Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính dự án do công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC thực hiện (tt)

Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents TR NG I H C KINH T QU C DÂN *** Tào Th Mai Lan HOÀN THI N L P K HO CH KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D CƠNG TY TNHH D CH V T ÁN DO V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TỐN (AASC) TH C HI N Chun ngành: K tốn, Tài v Phân tích ho t TĨM T T LU N V N TH C S Hà N i, N m 2008 ng kinh t Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents M Trong n n kinh t th tr gia th tr U ng, có r t nhi u thành ph n kinh t tham ng, thành ph n kinh t quan h m t thi t v i c s hi u bi t l n nhau, c bi t s hi u bi t v tình hình tài c a D ch v xác nh n báo cáo tài hay cịn g i d ch v ki m toán BCTC ã xu t hi n xác nh n c BCTC theo yêu c u, ki m toán viên ph i dùng k thu t chuyên nghi p c a th c hi n cơng vi c ki m tốn M t cơng vi c ki m tốn ó l p k ho ch ki m tốn t ó a th t c ki m tốn thích h p nh m gi m thi u th i gian ki m toán, ti t ki m chi phí ki m tốn t hi u qu nh quy nh Vi t Nam ã gia nh p vào T ch c Th thách th c g i i v i s phát tri n c a n n kinh t Vi t Nam Chúng ta ã kêu c ngu n v n u t vào Vi t Nam, ó ph i k vi n tr khơng hồn l i, ngu n v n vay qu n lý s d ng ngu n v n có hi u qu nhà qu n lý ng m i Th gi i ây c h i c ng n ngu n v n t o ni m tin cho nhà ut , òi h i r t nhi u công vi c c a t m v mô c ng nh vi mơ H th ng k tốn ki m tốn òi h i ph i hoàn thi n phù h p h th ng k toán, ki m toán qu c t Do v y, tài: “Hoàn thi n l p k ho ch ki m toán BCTC d án Công ty TNHH D ch v T v n Tài K tốn Ki m tốn (AASC) th c hi n” c n thi t giai o n hi n Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents CH S NG LÝ LU N L P K HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D 1.1 LÝ LU N CHUNG V TÀI CHÍNH D L P K ÁN HO CH KI M TOÁN BÁO CÁO ÁN 1.1.1 Khái quát v d án khái ni m ki m tốn báo cáo tài Khái ni m v d án: “D án” c hi u m t t p h p ho t liên k t ch t ch ph thu c l n nh m tiêu nh t nh v i ngu n l c th i gian xác t nh D án s d ng ngu n v n vay, vi n tr t n ng r ng, ph c thu n tuý; c (ODA) Trong h c viên i sâu vào phân tích, trình bày v d án ODA u t l n, quy mô ho t c thù c m t ho c m t s m c D án theo ngu n tài tr : D án s d ng t ngu n v n n có v n ng tài ây d án ng pháp k thu t ki m toán KTV s d ng áp d ng cho c d án có ngu n v n n c V BCTC c a d án: Các BCTC c a d án ph i tuân theo quy nh ch k toán Vi t Nam, báo cáo theo yêu c u c a nhà tài tr V ki m toán BCTC: Ki m toán BCTC d án ch m t ph n t ng th ho t ng ki m tốn d án nh ng gi vai trò quan tr ng vi c ph n ánh tình hình tài c it ng liên quan quan tâm 1.1.2 V trí c a l p k ho ch ki m toán báo cáo tài d án L p k ho ch ki m toán nguyên t c c b n cơng tác ki m tốn ã c quy nh thành chu n m c òi h i KTV ph i tuân theo m b o ti n hành cơng tác ki m tốn có hi u qu ch t l y nh m ng Nhu c u c a cu c ki m toán BCTC d án c th hoá m c tiêu ki m toán