Trang 1 1 CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO ~~~~~~ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tiền và Các khoản tương đương tiền trong BCTC do Công Ty TNHH Kiểm T
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIẾM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Nội dung cơ bản về tiền và các khoản tương đương tiền
1.1.1 Khái niệm và phân loại
Tiền và các khoản tương đương tiền là chỉ tiêu thể hiện toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo Đây là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá khả năng thanh khoản của doanh nghiệp.
Tiền là chỉ tiêu phản ánh tổng số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo, được trình bày trong phần tài sản ngắn hạn trên bảng cân đối kế toán Nội dung chi tiết bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn (tiền gửi thanh toán) và tiền đang chuyển, được công bố trong bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
Tiền mặt là khoản tiền được lưu trữ tại két của doanh nghiệp, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý và đá quý Số liệu trên báo cáo tài chính phản ánh số dư tài khoản Tiền mặt tại thời điểm khóa sổ, sau khi đã đối chiếu với số thực tế và thực hiện các điều chỉnh cần thiết.
Tài sản gửi tại ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý và đá quý Số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng cần được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ, đảm bảo tính chính xác trong Bảng cân đối kế toán.
Doanh nghiệp cần lưu ý rằng các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ đã nộp vào ngân hàng hoặc kho bạc Nhà nước, dù đã thực hiện thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để thanh toán cho các đơn vị khác, nhưng nếu đến ngày khóa sổ mà vẫn chưa nhận được giấy báo hoặc bảng sao kê từ ngân hàng, hay thông báo từ kho bạc, thì cần có biện pháp theo dõi và xác minh để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
SV: Vũ Thị Ninh 8 Lớp: K22CLCG
Số liệu ghi vào chỉ tiêu “Tiền” là tổng số dư nợ của tài khoản 111 (tiền mặt), 112 (tiền gửi ngân hàng), 113 (tiền đang chuyển)
Các khoản tương đương tiền là những khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi không quá ba tháng kể từ ngày đầu tư Chúng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt mà không gặp rủi ro, đảm bảo tính thanh khoản cao tại thời điểm lập báo cáo.
1.1.2 Kế toán khoản mục tiền và tương đương tiền
1.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán a, Tài khoản 111- tiền mặt
Tài khoản 111 "Tiền mặt" phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tại doanh nghiệp, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Chỉ ghi nhận số tiền mặt, ngoại tệ và vàng thực tế nhập, xuất và tồn quỹ Đối với số tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng mà không qua quỹ tiền mặt, sẽ không ghi vào bên Nợ TK 111 mà ghi vào bên Nợ TK 113 "Tiền đang chuyển".
Các khoản tiền mặt từ doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.
Khi thực hiện việc nhập và xuất quỹ tiền mặt, cần có phiếu thu, phiếu chi và đầy đủ chữ ký của người nhận, người giao, cùng với người có thẩm quyền theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Trong một số trường hợp đặc biệt, cần đính kèm lệnh nhập quỹ hoặc xuất quỹ.
Kế toán quỹ tiền mặt cần mở sổ kế toán để ghi chép liên tục các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và ngoại tệ Công việc này phải được thực hiện hàng ngày theo trình tự phát sinh, nhằm tính toán số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
Vũ Thị Ninh, học sinh lớp 9 K22CLCG, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc kiểm tra toán tiền mặt Trong trường hợp có sự chênh lệch, kế toán và thủ quỹ cần tiến hành kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý phù hợp.
Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
Bên Nợ tài khoản 1112 sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế, trong khi trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng để nhập quỹ tiền mặt sẽ áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1122 Đối với Bên Có tài khoản 1112, tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền được áp dụng.
Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tuân theo hướng dẫn trong tài khoản 413, liên quan đến chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản liên quan.
Vàng tiền tệ được ghi nhận trong tài khoản này là loại vàng dùng để cất trữ giá trị, không bao gồm vàng tồn kho dùng làm nguyên liệu sản xuất hoặc hàng hóa để bán Quá trình quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải tuân thủ các quy định của pháp luật hiện hành.
Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong báo cáo tài chính
1.2.1 Mục tiêu kiểm toán và căn cứ kiểm toán khoản mục a, Mục tiêu kiểm toán
Kiểm toán phần hành tiền và tương đương tiền thường ít xảy ra sai sót do liên quan đến nhiều tài khoản khác, cho phép kiểm tra chéo giữa các tài khoản Các khoản tiền gửi tại ngân hàng được theo dõi và xác nhận bởi ngân hàng, giúp phát hiện kịp thời sai sót Tuy nhiên, phần hành này vẫn tiềm ẩn rủi ro gian lận khi các cá nhân liên quan có thể thông đồng để biển thủ tài sản Ngoài ra, sai sót cũng có thể phát sinh do quản lý yếu kém và thiếu chặt chẽ Do đó, kiểm toán phần hành này không chỉ phản ánh tình hình kiểm soát nội bộ mà còn cung cấp đánh giá và tư vấn để cải thiện tổ chức khách hàng.
