Đang tải... (xem toàn văn)
Trang 1 1 CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO ~~~~~~ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tiền và Các khoản tương đương tiền trong BCTC do Công Ty TNHH Kiểm T
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO ~~~~~~ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền BCTC Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn CPA VIETNAM thực Sinh viên thực :Vũ Thị Ninh Lớp :K22CLCG Khóa học :2019-2023 Mã sinh viên :22A4020409 Giảng viên hướng dẫn :TS Bùi Thị Thanh Tình Hà Nội, tháng năm 2023 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO ~~~~~~ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền BCTC Công Ty TNHH Kiểm Toán CPA VIETNAM thực Sinh viên thực :Vũ Thị Ninh Lớp :K22CLCG Khóa học :2019-2023 Mã sinh viên :22A4020409 Giảng viên hướng dẫn :TS Bùi Thị Thanh Tình Hà Nội, tháng năm 2023 Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền BCTC Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn CPA VIETNAM thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng thân em hướng dẫn giảng viên TS Bùi Thị Thanh Tình Các số liệu đánh giá nghiên cứu em thu thập cách trung thực, khách quan đáng tin cậy Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Do đó, em xin chịu trách nhiệm hoàn toàn nội dung đề tài Hà Nội, tháng năm 2023 Người thực Vũ Thị Ninh SV: Vũ Thị Ninh i Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn tới sâu sắc tri ân tới quý Thầy, Cô giáo Học viện Ngân hàng nói chung q Thầy, Cơ giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, chương trình Chất lượng cao nói riêng, suốt năm qua, tận tình bảo, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý giá cho chúng em, giúp em có hành trang kiến thức vứng bước vào đường nghiệp tương lai Khóa luận tốt nghiệp em đúc kết kiến thức lý thuyết từ trường kiến thức áp dụng em học hỏi nơi thực tập Bài khóa luận phản ánh phần trình học tập em Học viện Ngân hàng Trong suốt thời gian thực tập viết Khóa luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn tận tình Thầy, Cơ giáo khoan Kế tốn – Kiểm toán, đặc biệt, em muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Bùi Thị Thanh Tình, người quan tâm, giúp đỡ bảo em tận tình suốt thời gian làm Khóa luận Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM tiếp nhận em vào thực tập anh chị Công ty hướng dẫn em làm việc tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp thu kiến thức hồn thành cơng việc cách tốt Bản thân em tự nhận thấy cịn thiếu sót nhiều mặt kiến thức kinh nghiệm thục tiễn nên Khóa luận em khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận góp ý, bảo q Thầy, Cơ giáo q Cơng ty để em củng cố kiến thức hồn thành Khóa luận Cuối cùng, em xin cảm ơn kính chúc q Thầy, Cơ giáo Học viện Ngân hàng anh, chị, em, bạn bè đồng nghiệp Công ty TNHH Kiểm toan CPA VIETNAM sức khỏe dồi thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2023 Sinh viên Vũ Thị Ninh SV: Vũ Thị Ninh ii Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Nội dung Viết tắt Báo cáo tài Doanh nghiệp DN Kinh doanh KD Khách hàng KH Kết hoạt động kính doanh Kiểm toán Tương đương tiền 10 Sản xuất kinh doanh 11 Tài khoản 12 Trách nhiệm hữu hạn TNHH 13 Bảng cân đối kế toán BCDKT 14 Kiểm toán viên 15 Tiền gửi ngân hàng 16 BCTC KQHDKD KT TDT SXKD TK KTV TGNH Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Vietnam Công ty/ Công ty CPA/ CPA 17 Ban giảm đốc BGĐ 18 Báo cáo kiểm toán BCKT 19 Hệ thống kiểm soát nội 20 Tiền Các khoản tương đương tiền SV: Vũ Thị Ninh HTKSNB iii T&TĐT Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH MINH HỌA BẢNG: STT Tên Bảng Trang Bảng 1.1 Xác định mức trọng yếu 33 Bảng 1.2 Tổng hợp sở dẫn liệu thủ tục kiểm tra chi tiết 38 Bảng 2.1 Phân tích sơ khoản mục T&TĐT 64 Bảng 2.2 Chỉ tiêu tính mức độ trọng yếu 65 Bảng 2.3 Xác định mức trọng yếu Công ty X 65 Bảng 2.4 Bảng tổng hợp tỷ giá Vietcombank 69 Bảng 2.5 