thành nh ng vi c ph i làm xác cho ng nh th i gian t ng ng Ki m toán BCTC d án i quan tâm t i BCTC d án, c ng nh giúp cho ánh giá th c, hi u qu , hi u n ng u t vào ch d án m t nhân t thúc t ni m tin c cách ng trình, d án Ki m tốn BCTC y PMU b ph n tài k tốn c a d án t giác h n trình th c hi n nhi m v c a Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 1.2 C M C A L P K CHÍNH D HO CH KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI ÁN 1.2.1 Quy trình ki m tốn vai trị l p k ho ch ki m toán ki m báo cáo tài d án Cu c ki m tốn th ng k ho ch thi t k ph c ti n hành theo quy trình g m ba giai n: l p ng pháp ki m toán, th c hi n k ho ch ki m toán, hồn thành cu c ki m tốn cơng b BCTC d án L p k ho ch ki m toán giai o n t o u tiên mà KTV c n th c hi n m i cu c ki m toán nh m u ki n pháp lý c ng nh nh ng tốn, vai trị quan tr ng, chi ph i t i ch t l cu c ki m toán u ki n c n thi t khác cho ki m ng hi u qu chung c a toàn b i v i ki m toán BCTC d án, k ho ch ki m toán hi n m t ph n h p ng ki m tốn, ó quy c th nh rõ ràng trách nhi m quy n h n t ng bên c vi c chu n b th c hi n ki m toán 1.2.2 L p k ho ch t ng quát chu n b cho k ho ch ki m tốn, KTV c n th c hi n cơng vi c ch y u sau: Chu n b cho k ho ch ki m tốn; Thu th p thơng tin c s ; Thu th p thông tin ngh a v pháp lý c a d án; Th c hi n th t c phân tích s b ; ánh giá tính tr ng y u, r i ro ki m tốn; Tìm hi u h th ng ki m soát n i b c a khách hàng ánh giá r i ro ki m soát 1.2.3 Thi t k ch Ch ng trình ki m tốn ng trình ki m tốn c a h u h t cu c ki m toán c thi t k thành ba ph n: tr c nghi m cơng vi c, tr c nghi m phân tích tr c nghi m tr c ti p s d , chia nh thành chu k nghi p v kho n m c BCTC 1.3 BÀI H C KINH NGHI M C A CÁC N BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN Kinh nghi m ki m toán BCTC d án t i Nh t B n, tốn d n h C TRONG KI M TỐN ng t i m t cu c ki m toán th chính, ki m tốn tn th ki m toán ho t toán Vi t Nam nên nghiên c u áp d ng ng-la- ét y ban Ki m ng xuyên bao g m: ki m toán tài ng) ây kinh nghi m Ki m Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents CH NG TH C TR NG L P K HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN DO CÔNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TỐN TH C HI N 2.1 KHÁI QUÁT V HO T D CH V T NG KI M TỐN C A CƠNG TY TNHH V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TỐN Cơng ty TNHH D ch v T v n Tài K tốn Ki m tốn (AASC) c chuy n i t doanh nghi p nhà n c Công ty D ch v T v n Tài K tốn Ki m tốn - thành l p ngày 13/05/1991 theo Quy t TC/TCCB c a B Tr nh s 164 ng B Tài Hi n t i, AASC có tr s Hà N i chi nhánh tt i t t i t nh, thành ph l n lãnh th Vi t Nam 2.2 TÌNH HÌNH L P K HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN DO CÔNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TỐN TH C HI N 2.2.1 Khái qt cơng tác ki m tốn báo cáo tài d án t i Cơng ty TNHH D ch v T v n Tài K tốn Ki m toán Trong nh ng n m g n ây, BG Cơng ty ã t ki m tốn BCTC d án m t lo i hình ki m toán mang l