Mục tiêu tổng quát là đảm bảo rằng các cơ sở dẫn liệu như tính đầy đủ, hiện hữu, quyền sở hữu, đánh giá, chính xác, trình bày và công bố liên quan đến quá trình hạch toán là hợp lý Điều này bao gồm việc có đầy đủ chứng từ chứng minh rằng các khoản mục có số dư trên báo cáo tài chính (BCTC) là chính xác.
+ Tổng hợp số dư tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, khoản tiền gửi ngắn hạn, số dư của
TK Tiền mặt và TGNH là hợp lý;
+ Sự phù hợp giữa sổ sách kế toán và báo cáo kế toán;
+ Đánh giá đúng đắn đối với các khoản mục tiền là ngoại tệ;
SV: Vũ Thị Ninh 26 Lớp: K22CLCG
+ Tính đầy đủ của các nghiệp vụ phát sinh;
+ Các khoản thu chi tiền đều được ghi sổ đúng thời điểm;
+Sự công khai đúng đắn của các khoản tiền;
Để đảm bảo tính chính xác trong kiểm tra tiền cuối kỳ, cần kiểm tra khách hàng đã thực hiện đúng các thủ tục như kiểm kê tiền mặt và đối chiếu số liệu tiền gửi ngân hàng với bảng đối chiếu tiền gửi của ngân hàng.
Số liệu tiền và các khoản tương đương tiền phải khớp đúng với số liệu trình bày trong báo cáo tài chính Đồng thời, các nghiệp vụ và số dư bất thường của tài khoản 111 cần có cơ sở hợp lý và hợp lệ để đảm bảo tính chính xác của báo cáo.
+ Đảm bảo tiền và các khoản tương đương tiền và các khoản lãi tiền gửi dự thu được ghi nhận đúng kỳ;
+ Kiểm tra việc đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ của số dư tài khoản tiền mặt, đánh giá tại thời điểm khóa sổ;
Số dư tại thời điểm khóa sổ báo cáo tài chính của Công ty được xác định là chính xác Kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền cần dựa trên căn cứ rõ ràng để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.
Các nguồn số liệu và thông tin chính để thực hiện kiểm toán bao gồm các chính sách, quy định và chuẩn mực do nhà nước ban hành liên quan đến quản lý doanh nghiệp, kế toán và kiểm toán.
Theo thông tư 200, hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, "Tiền và các khoản tương đương tiền" được định nghĩa rõ ràng, cùng với cách phân loại, ghi nhận và hạch toán Thông tư này cũng cung cấp nhiều ví dụ minh họa cho các trường hợp thông dụng, giúp doanh nghiệp áp dụng hiệu quả các quy định kế toán liên quan.
- Chuẩn mực kế toán (VAS) liên quan đến quy định hạch toán, quy trình, chứng từ của tiền và các khoản tương đương tiền
- Chuẩn mực kiểm toán (VSA) liên quan đến kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đươn tiền
- Quy định, chế tài của công ty khách hàng ban ảnh liên quan đến khoản mục tiền cà các khoản tương đương tiền
SV: Vũ Thị Ninh 27 Lớp: K22CLCG
1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán
1.2.2.1 Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng
Giai đoạn ký hợp đồng là rất quan trọng đối với cả khách hàng cũ và mới Đối với khách hàng cũ, việc tiếp tục ký hợp đồng có thể làm tăng rủi ro kiểm toán, ảnh hưởng đến uy tín và hình ảnh công ty Trong khi đó, với khách hàng mới, có thể xảy ra tranh chấp không mong muốn, dẫn đến việc từ chối ý kiến kiểm toán Để thực hiện đánh giá này, cần xem xét kiểm soát chất lượng của khách hàng và tính liêm khiết của ban lãnh đạo Ngoài ra, việc liên lạc với kiểm toán viên cũ để thu thập thêm thông tin về khách hàng là rất cần thiết.
1.2.2.2 Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
Lập hợp đồng kiểm toán
Hợp đồng kiểm toán là thỏa thuận giữa doanh nghiệp kiểm toán và khách hàng về dịch vụ kiểm toán Đây là bước quan trọng sau khi khách hàng được chấp nhận Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán cần tuân thủ các quy định và chuẩn mực trong việc thỏa thuận và thực hiện hợp đồng.
Hợp đồng kiểm toán bao gồm các nội dung chính như sau:
Mục đích và phạm vi của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính;
Phạm vi của cuộc kiểm toán được xác định dựa trên các điều luật và quy định liên quan, chuẩn mực kiểm toán, quy định về đạo đức nghề nghiệp cùng các quy định của tổ chức nghề nghiệp mà kiểm toán viên cần tuân thủ.
SV: Vũ Thị Ninh 28 Lớp: K22CLCG
Trách nhiệm của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán;
Trách nhiệm của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán;
Thỏa thuận với Ban Giám đốc về trách nhiệm cung cấp báo cáo tài chính và tài liệu liên quan cho kiểm toán viên đúng hạn, nhằm hỗ trợ kiểm toán viên hoàn thành cuộc kiểm toán trong thời gian dự kiến.
