Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán scs global thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN -🙞🙜🕮🙞🙜 - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SCS GLOBAL THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hằng Lớp : K22CLCE Khóa học : 2019-2023 Mã sinh viên : 22A4020083 Giảng viên hướng dẫn :TS Nguyễn Thị Khánh Phương Hà Nội, tháng năm 2023 Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em Nguyễn Thị Hằng, sinh viên lớp K22CLCE, khoa Kế toán –Kiểm toán, trường Học viện Ngân hàng Em xin cam đoan số liệu, kết phân tích khóa luận hồn tồn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2023 Tác giả khóa luận Nguyễn Thị Hằng i Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế toán- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy, khoa Kế tốn -Kiểm tốn chương trình Chất lượng cao học viện tận tâm giảng dạy, đào tạo tạo điều kiện cho em suốt bốn năm học đại học Bên cạnh đó, thời gian thực khóa luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn tận tình từ Tiến sĩ Nguyễn Thị Khánh Phương Em gửi tới cô lời cảm ơn chân thành sâu sắc kính chúc sức khỏe, công tác tốt Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global ln tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện để em hồn thành kì “thực tập nghề nghiệp” cách tốt Sau tháng đào tạo thực tập (từ ngày 19/12/2022 đến ngày 31/03/2023), em trưởng thành tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm học q giá Tuy nhiên, thân em cịn có hạn chế kiến thức hạn chế thời gian kiểm tốn nên q trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp này, em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy cô quý công ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể quý thầy cô giáo Học viện Ngân hàng anh, chị, em bạn bè đồng nghiệp làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global dồi sức khỏe thành đạt nghiệp sống Em xin chân thành cảm ơn! Trân trọng Nguyễn Thị Hằng ii Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế toán- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH MINH HỌA VÀ PHỤ LỤC vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm chất khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.2 Kế toán khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.3 Sai sót, rủi ro thường gặp quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 13 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 15 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 17 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 17 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch 19 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 26 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 iii Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SCS GLOBAL THỰC HIỆN 34 2.1 Tổng quan khái quát chung Công ty TNHH Kiểm tốn SCS Global 34 2.1.1 Giới thiệu q trình hình thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global 34 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global 37 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global 40 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực 44 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global 49 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán SCS Global thực 52 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH SCS Global 52 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực Công ty ABC 53 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực 64 2.3.1.