i doanh thu l n cho Công ty Các d án AASC ki m toán n m qua ch y u d án WB, ADB tài tr , bên c nh ó có d án t ch c phi Chính ph tài tr Các d án th quy mô v n l n, a bàn ho t ng r ng L nh v c ho t g m: y t , giáo d c, lâm nghi p, mơi tr ng có ng d án a d ng ng, Tháng 11/2007, Công ty ã ban hành m u ki m tốn BCTC d án Tồn b gi y làm vi c ki m tốn c trình bày b ng Ti ng Vi t V c b n, b c ki m toán BCTC d án gi ng ki m toán BCTC doanh nghi p M t cu c ki m toán BCTC chia thành ba giai o n: L p k ho ch ki m toán; Th c hi n ki m toán; K t thúc ki m toán Tuy nhiên, giai o n ki m tốn BCTC d án có c thù riêng so v i ki m toán BCTC doanh nghi p Các công vi c c Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents th hi n b ng tài li u l u tr h s ki m tốn AASC ch a có m t ph n m m ki m tốn th ng quy nh áp d ng cho tồn cơng ty 2.2.2 N i dung ph ng pháp l p k ho ch ki m toán báo cáo tài d án Cơng ty TNHH D ch v T v n Tài K tốn Ki m toán th c hi n Trong tài này, h c viên i sâu phân tích d án Ngành Lâm nghi p Ngành Môi tr ng ô th v i ngu n vi n tr n c ngoài, theo hình th c u th u r ng rãi WB ADB tài tr Trong giai o n l p k ho ch ki m toán c a AASC bao g m b c sau: Kh o sát ánh giá khách hàng KTV th c hi n k thu t ph ng v n, quan sát, thu th p tài li u B ng câu h i ã c thi t l p, KTV c n tìm hi u: Nhu c u c a khách hàng; Thông tin chung v khách hàng; c u t ch c ho t ng; M c tiêu ho t ng tình hình ho t ng c a khách hàng; H th ng k toán h th ng ki m soát n i b ; Ho t c a khách hàng n m có BCTC; ng ánh giá c a KTV v kh n ng ch p nh n khách hàng L p k ho ch chi n l c ki m tốn báo cáo tài d án Hi n d án Công ty ki m tốn AASC th c hi n khơng l p k ho ch chi n l c mà ch l p k ho ch t ng quát L p k ho ch t ng quát ki m toán báo cáo tài d án l p k ho ch t ng quát, KTV c n ph i xác Thông tin v ho t nh: ng c a khách hàng nh ng thay toán: Hi u m c tiêu c a d án, ho t ch c n ng nhi m v ho t i n m ki m ng c a d án; c u trúc t ch c c a d án; ng c a b ph n c u trúc t ch c, KTV s d ng k thu t thu th p thông tin nh sau: Th o lu n v i PMU; Ti n hành quan sát th c t ho t v n khác liên quan n ho t ng c a d án; Xem xét quy nh chung, ng c a d án i v i d án ki m toán m th hai, KTV có th tìm hi u h s ki m toán n m tr nh ng v n d ng s thay i n m c xem xét Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents Các i u kho n c a h p ng c n nh n m nh: Th i gian Báo cáo hàng n m c a d án nhà tài tr (WB, ADB, ) Hi u bi t v h th ng k toán h th ng ki m soát n i b : Các ph k thu t th ng ng pháp c KTV s d ng là: th m v n nhân viên, ki m tra tài li u quan sát KTV c a Công ty th ng t p trung vào ánh giá h th ng ki m soát n i b c a t ng th d án m t s kho n m c mà KTV cho tr ng y u C th : ó ánh giá h th ng ki m soát n i b c a chu trình ngu n v n gi i ngân, chu trình rút v n xin b i hồn, chu trình u t mua s m toán (Xem Ph l c 3a, 3b), k t lu n d a xét oán, kinh nghi m c a KTV Th c hi n th t c phân tích: án t i th i l i i v i d án KTV thu th p y BCTC d m l p k