Xác định khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính mà đơn vị áp dụng cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính;
Dự kiến về báo cáo mà kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán sẽ phát hành;
Và một số nội dung khác có liên quan
Sau khi đạt được thỏa thuận giữa công ty kiểm toán và khách hàng, hai bên sẽ tiến hành ký Hợp đồng kiểm toán trước khi kết thúc năm tài chính.
Lựa chọn nhóm kiểm toán
Công ty kiểm toán cần xác định lý do kiểm toán của khách hàng để ước lượng quy mô phức tạp của cuộc kiểm toán, từ đó lựa chọn đội ngũ kiểm toán phù hợp nhằm đảm bảo hiệu quả trong quá trình thực hiện.
1.2.2.3 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động của đơn vị được kiểm toán Đối với khách hàng cũ thì đơn vị kiểm toán có thể xem file giấy tờ làm việc năm ngoái hoặc hỏi kiểm toán viên tiền nhiệm kiểm toán cho khách hàng đó để năm được thông tin sơ bộ của khách hàng, sau đó cập nhật thông tin về những thay đổi trong năm nay Đối với khách hàng mới, kiểm toán viên bắt đầu tiến hành thu thập thông tin chung về khách hàng (ngành nghề, quy mô hoạt động, quá trình phát triển, v.v)
Thông tin cần thu thập
Tùy theo loại hình kiểm toán, mục tiêu và yêu cầu của cuộc kiểm toán để xác định các thông tin cần thiết thu thập có thể bao gồm:
- Đặc điểm của đơn vị: Lĩnh vực quản lý, hoạt động; chức năng, nhiệm vụ; cơ cấu tổ chức bộ máy; phân cấp quản lý của đơn vị
SV: Vũ Thị Ninh 29 Lớp: K22CLCG
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
Tổng quan về công TNHH Kiểm toán CPA Vietnam
2.1.1 Giới thiệu khái quát về Công ty
Tên đầy đủ: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
Tên quốc tế: CPA VIETNAM AUDITING COMPANY LIMITED
Tên viết tắt: CPA VIETNAM
Mã số thuế: 0101917917 Địa chỉ: Tầng 8, Cao ốc Văn phòng VG Building, số 235 Nguyễn Trãi, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Người đại diện: NGUYỄN PHÚ HÀ PHAN HUY THẮNG
Quản lý bởi: Cục Thuế Thành phố Hà Nội
Loại hình DN: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài NN
Tình trạng: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)
2.1.2 Tổ chức bộ máy của Công ty Kiểm toán CPA Vietnam
Số lượng Cán bộ, nhân viên CPA VIETNAM tính tới thời điểm hiện nay: 155 người Trong đó:
Bộ phận Nghiệp vụ: 135 người
Bộ phận Hành chính: 20 người
Số người được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán: 38 người
Số người có Thẻ thẩm định viên về giá: 12 người
Số người có Chứng chỉ hành nghề kế toán: 38 người
Số người có Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế: 27 người
SV: Vũ Thị Ninh 46 Lớp: K22CLCG
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
Nguồn: Website Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM Chức năng và nhiệm vụ các bộ phận:
Ban giám đốc là cơ quan quản lý trực tiếp các hoạt động kinh doanh và ký kết hợp đồng với khách hàng, góp phần tăng lợi nhuận cho công ty Cơ cấu ban giám đốc được thành lập dưới quyền Hội đồng quản trị, hiện tại công ty CPA có 1 tổng giám đốc và các phó giám đốc phụ trách các phòng, chi nhánh trong nước.
Ban kiểm soát được thành lập bởi Hội đồng thành viên của công ty nhằm mục đích giám sát và kiểm tra tính hợp pháp, chính xác và trung thực trong quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh Ban này cũng đảm nhiệm việc theo dõi ghi chép sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, và đảm bảo việc thực hiện các quy định pháp luật.
SV: Vũ Thị Ninh 47 Lớp: K22CLCG
Ban kiểm soát chất lượng, do Hội đồng thành viên thành lập, có nhiệm vụ giám sát và đảm bảo chất lượng các báo cáo phát hành cũng như dịch vụ mà công ty cung cấp.
Các phòng kiểm toán, nghiệp vụ, chi nhánh và phòng tư vấn Mekong được quản lý bởi các Phó Giám đốc, mỗi phòng ban sẽ đảm nhiệm và tập trung vào những mảng khách hàng khác nhau.
Ngoài các phòng ban chính, tổ chức còn có các bộ phận như Hành chính kế toán, Nhân sự, Quan hệ công chúng, Dịch vụ khách hàng, Đào tạo và Soát xét chất lượng, mỗi bộ phận đảm nhiệm các nhiệm vụ tương ứng nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động chung.
2.1.2.2 Lịch sử hình thành và phát triển
CPA VIETNAM, được thành lập vào ngày 23/06/2004, là công ty hợp danh đầu tiên trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam, theo Nghị định số 105 ngày 30/03/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập.
