Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính
1.1.1 Định nghĩa về kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán là một khái niệm rộng rãi và hiện nay có nhiều cách hiểu khác nhau Tuy nhiên, quan niệm phổ biến về kiểm toán là quá trình mà các kiểm toán viên độc lập, có năng lực, thu thập và đánh giá bằng chứng liên quan đến thông tin được kiểm toán Mục tiêu của kiểm toán là xác nhận và báo cáo mức độ phù hợp của các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập.
1.1.2 Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính
Mục tiêu tổng quát của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là xác nhận rằng báo cáo tài chính được lập đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật và phản ánh trung thực các khía cạnh trọng yếu Đồng thời, kiểm toán cũng giúp đơn vị kiểm toán nhận diện các tồn tại, sai sót để khắc phục, từ đó nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
Các nguyên tắc cơ bản trong kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm tuân thủ pháp luật và các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp như độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp và tuân thủ chuẩn mực chuyên môn.
Các KTV và công ty kiểm toán phải nắm vững mục tiêu và các nguyên tắc cơ bản khi tiến hành bất kỳ một cuộc kiểm toán BCTC nào.
1.1.3 Nội dung cơ bản của kiểm toán BCTC
* Căn cứ vào các chỉ tiêu trên BCTC, nội dung cơ bản kiểm toán BCTC bao gồm:
- Kiểm toán tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn;
- Kiểm toán tài sản cố định và đầu tư dài hạn;
- Kiểm toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận.
Dựa trên cách tiếp cận theo các chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, nội dung kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) có thể được phân chia thành các chu kỳ khác nhau.
- Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền;
- Kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán;
- Kiểm toán tài sản cố định và các khoản đầu tư dài hạn;
- Kiểm toán chu kỳ tiền lương và nhân sự;
- Kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho, chi phí và giá thành;
- Kiểm toán chu kỳ huy động vốn và hoàn trả;
- Kiểm toán các thông tin tài chính khác.
1.1.4 Quy trình chung kiểm toán BCTC Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực cao nhất của cuộc kiểm toán cũng như thu thập được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp làm căn cứ đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của thông tin trình bày trên BCTC, một cuộc kiểm toán thường tiến hành theo quy trình gồm ba giai h
- Lập kế hoạch kiểm toán;
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và thiết yếu trong mọi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Giai đoạn này bao gồm nhiều công việc quan trọng nhằm đảm bảo quy trình kiểm toán diễn ra hiệu quả và chính xác.
Lập kế hoạch chiến lược là bước quan trọng cho các cuộc kiểm toán lớn, đặc biệt là những cuộc kiểm toán có quy mô lớn, tính chất phức tạp và địa bàn rộng Điều này cũng áp dụng cho các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của đơn vị khách hàng diễn ra trong nhiều năm.
Kế hoạch kiểm toán tổng thể là tài liệu quan trọng cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó nêu rõ phạm vi dự kiến và phương pháp thực hiện công việc kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán tổng thể cần phải được xây dựng một cách đầy đủ và chi tiết, tạo nền tảng vững chắc cho việc lập chương trình kiểm toán Hình thức và nội dung của kế hoạch này sẽ được điều chỉnh dựa trên quy mô khách hàng, độ phức tạp của công việc kiểm toán, cùng với các phương pháp và kỹ thuật kiểm toán đặc thù mà kiểm toán viên áp dụng.
Chương trình kiểm toán là yếu tố thiết yếu cho mọi cuộc kiểm toán, bao gồm việc xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục cần thiết Khi xây dựng chương trình này, kiểm toán viên cần xem xét các đánh giá về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và mức độ đảm bảo cần đạt được thông qua các thủ nghiệm cơ bản.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán là thời điểm mà các kiểm toán viên và trợ lý tiến hành các bước công việc đã được xác định trong kế hoạch chi tiết và chương trình kiểm toán Trong giai đoạn này, thường bao gồm các bước công việc cụ thể nhằm đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin tài chính.
-Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán (thực hiện các khảo sát kiểm soát);
Sử dụng các kỹ thuật kiểm toán để thu thập bằng chứng kiểm toán là cần thiết để đưa ra ý kiến chính xác cho các bộ phận được kiểm toán Điều này bao gồm việc thực hiện các khảo sát cơ bản đối với nghiệp vụ và số dư tài khoản nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.
- Đánh giá và đưa ra kết luận đối với từng bộ phận và tổng thể cuộc kiểm toán.