ho ch ki m toán, h s làm vi c c a KTV ch d ng phân tích ch tiêu s li u BCTC ánh giá r i ro: KTV h u nh m i ch xem xét ki m sốt mà khơng xác r i ro g p Môi tr Xác n r i ro ti m tàng, r i ro nh r i ro mong mu n KTV t p h p nh ng sai s t i v i d án thu c nhóm d án Ngành Lâm nghi p; Ngành ng ô th nh m c tr ng y u: Khi ánh giá m c tr ng y u giai o n l p k ho ch ki m toán, KTV i v i BCTC d án u l y t l 1-3% chi phí th c hi n d án, h s xác nh phân b m c tr ng y u cho kho n m c theo quy nh c a AASC (B ng 2.3, B ng 2.4, B ng 2.5) Yêu c u nhân s : Nhân s ch ch t cho cu c ki m toán d th u, thay Các v n c xác nh h i nhân s s thông báo cho khách hàng bi t (Ph l c 4) c bi t quan tâm: i v i d án l p k ho ch ki m toán, KTV c n l u ý cho KTV tr lý th c hi n ki m toán Xây d ng ch ng trình ki m tốn báo cáo tài d án: C tốn m i d ng l i Ngành Mơi tr ng trình ki m m t s ph n hành ch y u Các D án Ngành Lâm nghi p, ng ô th , l p k ho ch ki m toán, KTV u s d ng nguyên Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents m u c a Cơng ty ban hành mà ch a có s s a trình thi t k ch quy nh c th cho p i l i cho phù h p Tuy nhiên, ng trình ki m tốn d án, KTV ã có ý t i ng pháp ki m toán i v i kho n m c Khái quát ki m toán BCTC d án t i hai ngành nhìn chung i v i d án k thu t thu th p thông tin v d án gi ng nhau; tài li u c n thu th p cho l p k ho ch ki m toán c b n gi ng KTV d a nhi u vào ch ng trình ki m tốn m u mà ch a có s c th hố s khác bi t t thông tin thu th p c trình kh o sát khách hàng ánh giá m c tr ng y u c ng nh c theo quy c a công ty, không k t h p v i nh c thù riêng c a ngành d án ki m toán 2.3 ÁNH GIÁ L P K HO CH KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN DO CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TOÁN TH C HI N 2.3.1 Th c tr ng l p k ho ch ki m toán báo cáo tài d án Cơng ty TNHH D ch v T v n Tài K tốn Ki m tốn th c hi n Tháng 11/2007, Cơng ty ã ban hành ch ng trình ki m tốn th c riêng cho d án Tuy nhiên l p k ho ch ki m toán BCTC d án có n c m: V kh o sát ánh giá khách hàng Kh o sát ánh giá ban u v khách hàng m i ch d ng l i hàng cung c p Th i gian ti n hành ki m toán th tài li u khách ng kéo dài h n so v i k ho ch ban u V xác nh m c tiêu ph m vi c a cu c ki m toán Cu c ki m toán m i ch h ng vào ki m tốn tài ki m tốn tính tuân th c a d án V thông tin v ho t ng c a d án ánh giá h th ng ki m soát n i b KTV ch a i sâu kh o sát th c t mà ch tìm hi u nh ng thơng tin khái quát v n b n ó khó có kh n ng ánh giá xác tốn KTV không chu n b y it ng b ng câu h i v thông tin liên quan, ch a so sánh thông tin ngu n khác KTV ánh giá h th ng ki m soát n i b nh n xét c ki m n l , chung chung ch a khái quát thành h th ng, c nh ng a có s tr giúp Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents c a công ngh tin h c, d a r t nhi u vào kinh nghi m c a KTV, ch a tr ng cân nh c V xác n vi c s d ng chuyên gia nh m c tr ng y u Công ty ch a xây d ng c m c tr ng y u riêng cho ki m toán BCTC d án Vi c xác nh m c tr ng