CPA VIETNAM, từ khi thành lập, đã trở thành một trong những công ty hàng đầu đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các tổ chức và doanh nghiệp, đặc biệt là các tổ chức niêm yết và doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán Ngoài ra, công ty cũng đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn để cung cấp dịch vụ định giá doanh nghiệp theo quy định của Bộ Tài chính.
Ngày 25/04/2005, CPA VIETNAM trở thành thành viên chính thức của Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (VAA)
Ngày 09/01/2007, CPA VIETNAM thành lập chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh để mở rộng thị trường hoạt động
SV: Vũ Thị Ninh 48 Lớp: K22CLCG
Ngày 21/04/2008, CPA VIETNAM chính thức trở thành Hãng thành viên đại diện của Moore Stephens International tại Việt Nam
CPA VIETNAM trở thành thành viên chính thức của Hiệp hội phòng chống hàng giả và bảo vệ thương hiệu Việt Nam (VATAP)
CPA VIETNAM trở thành thành viên chính thức của Hội Tư vấn thuế Việt Nam (VTCA)
Ngày 21/04/2011, CPA VIETNAM trở thành Hãng thành viên chính thức của Moore Stephens International tại Việt Nam
Ngày 07/12/2012, CPA VIETNAM trở thành thành viên chính thức của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ngay sau khi Điều lệ của VACPA được phê duyệt
Vào ngày 08/01/2015, CPA VIETNAM đã tự hào nhận 2 danh hiệu danh giá: Danh hiệu Dịch vụ hoàn hảo do người tiêu dùng bình chọn cho các dịch vụ như Kiểm toán, Tư vấn tài chính, và Xác định giá trị doanh nghiệp, cùng với Danh hiệu Thương hiệu – Nhãn hiệu Vàng Việt Nam.
Ngày 22/01/2015, CPA VIETNAM thành lập chi nhánh tại miền Bắc
Vào ngày 01/10/2015, Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam đã chính thức chuyển đổi hình thức sở hữu và đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM.
SV: Vũ Thị Ninh 49 Lớp: K22CLCG
Vào ngày 03/07/2016, CPA VIETNAM đã chính thức thành lập Văn phòng Đại diện tại Hà Nội, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong chiến lược phát triển thị trường miền Bắc Sự kiện này thể hiện quyết tâm của Ban lãnh đạo Công ty trong việc khẳng định và mở rộng thương hiệu CPA VIETNAM không chỉ tại Hà Nội mà còn trên toàn quốc.
CPA VIETNAM trở thành thành viên chính thức của Hãng kiểm toán quốc tế INPACT, sau khi CPA VIETNAM thôi làm thành viên của Moore Global Network
2.1.2.3 Các dịch vụ cung cấp
CPA là công ty hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính uy tín Với kinh nghiệm và chuyên môn sâu rộng, công ty tập trung chủ yếu vào lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính, mang lại giải pháp toàn diện cho doanh nghiệp Các dịch vụ chính của công ty bao gồm kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng trong lĩnh vực tài chính và kế toán.
- Kiểm toán Báo cáo tài chính;
- Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế;
- Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành (bao gồm cả kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm);
- Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án;
- Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước;
- Các công việc kiểm toán đặc biệt;
- Soát xét các thông tin tài chính;
- Lập báo cáo phục vụ mục đích sáp nhập, chia tách, giải thể…
SV: Vũ Thị Ninh 50 Lớp: K22CLCG
- Xây dựng hệ thống kế toán
- Dịch vụ soát xét kế toán
- Dịch vụ tư vấn kế toán
- Chuyển đổi BCTC giữa VAS, IAS, IFRS và các tiêu chuẩn khác
- Thẩm định giá tài sản (bất động sản, máy móc thiết bị, doanh nghiệp, tài sản vô hình…);
- Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa;
- Xác định giá trị tài sản cho mục đích mua, bán, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản
- Dịch vụ soát xét thuế
- Dịch vụ trợ giúp làm việc với cơ quan Thuế
- Dịch vụ lập kế hoạch tiết kiệm thuế;
- Dịch vụ lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng và lập quyết toán thuế năm
- Dịch vụ kê khai, lập quyết toán và nộp thuế thu nhập cá nhân cho người Việt Nam và người nước ngoài
- Dịch vụ lập kế hoạch thuế
- Dịch vụ hoàn thuế và các quy định về thuế
Đánh giá việc tuân thủ các chính sách thuế hiện hành là rất quan trọng, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế nhà thầu nước ngoài và thuế thu nhập cá nhân Việc này giúp đảm bảo rằng doanh nghiệp hoạt động hợp pháp và tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến thuế.