Kết thúc kiểm toán là giai đoạn quan trọng, trong đó kiểm toán viên thực hiện các công việc cuối cùng để hoàn tất cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Giai đoạn này thường bao gồm các bước như tổng hợp và phân tích dữ liệu, rà soát các phát hiện, và lập báo cáo kiểm toán chính thức.
Kiểm tra các khoản nợ tiềm ẩn, thu thập chứng cứ kiểm toán cuối cùng, đánh giá kết quả và xác định loại báo cáo kiểm toán phù hợp.
- Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý (nếu có);
- Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán;
- Xử lý các vấn đề phát sinh sau khi lập báo cáo kiểm toán (nếu có).
1.1.5 Các phương pháp kiểm toán
Phương pháp kiểm toán bao gồm các biện pháp và thủ thuật được áp dụng để đạt được mục tiêu kiểm toán Các phương pháp này được phân chia thành hai loại chính.
- Phương pháp kiểm toán tuân thủ;
- Phương pháp kiểm toán cơ bản.
Tổng quan về thủ tục phân tích
1.2.1 Khái niệm về thủ tục phân tích
Phân tích trong kiểm toán là quá trình chia nhỏ các hiện tượng, quy trình và kết quả kinh doanh thành các bộ phận cấu thành Qua đó, sử dụng các phương pháp liên hệ, so sánh và tổng hợp để rút ra quy luật và xu hướng phát triển của các hiện tượng nghiên cứu.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, quy trình phân tích là việc xem xét và đánh giá các số liệu, thông tin cùng với các tỷ suất quan trọng Mục tiêu của quy trình này là phát hiện các xu hướng, biến động và mối quan hệ không nhất quán với thông tin liên quan khác, hoặc những chênh lệch đáng kể so với giá trị dự kiến.
1.1.2 Vai trò và sự cần thiết khách quan của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính
Thủ tục phân tích là một phương pháp hiệu quả trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán, đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính Mặc dù kỹ thuật này khó thực hiện, nhưng nó là cách toàn diện nhất để khai thác các bằng chứng kiểm toán.
Thủ tục phân tích là công cụ quan trọng giúp nắm bắt quy trình kinh doanh của khách hàng và đánh giá kết quả tài chính của doanh nghiệp Để lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả, kiểm toán viên cần có kiến thức sâu rộng về lĩnh vực hoạt động và công việc kinh doanh của khách hàng.
- Thủ tục phân tích giúp đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng. h
Các thủ tục phân tích tài chính giúp xác định dấu hiệu khó khăn mà công ty có thể gặp phải, từ đó đánh giá khả năng hoạt động bền vững trong tương lai.
- Thủ tục phân tích chỉ ra các sai số tồn tại trên các BCTC.
Sự chênh lệch đáng kể giữa số liệu tài chính chưa được kiểm toán và các số liệu so sánh thường được coi là dao động bất thường Những dao động này có thể xảy ra khi có sự khác biệt không dự kiến hoặc khi những chênh lệch đã được dự đoán nhưng không xảy ra Nguyên nhân khả dĩ cho những dao động bất thường này thường liên quan đến sai số trong kế toán hoặc vi phạm quy tắc kế toán.
- Thủ tục phân tích giúp giảm bớt các cuộc khảo sát kiểm toán chi tiết.
Khi một thể thức phân tích không phát hiện ra các dao động bất thường, sai số và sai quy tắc thường rất nhỏ Trong những trường hợp này, quy trình phân tích cung cấp bằng chứng thuyết phục cho sự trung thực của các số dư tài khoản liên quan, cho phép giảm bớt khảo sát chi tiết các tài khoản Điều này giúp công ty kiểm toán tiết kiệm thời gian và công sức mà vẫn đảm bảo hiệu quả của cuộc kiểm toán không bị ảnh hưởng.
Thủ tục phân tích đóng vai trò quan trọng trong các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và là yếu tố không thể thiếu trong bất kỳ quy trình BCTC nào.
1.2.3 Các yếu tố của thủ tục phân tích:
Các định nghĩa về thủ tục phân tích tuy khác nhau nhưng thực chất thủ tục phân tích là phương pháp tổng hợp bao gồm các yếu tố sau:
Dự đoán tài chính là quá trình ước lượng số dư tài khoản, giá trị tỷ suất hoặc xu hướng dựa trên các dữ liệu tài chính và hoạt động Việc này giúp các nhà đầu tư và doanh nghiệp nắm bắt thông tin quan trọng để đưa ra quyết định chiến lược hiệu quả.