Ưu điểm 64 2.3.2.Hạn chế nguyên nhân 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH Kiểm tốn SCS GLOBAL THỰC HIỆN 70 3.1 Định hướng phát triển Công ty 70 iv Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global 71 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực 72 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 72 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kế hoạch 73 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 73 3.4 Kiển nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phi hoạt động kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực 74 3.4.1 Về phía quan có thẩm quyền, quan nhà nước 74 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 74 3.4.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global 74 3.4.4 Về phía KTV 75 3.4.5 Về phía khách hàng 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 80 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 81 BÁO CÁO TURNITI 82 v Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế toán- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCKQHDKD BCTC BHXH BHYT CCDC CP CPBH CPQLDN DN HĐ KPCĐ KH KSNB KTV KQKD TK TSCĐ SCSA WPS Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cơng cụ dụng cụ Chi phí Chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanh nghiệp Doanh nghiệp Hợp đồng Kinh phí cơng đồn Khách hàng Kiểm soát nội Kiểm toán viên Kết kinh doanh Tài khoản Tài sản cố định Công ty TNHH SCS Global Working papers- giấy tờ làm việc vi Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH MINH HỌA VÀ PHỤ LỤC Bảng 1: Mục tiêu kiểm toán cụ thể 17 Bảng 2: Một số câu hỏi tìm hiểu KSNB CPHĐ 21 Bảng 3: Ma trận rủi ro 23 Bảng 4: Thủ tục kiểm toán khoản mục CPHĐ 25 Bảng Tình hình hoạt động kinh doanh SCSA năm 2020-2022 36 Bảng 2: Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn .55 Hình 1: Sơ đồ hạch toán CPBH 10 Hình 2: Sơ đồ hạch tốn CPQLDN 12 Hình 1: Các dịch vụ SCSA cung cấp cho KH .38 Hình 2: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý SCSA 41 Hình 3: Sơ đồ đồn tổ chức kiểm tốn SCSA cho KH .45 Hình 4: Sơ đồ quy trình kiểm tốn BCTC 53 Hình 5: Mức trọng yếu Công ty ABC 56 Hình 6: Bảng kế hoạch đánh giá cấp độ rủi ro CPBH 56 Hình 7: Bảng so sánh số liệu CPBH năm với năm trước 57 Hình 8: Bảng tổng hợp CPHĐ 57 Hình 9: Phân tích chi tiết khoản mục CPBH .58 Hình 10: Bảng tham chiếu phần hành liên quan 59 Hình 11: Bảng đánh giá tính độc lập 59 Hình 12: Bảng đánh giá lại sản phẩm KTV 60 Hình 13: Xác định cỡ mẫu( TK 641) 60 Hình 14: Kiểm tra chi tiết tới chứng từ gốc với giao dịch CPBH .61 Hình 15: Kiểm tra tính đầy đủ 62 Hình 16: Kiểm tra tính Cut- off 62 Hình 17: Trình bày số liệu để đưa lên BCTC 63 Hình 18: Bảng tên người thực phần hành 63 vii Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài Báo cáo tài (BCTC) thể rõ tình hình hoạt động doanh nghiệp (DN) Thơng tin BCTC DN nhận quan tâm nhiều nhóm đối tượng ngồi DN Dо đó, BCTC đượс trình bàу сáсh trung thựс, hợр lý giúр người sử dụng сó thể đưа rа đượс сáс quуết định сhính xáс Với chức mình, kiểm tốn trở thành phận khơng thể thiếu, góp phần nâng cao độ tin cậy thông tin BCTC, tạo niềm tin cho người quản lí DN, nhà đầu tư người sử dụng thơng tin Để xem xét tình hình hoạt động công ty, người sử dụng BCTC thường xem khoản mục chi phí hoạt động (CPHĐ) CPHĐ gồm có chi phí bán hàng (CPBH) chi phí quản lí doanh nghiệp (CPQLDN), hai tiêu xuất hiên Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHDKD) BCTC Đây sở để xác định lợi nhuận trước sau thuế thua nhập doạnh nghiệp, có sai sót chi hai tiêu dẫn đến lợi nhuân trước sau thuế bị ảnh hưởng Mọi sai phạm dù lớn hay nhỏ khoản mục CPHĐ để gây ảnh hưởng lớn đến kiểm toán viên ( KTV) cơng