- Dịch vụ tư vấn khách hàng các ảnh hưởng về thuế với các hợp đồng dự tính hoặc các quyết định tài chính
- Dịch vụ tư vấn về thuế xuất, nhập khẩu và chuyển giá
- Dịch vụ tư vấn và trợ giúp doanh nghiệp khi có vướng mắc về thuế
- Các dịch vụ tư vấn thuế khác theo yêu cầu của khách hàng
SV: Vũ Thị Ninh 51 Lớp: K22CLCG
- Tư vấn dự báo các dòng tiền và phân tích tính hiệu quả của các khoản đầu tư
- Tư vấn chào bán cổ phiếu ra công chúng tại thị trường trong nước và quốc tế
- Tư vấn huy động vốn
- Cổ phần hóa, tư nhân hóa và thủ tục niêm yết (IPO)
- Tư vấn sát nhập, giải thể doanh nghiệp
- Tư vấn tái cơ cấu tài chính doanh nghiệp
- Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp
Dịch vụ tư vấn khác
2.1.3 Quy trình kiểm toán BCTC chung do Công ty TNHH Kiểm toán CPA Vietnam thực hiện
2.1.3.1 Quy trình kiểm toán BCTC nói chung
Quy trình kiểm toán một phần hành xây dựng dựa trên chương trình mẫu của VACPA đã được công ty áp dụng sau khi gia nhập Hãng kiểm toán quốc tế INPACT INPACT đánh giá rằng chương trình kiểm của VACPA rất phù hợp và đáp ứng yêu cầu của hãng Sau khi xem xét, cả INPACT và công ty quyết định sử dụng chương trình kiểm toán của VACPA làm mẫu Phó Giám đốc sẽ thực hiện những điều chỉnh nhỏ tùy theo từng phòng ban kiểm toán để đảm bảo quy trình kiểm toán diễn ra hiệu quả.
Sơ đồ thực hiện từng giai đoạn:
SV: Vũ Thị Ninh 52 Lớp: K22CLCG
Quản lý cuộc kiểm toán
Hoạt động trước kiểm toán Đánh giá sơ bộ rủi ro Lựa chọn nhóm kiểm toán Thiết lập Điều khoản Hợp đồng kiểm toán
Lập kế hoạch sơ bộ
Lập kế hoạch chiến lược là bước đầu tiên quan trọng, bao gồm việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh, môi trường kiểm soát và chu trình kế toán của khách hàng Tiếp theo, thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ để đánh giá các yếu tố liên quan và cuối cùng xác định mức trọng yếu kế hoạch để đảm bảo hiệu quả trong quá trình thực hiện.
Lập kế hoạch chi tiết Đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng
Có Rủi ro chi tiết xác định Không có Rủi ro chi tiết xác định
Cần tìm hiểu hệ thống kiểm soát
Hệ thống kiểm soát được thiết kế và thực hiện đầy đủ
Hệ thống kiểm soát được thiết kế và thực hiện đầy đủ
Chất lượng kiểm toán Đánh giá và kiểm soát rủi ro
SV: Vũ Thị Ninh 53 Lớp: K22CLCG
Tin tưởng hiệu quả thực hiện của HTKS
Tin tưởng hiệu quả thực hiện của HTKS
Tổng hợp và thảo luận kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Kiểm tra hiệu quả thực hiện của Hệ thống kiểm soát
Thực hiện thủ tục kiểm toán cơ bản Đánh giá tổng thể các sai sót và phạm vi của cuộc kiểm toán Soát xét Báo cáo tài chính
Tổng hợp và lập báo cáo
Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tiền và Các khoản tương dương tiền trong kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán CPA
Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện kiểm toán dựa trên các chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam, cùng với hệ thống kế toán và các quy định liên quan Mục tiêu của họ là đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính (BCTC) của khách hàng, đặc biệt xem xét từ khía cạnh trọng yếu.
Ý kiến kiểm toán được hình thành từ việc nắm rõ tình hình kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ và các rủi ro liên quan đến hoạt động của khách hàng Quy trình thực hiện kiểm toán bao gồm việc đánh giá các yếu tố này để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
SV: Vũ Thị Ninh 56 Lớp: K22CLCG
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh liên quan đến khoản tiền và tương đương tiền
Phân tích sơ bộ BCTC
Đánh giá chung kiểm soát nội bộ và rủi ro
Xác định mức trọng yếu
Bước 2: Thực hiện kiểm toán đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền
Tìm hiểu kiếm soát nội bộ gắn với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền
Thử nghiệm cơ bản Thủ tục phân tích
Bước 3: Kết thúc kiểm toán
Tổng hợp kết quả kiểm toán
Đánh giá giả định hoạt động liên tục
BCKT và thư quản lý bản thảo
Soát xét, kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý
2.2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong BCTC tại một đơn vị khách hàng – Công ty X– do Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện
2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là bước thiết yếu để đảm bảo các quy trình tiếp theo diễn ra một cách hiệu quả và chất lượng Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng là một phần quan trọng trong giai đoạn này.
Trước khi tiến hành kiểm toán, việc đầu tiên cần thực hiện là đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng khi Công ty ký hợp đồng kiểm toán Trưởng bộ phận kiểm toán BCTC sẽ xem xét và thu thập thông tin sơ bộ về khách hàng, bao gồm lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp và hình thức chủ sở hữu.