So sánh là quá trình đối chiếu số liệu trên các báo cáo tài chính (BCTC) với các dự đoán hoặc so sánh số liệu của một đơn vị với các chỉ số chung của toàn ngành.
Đánh giá là quá trình phân tích nhằm đưa ra kết luận về mức độ chênh lệch và xác định nguyên nhân của những chênh lệch đó, đặc biệt khi chúng có ý nghĩa lớn và quan trọng.
1.2.4 Nội dung cơ bản của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC không chỉ tập trung vào thông tin tài chính mà còn xem xét các thông tin phi tài chính Các kiểm toán viên thường áp dụng nhiều phương pháp phân tích như phân tích tính hợp lý, phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp và thu thập bằng chứng kiểm toán.
1.2.4.1 Phân tích tính hợp lý
Phân tích tính hợp lý là một quy trình phân tích quan trọng, thường bao gồm việc so sánh giữa số liệu thực tế và số liệu kế hoạch, dự toán của khách hàng Qua việc so sánh này, nếu phát hiện có chênh lệch, cần tiến hành điều tra để xác định nguyên nhân và phát hiện sai sót trong báo cáo tài chính (BCTC) hoặc những biến động lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị Điều này giúp xem xét tính hợp lý của các chỉ tiêu trên BCTC và đánh giá sơ bộ tình hình tài chính của đơn vị.
Các so sánh chủ yếu gồm:
- So sánh giữa số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán.
- So sánh các chỉ tiêu của đơn vị với chỉ tiêu bình quân của ngành.
- So sánh số liệu của doanh nghiệp với các kết quả dự kiến của KTV.
- Nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính.
1.2.4.2 Phân tích xu hướng (Phân tích ngang)
Phân tích xu hướng, hay còn gọi là phân tích ngang, là phương pháp so sánh các chỉ số của cùng một chỉ tiêu trên báo cáo tài chính (BCTC) Kế toán viên (KTV) thường sử dụng phân tích này để so sánh thông tin tài chính giữa các kỳ, bao gồm so sánh giữa các tháng trong kỳ hoặc so sánh số dư của các tài khoản qua các kỳ Mục tiêu là phát hiện những biến động bất thường để tập trung kiểm tra Bằng cách phân tích sự biến động của các tài khoản qua các kỳ kế toán trước, KTV có thể đưa ra dự đoán cho kỳ hiện tại.
Có thể chia thủ tục phân tích xu hướng ra thành hai dạng là phân tích xu hướng giản đơn và phân tích hồi quy.
Phân tích xu hướng giản đơn: Là xác định con số ước tính dựa trên số dư tài khoản của kỳ trước.
Phân tích hồi quy là một phương pháp toán học trong lĩnh vực phân tích tài chính, giúp biểu hiện và đánh giá mối quan hệ tương quan giữa các chỉ tiêu kinh tế Phương pháp này xác định sự biến thiên của tiêu thức kết quả dựa trên sự thay đổi của tiêu thức nguyên nhân Với tính chính xác cao hơn so với phân tích xu hướng giản đơn, phân tích hồi quy cho phép phản ánh mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích, do đó được sử dụng phổ biến trong các nghiên cứu kinh tế.
1.2.4.3 Phân tích tỷ suất (phân tích dọc)
Tổng quan về công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán (AASC)
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Trong quá trình chuyển đổi cơ chế kinh tế, hoạt động kiểm toán tại Việt Nam chủ yếu do nhà nước thực hiện thông qua kiểm tra kế toán Khi nền kinh tế chuyển sang thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, quản lý tài chính doanh nghiệp trở thành yếu tố quyết định hiệu quả kinh doanh và sự phát triển bền vững Luật Đầu Tư Nước Ngoài đã tạo ra nhu cầu đối với kiểm toán độc lập, đánh dấu sự chuyển mình quan trọng trong lĩnh vực này Ngày 13/05/1991, sự kiện này đã mở ra những cơ hội mới cho ngành kiểm toán tại Việt Nam.
Bộ Tài Chính đã quyết định thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC), sau đó đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Cùng với Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO), AASC là một trong những tổ chức hợp pháp và lớn nhất tại Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp Sự phát triển của công ty được chia thành nhiều giai đoạn quan trọng.
