Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán quốc tế pnt thực hiện

BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN Hà Nội, năm 2023 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thế Vinh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Bích Ngọc Mã sinh viên: 7103402079 Chun ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Khoa: Tài – Đầu tư Niên khóa: 2019 -2023 Hà Nội, năm 2023 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp này, trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô, giảng viên Học viện Chính sách Phát triển nói chung thầy cơ, giảng viên khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng đồng hành, dạy dỗ bảo cho chúng em kiến thức môn đại cương môn chuyên ngành, giúp em có sở lý thuyết vững vàng tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình học tập để em có ngày hơm Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy Tiến sĩ Nguyễn Thế Vinh, người dạy hướng dẫn tận tình cho em để em hồn thành đề tài Đề tài khóa luận tốt nghiệp kết q trình khơng ngừng cố gắng thân em suốt thời gian vừa qua Do kiến thức chun mơn cịn nhiều hạn chế thiếu sót chưa có nhiều kinh nghiệm trải nghiệm thực tiễn nên đề tài cịn nhiều thiếu sót, hạn chế Em xin phép đón nhận ý kiến, phản hồi đóng góp, phê bình từ phía thầy để em hồn thiện đề tài khóa luận tốt nghiệp chỉnh chu Cuối cùng, em xin kính chúc thầy cơ, giảng viên Học viện Chính sách Phát triển, giảng viên khoa Kế tốn – Kiểm tốn ln dồi sức khỏe thành công nghiệp giảng dạy cao quý Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 16 tháng 06 năm 2023 SINH VIÊN Nguyễn Thị Bích Ngọc LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn sản phẩm thân, đề tài nghiên cứu suốt thời gian qua Tồn nội dung, số liệu trình bày luận văn trung thực, hợp pháp có nguồn gốc rõ ràng Tất thơng tin, số liệu luận văn kết tìm hiểu nghiên cứu tơi hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Nguyễn Thế Vinh Hà Nội, ngày 16 tháng 06 năm 2023 SINH VIÊN THỰC HIỆN (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Bích Ngọc MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ ii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Đối tượng mục đích nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.2 Một số sai phạm thường xảy trình kiểm toán 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 1.4 Kiểm soát nội khoản mục tiền 1.4.1 Yêu cầu kiểm soát nội 1.4.2 Nguyên tắc kiểm soát nội 1.4.3 Kiểm soát nội khoản mục tiền 10 1.5 Hệ thống sổ sách chứng từ kế toán tiền 12 1.6 Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 12 1.7 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 15 1.7.1 Chuẩn bị kiểm toán 15 1.7.2 Thực kiểm toán 18 1.7.3 Kết thúc kiểm toán 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ PNT THỰC HIỆN 26 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT 26 2.1.1 Giới thiệu công ty 26 2.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 28 2.1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 31 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT thực 35 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 35 2.2.2 Thực kiểm toán 41 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 50 2.3 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT thực 52 2.3.1 Ưu điểm 52 2.3.2 Hạn chế 53 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ PNT 57 3.1 Những thuận lợi khó khăn ngành kiểm tốn độc lập Việt Nam 57 3.1.1 Thuận lợi 57 3.1.2 Khó khăn 57 3.2 Định hướng