ty kiểm tốn Chỉ tiêu thơng tin cho việc tính thuế nên cần phải cẩn trọng Do thơng tin BCTC sau kiểm tốn cần phải trung thực, hợp lí Với vai trị quan trọng khoản mục chi phí hoạt động vậy, kiểm tốn, kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động ln quan tâm mức KTV cần thực kiểm tra cách thận trọng để đảm bảo khơng bỏ qua sai sót trọng yếu Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn SCS Global (SCSA), tìm hiểu quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty nói chung thủ tục, phương pháp kiểm toán khoản mục CPHĐ kiểm tốn BCTC nói riêng, em thấy quy trình kiểm tốn CPHĐ cơng ty cịn gặp phải số khó khăn hạn chế định Thực tế việc áp dụng thủ tục kiểm toán trình kiểm tốn chi phí Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng hoạt động hạn chế, đặc biệt việc áp dụng thủ tục khảo sát HTKSNB khách hàng (KH) Nhận thức tầm quan trọng khoản mục CPHĐ quy trình phương pháp kiểm tốn CPHĐ, em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực hiện” Tổng quan nghiên cứu Đã có nhiều nghiên cứu đề tài CPHĐ từ giác ngộ lĩnh vực có tính ứng dụng khác Mỗi nghiên cứu cho thấy tầm quan trọng khoản mục CPHĐ BCTC ảnh hưởng khoản mục đến kết luận kiểm tốn Ta thấy số nghiên cứu đề tài công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn độc lập như: Khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện”của tác giả Nguyễn Mạnh Tiến (2020) - Học viện Ngân hàng, khái quát cụ thể sở lí luận kiểm tốn khoản mục CPHĐ kiểm tốn BCTC Đồng thời, thơng qua việc nghiên cứu thực trạng Kiểm tốn khoản mục CPHĐ Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, tác giả ưu, nhược điểm giải thích nguyên nhân, đề xuất phương án nhằm cải thiện quy trình Kiểm tốn CPHĐ EY Khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY” tác giả Nguyễn Vũ Ngọc Uyên (2020) Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn độc lập (IAC)Chi nhánh Hà Nội thực hiện”của tác giả Đỗ Khánh Ly (2021) thực nêu sở lí luận việc kiểm toán khoản mục CPHĐ Từ việc nghiên cứu thực trạng quy trình Kiểm tốn khoản mục CPHĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHYvà Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập IAC-Chi Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng * Nguyên nhân - Mùa kiểm toán thường từ tháng đến tháng 4, mà thời gian kiểm tốn thường ít, KTV phải đảm nhận nhiều job lúc, nguồn nhân lực hạn chế nên KTV thường bị tải áp lực lớn Vì trình field work mặc vài sai sót - KH Cơng ty đa dạng bao gồm khách hàng truyền thống KH Tuy nhiên, nhiều KH chưa có đủ hiểu biết quy trình làm việc KTV nên chưa phối hợp tốt với KTV trình làm việc Một số KH chưa cung cấp tài liệu đầy đủ, kịp thời, hệ thống sổ sách chưa hoàn chỉnh… 68 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Mở đầu chương 2, em đưa giới thiệu SCSA như: lịch sử hình thành, đặc điểm kinh doanh, cấu tổ chức Em tiếp tục sâu tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ cơng ty thực minh họa cho thực trạng quy trình KH Công ty TNHH ABC Qua nội dung nêu em đưa nhận xét ưu nhược điểm quy trình tìm nguyên nhân gây vấn đề hạn chế Đây sở để đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ cơng ty chương khóa luận 69 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH Kiểm tốn SCS GLOBAL THỰC HIỆN 3.1 Định hướng phát triển Công ty Với mục tiêu trở thành cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global ln tập trung đến chun nghiệp, nghiêm mơn hóa dịch vụ kiểm toán, đồng thời tập trung vào việc trở thành đối tác tin cậy Công ty đào tạo nguồn nhân lực để cạnh tranh thị trường tạo mạng lưới quảng bá thương hiệu