Bảng hỏi tìm hiểu kiểm sốt nội với khoản mục T&TĐT 69 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp tiền khoản tương đương tiền Cơng ty X 72 Bảng 2.7 Phân tích tiền khoản tương đương tiền 78 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp thư xác nhận Ngân hàng 82 Bảng 2.9 Tổng hợp khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc tháng dự tính lãi 85 Bảng 2.10 Bảng dự tính lãi Cơng ty X 86 Bảng 2.11 Chọn mẫu TK 111 87 Bảng 2.12 Chọn mẫu TK 112 88 Bảng 2.13 Đánh giá lại tỷ giá tiền gửi USD 89 SƠ ĐỒ: STT Tên Bảng Trang Sơ đồ 1.1 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 111 17 Sơ đồ 1.2 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 112 18 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 46 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung Cơng ty CPA 53 SV: Vũ Thị Ninh iv Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Sơ đồ 2.3 Khóa luận tốt nghiệp Quy trình ln chuyển chứng từ thu chi tiền 68 HÌNH MINH HỌA: STT Tên Bảng Trang Hình 1.1 Hệ thống kiểm sốt nội 21 Hình 2.1 Bảng hỏi Tìm hiểu sách khách hàng 61 Hình 2.2 Tổng hợp TK đối ứng biến động TK 111 75 Hình 2.3 Tổng hợp TK đối ứng biến động TK 112 77 Hình 2.4 Thư xác nhận Ngân hàng 31/12/2022 80 Hình 2.5 Thư xác nhận Ngân hàng 31/12/2021 81 Hình 2.6 Biên kiểm kê tiền mặt Công ty X 31/12/2022 83 SV: Vũ Thị Ninh v Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH MINH HỌA iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIẾM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Nội dung tiền khoản tương đương tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.2 Kế toán khoản mục tiền tương đương tiền .8 1.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán 1.1.2.2.Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán 13 1.1.2.3 Trình tự hạch tốn khoản tiền tương đương tiền 17 1.1.3 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền .18 1.1.4 Kiểm soát nội với khoản mục tiền khoản tương đương tiền 21 1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền báo cáo tài 25 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán kiểm toán khoản mục .25 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán .27 1.2.2.1 Đánh giá khả chấp nhận khách hàng 27 1.2.2.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn 27 1.2.2.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động đơn vị kiểm toán .28 1.2.2.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh 30 1.2.2.5 Phân tích sơ BCTC .31 1.2.2.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro 31 1.2.2.7 Đánh giá mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực tổng thể .32 1.2.3 Thực kiểm toán 34 SV: Vũ Thị Ninh Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp 1.2.3.1 Tìm hiểu kiểm sốt nội với khoản mục tiền khoản tương đương tiền .34 1.2.3.2 Thực thử nghiệm kiểm soát 35 1.2.3.3 Thực thử nghiệm 36 1.2.4 Kết thúc kiểm tốn cơng bố 40 1.2.4.1 Tổng hợp kết kiểm toán 40 1.2.4.2 Phân tích BCTC 40 1.2.4.3 Đánh giá lại Giả định hoạt động liên tục 40 1.2.4.4 Báo cáo kiểm toán thư quản lý thảo 42 1.2.4.5 Soát xét, kiểm soát chất lượng kiểm toán .44 1.2.4.6 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 44 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 45 2.1 Tổng quan cơng TNHH Kiểm tốn CPA Vietnam 45 2.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty 45 2.1.2 Tổ chức máy Công ty Kiểm toán CPA Vietnam 45 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức 45 2.1.2.2 Lịch sử hình thành phát triển 47 2.1.2.3 Các dịch vụ cung cấp 49 2.1.3 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Vietnam thực 51 2.1.3.1 Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung 51 2.1.3.