phát triển công ty năm 57 3.2.1 Định hướng phát triển kinh doanh công ty 57 3.2.2 Định hướng phát triển loại hình kinh doanh 58 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT 58 3.3.1 Về phía cơng ty 58 3.3.2 Về phía KiTV 59 3.3.3 Quy trình kiểm tốn 60 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 PHỤ LỤC 64 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BGĐ Ban Giám đốc BQT Ban quản trị DN Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn KiTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội STT Số thứ tự i DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng STT Tên Bảng 1.1 Bảng mục tiêu kiểm tốn tiền Bảng 1.2 Mơ hình đánh giá rủi ro phát Bảng 1.3 Bảng câu hỏi hệ thống KSNB tiền Bảng 2.1 Nhân cho kiểm toán Bảng 2.2 Nội dung trao đổi với khách hàng Bảng 2.3 Ý kiến kiểm toán Bảng 2.4 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB DN Danh mục sơ đồ STT Tên Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý cơng ty Sơ đồ 2.2 Tổ chức đồn kiểm tốn Danh mục hình ảnh STT Tên Hình 2.1 Bảng cân đối kế tốn Hình 2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hình 2.3 Xác định mức trọng yếu Hình 2.4 Bảng tổng hợp tiền khoản tương đương tiền Hình 2.5 Đối ứng tài khoản tiền mặt tiền gửi ngân hàng Hình 2.6 Phiếu chứng kiến kiểm kê tiền mặt Hình 2.7 Đối chiếu xác nhận tiền gửi ngân hàng Hình 2.8 Thủ tục thay thư xác nhận không hồi âm ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Để nâng cao chất lượng, độ tin cậy thông tin, đặc biệt thơng tin tài chính, bắt buộc phải sử dụng hoạt động kiểm toán Kiểm toán ngành hoạt động, nghề thiếu hoạt động kinh tế kinh tế thị trường có quản lý kiểm soát Nhà nước Sự phát triển hoạt động kiểm tốn tăng cường hiệu cơng tác quản lý kinh tế, góp phần vào nghiệp đổi hệ thống công cụ quản lý, cải cách hành quốc gia Tiền loại tài sản ngắn hạn DN biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên BCTC, khoản mục tiền DN có quan hệ với nhiều khoản mục khác phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho… vậy, kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác, khả sai phạm tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán Điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm toán BCTC DN Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT cơng ty chuyên cung cấp dịch vụ Kế toán – Kiểm toán Được thành lập từ năm 2007 nay, với ban lãnh đạo, đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp dày dặn kinh nghiệm, công ty ngày mở rộng đối tác hàng đầu nhiều DN Trong thời gian tới, công ty đề mục tiêu trở thành cơng ty đầu dịch vụ Kế tốn – Kiểm toán đem lại cho khách hàng dịch vụ tốt Nhận thức tầm quan trọng khoản mục tiền quy trình kiểm tốn BCTC từ q trình làm việc thực tế cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT thực hiện” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp với mong muốn đưa nhìn tổng qt quy trình kiểm tốn khoản mục tiền, thực trạng áp dụng cơng ty, từ bày tỏ quan điểm thân góp phần đưa đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT đồng ý” với ý kiến KiTV Trong trường hợp BGĐ không đồng ý với bút toán điều chỉnh mà KiTV PNT đề xuất, vào mức độ trọng yếu sai phạm này, KiTV PNT đưa ý kiến mức độ ảnh hưởng sai phạm tính trung thực hợp lý thông tin BCTC Cụ thể, dựa số lượng chứng kiểm toán mà KiTV thu thập với mức độ ảnh hưởng sai sót trọng yếu phát BCTC, KiTV đưa ý kiến kiểm toán: Bảng 2.3 – Ý kiến kiểm toán Ảnh hưởng sai sót trọng yếu Bằng chứng kiểm tốn Khơng lan