y u d a kinh nghi m c a KTV Khi ti n hành phân b cl s ng ban u v tr ng y u cho kho n m c, KTV s d ng h i kèm nguyên theo quy nh c a cơng ty mà khơng có s v i tình hình ho t V c u ch nh phù h p ng d án ng trình ki m tốn Cơng ty m i xây d ng c ch ng trình ki m toán cho m t s kho n m c Do PMU khơng u c u ph i ki m tốn tính hi u n ng hi u qu c a d án ó xác nh m c tiêu ph m vi c a cu c ki m tốn, KTV khơng ti n hành l p k ho ch ki m tốn tính hi u qu hi u n ng c a d án 2.3.2 Nguyên nhân c a th c tr ng AASC ã chuy n sang t p trung chi n l d án Có nghi p thái c vào th tr c u i m nh công ty có ng ki m tốn BCTC i ng nhân viên chuyên làm vi c tích c c Vi c ki m toán BCTC d án d a nhi u vào kinh nghi m c a KTV cao c p ã t ng tham gia ki m toán v i cơng ty ki m tốn n c ngồi Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents CH PH NG H NG NG VÀ GI I PHÁP HOÀN THI N L P K HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D D CH V T 3.1 S ÁN DO CÔNG TY TNHH V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TỐN C N THI T, NGUYÊN T C HOÀN THI N L P K KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D D CH V T HO CH ÁN DO CÔNG TY TNHH V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TOÁN 3.1.1 Xu th h i nh p v i hoàn thi n l p k ho ch ki m tốn báo cáo tài d án Vi c hoàn thi n l p k ho ch ki m toán BCTC d án r t c n thi t xu th h i nh p, góp ph n nâng cao ch t l ng hi u qu c a d ch v 3.1.2 Nhu c u cơng vi c ki m tốn v i ki m tốn báo cáo tài d án Vi c t ng c ng nghiên c u hoàn thi n l p k ho ch ki m toán giúp cho KTV c a cơng ty ki m tốn có th a m t ph ng pháp ti p c n nh m gi m thi u th i gian th c hi n ki m toán nh ng v n mang l i ch t l toán nh mong i, t ng ki m ó gi m phí, c ng c uy tín c a doanh nghi p ki m tốn 3.1.3 Ngun t c hồn thi n l p k ho ch ki m toán báo cáo tài d án Cơng ty TNHH D ch v T v n Tài K tốn Ki m tốn th c hi n Vi c hồn thi n l p k ho ch ki m toán BCTC d án m t òi h i khách quan mang tính c p thi t m b o nguyên t c nh t 3.2 GI I PHÁP HỒN THI N L P K CÁO TÀI CHÍNH D nh HO CH KI M TỐN BÁO ÁN DO CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TOÁN VÀ KI M TOÁN TH C HI N 3.2.1 Hoàn thi n kh o sát ánh giá khách hàng l p k ho ch ki m toán báo cáo tài d án: Hồn thi n thu th p thông tin hi u bi t s b v khách hàng Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages 10 Documents ánh giá s b thông tin úng v khách hàng áp ng yêu c u mong c a khách hàng, KTV c n th c hi n b hàng tr c công vi c: Ph i ti p xúc v i khách c l p k ho ch ki m toán; Duy trì m i quan h th khách hàng; Ph i nh h i ng thông tin c n thu th p; Ph i xác ng xuyên v i nh it ng s cung c p thơng tin h u ích Hồn thi n thu th p thơng tin v d án c ki m toán KTV c n th c hi n kh o sát th c t t i hi n tr ti n hành kh o sát hi n tr ng th c hi n d án: KTV nên ng t khâu chu n b l p k ho ch ki m toán, b ng cách ch n m u m t (ho c m t s ) vùng th c hi n d án KTV nên th c hi n k thu t thu th p b ng ch ng ki m toán: quan sát, Xác u