Kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán tư vấn định giá acc việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng Lớp: K21KTDNE Khóa học: 2018 - 2022 Mã sinh viên: 21A4020167 Giảng viên hướng dẫn: TS Phạm Thị Minh Tuệ Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127522711000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng Lớp: K21KTDNE Khóa học: 2018 - 2022 Mã sinh viên: 21A4020167 Giảng viên hướng dẫn: TS Phạm Thị Minh Tuệ Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân Hàng, đặc biệt thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán Học viện tận tâm giảng dạy, hướng dẫn giúp đỡ em suốt bốn năm học tập Trong thời gian thực khóa luận, em nhận hướng dẫn tận tình chi tiết từ giảng viên Tiến sĩ Phạm Thị Minh Tuệ Em xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến cơ, chúc cô mạnh khỏe công tác tốt Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh, chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn định giá ACC Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình em thực tập công ty Việc tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc giúp em có thêm hiểu biết, kiến thức thực tế tích lũy kinh nghiệm quý giá Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân Hàng với anh chị em, bạn bè đồng nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn định giá ACC Việt Nam dồi sức khỏe, gặt hái nhiều thành công công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Hằng i GVHD: TS Phạm Thị Minh Tuệ Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Đề tài “Kiểm toán khoản mục Tiền tương đương tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn định giá ACC Việt Nam thực hiện” cơng trình nghiên cứu độc lập dựa nỗ lực, cố gắng thân em hướng dẫn tận tâm giảng viên TS Phạm Thị Minh Tuệ Mọi nội dung nghiên cứu, số liệu kết nghiên cứu hoàn toàn trung thực Ngoài ra, tài liệu tham khảo sử dụng khóa luận trích dẫn nguồn cụ thể Nếu có gian lận nào, em xin hồn tồn chịu trách nhiệm Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Tác giả khóa luận Nguyễn Thị Hằng SV: Nguyễn Thị Hằng ii GVHD: TS Phạm Thị Minh Tuệ Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, chất khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.2 Kế toán khoản mục tiền tương đương tiền 10 1.1.3 Sai phạm thường gặp khoản mục tiền tương đương tiền 16 1.1.4 Kiểm soát nội với khoản mục tiền tương tương tiền 18 1.2.QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 23 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 23 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 24 1.2.3 Thực kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 38 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG 48 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM THỰC HIỆN 49 2.1.TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM 49 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn định giá ACC Việt Nam 49 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn định giá ACC Việt Nam 51 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn định giá ACC Việt Nam 53 SV: Nguyễn Thị Hằng iii GVHD: TS Phạm Thị Minh Tuệ Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng 2.1.4 Qui trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn định giá ACC Việt Nam thực 56 2.2.THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM THỰC HIỆN 58 2.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn định giá ACC Việt Nam 58 2.2.2 Ví dụ kiểm toán tiền tương đương tiền khách hàng cụ thể Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn định giá ACC Việt Nam thực 73 2.3.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG 104 2.3.1 Ưu điểm 104 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 107 KẾT LUẬN CHƯƠNG 111 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIỂN NGHỊ 112 3.1.ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM 112 3.2.YÊU CẦU HOÀN THIỆN 112 3.3.GIẢI PHÁP 113 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 113 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 114 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 115 3.4.KIẾN NGHỊ 116 3.4.1 Tới quan quản lý 116 3.4.2 Tới Hiệp hội Kế toán Việt Nam 116 3.4.3 Tới Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn định giá ACC Việt Nam 116 3.4.4 Tới khách hàng 117 KẾT LUẬN CHƯƠNG 118 KẾT LUẬN 119 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 SV: Nguyễn Thị Hằng iv GVHD: TS Phạm Thị Minh Tuệ Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKiT Báo cáo kiểm toán GTLV Giấy tờ làm việc KTV Kiểm toán viên CĐKT Cân đối kế toán KSNB Kiểm soát nội CMKT Chuẩn mực kế toán BGĐ Ban Giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu KSCL Kiểm soát chất lượng TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn SV: Nguyễn Thị Hằng v GVHD: TS Phạm Thị Minh Tuệ Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Tên Trang Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền mặt 12 Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền gửi Ngân hàng 14, 15 Sơ đồ 1.3: Kế toán tiền chuyển 16 Sơ đồ 1.4: Kế toán khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 18 Sơ đồ 1.5: Mối quan hệ tiền chu trình nghiệp vụ khác 34 Sơ đồ 1.6: Quan hệ rủi ro chứng kiểm toán 37 Sơ đồ 1.7: Phương pháp luận thiết kế khảo sát số dư 42 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý ACC Việt Nam 59 Sơ đồ 2.2: Chu trình kiểm tốn BCTC ACC Việt Nam 63 Bảng 1.1: Bảng quy định mức trọng yếu 40 Bảng 1.2: Bảng câu hỏi kiểm soát nội tiền 45 Bảng 2.1: Xem xét tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập 82,83 DNKiT thành viên có vai trị chủ chốt nhóm kiểm tốn Bảng 2.2: Phân cơng nhóm kiểm tốn 87 Bảng 2.3: Kế hoạch cho việc KSCL kiểm toán 88 Bảng 2.4: Mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực hiện, ngưỡng sai 95 sót khơng đáng kể Bảng 2.5: Bảng hỏi đánh giá KSNB với khoản mục tiền 96 Bảng 2.6: Tổng hợp số liệu phần hành tiền tương đương tiền 97 Bảng 2.7: Phân tích tỷ trọng số dư tiền khoản tương đương tiề 98 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp số liệu phần hành Tiền khoản tương 99 đương tiền Bảng 2.9: Những công việc KTV thực 101 Bảng 2.10: Đối chiếu số dư đầu kì TGNH 102 Bảng 2.11: Theo dõi thư xác nhận ngân hàng 105 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp đối ứng phát sinh 105 Bảng 2.13: Bảng tổng hợp nghiệp vụ bất thường 106 Bảng 2.14: Chi tiết khoản tương đương tiền 107 SV: Nguyễn Thị Hằng vi GVHD: TS Phạm Thị Minh Tuệ Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Bảng 2.15: Đối chiếu số dư đầu kỳ ngoại tệ 108 Bảng 2.16: Đánh giá chênh lệch tỷ giá năm 108 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc phục vụ thuyết minh BCTC 109 SV: Nguyễn Thị Hằng vii GVHD: TS Phạm Thị Minh Tuệ Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự bùng phát dịch bệnh Covid 19 suốt năm qua mang lại thách thức chưa có dự báo có tác động đáng kể đến phát triển kinh tế Việt Nam năm 2022 Việt Nam kinh tế phụ thuộc nhiều vào kinh tế khác Ngày tháng 11 năm 2006 đánh dấu cột mốc quan trọng Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại giới WTO Với 17 hiệp định thương mại tự (FTA) đàm phán; đó, có 15 hiệp định thương mại tự ký kết, có hiệu lực hiệp định thương mại tự đàm phán đưa Việt Nam trở thành kinh tế có độ mở tới 200% tổng sản phẩm quốc nội (GDP) Do vậy, tác động kinh tế Việt Nam tương quan với tác động kinh tế nước khác dịch Covid bùng phát Việt Nam đầu phòng chống dịch Covid 19 đầu năm 2020 đến cuối năm 2020 năm 2021 sóng dịch Covid xuất diễn biến phức tạp nhiều địa phương nước tập trung khu cơng nghiệp, nhiều doanh nghiệp vừa nhỏ phá sản có nguy phá sản Ngành kiểm tốn khơng phải ngoại lệ, giới cơng ty kiểm tốn lớn cắt giảm nhân sự, phúc lợi nhân viên, nhiều doanh nghiệp, chi nhánh phải đóng cửa doanh thu sụt giảm Năm 2021 không chịu ảnh hưởng nặng nề từ Covid 19, việc thiếu hụt lượng trầm trọng gián đoạn chuỗi cung ứng ảnh hưởng nặng nề đến việc cung cấp phân phối hàng hóa Giá nguyên liệu lượng tăng cao, kéo theo số giá tiêu dùng lạm phát leo thang Nhiều nhà máy phải đóng cửa thiếu điện nguyên liệu sản xuất, ảnh hưởng tiêu cực tới đà phục hồi kinh tế giới Những khó khăn khiến thị trường việc làm bị xáo trộn, nhiều khách hàng phá sản, hủy hợp đồng, nhiều khách hàng u cầu cắt giảm chi phí kiểm tốn SV: Nguyễn Thị Hằng GVHD: TS Phạm Thị Minh Tuệ