3 giai đoạn với 3 tên gọi:
Giai đoạn1: từ 13/05/1991 đến tháng 9 năm 1993:
Cùng với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế, công ty đã không ngừng nâng cao trình độ và quy mô của mình sau khi thành lập Công ty đã mở rộng mạng lưới với các chi nhánh tại các thành phố lớn như TP.HCM vào tháng 3 năm 1992, Đà Nẵng vào tháng 4 năm 1993 và Vũng Tàu cũng vào tháng 4 năm 1993.
Giai đoạn này công ty có tên gọi là Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC). h
Giai đoạn 2: Từ 14 tháng 9 năm 1993 đến tháng 7 năm 2007:
Ngày 14 tháng 9 năm 1993 Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã ban hành quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB, cho phép Công ty Dịch vụ Kế toán triển khai thêm lĩnh vực dịch vụ kiểm toán và đổi tên thành “Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính AASC, tên giao dịch quốc tế là Auditing and Accounting, được thành lập vào ngày 24 tháng 9 năm 1993 và được cấp giấy phép kinh doanh số 109157 bởi trọng tài kinh tế Hà Nội AASC đã trở thành một trong những tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất tại Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính.
Giai đoạn 3: Tháng năm 2007 đến nay:
Tháng 7 năm 2007, công ty đã chuyển đổi từ Công ty Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính thành công ty kiểm toán độc lập với tên gọi Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
AASC là một trong 6 công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam có doanh thu hàng năm, có hệ thống khách hàng và số lượng KTV lớn nhất.
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu kinh tế của AASC trong giai đoạn 2004 – 2008. Đơn vị tính: triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo của Giám đốc Công ty trong Hội nghị tổng kết công tác các năm 2006, 2007, 2008, tháng đầu năm 2009) h
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý công ty AASC h
2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, mối liên hệ giữa các phòng ban trong công ty
Hội đồng thành viên là những người lãnh đạo cao nhất trong công ty, đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định các vấn đề lớn của tổ chức.
- Ban kiểm soát: Trực thuộc hội đồng thành viên, có vai trò soát xét mọi hoạt động trong công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên.
Ban thường trực bao gồm một số thành viên của hội đồng thành viên, có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ quan trọng trong công ty theo sự ủy quyền của hội đồng thành viên.
Ban tổng giám đốc bao gồm một tổng giám đốc và ba phó tổng giám đốc Tổng giám đốc là người đứng đầu, có toàn quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty và đại diện cho công ty trước pháp luật.
Các phó tổng giám đốc có trách nhiệm chỉ đạo chuyên môn và nghiệp vụ cho các chi nhánh, phòng ban, đồng thời đề xuất ý kiến và giải pháp nhằm hỗ trợ và tư vấn cho tổng giám đốc.
Phòng tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định công tác tổ chức của công ty, bao gồm tổ chức nhân sự, đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu cần Ngoài ra, phòng còn quản lý công văn đến và đi trong công ty, đảm bảo sự hoạt động hiệu quả và thông suốt.
Phòng tài chính kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ban giám đốc điều hành và quản lý công ty Nhiệm vụ chính của phòng là theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời cung cấp các báo cáo kế toán cần thiết Ngoài ra, phòng còn thực hiện việc thanh toán lương và tạm ứng cho cán bộ công nhân viên, đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong các giao dịch tài chính.
Về tổ chức bộ máy kế toán:
Tại trụ sở chính ở Hà Nội, bộ phận kế toán bao gồm 3 thành viên trực thuộc phòng tài chính- kế toán:
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ban giám đốc tổ chức thực hiện các công tác kế toán hiệu quả Trong khi đó, kế toán tổng hợp có trách nhiệm lập báo cáo tổng hợp và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các số liệu tài chính.
+ Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, các nghiệp vụ thu- chi tiền mặt và vào sổ h
Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản, phối hợp với phòng kiểm toán 5, cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản và các hạng mục công trình hoàn thành Đội ngũ kiểm toán viên của chúng tôi có kinh nghiệm phong phú và trình độ chuyên môn cao, đảm bảo chất lượng dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
Phòng kiểm toán số 1, 2, 3, 5, 6 chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cho các doanh nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ và sản xuất vật chất Đồng thời, chúng tôi cũng tư vấn và hỗ trợ khách hàng về các vấn đề tài chính và kinh tế.