tỏa BCTC Lan tỏa BCTC Đầy đủ Chấp nhận tồn phần Trái ngược Khơng đầy đủ Ngoại trừ/Chấp nhận phần Từ chối đưa ý kiến (Nguồn: SAPP) - Cuối cùng, KiTV rà soát lại hồ sơ kiểm tốn phát hành BCKT thức sau trao đổi với công ty khách hàng đưa ý kiến kiểm toán cuối 2.3 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT thực 2.3.1 Ưu điểm * Chuẩn bị kiểm toán: - Về chương trình kiểm tốn: Cơng ty áp dụng theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA soạn thảo cụ thể cho tài khoản, thông tin tài dựa sở kế hoạch kiểm tốn duyệt Được xây dựng chi tiết công việc, thông tin mà KiTV cần phải thu thập giúp đồn kiểm tốn dễ dàng q thực cơng việc Việc sử dụng chương trình kiểm tốn giúp cho KiTV tiết kiệm thời gian đảm bảo mức độ đồng chất lượng kiểm toán - Về việc lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm tốn, cơng ty thành lập đồn kiểm tốn dựa quy mơ khối lượng cơng việc, tính phức tạp hoạt động 52 kiểm tốn khách hàng, trình độ lực nhân viên công ty để định số lượng người tham gia vào kiểm toán nhằm đảm bảo giảm thiểu cơng việc, tiết kiệm chi phí thời gian Bên cạnh đó, đội ngũ nhân viên có lực, trình độ chun mơn cao, dày dặn kinh nghiệm có chứng KiTV hành nghề - Về việc tìm hiểu hệ thống KSNB: Cơng ty sử dụng hệ thống Bảng câu hỏi thiết kế sẵn giúp KiTV nhanh chóng nhận diện ưu điểm nhược điểm hệ thống KSNB khách hàng, đồng thời giúp KiTV thuận lợi trình làm việc - Về hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty xây dựng cách khoa học, hệ thống tham chiếu rõ ràng logic, giấy làm việc xếp gọn gàng, có trật tự đảm bảo cho việc tra cứu dễ dàng * Thực kiểm toán: - Về việc thực thử nghiệm kiểm soát: KiTV chủ yếu sâu vào hoạt động KSNB khách hàng thông qua việc vấn, quan sát kết hợp với kiểm tra chi tiết tài liệu, chứng từ liên quan đến khoản mục tiền - Về việc thực thử nghiệm bản: KiTV vận dụng đầy đủ phương pháp kỹ thuật để tiến hành thu thập chứng kiểm tốn có liên quan để khẳng định tính hữu tiền * Kết thúc kiểm toán: - KiTV tiến hành thực đầy đủ thủ tục: soát xét, kiểm tra giấy làm việc trợ lý, số lượng chứng cần thu thập… làm sở để đưa kết luận - Công ty đưa ý kiến tư vấn, định hướng cho khách hàng sau thực xong q trình kiểm tốn nhằm giúp khách hàng nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh, hoạt động kế tốn - Cơng ty cịn phát hành thư quản lý kèm theo BCKT khách hàng yêu cầu Đây ưu điểm bật công ty, tạo tin tưởng chất lượng kiểm toán khách hàng, tiền đề cho kiểm toán năm 2.3.2 Hạn chế * Chuẩn bị kiểm toán: - Đối với khách hàng lâu năm, thu thập thông tin KiTV chưa trọng tìm hiểu thay đổi năm mà dựa vào thông tin lưu hồ sơ 53 kiểm tốn năm trước Bên cạnh đó, KiTV tiến hành thu thập thông tin nội khách hàng mà không thu thập thông tin chung ngành nghề mà DN khác quy mô - Về việc khảo sát hệ thống KSNB: bước quan trọng để KiTV có nhìn tổng quát DN công ty lại tiến hành đơn giản đạt hiệu khơng cao chủ yếu tìm hiểu đánh giá hoạt động KSNB khách hàng cách vấn trực dõi thơng qua bảng câu hỏi có sẵn với câu trả lời “Có”, “Khơng”, “Khơng áp dụng”: Bảng 2.4 – Báng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB DN Các thành phần KSNB Có Khơng N/A Mơ tả/Ghi Tham Mơi trường kiểm sốt 1.1 Truyền đạt thông tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - DN có quy định giá trị đạọ đức (ví dụ: quy chế nhân viên, nội quy lao động, quy tắc ứng xử…) giá trị có thơng tin đến phận Quy chế X nhân viên DN khơng? (ví dụ: qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? … 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ Một số DN khơng? thành viên X hội đồng quản trị kiêm BGĐ … Quy trình đáng giá rủi ro … 54 chiếu Hệ thống thông tin … Các hoạt động kiểm soát … Giám sát kiểm soát 5.