Kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán ktc thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KTC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Chu Thị Hương Lớp : K22CLCG Khóa học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4020277 Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Thị Tuyết Minh Hà Nội, tháng năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127536601000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KTC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Chu Thị Hương Lớp : K22CLCG Khóa học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4020277 Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Thị Tuyết Minh Hà Nội, tháng năm 2023 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân Hàng, đặc biệt thầy khoa Kế tốn Kiểm tốn Học viện tận tâm giảng dạy, hướng dẫn giúp đỡ em suốt bốn năm học tập Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh, chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt q trình em thực tập cơng ty Việc tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc giúp em có thêm hiểu biết, kiến thức thực tế tích lũy kinh nghiệm quý giá Đặc biệt, thời gian thực khóa luận, em nhận hướng dẫn quý báu, tận tình, chi tiết từ giảng viên Tiến sĩ Phạm Thị Tuyết Minh Em xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến cơ, chúc cô mạnh khỏe công tác tốt Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân Hàng với anh chị em, bạn bè đồng nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC dồi sức khỏe, gặt hái nhiều thành công công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! i SV: Chu Thị Hương GVHD: TS.Phạm Thị Tuyết Minh Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Đề tài “Kiểm toán khoản mục Tiền tương đương tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC thực hiện” cơng trình nghiên cứu độc lập dựa nỗ lực, cố gắng thân em hướng dẫn tận tâm giảng viên TS.Phạm Thị Tuyết Minh Mọi nội dung nghiên cứu, số liệu kết nghiên cứu hoàn toàn trung thực Ngoài ra, tài liệu tham khảo sử dụng khóa luận trích dẫn nguồn cụ thể Nếu có gian lận nào, em xin hồn toàn chịu trách nhiệm Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tác giả khóa luận Chu Thị Hương ii SV: Chu Thị Hương GVHD: TS.Phạm Thị Tuyết Minh Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC BIỂU vi DANH MỤC HÌNH vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .4 Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục 1.1.1 Khái niệm khoản mục tiền khoản tương đương tiền .6 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.1.3 Tổ chức kế toán tiền khoản tương đương tiền 1.1.4 Một số sai phạm thường gặp khoản mục tiền tương đương tiền ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài .18 1.1.5 Kiểm soát nội khoản mục tiền tương đương tiền .19 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 22 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 22 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch .23 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 27 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI iii SV: Chu Thị Hương GVHD: TS.Phạm Thị Tuyết Minh Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KTC THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG .34 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC 34 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC 35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC 37 2.1.4 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 40 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC thực .42 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC .53 2.2.1 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền cơng ty 53 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền khách hàng cụ thể 72 2.3 Nhận xét thực trạng kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn KTC thực 90 2.3.1 Ưu điểm 90 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 CHƯƠNG 3: CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TOÁN KTC THỰC HIỆN 97 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC 97 3.2 Đề xuất hồn thiện kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán KTC thực 97 3.3 Kiến nghị 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG 103 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .105 iv SV: Chu Thị Hương GVHD: TS.Phạm Thị Tuyết Minh Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa GTLV Giấy tờ làm việc BCTC Báo cáo tài KTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC CTKT Chương trình kiểm tốn KTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm soát nội BCKT Báo cáo kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ v SV: Chu Thị Hương GVHD: TS.Phạm Thị Tuyết Minh Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG Bảng Trang Bảng 2.1: Mối quan hệ loại rủi ro với số lượng chứng kiểm tốn Bảng 2.2: Các quy trình kiểm sốt nội tiền khoản tương đương tiền Bảng 2.3: Nội dung đánh giá quy trình kiểm soát nội khách hàng Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu khách hàng ABC 59 61 66 77 DANH MỤC BIỂU Biểu đồ Trang Biểu đồ 2.1 Cơ cấu dịch vụ KTC 37 vi SV: Chu Thị Hương GVHD: TS.Phạm Thị Tuyết Minh Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC HÌNH Hình Trang Hình 1.1: Kế tốn tiền mặt (VND) 10 Hình 1.2: Kế tốn tiền mặt ngoại tệ 11 Hình 1.3: Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng - VND 13 Hình 1.4: Phương pháp kế tốn tiền gửi ngân hàng – ngoại tệ 14 Hình 1.5: Phương pháp kế tốn tiền chuyển 16 Hình 1.6: Phương pháp kế tốn khoản tương đương tiền 18 Hình 2.1: Các bước cơng việc quy trình lập kế hoạch kiểm tốn 53 Hình 2.2: 20-600 Trọng yếu 62 Hình 2.3: 40-110 Thủ tục kiểm tốn tiền mặt 64 Hình 2.4: 100-400 WFS - ABC - AUD22 – V0.1 – 20230213 75 Hình 2.5: AWP 200-600 – Tính trọng yếu 76 Hình 2.6: Tiền mặt khoản tương đương tiền – OAR 79 Hình 2.7: 40-110 Thủ tục kiểm tốn tiền mặt 81 Hình 2.8: Thư xác nhận ngân hàng 82 Hình 2.9: Sao kê Tài khoản Ngân hàng Vietcombank 83 Hình 2.10: Đối chiếu ngân hàng – Khách hàng ABC 84 Hình 2.11: AWP – Bảng luân chuyển số dư ngân hàng 84 Hình 2.12: Tiền mặt – Scan GL 86 Hình 2.13: 40-170 Đánh giá lại cán cân ngoại tệ công ty XYZ 87 vii SV: Chu Thị Hương GVHD: TS.Phạm Thị Tuyết Minh Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTC 38 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán 41 Sơ đồ 2.3: Hệ thống Kiểm soát chất lượng 51 viii SV: Chu Thị Hương GVHD: TS.Phạm Thị Tuyết Minh