Công ty X, khách hàng cũ đã được kiểm toán từ một năm trước, cần xem xét lại thông tin và báo cáo năm ngoái để đánh giá ý kiến kiểm toán và các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Phó Giám đốc sẽ trao đổi với kiểm toán viên trước đó để cập nhật thông tin và xử lý các vấn đề đã nêu, cũng như kiểm tra xem khách hàng đã điều chỉnh theo ý kiến kiểm toán hay chưa Đồng thời, BGĐ cần cập nhật thông tin về tình hình kinh doanh của khách hàng trong năm 2022, bao gồm việc mở rộng ngành nghề và quy mô, để đưa ra quyết định tiếp tục hợp đồng hay không.
CPA đã phân tích thông tin từ khách hàng để đưa ra kết luận về khả năng chấp nhận và duy trì khách hàng cũ, đồng thời đánh giá rủi ro liên quan đến hợp đồng.
+ Tên đầy đủ của khách hàng: Công ty TNHH Công nghiệp X
+ Năm đầu tiên kiểm toán là năm 2021
Công ty đã cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng này trong vòng 1 năm Người liên lạc chính là Bà Vũ Thị Th**, hiện đang giữ chức vụ Kế toán trưởng Địa chỉ đăng ký của công ty tọa lạc tại tỉnh Hải Dương.
Các thay đổi so với năm trước:
Chi tiết thay đổi Ngành nghề kinh doanh
Gia công các mặt hàng chủ yếu là gia công hàng may mặc như áo phông, quần âu, quần lửng, áo khoác gió,…
SV: Vũ Thị Ninh 58 Lớp: K22CLCG
Năm 2022 muốn bổ xung thêm vào danh mục hàng gia công là túi vải đeo chéo đã được lên kế hoạch từ năm 2021
Tăng mức giá thành so với năm ngoái 25% đối với tất cả các mặc hàng may mặc (trừ quần âu, túi đeo chéo)
Vốn góp chủ sở hữu
Năm 2022 , công ty X được công ty mẹ góp thêm 20.000.000.000đ vào danh mục vốn góp chủ sở hữu, cải thiện tình trạng nợ luy kế năm ngoái đang ở mức cao
Ngoài ra, công ty X vẫn áp dụng quy định tại chuẩn mực và chế độ kế toán Việt
Năm tài chính được xác định theo năm dương lịch, không có sự thay đổi nào trong các quy trình quy định về kiểm soát nội bộ (KSNB) Nhân sự trong phòng kế toán cũng không có biến động.
Xem xét năng lực chuyên môn, khả năng thực hiện hợp đồng kiểm toán, tính chính trực của đơn vị được kiểm toán
- Xét thấy công ty X có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ
Công ty X đã được đánh giá về tính chính trực và các vấn đề trọng yếu khác Các thủ tục cần thiết đã được thực hiện để đảm bảo khả năng chấp nhận quan hệ khách hàng trước khi ký "Hợp đồng kiểm toán" Điều này nhằm đảm bảo rằng quan hệ khách hàng và "Hợp đồng kiểm toán" đều tuân thủ các quy định chuẩn mực nghề nghiệp.
Mức độ rủ ro hợp đồng của công ty X được đánh giá là Trung Bình do hoạt động kinh doanh ổn định Mặc dù năm ngoái công ty đã ghi nhận khoản lỗ lũy kế 186.956.600.000đ, nhưng năm nay công ty mẹ đã hỗ trợ tài chính, giúp giảm áp lực Ban Giám đốc CPA nhận thấy không có biến động bất thường trong hoạt động kinh doanh, không có sự mở rộng hay thay đổi ngành nghề, và công ty vẫn áp dụng các chế độ kế toán giống như các năm trước Công ty X cũng đã chấp nhận các điều chỉnh từ Kiểm toán viên trong năm ngoái.
Vũ Thị Ninh, sinh viên lớp K22CLCG, cho biết rằng công ty kiểm toán CPA đã quyết định ký hợp đồng kiểm toán do không có bất kỳ xung đột bất lợi nào đối với đơn vị này.
Sau khi đánh giá công ty X, CPA đã quyết định chấp nhận và duy trì mối quan hệ với khách hàng cũ Tiếp theo, CPA sẽ lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán phù hợp để đảm bảo chất lượng dịch vụ.
Hợp đồng kiểm toán đóng vai trò quan trọng như một cơ sở pháp lý cho việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng Sau khi thống nhất các điều khoản, công ty CPA sẽ gặp trực tiếp đại diện của công ty X để tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán.
Bao gồm các nội dung sau:
- Mục tiêu kiểm toán: đưa ra các ý kiến về việc lập và trình bày BCTC của công ty X
- Phạm vi kiểm toán: các BCTC của công ty X
Ban giám đốc công ty X có trách nhiệm lập báo cáo tài chính (BCTC) một cách trung thực và hợp lý, đồng thời tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý liên quan.
