Thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm tốn Báo cáo tài chính do Cơng ty TNHH kiểm toán SCS Global thực hiện .... Quy trình kiểm toán khoản mục Chi
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đặc điểm của khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính 6 1 Khái niệm và bản chất khoản mục Chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính
1.1.1 Khái niệm và bản chất khoản mục Chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Chi phí hoạt động doanh nghiệp (CPHĐ) là các khoản chi phí phát sinh trong kỳ hoạt động, thuộc loại chi phí gián tiếp Mặc dù không trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm, CPHĐ lại đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh (KQKD) và ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp trong kỳ.
Chi phí hoạt động doanh nghiệp (CPHĐ) bao gồm chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), là các khoản mục chi phí phát sinh thường xuyên Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) sẽ thực hiện kiểm tra chọn mẫu để tiến hành kiểm tra chi tiết, do đó không thể tránh khỏi rủi ro không phát hiện được các sai sót.
CPBH và CPQLDN được theo dõi chi tiết theo từng nội dung chi phí Do đó, đây là khoản mục rất dễ xảy ra sai sót
1.1.2 Kế toán đối với khoản mục Chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính a Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng trong quản lý tài chính bao gồm: bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội (BHXH), bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), phiếu xuất kho, bảng phân bổ chi phí công cụ dụng cụ (CCDC), phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng kê nộp thuế và biên lai thu thuế.
- Sổ sách sử dụng: Sổ cái các tài khoản 641, 642, sổ nhật kí chung b Tài khoản sử dụng
CPBH, hay chi phí bán hàng, là các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ Những chi phí này bao gồm chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm, cũng như chi phí bảo quản, đóng gói và vận chuyển hàng hóa.
* Tài khoản (TK) sử dụng CPBH- TK 641 bao gồm 7 tài sản cấp 2:
Chi phí nhân viên TK 6411 bao gồm toàn bộ tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói và bảo quản sản phẩm, cũng như chi phí vận chuyển hàng hóa Ngoài ra, các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) cũng được tính vào chi phí này.
Chi phí vật liệu và bao bì TK 6412 bao gồm các khoản chi cho vật liệu và bao bì dùng để đóng gói và bảo quản sản phẩm, hàng hóa Ngoài ra, nó còn bao gồm chi phí cho vật liệu sửa chữa tài sản cố định trong quá trình bán hàng và nhiên liệu vận chuyển sản phẩm.
Chi phí dụng cụ và đồ dùng theo TK 6413 bao gồm các khoản chi cho công cụ, dụng cụ, và thiết bị đo lường, tính toán được sử dụng trong hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chi phí khấu hao TSCĐ trong TK 6414 bao gồm các khoản chi phí liên quan đến bảo quản và bán hàng, như chi phí cho nhà kho, cửa hàng, bến bãi, cũng như các phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, và thiết bị đo lường, kiểm nghiệm chất lượng.
- TK 6415- Chi phí bảo hành sản phẩm: là các khoản chi phí bỏ ra để sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hóa trong thời gian bảo hành
Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6417) bao gồm các khoản chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ Những chi phí này có thể bao gồm tiền thuê tài sản, thuê bến bãi, phí thuê dỡ vận chuyển, và hoa hồng cho đại lý.
Chi phí bằng tiền khác (TK 6418) bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ, ngoài các chi phí chính Những khoản chi này có thể bao gồm chi phí tiếp khách, tổ chức hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo và giới thiệu sản phẩm.
CPQLDN đề cập đến các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm lương nhân viên bộ phận quản lý, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khoản dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi và chi phí dịch vụ mua ngoài.
* Tài khoản sử sụng CPQLDN- TK 642 bao gồm 8 tài khoản cấp 2:
Chi phí nhân viên quản lý trong TK 6421 bao gồm tiền lương và phụ cấp dành cho ban giám đốc cùng nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp Ngoài ra, còn có khoản trích bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) tính trên tiền lương của nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định.
Chi phí vật liệu quản lý theo TK 6422 bao gồm giá trị thực tế của các loại vật liệu và nhiên liệu được sử dụng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ trong doanh nghiệp, cũng như cho việc sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ) dùng chung trong doanh nghiệp.
- TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng: chi phi về dụng cụm đồ dùng văn phòng đùng cho công tác quản lý chung của DN
- TK6424- Chi phí khấu hao TSCĐ: khấu hao của những TSCĐ dùng chung cho DN như văn phòng làm việc, kho tang, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn
- TK6425- Thuế, phí, lệ phí: các khoản thuế như thuế nhà đất, thuế môn bài, và các khoản lệ phí giao thông, cầu phà
- TK6426- Chi phí dự phòng: khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
Chi phí dịch vụ mua ngoài TK6427 bao gồm các khoản chi cho dịch vụ phục vụ chung toàn doanh nghiệp, như tiền điện, nước, thuê sửa chữa tài sản cố định, chi phí mua và sử dụng tài liệu kỹ thuật, cũng như chi phí cho bằng phát minh sáng chế phân bổ dần (không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định) và chi phí cho nhà thầu phụ.
Chi phí bằng tiền khác theo TK 6428 bao gồm các khoản chi ngoài các khoản đã nêu, chẳng hạn như chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, chi phí đào tạo cán bộ và các khoản chi khác Phương pháp hạch toán cho các chi phí này cần được thực hiện một cách chính xác để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
- Kết cấu của TK 641 – CPBH:
Các chi phí phát sịnh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kì
-Khoản được ghi giảm CPBH trong kỳ; -Kết chuyển CPBH vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
Dưới đây là sơ đồ kế toán CPBH:
Hình 1 1: Sơ đồ hạch toán CPBH
(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)
-Các CPQLDN thực tế phát sinh trong kỳ;
Quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính
1.2.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Theo VSA 200, “Mục tiêu tổng quát của kiểm toán BCTC là giúp KTV và
Công ty kiểm toán xác nhận rằng báo cáo tài chính (BCTC) được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật và phản ánh trung thực các khía cạnh trọng yếu Mỗi cuộc kiểm toán cụ thể sẽ phân loại mục tiêu thành mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêu kiểm toán đặc thù.
• Mục tiêu kiểm toán chung : phù hợp với mục tiêu chung của kiểm toán
BCTC là tài liệu xác nhận độ tin cậy của báo cáo tài chính đã được kiểm toán Mục tiêu của việc kiểm toán chi phí hoạt động là thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp để xác nhận tính chính xác của thông tin tài chính liên quan Các bằng chứng mà kiểm toán viên cung cấp sẽ là cơ sở tham chiếu quan trọng khi kiểm toán các phần hành khác có liên quan.
• Mục tiêu kiểm toán cụ thể:
Bảng 1 1: Mục tiêu kiểm toán cụ thể
S MỤC TIÊU Cơ sở dẫn liệu
1 Đảm bảo các nghiệp vụ liên quan đến CPHĐ được ghi nhận đều phát sinh Tính hiện hữu
2 Đảm bảo tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến
CPHĐ đã phát sinh trong kỳ đều được ghi nhận đầy đủ, không bỏ sót nghiệp vụ nào
Đảm bảo rằng tất cả các khoản chi phí phát sinh trong kỳ đã được ghi sổ chính xác theo số liệu từ chứng từ gốc Các chi phí này cần được ghi nhận đầy đủ và đúng cách để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Tính chính xác phải được cộng sổ, chuyển sổ một cách chính xác
Đảm bảo rằng tất cả các nghiệp vụ và chi phí được ghi nhận thực sự phát sinh trong kỳ hoặc từ kỳ trước nhưng cần phải ghi nhận trong kỳ kế toán hiện tại theo quy định.
Để đảm bảo tuân thủ các quy định và chế độ pháp luật, doanh nghiệp cần xem xét kỹ lưỡng các quy định hiện hành Kế toán viên (KTV) sẽ thu thập bằng chứng cần thiết nhằm chứng minh tính chính xác trong hạch toán, từ đó đạt được mục tiêu tuân thủ và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
CPHĐcó tuân theo nhữngquy định trên hay không
6 Đảm bảo tất cả các CPHĐ được ghi sổ phải được phân loại chính xác và được hạch toán vào TK phù hợp
Trình bày và thuyết minh
• Căn cứ kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động
Các nguồn tài liệu phục vụ cho kiểm toán CPHĐ rất đa dạng, phong phú về nguồn gốc và nội dung Những nguồn tài liệu này có thể được khái quát thành nhiều
Các chính sách, cách quy chế hay quy định về KSNB của BCTC nói chung và đối với khoản mục CPHĐ nói riêng
Các BCTC chủ yếu có liên quan gồm: Bảng cân đối kế toán; BCKQHDKD, thuyết minh BCTC
Các sổ kế toán liên quan đến cổ phần hóa doanh nghiệp bao gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cho các tài khoản liên quan như TK641, TK642, TK334, TK338, TK152, và TK153.