công ty cho nhiều người biết đến Công ty ln sẵn sàng hỗ trợ KH hồn thiện quản trị nội nhờ vào phong thái làm việc chuyên nghiệp, khoa học với hiểu biết sâu rộng lĩnh vực ngành nghề Những điều làm tang uy tín cơng ty tạo niềm tin với KH, nhà đầu tư ngồi nước Bên cạnh đó, cơng ty có chiến lược để tận dụng hội tuyển dụng cho nguồn nhân lực trẻ có lực tư nhạy bén Khi lựa chọn cho ứng viên đủ điều kiện, cơng ty tiến hành đào tạo chuyên sâu kĩ năng, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo tính chun nghiệp cho KTV Kèm theo chế độ lương thưởng, phúc lợi trọng kiểm toán vào mùa phải làm việc với khối lớn phức tạp, công ty phải đảm bảo có đãi ngộ phù hợp cho cơng sức, lực nhân viên Bằng việc trải rộng mạng lưới dịch vụ nhiều quốc gia, SCSA có thêm nhiều hội đưa thương hiệu đến với KH nhiều quốc gia châu lục Sắp tới, công ty đầu tư nhân cao cấp nhiều mảng dịch vụ, ưu tiên tuyển dụng nhân nước phụ trách khối KH nước ngồi 70 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global *Xuất phát từ nhu cầu nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán xu Xã hội ngày phát triển, thơng tin kinh tế theo mà trở nên phức tạp chứa đựng nhiều rủi ro, sai sót Vì nhà đầu tư, nhà cung cấp, KH, địi hỏi phải có thơng tin minh bạch rõ ràng Khi kiểm tốn độc lập người mang dến cho người sử dụng thơng tin xác, khách quan tình hình tài DN Song song với phát triển kinh tế kiểm toán độc lập ln cần có cho mẻ, sáng tạo để hồn thành tốt cơng việc khẳng định vai trị Tuy nhiên nâng cao chất lượng kiểm tốn gặp phải khơng khó khăn Để cơng ty hoat động phát triển KH quan tâm chất lượng kiểm toán kèm với phí kiểm tốn cơng ty cần có quy trình kiểm tốn phù hợp, khơng ngừng hồn thiện để tối ưu chi phí tạo nhiều doanh thu cho công ty *Xuất phát từ hạn chế quy trình phương pháp kiểm tốn chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global Là cơng ty cịn non trẻ, SCSA bước hồn thiện chương trình kiểm tốn để phù hợp với chế mong muốn cung cấp cho KH chất lượng kiểm toán tốt với mức giá hợp Để có vị thể cạnh tranh chất lượng dịch vụ với công ty kiểm tốn khác thị trường, Cơng ty ln phải học hỏi, đúc rút kinh nghiệm để có chương trình kiểm toán tốt phù hợp Bất kỳ KH hoạt động có nghiệp vụ phát sinh chi phí hoạt động Bởi vậy, SCSA cần có chương trình kiểm tốn BCTC chất lượng tốt đặc biệt kiểm toán CPHĐ để đáp ứng yêu cầu mà nhà quản lý đặt Thêm vào đó, khoản mục CPHĐ quan trọng, có ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu tính thuế chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế phải nộp Nhà 71 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế toán- Kiểm toán Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng nước, ảnh hưởng đến chất lượng BCTC cần phải thực cách thận trọng Từ thực tế kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty Cổ phần ABC thấy quy trình phương pháp kiểm tốn chi phí hoạt động Cơng ty TNHH kiểm tốn SCS Global cịn nhiều mặt hạn chế cần hồn thiện Qua khía cạnh xem xét trên, hồn thiện cơng tác kiểm tốn BCTC nói chung hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động nói riêng cần thiết 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn - Hồn thiện việc tìm hiểu thơng tin KH: + Thông tin KH quan trọng việc kí kết HĐ cung cấp dịch vụ kiểm tốn, cần phải ln cập nhật thơng tin Kh dù KH hay cũ Có thể thu thập thông tin KH từ nguồn khác hỏi ý kiến chuyên gia hay DN khác lĩnh vực Việc sử thu thập thông tin cần KTV cơng ty kiểm tốn thiết kế thường xun đổi mới, phù hợp với lĩnh vực kinh doanh đặc điểm DN, đảm bảo bao quát vấn đề cần thu thập thơng tin với tính