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa X chữa thiếu sót KSNB khơng? (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT) - Về việc xem xét chấp nhận trì khách hàng đánh giá rủi ro kiểm toán: áp lực doanh thu nên công ty chấp nhận hầu hết khách hàng - Về nhân sự: vào mùa kiểm tồn, tình trạng thiếu nguồn nhân lực xảy dẫn đến áp lực công việc, không tránh khỏi thiếu xót khơng đạt kết cao ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán * Thực kiểm tốn: - Về thủ tục phân tích: cơng ty thực thủ tục phân tích xu hướng (phân tích ngang) việc so sánh số liệu thực tế kỳ với số liệu thực tế kỳ trước mà không so sánh số liệu thực tế với số liệu bình quân ngành để thấy bất thường Việc sử dụng kỹ thuật phân tích chưa giúp KiTV khoanh vùng trọng tâm kiểm toán, đưa nhận định khả xảy sai phạm chủ yếu - Về thủ tục kiểm tra chi tiết: công ty thực đối chiếu số liệu trình bày BCTC năm so với số liệu trình bày BCTC năm trước mà không thực thủ tục kiểm tốn bổ sung Với thủ tục này, KiTV khơng đảm bảo khả phát gian lận sai sót số dư đầu kỳ, không đủ sở để xác nhận mức độ trung thực hợp lý số dư đầu kỳ * Kết thúc kiểm tốn: - Vào giai đoạn cao điểm, cơng việc KiTV thường nhiều phải thường xuyên thực kiểm tốn văn phịng cơng ty khách hàng Trong đó, thời gian quy định đơn vị khách hàng cần phải phát hành BCKT sau 55 3-5 ngày kết thúc nên áp lực công việc cao, tạo sức ép lớn cho KiTV, ảnh hưởng đến hiệu chất lượng công tác kiểm tốn - Về tổ chức hồn thiện quản lý hồ sơ: chưa đảm bảo đầy đủ, kịp thời - Về tổ chức kiểm soát chất lượng: cơng ty xây dựng hệ thống sách thủ tục kiểm soát chất lượng tương đối đầy đủ, chặt chẽ xong việc dừng lại việc hoàn thiện hồ sơ, chưa hiệu mang tính chất hình thức Nhìn chung, quy trình thực bước cơng việc kiểm tốn cơng ty thường thực mang tính chất chủ quan theo yêu cầu khách hàng kiểm toán kinh nghiệm KiTV Do tính phức tạp kiểm tốn khiến cho KiTV bị động hay bỏ qua nội dung, thủ tục kiểm tốn khơng xác định Công ty áp dụng tất bước cơng việc theo quy trình kiểm tốn mẫu thiết kế sẵn cho kiểm toán BCTC mà chưa cụ thể hóa theo kiểm tốn loại hình DN Do vậy, kiểm tốn BCTC có tình trạng nội dung xác định bị thừa thiếu làm ảnh hưởng đến phạm vi chất lượng kiểm toán Việc khảo sát thu thập thông tin khách hàng chưa thực tốt, công việc khảo sát đơn điệu, thời gian thực ngắn thông tin khảo sát chưa phong phú Đối với khách hàng cũ thường không thực thực hời hợt dẫn đến kết khảo sát không tập hợp thể đầy đủ 56 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ PNT 3.1 Những thuận lợi khó khăn ngành kiểm toán độc lập Việt Nam 3.1.1 Thuận lợi - Kiểm toán Việt Nam thừa hưởng lý luận học kinh nghiệm kiểm toán quốc gia trước; - Ngành kiểm toán Việt Nam nhận quan tâm Đảng Nhà nước Bên cạnh đó, cịn đầu tư mặt tài chính, xây dựng hệ thống pháp lý cơng tác kiểm tốn 3.1.2 Khó khăn - Phạm vi hoạt động kiểm tốn cịn hạn hẹp, hoạt động DN Nhà nước số DN lớn, liên doanh với nước ngoài; - Đội ngũ cán non trẻ, số lượng ít, thiếu kinh nghiệm thực tế Khâu đào tạo kiểm tốn cịn mỏng, tập trung số thành phố lớn; - Còn xuất số vi phạm đạo đức nghề nghiệp: tham ô, tham nhũng, gian lận,… 3.2 Định hướng phát triển công ty năm Trước sức ép cách mạng công nghiệp 4.0, hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng mở hội thách thức vơ to lớn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT đặt mục tiêu trở thành cơng ty kiểm tốn hàng đầu chất lượng hiệu việc cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, thẩm định giá, tư vấn… Việt Nam nhằm thu hút vốn đầu tư, nhiều nhân tài để mở rộng quy mô hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, đổi trang thiết bị tăng sức cạnh tranh thị trường lao động, hạn chế tối đa xảy rủi ro trình cung cấp dịch vụ, phấn đấu đưa cơng ty trở thành DN có thương hiệu uy tín ngồi nước 3.2.1 Định hướng phát triển kinh doanh công ty - Tập trung mở rộng hoạt động cung cấp dịch vụ địa điểm kinh tế lớn như: Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phịng, Quảng Ninh, Đà Nẵng… 57 - Tăng cường quảng bá hình ảnh cơng ty thơng qua tích cực tham gia hoạt động xã hội, hoạt động thể dục thể thao, liên kết hợp tác phát triển với đơn vị kiểm toán khác nhằm khẳng định tên tuổi, củng cố niềm tin đến cho khách hàng - Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán thẩm định giá nhằm tăng uy tín với cơng ty khách hàng - Mở rộng hoạt động kinh doanh lĩnh vực có hiệu như: tư vấn chia tách, sáp nhập, giải thể DN - Đầu tư phát triển hệ thống công nghệ thông tin phục vụ cho việc quản lý điều hành công việc 3.2.2 Định hướng phát triển loại hình kinh doanh - Dịch vụ kiểm tốn BCTC: tập trung phát triển khách hàng cơng ty đa quốc gia, DN có vốn đầu tư nước ngồi rủi ro Phấn đầu doanh thu đạt từ 10-15% tổng doanh thu - Dịch vụ tư vấn tài chính: tăng cường, phát triển đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp đáp ứng nhu cầu ngày cao DN Phấn đầu doanh thu đạt từ 8-10% tổng doanh thu 3.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT Ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam bước vào giai đoạn phát triển trước xu hội nhập kinh tế nói chung phát triển thị trường chứng khốn nói riêng với yêu cầu ngày cao tính tuân thủ, minh bạch thơng tin tài chính, quản lý DN tạo hội thách thức cho DN kiểm toán độc lập Việt Nam Với mục tiêu trở thành DN đầu cung cấp dịch vụ Kế tốn – Kiểm tốn, cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT cần xem xét số giải pháp sau để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền nói riêng: 3.3.1 Về phía cơng ty - Thứ nhất, nguồn nhân lực đóng vai trị quan trọng việc tạo nên thương hiệu, uy tín nguồn khách hàng ổn định cho công ty Do vậy, công ty cần nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên thông qua đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ, hiểu biết lĩnh vực khác cho KiTV, đồng thời tạo điều kiện, 58 đầu tư cho KiTV tham gia thi chứng hành nghề kiểm toán kiểm toán nước chứng quốc tế - Thứ hai, xây dựng môi trường tác phong làm việc chuyên nghiệp, đề cao việc thực Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KiTV Chất lượng dịch vụ kiểm tốn khơng ảnh hưởng kiến thức, kinh nghiệm người làm kiểm tốn mà cịn ảnh hưởng lớn đạo đức nghề nghiệp KiTV Vì vậy, cơng ty cần quản lý chặt chẽ tăng cường giám sát chất lượng hành nghề kiểm toán nhân viên kiểm toán - Thứ ba, lĩnh vực hoạt động chuyên môn sâu, đòi hỏi quy tắc, chuẩn mực nghề nghiệp chặt chẽ, đòi hỏi DN liên tục cập nhật tuân thủ Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế, Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, luật Kiểm toán độc lập, nghị định hướng dẫn chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp - Thứ tư, công ty cần bổ sung mẫu giấy tờ làm việc tài liệu hướng dẫn chi tiết để thử nghiệm kiểm soát Tăng cường nội dung, thời gian, phạm vi nhân thực thử nghiệm kiểm soát Yêu cầu KiTV phải ghi chép đầy đủ bước công việc kết thực thử nghiệm kiểm soát vào giấy tờ làm việc để làm chứng kiểm toán để cấp sốt xét kiểm sốt chất lượng công việc - Thứ năm, bối cảnh kinh tế hội nhập phát triển, công ty nên đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin đại vào trình làm việc cho đáp ứng với xu thế, nhu cầu thị trường khách hàng nhằm tiết kiệm nguồn nhân lực, chi phí chất lượng cho kiểm tốn 3.3.2 Về phía KiTV - Thứ nhất, KiTV cần tìm hiểu sâu chi tiết môi trường kinh doanh hệ thống KSNB DN nhằm đảm bảo việc xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ tổng thể BCTC cấp độ sở dẫn liệu loại giao dịch, số dư tài khoản thông tin thuyết minh khu vực có rủi ro BCTC - Thứ hai, KiTV cần khảo sát chi tiết, cụ thể bước kiểm soát, thủ tục kiểm soát mà DN thiết lập Từ đó, đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt tồn BCTC Việc giúp KiTV đánh giá hiệu KSNB nhằm xây dựng kế hoạch kiểm toán, xác định nội dung, thời gian phạm vi thử 59 nghiệm kiểm soát thử nghiệm phù hợp để xử lý rủi ro đánh giá - Thứ ba, KiTV cần nâng cao ý thức, trách nhiệm cơng tác sốt xét chất lượng kiểm tốn Tăng cường thủ tục kiểm soát chất lượng cấp độ kiểm toán Đối với giấy tờ làm việc quan trọng phải thực soát xét thành viên BGĐ độc lập với kiểm toán 3.3.3 Quy trình kiểm tốn * Chuẩn bị kiểm tốn: - Về khảo sát hệ thống KSNB: KiTV phải ghi chép lưu lại hồ sơ kiểm toán thơng tin thu việc tìm hiểu hệ thống kế toán hệ thống KSNB đơn vị kiểm tốn Theo đó, để mơ tả hiểu biết hệ thống KSNB khách hàng, KiTV sử dụng cách sau: Bảng câu hỏi hệ thống KSNB, phương pháp lưu đồ, phương pháp lập Bản tường thuật Lưu đồ trình bày tồn q trình kiểm sốt áp dụng mô tả chứng từ, tài liệu kế tốn q trình vận động luận chuyển chúng kí hiệu biểu đồ Sử dụng lưu đồ giúp KiTV nhận xét xác thủ tục kiểm soát áp dụng hoạt động dễ dàng nhận điểm mạnh, điểm yếu hệ thống - Về số lượng nhân sự: để khắc phục tình trạng thiếu nguồn nhân lực vào mùa kiểm tốn, BGĐ cơng ty cần xem xét tuyển dụng tăng người lao động có sách đãi ngộ phù hợp để thu hút nguồn nhân lực, đảm bảo tiến độ công việc, chất lượng cho kiểm toán, đồng thời mở rộng quy mơ khách hàng Thiết lập quy trình tuyển dụng chặt chẽ đào tạo để đảm bảo với mục tiêu đơn vị * Thực kiểm tốn: - Việc thực thủ tục phân tích hiệu việc tiết kiệm thời gian chi phí thay phải thực nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết đối chiếu chứng từ Vì vậy, việc hồn thiện quy trình phân tích việc làm cần thiết Một thủ tục phân tích chi tiết áp dụng tất khoản mục bao gồm: Xác định 60 số dư cần kiểm tra, Xác định số ước tính KiTV, so sánh số ước tính số ghi sổ khách hàng, xác định mức sai số chấp nhận được, điều tra nguyên nhân chênh lệch - Cần tăng cường việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Trong thực thủ tục phân tích cần bổ sung kỹ thuật phân tích ước tính, bổ sung việc so sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự tốn, với số liệu bình qn ngành Đồng thời, nên sử dụng kỹ thuật vẽ sơ đồ, biểu đồ exel để biểu thị mối quan hệ tiêu nhằm dễ dàng phát sai sót ví dụ mối tương quan số dư cho vay thu nhập lãi; số dư tiền gửi khách hàng chi phí lãi; chi phí tiền lương số lượng nhân viên; chi phí th văn phịng số lượng chi nhánh phịng giao dịch Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 315 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội quy định KiTV phải thực thử