- Trách nhiệm của KTV: đưa ra ý kiến về việc lập và trình bày BCTC của công ty X
KHUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG DƯƠNG TIỀN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TẠI CÔNG TY
Định hướng phát triển của Công ty
Quá trình phát triển của công ty CPA được chia thành ba giai đoạn: hình thành, hội nhập và phát triển Giai đoạn 2004 – 2006 đánh dấu sự hình thành của công ty CPA, trong đó công ty gặp nhiều khó khăn để xác định vị trí của mình Từ năm 2007 – 2020, CPA tích cực tham gia vào các tổ chức và hiệp hội cả trong và ngoài nước, nổi bật là việc gia nhập Hãng kiểm toán quốc tế INPACT vào năm 2020, khẳng định vị thế của công ty trên trường quốc tế Kể từ đó, CPA không ngừng phát triển để nâng cao giá trị và thực hiện sứ mệnh, tầm nhìn đã đề ra.
CPA tập trung vào chất lượng dịch vụ và sự hiểu biết sâu sắc, kết hợp với tầm nhìn toàn cầu Chúng tôi là lựa chọn hàng đầu của khách hàng, cam kết mang lại giá trị tốt nhất và trở thành điểm đến tin cậy cho mọi nhu cầu của khách hàng.
Tầm nhìn của CPA là xây dựng một mạng lưới toàn cầu gồm các công ty có thương hiệu, được công nhận bởi các doanh nghiệp trong nước và quốc tế, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng về dịch vụ kiểm toán, kế toán và thuế.
Xuất phát từ sứ mệnh và tầm nhìn rõ ràng, CPA đã xây dựng các chiến lược và kế hoạch hợp lý nhằm mở rộng tầm ảnh hưởng ra toàn cầu trong giai đoạn 2021.
Năm 2025, chúng ta sẽ tiếp tục thực hiện mục tiêu "Đột phá để vững mạnh và phát triển bền vững", tập trung vào việc nâng cao đào tạo và huấn luyện nhằm phát triển năng lực lãnh đạo và quản lý Đồng thời, định hướng mở rộng kinh doanh sẽ được đẩy mạnh để đạt được sự phát triển bền vững.
SV: Vũ Thị Ninh 98 Lớp: K22CLCG
Trong năm 2023, các doanh nghiệp cần thực hiện chiến lược marketing hiệu quả để quảng bá thương hiệu đến khách hàng mới, đặc biệt khi dự báo có sự bùng nổ trong đầu tư kinh doanh và sự ra đời của nhiều doanh nghiệp mới Chuẩn bị các chiến lược marketing sáng tạo sẽ giúp các doanh nghiệp nắm bắt xu hướng và mở rộng lượng khách hàng.
Tập trung vào việc mở rộng các khu vực kinh tế trọng điểm như Hà Nội, Hồ Chí Minh, Bắc Ninh, Đà Nẵng và Hải Phòng, đồng thời mở rộng đối tượng khách hàng thuộc nhiều ngành nghề khác nhau, nhằm gia tăng số lượng khách hàng và tích lũy thêm kinh nghiệm làm việc.
Mở rộng các công ty có rủi ro thấp nhưng hiệu quả cao như các công ty FDI và ODA là cần thiết Phát triển dịch vụ tư vấn thuế cho các công ty này không chỉ nâng cao hiệu quả kinh doanh mà còn gia tăng uy tín với khách hàng.
Doanh nghiệp tại châu Á, đặc biệt là Nhật Bản và Hàn Quốc, đang tìm kiếm cơ hội đầu tư vào Việt Nam hoặc chuyển đổi báo cáo tài chính sang chuẩn mực quốc tế IFRS Việc này không chỉ giúp nâng cao tính minh bạch trong hoạt động tài chính mà còn mở rộng cơ hội hợp tác và phát triển kinh doanh tại thị trường Việt Nam.
- Mở rộng, tiếp cận thêm các công ty đa quốc gia nhằm tạo dựng uy tín và thương hiệu
Chúng tôi tập trung phát triển dịch vụ kiểm toán thuế và kế hoạch thuế dành cho các công ty có vốn đầu tư nước ngoài cũng như các loại hình doanh nghiệp khác M
- Tăng cường, phát triển đội ngũ nhân viên có năng lực
Nâng cao hiệu suất trong việc áp dụng công nghệ thông tin là yếu tố quan trọng giúp cải thiện công tác quản lý, điều hành và kiểm soát chất lượng dịch vụ Việc tích hợp công nghệ vào quy trình làm việc không chỉ nâng cao hiệu quả mà còn hỗ trợ đào tạo nội bộ, từ đó nâng cao năng lực nhân viên và chất lượng dịch vụ của công ty.
Nâng cao chất lượng dịch vụ, đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính, là yếu tố quan trọng giúp tăng cường uy tín của Công ty đối với khách hàng và mở rộng đa dạng hóa các loại hình dịch vụ.
Để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường, chúng tôi tập trung vào việc phát triển đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và mở rộng các loại hình dịch vụ Đồng thời, chúng tôi không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ hiện tại, nhằm tạo ra những trải nghiệm tốt nhất cho khách hàng trong quá trình hội nhập.