khách quan cao + Cần có buổi họp kiểm tốn để cung cấp thông tin KH cho thnahf viên kiểm toán nắm lưu ý cần quan tâm q trình kiểm tốn - Hồn thiện mơ hình đánh giá KSNB: SCSA cần kết hợp nhiều phương pháp tiếp cận cụ thể tìm hiểu KSNB KH, chủ động tìm hiểu đến đặc điểm riêng biệt KH cách đưa câu hỏi mở ngồi bảng câu hỏi có sẵn để thiết kế thêm câu hỏi cho đầy đủ phù hợp Điều giúp cho trình tìm hiểu KSNB linh hoạt Việc thu thập thông tin KSNB cần thực cho tất KH công ty nhằm đảm bảo chất lượng kiểm tốn cho tất KH cơng ty 72 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp - Học viện Ngân Hàng Hoàn thiện công việc xác định mức trọng yếu: KTV cần nâng cao lực xét đốn chun mơn để lựa chọn tiêu làm xác định mức trọng yếu cho phù hợp Đồng thời, SCSA nên có linh động việc điều chỉnh mức trọng yếu cần thiết q trình kiểm tốn 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kế hoạch - Thực thủ tục kiểm toán: cần lên kế hoạch lựa chọn thủ tục kiểm toán phù hợp, tránh bỏ sót thủ tục cần thiết - Sử dụng ý kiến chuyên gia: KTV cần tham khảo ý kiến chuyên gia cảm thấy chưa có đủ hiểu biết trình độ để đưa nhận xét cách khách quan phù hợp Việc giúp cho thông tin KTV thu thâp đảm bảo, tiết kiệm thời gian để thực thủ tục kiểm toán khác 3.3.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn - Hồn thiện kiểm sốt chất lượng: Cơng ty cần kiểm tra file kiểm toán cách sát hơn, đảm bảo hồ sơ kiểm toán soát xét tất cấp theo quy định Sau hồ sơ kiểm tốn sốt xét cấp nhóm cần nhanh chóng sốt xét BGĐ nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán hạn chế tối thiểu rủi ro kiểm tốn - Hồn thiện cơng nghệ: Hiện SCSA thực lưu trữ mềm excel Điều làm cho việv đồng hóa WPS gặp nhiều khó khăn gây sai sót q trình nhập liệu review Vì cơng ty cần có giải pháp cụ thể để thiết lập cho phần mềm riêng KTV tạo WPS trực tiếp lưu trữ hệ thống 73 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng 3.4 Kiển nghị hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phi hoạt động kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực 3.4.1 Về phía quan có thẩm quyền, quan nhà nước Nhu cầu sử dụng BCTC ngày tăng kéo theo yêu cầu chất lượng dịch vụ kiểm toán tăng theo hệ thống pháp luật liên quan đến kiểm tốn cịn chưa đồng bộ, quan nhà nước cần: -Xây dung hoàn thiện hệ thống văn pháp luật cho hoạt động kiểm toán độc lập Viêt Nam phù hợp với kinh tế phát triển hiên - Hồn thiện khn khổ pháp lý quy định rõ trách nhiệm KTV ký báo cáo trách nhiệm công ty kiểm toán chất lượng kiểm toán Đặc việt phải xử phạt nghiêm với hành vi gian lận kiểm tốn 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Hiệp hội nghề nghiệp VACPA nơi hội tụ KTV ưu tú, tài kiến thức chuyên môn kĩ làm việc Để nâng cao vị Hiệp hội, góp phần hồn thiện kiểm tốn BCTC nói chung phần hành CPHĐ nói riêng, Hiệp hội cần: - Mở rộng trao đổi, học hỏi kinh nghiệm cơng ty kiểm tốn nướcc - Có chế độ khen thưởng cá nhân tiêu biểu, Cơng ty kiểm tốn độc lập điển hình -Tạo mơi trường cho KTV trao đổi kĩ năng, kiến thức cách tổ chức thi lĩnh vực Kế toán- Kiểm toán – Thuế, - Tổ chức gặp gỡ hiệp hội Kiểm toán nước phát triển để hợp tác rút kinh nghiệm cho 3.4.