nghiệm kiểm soát để thu thập chứng đầy đủ, tính hiệu hệ thống kế tốn hệ thống KSNB Có 02 phương pháp thực thử nghiệm kiểm sốt là: Phương pháp kiểm tra tài liệu phương pháp thực lại thủ tục kiểm soát * Kết thúc kiểm tốn: - Hồn thiện việc lập lưu trữ tài liệu, giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm tốn: nhằm đảm bảo ghi chép đầy đủ thích hợp làm sở đưa ý kiến kiểm toán báo cáo kiểm toán làm chứng cho thấy, kiểm toán lập kế hoạch thực phù hợp với quy định chuẩn mực kiểm tốn, pháp luật quy định có liên quan 61 KẾT LUẬN Bất kỳ loại hình kiểm toán nào: Kiểm toán Nhà nước, Kiểm toán độc lập Kiểm toán nội bộ, hoạt động kiểm toán phải dựa hệ thống chuẩn mực, quy trình kiểm tốn cụ thể Do vậy, việc áp dụng quy trình kiểm tốn sở pháp lý cho việc quản lý, giám sát đánh giá chất lượng, hiệu cơng tác kiểm tốn kiểm toán Trong luận văn này, em nghiên cứu cách thức kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền cụ thể Khi kiểm toán khoản mục liên quan đến tiền, KiTV tiến hành tìm hiểu hệ thống KSNB, đánh giá rủi ro, mức độ trọng yếu Sau đó, thu thập chứng kiểm tốn thơng qua phương pháp kỹ thuật tiến hành thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm dựa mục tiêu kiểm tốn Từ đó, KiTV đưa ý kiến khoản mục đánh giá mức độ ảnh hưởng sai phạm phát tính trung thực hợp lý thơng tin BCTC Qua q trình làm việc tìm hiểu cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT, em nhận thấy quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền tiến hành đầy đủ, chặt chẽ tuân thủ quy định, chuẩn mực nghề nghiệp phù hợp Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT thực hiện” trình bày làm rõ vấn đề thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC Chỉ rõ ưu điểm, hạn chế quy trình Bên cạnh đó, luận văn cịn đưa số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty Với vốn kiến thức kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Rất mong nhận ý kiến đánh giá, góp ý từ q thầy để luận văn hồn chỉnh 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồ Thị Hồng Lam (2016), Khóa luận tốt nghiệp: Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực hiện, Tailieu.vn Nguyễn Thị Hải Bình, Chuyên đề tốt nghiệp: Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn Gốc Việt, Luanvan.co Đồng chủ biên: PGS.TS Nguyễn Quang Quynh, PGS.TS Ngơ Trí Tuệ (2021), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân TS Đào Thanh Bình (Chủ biên), Giáo trình Kiểm tốn bản, NXB Bách Khoa Hà Nội Giấy tờ làm việc kiểm tốn viên cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT ThS Nguyễn Thị Thanh Phương (2017), Những hạn chế cơng tác kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp xây dựng, Tạp chí Tài online ThS NCS Phí Thị Kiều Anh, Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam thực hiện, Hội kế tốn Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Phương Thảo, Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn Âu Lạc, Tạp chí KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ ThS Đào Thị Hằng, Phát triển ĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam: Thực trạng số kiến nghị, Nghiên cứu – Trao đổi 10 TS Phạm Tiến Hưng, Một số hạn chế vướng mắc kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp tổ chức kiểm toán độc lập thời gian qua, Cổng thơng tin điện tử Kiểm tốn Nhà nước 11 Đề tài thực trạng công tác kiểm toán Việt Nam số ý kiến đề xuất, Thư viện tài liệu 12 Tống Thị Huyền Trang, Hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn Việt Nam thực