tra, ki m tra nh m c tiêu ph m vi c a cu c ki m toán Khi l p k ho ch ki m toán, KTV ph i xác nh c m c tiêu ph m vi c a cu c ki m toán Xác nh m c tiêu ki m toán: Vi c ki m tra, ánh giá tính trung th c, h p lý c a BCTC ch a ánh giá c ti n ho t y v ho t ng c a m t d án, ch a ánh giá ng c a d án so v i m c tiêu t ban u c a d án, hi u qu d án mang l i Nh ng thông tin c a ki m tốn giúp cho cơng tác qu n lý r t h n ch Trong th c t cu c ki m toán d án Ngành Lâm nghi p d án Ngành Môi tr ng ô th , KTV ch a ho c n u có c p r t n tính hi u qu , hi u n ng c a d án Khi ki m tốn tính hi u qu c a d án, KTV c n th c hi n b c công vi c sau: Th nh t: So sánh gi a hi u qu th c t c s báo cáo phân tích c a chuyên gia c a d án th c t kh o sát hi n tr k ban ng c a KTV v i hi u qu thi t u ch d án l p, c ng nh s xem xét phân tích v nh ng chênh l ch n u có Th hai: Phân tích, so sánh s li u gi a BCTC k t thúc n m c a d án v i k ho ch d tốn hàng n m Tính hi u n ng c a d án th ng c quan tâm ch t phúc l i xã h i Khi ti n hành ki m toán, KTV h i v i d án mang tính ng t i vi c xem xét Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages 11 Documents m c tiêu xã h i nh gi i quy t vi c làm, b o v môi tr ng, nh h ng t i y u t c c u kinh t , … giúp nhà qu n lý có nhìn tồn di n h n v d án V i nh ng d án có h th ng ki m sốt n i b theo ánh giá KTV t t t, ho t ng tài c a PCU/PMU ã tuân th theo úng quy tài tr Xét góc tính tn th ho t i nh c a nhà ng tài D án khơng có sai sót tr ng y u Tuy nhiên, xét v tính hi u qu hi u n ng d án ch a nh k ho ch ng t c t Xét v tính hi u qu c a d án, h c viên trình bày b c th phân tích d án i ây ánh giá tính hi u n ng c a d án, KTV c n th c hi n b c công vi c sau: Thu th p, nghiên c u S tay th c hi n d án (“PIM”), báo cáo kh o sát ánh giá c a nhà tài tr th c t t i hi n tr Xác hi u h n v ho t ng, thi t l p phi u ng c a d án; Kh o sát u tra nh ph m vi ki m toán KTV ph i xác ki m toán n m tr nh ph m vi ki m tốn thích h p V i d án ã th c hi n c, KTV ánh giá h th ng ki m soát n i b t m c tiêu ki m toán h ng t i tính hi u qu , hi u n ng c a d án T ng i t t, ó KTV c th hoá kho ng th i gian dành cho ánh giá h th ng ki m soát n i b kh o sát t i hi n tr ng nhi u h n so v i th i gian ki m toán s li u BCTC V i d án có h th ng ki m soát n i b kém, KTV t p trung nhi u vào ki m tra chi ti t s li u BCTC; m t khác dành th i gian ánh giá ti n th c hi n d án, tìm hi u nguyên nhân s ch m tr (n u có), KTV phân b nhi u th i gian ánh giá hi u qu , hi u n ng c a d án Trong trình l p k ho ch ki m tốn, KTV c n b trí KTV có kinh nghi m, ã tham gia ki m tốn n m tr c 3.2.2 Hồn thi n l p k ho ch ki m toán t ng quát ki m tốn BCTC d án Hồn thi n thu th p thông tin v ngh a v pháp lý c a khách hàng th c hi n th t c phân tích V thu th p thơng tin ngh a v pháp lý c a d án Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages 12 Documents KTV c n quan tâm h n tài li u liên quan nh Hi p nh vay, nh ng quy nh ng d n c a nhà tài tr ,… V th t c phân tích th