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global - Q trình sốt xét hồ sơ kiểm toán cần phải kiểm tra cách kĩ càng, cần phải hướng dẫn cho nhân viên thông qua buổi đào tạo 74 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng - Luôn cập nhật thông tư, chuẩn mực nâng cao trình độ ngoại ngữ cho nhân viên từ nâng chất lượng kiểm tốn uy tín, vị cơng ty nâng cao - Khích lệ nhân viên nịng cốt cơng ty thi lấy chứng hành nghề học nhiều văn bằng học bổng sách cơng ty - Phát triển công nghệ thông tin, xây dựng cho phần mềm phục vụ cho quy trình kiểm toán - Chú ý đến chế độ lương thưởng cho nhân viên, đặc biệt vào mùa kiểm toán, khối lượng cơng việc lớn, cơng ty cần có phục lợi hoạt động làm giảm áp lực cho KTV 3.4.4 Về phía KTV -Ln đặt đạo đức nghề nghiệp lên hàng đầu - Phải nắm vững kiến thức kiểm tốn, kế tốn ln cập nhật kiến thức văn quy phạm pháp Luật Việt Nam thông tin liên quan đến lĩnh vực hoạt động để thực tốt kiểm tốn - Chú trọng trau dồi trình độ ngoại ngữ để giao lưu hội nhập với quốc tế - Sáng tạo, linh hoạt q trình làm việc, khơng ngừng giao lưu, học hỏi kinh nghiệm đồng nghiệp 3.4.5 Về phía khách hàng -KH nhân tố việc để đảm bảo chất lượng kiểm tốn BCTC KH cần: + Cần nhận biết kiểm toán cấn thiết để thể trung thự, xác thơng tin giúp nâng cao uy tín DN, tăng khả cạnh tranh 75 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng + Cung cấp đầy đủ tài liệu phục vụ cho kiểm tốn, cần có thái độ tích cực trung thực trao đổi hạn chế bất đồng xảy trình kiểm toán + Xây dựng hệ thống KSNB chặt chẽ ban hành nội quy, thường xuyên kiểm tra việc thực phận có tốt khơng 76 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Dựa vào lí luận chương thực trạng quy trình kiểm tốn nêu chương chương sâu vào nghiên cứu mặt đạt điểm chưa đạt q trình kiểm tốn Cơng ty, từ đưa giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục SCSA tương lai trách nhiệm cá nhân tập thể Những định hướng công ty tương lai thành công khắc phục điểm yếu ngày phát triển 77 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng KẾT LUẬN Nền kinh tế đất nước phát triển vai trị dịch vụ kiểm toán quan trọng với DN, nhà đầu tư Đặc biệt khoản mục Chi phí hoạt động quan trọng BCTC DN Do việc thẹc kiểm tốn khaonr mục cách hợp lý làm tang thêm giá trị Báo cáo kiểm tốn Bên cạnh cung cấp thông tin cần thiết cho người sử dụng để họ đưa định kinh doanh đắn, hiệu Qua trình thực tập công ty, em hội tham gia vào nhiều kiểm tốn giúp em có thêm kiến thức hiểu rõ ngành theo học Tuy nhiên q trình làm em khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế thời gian tìm hiểu, em kính mong nhận góp ý, nhận xét q thầy để em hồn thiện nghiên cứu Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Khánh Phương dạy tận tình giúp em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Gloabal q trình em thực tập giúp em hồn thiện khóa luận 78 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kiểm toán – Học viện ngân hàng 2019 WPS kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động thực Công ty TNHH SCS Global Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS) Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam (VSA) Nguyễn Mạnh Tiến, 2020, “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst&Young thực hiện”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng Nguyễn Vũ Ngọc Uyên, 2020, “Hoàn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân Hàng Đỗ Khánh Ly, 2021, “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn độc lập (IAC)Chi nhánh Hà Nội thực hiện”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân Hàng Chương trình kiểm tốn mẫu kiểm tốn báo cáo tài (CTKTM-BCTC) lần thứ ba (năm 2019) VACPA 79 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 80 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Giảng viên hướng dẫn (kí ghi rõ họ tên) 81 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế toán- Kiểm tốn Khóa Luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng BÁO CÁO TURNITI 82 Nguyễn Thị Hằng Khoa Kế toán- Kiểm toán