2.1.4 Các lĩnh vực hoạt động và khách hàng chủ yếu của công ty AASC
Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán doanh thu do công ty AASC thực hiện đối với khách hàng XYZ niên độ kế toán 2009 37
Thủ tục phân tích giai đoạn này qua 3 bước sau:
Bước 1: Thu thập thông tin về đơn vị khách hàng (Trích thông tin liên quan tới việc áp dụng thủ tục phân tích khoản mục doanh thu):
KTV yêu cầu cung cấp số liệu và tài liệu liên quan đến doanh thu, bao gồm chính sách ghi nhận năm 2009, lĩnh vực hoạt động, sự thay đổi trong sản xuất kinh doanh so với năm trước, và số liệu doanh thu của các năm 2008, 2007 AASC thường tìm hiểu thông tin khách hàng qua hồ sơ kiểm toán các năm trước và cuộc họp với khách hàng trước khi bắt đầu kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm thu thập thông tin bổ sung cần thiết chưa có trong hồ sơ và cuộc họp, từ đó tổng hợp và cung cấp thông tin cho nhóm.
Một số thông tin phi tài chính thu thập từ phía khách hàng XYZ trong niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2009:
Trích giấy tờ làm việc của KTV:
CÔNG TY TNHH DV TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Kế hoạch kiểm toán Ref: VIII.I
Tên khách hàng: công ty XYZ Code khách hàng: 0235
Kỳ kiểm toán : 2009 Auditor: TTH_14/3/2010 Manager:
Công ty XYZ hạch toán doanh thu bằng cách xác định các hóa đơn bán hàng đã giao nhận Đối với những hợp đồng kéo dài qua nhiều kỳ kinh doanh, doanh thu được ghi nhận dựa trên khối lượng công việc hoàn thành Kế toán trưởng sẽ phát hành hóa đơn cho các khoản thu điện nước, trong khi bên mua có thể yêu cầu công ty phát hành hóa đơn hoặc trực tiếp đến công ty để nhận hóa đơn và thanh toán Đối với hóa đơn tiền thuê nhà, bên thuê thường thanh toán sau một tuần kể từ ngày nhận được hóa đơn.
Khi hàng hóa được vận chuyển, kế toán sẽ lập hóa đơn theo thứ tự đã được đánh số Tất cả hóa đơn đều phải trải qua kiểm tra bởi nhân viên độc lập Đối với các hóa đơn bán hàng thu tiền ngay, chúng sẽ được lưu trữ trong một tập hồ sơ riêng biệt.
Khi lô hàng không đạt yêu cầu theo hợp đồng mua bán, khách hàng có quyền trả lại một phần hoặc toàn bộ lô hàng Công ty cần ghi sổ các khoản giảm giá và hàng bán bị trả lại, đồng thời phải nhận lại hàng và lập giấy báo Có Giấy báo Có này sẽ được trưởng phòng kinh doanh phê chuẩn.
Bước 2: So sánh thông tin.
Trích giấy tờ làm việc của KTV tại công ty XYZ:
CÔNG TY TNHH DV TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Kế hoạch kiểm toán Ref: VIII.I
Tên khách hàng: công ty XYZ Code khách hàng: 0235
Kỳ kiểm toán : 2009 Auditor: TTH_14/3/2010 Manager:
Hoạt động kinh doanh của đơn vị:
Đến cuối năm 2009, công ty vẫn chưa niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán, nhưng đã có kế hoạch phát hành chứng khoán ra công chúng vào năm 2010 Do đó, kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009 cần phải đạt được mức độ tốt để hỗ trợ cho mục tiêu này của công ty.
Trong năm 2008, hoạt động kinh doanh chính của công ty là:
Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có 3 lĩnh vực chính, đó là:
Kinh doanh xuất nhập khẩu là hoạt động chính của công ty, với kim ngạch xuất khẩu đạt 5,591,832 USD và nhập khẩu 8,079,574 USD Tuy nhiên, do nhu cầu nhập khẩu từ các thị trường truyền thống như EU, Nhật Bản và Hoa Kỳ sụt giảm mạnh, tổng kim ngạch xuất nhập khẩu chỉ đạt 79.7% so với năm 2007 Nhu cầu tiêu dùng và đầu tư trong nước cũng giảm, khiến kim ngạch nhập khẩu năm 2008 chỉ bằng 69.5% năm 2007 Sự giảm sút này đã ảnh hưởng lớn đến nguồn thu từ hoạt động kinh doanh tài chính, đặc biệt là việc cấp tín dụng cho khách hàng nhập khẩu Do đó, hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu của công ty trong năm 2008 đang có xu hướng không khả quan, điều này có thể tác động tiêu cực đến kết quả kinh doanh của công ty trong năm.