c hi n q trình l p k ho ch ki m toán BCTC d án KTV m i phân tích thơng tin tài v i mà ch a ý thông tin phi tài vi c ánh giá ti n phân tích th c hi n d án n th t c c th c hi n có hi u qu , KTV c n th c hi n th t c phân tích sau: Th nh t: Phân tích ti n Các b th c hi n d án c công vi c KTV c n th c hi n ti n hành xem xét ti n th c hi n d án: M t là: KTV c n ti n hành so sánh th c t k ho ch v s l i chi u gi a ti n th c hi n d án ng, giá tr , giá tr t ng th ; Hai là: T s xem xét t ng quát KTV ti n hành so sánh, i chi u v i vi c hoàn thành k ho ch d án t ng kho n m c, chi ti t v s l ng, ch t ng, giá tr ; Ba là: So sánh, d án y u t i chi u m i quan h t ng i gi a k t qu th c hi n u vào th c t so v i k ho ch Th hai: Phân tích so sánh v i d án khác l nh v c v ti n th c hi n d án Th ba: Phân tích BCTC c a d án ph i KTV có trình kinh nghi m (Xem B ng 3.1, B ng 3.2, B ng 3.3, B ng 3.4, B ng 3.5, B ng 3.6) Hoàn thi n tìm hi u h th ng ki m sốt n i b ánh giá r i ro ki m sốt b c tìm hi u h th ng ki m soát n i b ánh giá r i ro ki m tốn có hi u qu , KTV c n ý m sau: Th nh t: Ph i có s hi u bi t v nh ng r i ro mà d án g p ph i q trình ki m sốt n i b mà PMU áp d ng theo dõi gi m b t nh ng r i ro Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages 13 Documents Th hai: Ki m tra nh ng hình th c ki m sốt n i b ng q trình ki m sốt n i b có hi u l c i v i nh ng ho t ng n ng a, phát hi n s a ch a nh ng sai sót Th ba: Ph i xem xét y t ng y u t t o nên h th ng ki m soát n i b v i ch c n ng nhi m v c a Th t : Ki m tra n i dung kinh t , xã h i c a d án h th ng ki m soát n i b có c thi t k v n hành theo úng m c tiêu c a d án không Th n m: Th nh h ng xuyên c p nh t nh ng thay ng c a nh ng thay ng c a i n m ti p sau, ánh giá i trình l p k ho ch ki m toán tác n cu c ki m toán Th sáu: C n xây d ng ph n m m ki m toán ánh giá tin c y c a h th ng ki m soát n i b c a d án m t cách có hi u qu h n Hồn thi n ánh giá tính tr ng y u, r i ro ki m toán Khi ánh giá tr ng y u, r i ro phân b m c tr ng y u KTV c n l u ý: Th nh t: Xem xét l i s cho phù h p v i quy mô c thù riêng c a t ng d án; Th hai: Có th ánh giá l i giá tr tr ng y u ph n tr m Vi c ánh giá l i m c tr ng y u sau ã tính m c tr ng y u d a nb nh ng d n c a Công ty m t cơng vi c ịi h i kinh nghi m nhìn th u áo c a KTV Th ba: ánh giá l i m c tr ng y u c th c hi n b i KTV có kinh nghi m Hồn thi n chu n b v nhân s công vi c h u c n V công tác chu n b nhân s m b o tính chuyên nghi p b trí công vi c m t cách khoa h c, công ty ki m toán c n ý: C g ng c có th ; Ph i ý t i s giúp nh thành viên tham gia d án b t c c a chuyên gia Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages 14 Documents V công vi c h u c n th c hi n công tác h u c n cho m t cu c ki m toán d án hi u qu òi KTV ph i: S h p tác ch t ch v i khách hàng v th i gian th c hi n ki m toán; C n th ng nh t v m u bi u trình bày báo cáo ki m tốn 3.2.3 Hồn thi n l p ch ng trình ki m tốn báo cáo tài d án KTV c n ý t i xây d ng m t ch ng trình