SV: Vũ Thị Ninh 99 Lớp: K22CLCG
- Tăng thưởng quỹ học tập của công ty cho nhân viên và khuyễn khích nhân viên tham gia các khóa học nang cao trình độ
Công ty đã chính thức gia nhập INPACT, một hãng kiểm toán quốc tế, và dự kiến sẽ tiếp tục đầu tư vào phát triển nguồn nhân lực, vốn là thế mạnh hiện tại Chính sách thu hút nhân tài ở cấp độ CPA và mở rộng giáo dục nhằm nâng cao kỹ năng tư vấn và kiểm toán đang được thực hiện Bên cạnh đó, công ty cũng đang cập nhật thiết bị văn phòng và hệ thống mạng để cải thiện chất lượng dịch vụ và mở rộng cơ sở khách hàng ở Nhật Bản và nước ngoài Công ty đặt mục tiêu giảm thiểu rủi ro trong cung cấp dịch vụ, tăng cường hợp tác toàn cầu và trở thành một trong những công ty kế toán hàng đầu tại Việt Nam, với dịch vụ chất lượng ngang tầm quốc tế Ngoài ra, công ty còn hướng tới nâng cao hiệu quả huy động vốn, đổi mới trang thiết bị, mở rộng dịch vụ, và nâng cao năng lực cạnh tranh, nhằm xây dựng thương hiệu uy tín tại Việt Nam và khu vực Châu Á Thái Bình Dương, đồng thời tạo thêm nhiều việc làm.
Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tiền và Các khoản tương đương tiền tại Công ty CPA
3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch
Công ty cần lên lịch kiểm toán cho từng khách hàng cụ thể, với khách hàng cũ, Phó Giám đốc nên tham khảo ý kiến của các thành viên đã tham gia kiểm toán trước đó để xác định số ngày công tác cần thiết Đối với khách hàng mới, có thể dựa vào những hiểu biết cơ bản để ước lượng số ngày kiểm toán phù hợp, hoặc giữ nguyên số ngày cố định từ 3-4 ngày và điều chỉnh sau khi có thêm thông tin.
SV: Vũ Thị Ninh 100 Lớp: K22CLCG
3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Công ty cần thực hiện thủ tục chứng kiến kiểm kê tiền mặt của khách hàng vào cuối năm tài chính để đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của biên bản kiểm kê Biên bản này là bằng chứng kiểm toán quan trọng, và việc kiểm toán viên tự thu thập sẽ mang lại độ tin cậy cao hơn so với biên bản do khách hàng cung cấp Nếu công ty không thể tham gia chứng kiến kiểm kê, kiểm toán viên cần áp dụng các thủ tục thay thế để kiểm tra bất thường đối với tiền mặt tại quỹ của khách hàng, đặc biệt là tăng cường kiểm tra đối với các đơn vị có số dư tiền mặt lớn vào cuối kỳ.
Để nâng cao khả năng phát hiện bất thường của khách hàng, công ty nên bổ sung các phương pháp đánh giá và so sánh với số liệu ngành Điều này giúp mở rộng cái nhìn về các vấn đề tiềm ẩn và từ đó cung cấp những tư vấn hợp lý nhằm cải thiện bộ máy hoạt động của khách hàng.
3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trưởng nhóm kiểm toán cần đảm bảo chất lượng kiểm tra đối với khách hàng FDI và ODI, không được lơ là Nếu không có đủ thời gian, kiểm toán trưởng có thể giao nhiệm vụ cho các thành viên trong nhóm thực hiện kiểm tra chéo số liệu báo cáo và tài liệu làm việc của nhau Ngoài ra, nên chọn mẫu từ những phần có rủi ro cao để thực hiện kiểm tra.
Công ty CPA cần thành lập hội đồng kiểm soát chất lượng báo cáo phát hành để tiết kiệm thời gian trong quá trình gửi báo cáo qua nhiều phòng ban Việc có hội đồng soát xét giúp giảm thiểu số lần gửi báo cáo, đảm bảo rằng các sửa chữa và phê duyệt được thực hiện nhanh chóng và hiệu quả.
Để thu hút nhân tài và tuyển dụng nhân viên mới, công ty cần xây dựng các đãi ngộ hấp dẫn và chính sách khen thưởng động viên Đồng thời, cần chú trọng đến việc giữ chân nhân viên cũ bằng các chế độ đãi ngộ hợp lý Công ty cũng nên quan tâm đến khối lượng công việc của nhân viên, tránh tình trạng quá tải như hiện tại Nếu chưa thể bổ sung nguồn nhân lực cho kiểm toán, cần tìm kiếm các nguồn kiểm toán phù hợp để đảm bảo hiệu quả công việc.
Vũ Thị Ninh, sinh viên lớp K22CLCG, đề xuất rằng công ty nên thuê toán viên độc lập trong mùa cao điểm để hỗ trợ kịp thời khi lượng khách hàng tăng cao