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 54 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền Các khoản tương dương tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 55 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền 55 2.2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền BCTC đơn vị khách hàng – Công ty X– Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực 56 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 56 2.2.2.2 Thực kiểm toán 66 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán công bố 89 SV: Vũ Thị Ninh Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục Tiền Các khoản tương đương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 91 2.3.1 Ưu điểm 92 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 94 CHƯƠNG III: KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG DƯƠNG TIỀN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM 97 3.1 Định hướng phát triển Công ty 97 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền Các khoản tương đương tiền Công ty CPA 99 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 99 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 100 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 100 3.3 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Vietnam 101 3.3.1 Đối với Nhà nước .101 3.3.2 Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 102 3.3.3 Đối với khách hàng 103 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 109 SV: Vũ Thị Ninh Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp nhà cung cấp khoản toán liên quan Thực tìm kiếm séc chưa C/A trình bày báo cáo ngân hàng (đồng thời kiểm tra khoản nợ không ghi nhận) cách chọn séc toán sau ngày kết thúc kỳ kế toán xác minh ngày giao dịch với khoản toán tương ứng Đối với giao dịch trước ngày kết thúc kỳ kế toán, đảm bảo khoản nợ liên quan ghi nhận trước ngày kết thúc kỳ kế toán đưa vào phần séc chưa trình bày đối chiếu ngân hàng ghi nhận toán trước ngày kết thúc kỳ kế toán D Tài khoản mở đóng C,A D125 Có kỳ Kiểm tra TK ngân hàng mở TK ngân hàng đóng kỳ với tài liệu BGĐ phê duyệt SV: Vũ Thị Ninh 124 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Ghi chép lý việc Khóa luận tốt nghiệp Thủ tục C, E, A đóng TK kỳ, bổ sung sốt xét sổ phụ ngân hàng cuối tìm kiếm giao dịch bất thường thu thập xác nhận để kiểm tra TK đóng E Tiền mặt Đối với giao dịch nhận A, E Có tiền mặt, (a) Xác định địa điểm, thủ D133 quỹ giá trị tất khoản tiền mặt giấy biên nhận khoản tiền phải thu chưa tốn ngày kết thúc kỳ kế tốn; (b) Tìm hiểu KSNB liên quan đến tiền mặt (Tìm hiểu quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội định mức chi tiêu, hạn mức tiền mặt tồn quỹ, phân cấp phê duyệt,… kiểm tra việc tuân thủ quy định Trường hợp có vi phạm: Xác định việc trao đổi với BQT, BGĐ đơn vị; SV: Vũ Thị Ninh 125 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp (c) Thu thập biên kiểm kê/xác nhận từ thủ quỹ cho tất số dư tiền mặt; (d) Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán: Tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/chi nghiệp vụ phát sinh sau trước thời điểm kiểm kê, thực đối chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế sổ quỹ ngày khóa sổ cách điều chỉnh nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch (nếu có); (e) Đảm bảo khoản tiền D133 thu chưa gửi trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán hạch toán vào kỳ; (f) Đảm bảo tất khoản tiền thu chưa gửi ngày kết thúc kỳ kế toán gửi kỳ Trường hợp có tiền mặt trọng yếu SV: Vũ Thị Ninh 126 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp (a) Đối chiếu số dư tiền mặt A, E, với sổ cái; Cut - (b) Quan sát kiểm kê quỹ tiền off mặt ngày kết thúc kỳ kế toán với chứng kiến thủ quỹ nhân quản lý; (c) Kiểm tra tất quỹ tiền mặt không thay tài khoản trung gian thiếu hụt tiền mặt lưu ý quỹ công ty số tiền mặt này; (d) Kiểm tra séc, chứng từ, giấy nhận nợ ứng tiền từ quỹ tiền mặt đối chiếu với tài liệu có khoản mục phù hợp với thủ tục KSNB khách hàng; (e) Kiểm tra tất séc quỹ tiền mặt gạch chéo "Khơng có giá trị chuyển nhượng"; (f) Kiểm tra khoản chênh lệch tiền mặt trọng yếu điều chỉnh BCTC kỳ Xem xét đưa khuyến nghị vào thư quản lý SV: Vũ Thị Ninh 127 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp (B210) vấn đề cần tiếp tục theo dõi kỳ kiểm toán (B410); (g) Lập biên quan sát kiểm kê tiền mặt ghi chép công việc thực kết luận cho địa điểm kiểm kê toàn kiểm kê; (h) Kiểm tra tính kỳ (kết hợp với phần hành liên quan): Kiểm tra khoản thu, chi lớn bất thường trước sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, kiểm tra tính hợp lý tính kỳ việc ghi nhận (k) Kiểm kê số lượng Thủ tục bổ tiền đáng kể (khoảng 80% sung tổng số dư tiền) thời điểm đảm bảo số dư tiền không bị di chuyển lần kiểm kê Nhận định nguồn gốc E tiền phù hợp với thực tế đơn vị, tiền chuyển hay địa điểm khác nhau, xem xét có rủi ro gian lận phát làm ảnh hưởng SV: Vũ Thị Ninh 128 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp đến số dư tiền khơng cách vấn người có liên quan nguồn gốc tiền,… F Ngoại tệ Xác nhận số dư tiền mặt D145, A, V tiền gửi ngân hàng D155 ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá phù hợp cuối kỳ đơn vị Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá A, V quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ phát sinh kỳ G Các khoản tương đương tiền Các khoản tương đương tiền: A, Kết hợp với KTV thực P&D D170 kiểm tra tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý khoản tương đương tiền Thực đối chiếu với D151 thư xác nhận ngân hàng bước trên, đồng thời ước tính thu nhập tài liên quan đến khoản tiền gửi ngày kết thúc kỳ kế toán SV: Vũ Thị Ninh 129 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Xác định xem có khoản D170 tương đương tiền dùng để đảm bảo cho khoản vay không, xem xét vấn đề hạn chế khả sử dụng khoản tương đương tiền (phỏng vấn, đối chiếu với thư xác nhận ngân hàng, kết hợp đối chiếu với điều khoản chấp hợp đồng vay hiệu lực đơn vị ngày kết thúc kỳ kế tốn) H Trình bày thuyết minh Đảm bảo tiền khoản P&D D125 P&D D125 P&D D125 tương đương tiền thuyết minh phù hợp BCTC theo khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Xem xét cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh BCTC khoản mục để đảm bảo việc trình bày thuyết minh phù hợp Đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp HSKiT để hỗ trợ SV: Vũ Thị Ninh 130 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp cho việc thực tất thuyết minh V KẾT LUẬN CUỐI CÙNG Có Khơng Khơng áp dụng Khơng có ngoại lệ Ý kiến Có việc xử lý rủi ro xác định giấy làm việc A800 Công việc thực theo kế hoạch, phát kết lưu đầy đủ hồ sơ Khơng có ý kiến bổ sung Nếu chọn có, đưa vào thư giải trình sửa đổi giấy (B440) thư quản lý làm việc (B210) Nếu áp dụng, mức B440 độ tin cậy vào KSNB B210 lập kế hoạch khu vực phù hợp Tất thông tin cần thiết thu thập cho việc trình bày thuyết minh BCTC Các sai sót xác định (ngồi sai sót khơng đáng kể) ghi nhận giấy làm việc B360 SV: Vũ Thị Ninh 131 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Đánh giá rủi ro ban đầu D133 Nếu chọn có, khơng cần thiết phải sửa đổi trình bày xem xét chứng giấy làm việc kiểm toán thu thập B410 xem xét ảnh hưởng đến phần cơng việc cịn lại KTV công việc thực đến thời điểm đưa kết luận Các chứng thu Nếu chọn thập đầy đủ thích hợp khơng, trình làm sở đạt mục bày giấy tiêu kiểm toán làm việc B410 xem xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán giấy làm việc B140 Các vấn đề cần tiếp tục theo Nếu chọn có, dõi kỳ kiểm tốn trình bày giấy làm việc B410 SV: Vũ Thị Ninh 132 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 2: Hợp đồng tiền gửi SV: Vũ Thị Ninh 133 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng SV: Vũ Thị Ninh Khóa luận tốt nghiệp 134 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng SV: Vũ Thị Ninh Khóa luận tốt nghiệp 135 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng SV: Vũ Thị Ninh Khóa luận tốt nghiệp 136 Lớp: K22CLCG Học viện Ngân hàng SV: Vũ Thị Ninh Khóa luận tốt nghiệp 137 Lớp: K22CLCG