiểm tra đạt xuất sắc Đồng thời, nhân viên bị hạ bậc không đạt yêu cầu Công ty Các nhân viên có lực chun mơn tốt gửi đào tạo tổ chức uy tín ngồi nước nhiều hình thức khác 1.3.2 Thị trường Cơng ty Tiến trình cổ phần hóa diễn nhanh chóng, kéo theo tăng lên vượt bậc nhu cầu kiểm toán Điều dẫn đến đời nhiều cơng ty kiểm tốn Hiện nay, Việt Nam có 160 cơng ty kiểm tốn nước hoạt động Song với kinh nghiệm 16 năm hoạt động với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, AASC đánh giá chim đầu đàn ngành kiểm toán Việt Nam Các đối thủ cạnh tranh AASC KPMG, Ernst & Young, Price Waterhouse & Coopers, Delloitte, đối thủ cạnh tranh trực tiếp Delloitte Mặc dù Công ty vừa trải qua đợt chia tách lớn, với chiến lược tiếp cận nắm bắt nhanh chóng nhu cầu khách hàng, tư vấn, cung cấp Lê Thị Loan – Lớp Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập 10 ĐHKTQD tài liệu miễn phí, chủ động liên hệ xây dựng quan hệ với khách hàng, qui mô hoạt động Cơng ty ngày có xu hướng mở rộng Trải qua 16 năm hoạt động, Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán xây dựng nhiều mối quan hệ tốt với khách hàng khắp nước Các khách hàng có độ tín nhiệm cao AASC nhiều lĩnh vực khác ngân hàng, bảo hiểm, dịch vụ tài chính; lượng, dầu khí; viến thơng, điện lực; cơng nghiệp, nơng nghiệp; giao thông, thủy lợi; hàng không, hàng hải; khách sạn, du lịch, thương mại; than, thép, xi măng… Lĩnh vực lợi AASC kiểm toán xây dựng Doanh thu từ kiểm tốn xây dựng ln chiếm tỷ trọng cao tổng doanh thu hàng năm Công ty Đồng thời, so với công ty kiểm toán khác, AASC thực nhiều hợp đồng kiểm toán xây dựng 1.3.3 Kết kinh doanh AASC Trong suốt 16 năm hoạt động lĩnh vực tư vấn, kế toán kiểm tốn, AASC ln khơng ngừng phấn đấu nỗ lực nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, nâng cao uy tín nghề nghiệp mình, từ nâng cao kết hoạt động kinh doanh AASC chủ động tiếp cận với khách hàng, lấy chất lượng dịch vụ làm tiêu chí hàng đầu Do vậy, kết kinh doanh Công ty thời gian qua khả quan Dưới số tiêu kinh tế chủ yếu Công ty giai đoạn 2004 – 2006: Lê Thị Loan – Lớp Kiểm toán 46B