ki m toán phù h p t ng d án c s tìm hi u, phân tích ban hồn thi n B ng th c t , h iv i u v d án KTV nên nghiên c u u tra câu h i (questionnaires) u tra cho cu c kh o sát ng t i tính hi u qu , hi u n ng c a d án (Xem b ng bi u phi u i u tra trình bày b c u, áp d ng xây d ng ch c công vi c trên) Cơng ty ki m tốn nên nghiên ng trình ph n m m ki m toán d án nh m ti t ki m c th i gian th c hi n ki m toán, gi m b t nh ng sai sót 3.3 KI N NGH TH C HI N GI I PHÁP HOÀN THI N L P K HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN C A CƠNG TY KI M TỐN VI T NAM 3.3.1 Ki n ngh v i Nhà n c B Tài nghiên c u áp d ng h th ng Ch riêng cho d án, v n b n pháp lý, h k toán công dành ng d n… làm tài li u nh ng tham kh o cho KTV Nhà n c c n có sách khuy n khích cơng ty ki m tốn c a Vi t Nam liên doanh v i cơng ty ki m tốn n ty ki m tốn n c ngồi ho c cho phép công c tham gia v i t cách thành viên cơng ty ki m tốn a qu c gia, nh t “Big Four” th gi i 3.3.2 Ki n ngh v i H i ngh nghi p H i ngh nghi p nên t ch c nhi u h n cu c h i th o v ki m toán BCTC d án, c u n i Công ty ki m tốn v i ng m c q trình ki m tốn d án, v c tồn th gi i t trao i kinh nghi m, c m c chu n khu Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages 15 Documents K T LU N D án c c ng nh d án v i s phát tri n c a u t t nhi u ngu n khác nhau, ó ngu n v n ODA c tài tr b i ngu n v n có ý ngh a vơ to l n tn i c tài ã h th ng hoá m t s v n lý lu n v l p k ho ch ki m toán BCTC d án Bên c nh ó, lu n v n c ng gi i thi u t ng quan tình hình ho t ng c a ngành ki m tốn Vi t Nam; mơ t th c tr ng l p k ho ch ki m toán BCTC d án t i Cơng ty ki m tốn AASC nói riêng Cơng ty ki m tốn Vi t Nam nói chung; ch nguyên nhân t n t i Trên c s ó ã a m t s gi i pháp xu t nh m giúp cơng ty ki m tốn c a Vi t Nam nâng cao hi u qu c a vi c l p k ho ch ki m toán qui trình ki m tốn BCTC c a nh m ti t ki m th i gian cho KTV th c hi n công vi c ngày nâng cao ch t l ng c a d ch v ki m toán cung c p cho khách hàng, Công ty AASC ã ang không ng ng n l c c g ng nâng cao k thu t chuyên môn nghi p v cho nhân viên c a Công ty, ng th i h c h i áp d ng k thu t tiên ti n vào q trình th c hi n ki m tốn BCTC c a d án H c viên xin chân thành c m n nh ng ý ki n óng góp c a Th y Cơ, gia ình b n ng nghi p ... CH KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN DO CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TỐN TH C HI N 2.2.1 Khái qt cơng tác ki m tốn báo cáo tài d án t i Công ty TNHH D ch v T v n Tài K tốn... c a công ty, không k t h p v i nh c thù riêng c a ngành d án ki m toán 2.3 ÁNH GIÁ L P K HO CH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D ÁN DO CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TOÁN VÀ KI M TOÁN TH C HI... NG VÀ GI I PHÁP HOÀN THI N L P K HO CH KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH D D CH V T 3.1 S ÁN DO CƠNG TY TNHH V N TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TOÁN C N THI T, NGUYÊN T C HỒN THI N L P K KI M TỐN BÁO CÁO TÀI