2009 mà cụ thể là doanh thu từ hoạt động xuất nhập khẩu h
Kinh doanh và đầu tư khai thác bất động sản là lĩnh vực có doanh thu thấp hơn so với xuất nhập khẩu, nhưng lại đóng góp quan trọng vào lợi nhuận của công ty Năm 2008, công ty ghi nhận sự tăng trưởng đột biến trong doanh thu cho thuê văn phòng, đạt 8.45 tỷ VND.
Doanh thu hoạt động cho thuê nhà của công ty đã tăng từ 17.7 tỷ VND năm 2007 lên 23.5 tỷ VND năm 2008, nhờ vào việc đưa tòa nhà X vào sử dụng và hoàn thành sửa chữa tòa nhà AB để cho khách hàng Hải Nam thuê Tuy nhiên, việc chậm tiến độ bàn giao các tầng 1 và 2 của tòa nhà AB đã làm giảm doanh thu dự kiến của công ty khoảng 2.7 tỷ VND Công ty kỳ vọng doanh thu cho thuê nhà sẽ tăng mạnh trong năm 2009 so với năm 2008.
Đầu tư tài chính của công ty tính đến hết năm 2008 bao gồm các khoản góp vốn vào công ty TNHH FAB (0.8 tỷ), công ty CP DSĐS (2.4 tỷ) và công ty CK Kertex (9.5 tỷ) Trong số này, chỉ có khoản đầu tư vào công ty CP DSĐS mang lại lợi nhuận khoảng 15% trong năm 2008, trong khi các khoản đầu tư khác đều không hiệu quả, tiềm ẩn rủi ro có thể ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong tương lai.
Trong năm 2009, hoạt động kinh doanh chính của công ty là:
Kinh doanh xuất nhập khẩu hàng thủ công mỹ nghệ, nguyên vật liệu, và thiết bị máy móc đa dạng, bao gồm hàng tiêu dùng, nông sản, gỗ sơ chế, gỗ mỹ nghệ, thêu ren cao cấp Chúng tôi cung cấp dịch vụ ủy thác xuất nhập khẩu để đáp ứng nhu cầu của thị trường.
- Kinh doanh bất động sản, cho thuê văn phòng và nhà ở, kho bãi, nhà xưởng sản xuất;
Kinh doanh dịch vụ đại lý bán hàng hóa cho các tổ chức sản xuất và thương mại, bao gồm tổ chức hội chợ, triển lãm thủ công mỹ nghệ và tranh ảnh, cả trong nước và quốc tế, phải tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.
Năm nay, các hoạt động kinh doanh chính của công ty vẫn giữ nguyên so với năm trước Điều này dẫn đến tình hình và tỷ trọng doanh thu từ các hoạt động trong tổng doanh thu không có nhiều thay đổi so với năm 2008.
Ngoài ra trong năm 2009 công ty còn mở rộng lĩnh vực kinh doanh:
Ngày 1/5/2009 ban hành quyết định số ABCD về việc bổ sung các ngành sau vào đăng ký kinh doanh:
- Kinh doanh nguyên liệu, phụ liệu, hương liệu, giày da,
- Kinh doanh thuốc lá nội.
- Kinh doanh rựu, bia, nước giải khát các loại, nước hoa.
Mở rộng lĩnh vực kinh doanh giúp công ty tăng doanh thu, nhưng do các hoạt động mới bắt đầu, doanh thu chưa cao và chưa có sự tăng trưởng đáng kể so với năm 2008 Sự biến động doanh thu chủ yếu phụ thuộc vào các hoạt động kinh doanh chính của công ty Đầu tư vào xây dựng cơ bản phục vụ cho hoạt động cho thuê là một phần quan trọng trong chiến lược phát triển.
Năm 2009, công ty đã xây dựng nhiều công trình mới, bao gồm tòa nhà 12 tầng AB với diện tích mặt bằng 450m2, tòa nhà AC có diện tích sử dụng 1500m2, và chuyển đổi nhà cho thuê kho TL thành nhà chung cư với diện tích mặt bằng 500m2.
Công ty đang mở rộng hoạt động đầu tư vào việc hình thành công ty con chuyên quản lý nhà, mặc dù lĩnh vực này còn mới mẻ Hiện tại, doanh thu từ hoạt động này chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng doanh thu của công ty và hiệu quả hoạt động chưa đạt mức cao so với các lĩnh vực đầu tư khác.