hiện, 123.doc 13 Trang web tham khảo: www.sapp.edu.vn 63 PHỤ LỤC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT Hà Nội, ngày… tháng…năm 2022 THƯ XÁC NHẬN VỐN GĨP Kính gửi: Ơng/Bà Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận số liệu cho mục đích kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài phản ánh khoản đầu tư Quý vị vào Công ty đến ngày 31/12/2022 … cổ phiếu tương ứng với … VNĐ, chiếm tỷ lệ … tổng vốn điều lệ Chi tiết vốn đầu tư Quý vị sau: Góp tiền: … VNĐ Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn số liệu nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm toán viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT Địa : A28, lô 3, Khu đô thị Định Công, phường Định Công, quận Hồng Mai, Hà Nội Người nhận : Ơng … Điện thoại : 024.3640.3642 Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên Nếu bên phản hồi thư xác nhận cá nhân, Q Ơng/Bà vui lịng đính kèm phản hồi thư xác nhận giấy tờ tùy thân chứng minh nhân dân thẻ cước công dân,… Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Xác nhận Ơng/Bà… Chúng tơi xác nhận số dư nêu Đúng Chúng xác nhận số dư nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Chữ ký: Đóng dấu (nếu có) Tên: Chức vụ: 64 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ PNT Hà Nội, Ngày….tháng…năm 2022 THƯ XÁC NHẬN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP Kính gửi: Cơng ty… Kính thưa Q vị, Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 Cơng ty chúng tơi Để phục vụ mục đích kiểm tốn, xin Q vị vui lịng xác nhận tính đắn thông tin sau liên quan đến khoản nợ Công ty với Công ty Q vị: Số tiền Cơng ty chúng tơi cịn phải trả ngày 31/12/2022 là: …VNĐ Số tiền Công ty ứng trước ngày 31/12/2022 là: …VNĐ Sau xác nhận phần cuối thư này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT Địa : A 28, Lô 3, Khu đô thị Định Cơng – Quận Hồng Mai – Hà Nội Người nhận : Ơng … Điện thoại : 024.3640.3642 Nếu khơng đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Nếu bên phản hồi thư xác nhận cá nhân, Q Ơng/Bà vui lịng đính kèm phản hồi thư xác nhận giấy tờ tùy thân chứng minh nhân dân thẻ cước công dân,… Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Xác nhận Cơng ty TNHH Bình n Chúng tơi xác nhận số dư nêu Đúng Chữ ký: Đóng dấu Tên: Chúng xác nhận số dư nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): 65 Chức vụ: CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ PNT Hà Nội, Ngày …tháng…năm 2022 THƯ XÁC NHẬN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Kính gửi: Cơng Ty Kính thưa Q vị, Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế PNT thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 Công ty Báo cáo tài chúng tơi phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2022 sau: Số tiền Quý vị phải trả chúng tôi: … VNĐ Số tiền Qúy vị ứng trước cho chúng tôi: … VNĐ Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Quý vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT Địa : A 28 – Lô – Khu thị Định Cơng – Quận Hồng Mai – Hà Nội Người nhận : Ông … Điện thoại : 024.3640.3642 Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Nếu bên phản hồi thư xác nhận cá nhân, Q Ơng/bà vui lịng đính kèm phản hồi thư xác nhận giấy tờ tùy thân chứng minh nhân dân thẻ cước công dân,… Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Xác nhận Công Ty… Chúng xác nhận số dư nêu Đúng Chữ ký: Đóng dấu (nếu có) Tên: Chúng tơi xác nhận số dư nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Chức vụ: 66