Các chứng từ gốc kế toán là tài liệu quan trọng ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến cổ phần hóa doanh nghiệp (CPHĐ) và là cơ sở để ghi vào sổ kế toán Những chứng từ kế toán phổ biến bao gồm hóa đơn mua hàng, phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng phân bổ tiền lương và bảng phân bổ chi phí cố định.
Các hồ sơ, tài liệu khác liên quan đến CPQLDN như: hợp động thuê dịch vụ,
HĐ thuê cửa hàng, nhà xưởng, các bản quyết toán HĐ, thanh lý HĐ, biên bản nghiệm thu,…
1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch
Trong mọi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), giai đoạn lập kế hoạch đóng vai trò quan trọng, là nền tảng cho các giai đoạn tiếp theo.
Trong giai đoạn xem xét chấp nhận khách hàng, Công ty kiểm toán tiến hành đánh giá rủi ro hợp đồng bằng cách thu thập thông tin về nền kinh tế, lĩnh vực hoạt động, và tổ chức của doanh nghiệp, cùng với tính chính trực của các thành viên chủ chốt Đồng thời, công ty xây dựng chính sách đánh giá rủi ro hợp đồng, chú trọng đến mức phí kiểm toán, nguồn nhân lực, thời gian, phạm vi và mục đích của quá trình kiểm toán.
Sau khi KTV thu thập thông tin cần thiết và đánh giá rủi ro kiểm toán ở mức thấp, KTV sẽ chấp nhận thực hiện kiểm toán cho khách hàng Tiếp theo, KTV sẽ soạn thảo hợp đồng với các điều khoản đã thỏa thuận giữa hai bên, và hợp đồng này sẽ được Giám đốc hoặc Phó Giám đốc ký Cuối cùng, KTV sẽ lập kế hoạch kiểm toán tổng thể để triển khai quy trình kiểm toán hiệu quả.
*Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Trước mỗi cuộc kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần có cái nhìn tổng quát về khách hàng (KH) và hoạt động kinh doanh của họ Việc tìm hiểu KH và môi trường kinh doanh giúp KTV xác định rủi ro tiềm tàng liên quan đến khoản mục chi phí hoạt động (CPHĐ) Đối với KH mới, KTV cần nghiên cứu và thu thập thông tin về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, hệ thống thông tin và chính sách kế toán hiện hành liên quan đến CPHĐ Ngoài ra, KTV cũng nên tìm hiểu thêm thông tin từ các bên liên quan như nhà cung cấp và ngân hàng để có cái nhìn đầy đủ hơn về đơn vị được kiểm toán.
Đối với khách hàng cũ đã từng thực hiện kiểm toán, KTV cần cập nhật thông tin khách hàng bằng cách xem xét hồ sơ kiểm toán của năm trước, đặc biệt là phần hành CPHĐ Ngoài ra, phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc và Kế toán trưởng sẽ cung cấp thêm thông tin cần thiết.
• Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Các thủ tục phân tích sơ bộ được KTV sử dụng bao gồm:
+ So sánh số liệu của CPHĐ tại Công ty KH trong thực tế của kì này với kì trước
+ So sánh số liệu của CPHĐ trong thực tế với kế hoạch, định mức và dự toán
+ So sánh dữ liệu của Công ty với dữ liệu trung bình trong ngành hoặc số liệu dự kiến của KTV
So sánh số liệu thực tế giữa Công ty này và một Công ty khác có cùng quy mô, lãnh thổ, ngành nghề và loại hình sản xuất kinh doanh giúp đánh giá hiệu quả hoạt động Việc phân tích các chỉ số tài chính, doanh thu và lợi nhuận sẽ cung cấp cái nhìn sâu sắc về vị thế cạnh tranh của từng doanh nghiệp Thông qua việc đối chiếu các dữ liệu này, chúng ta có thể xác định điểm mạnh và điểm yếu, từ đó đưa ra chiến lược cải thiện phù hợp.
Phương pháp này giúp kiểm toán viên nhận diện xu hướng biến động của từng chỉ tiêu, từ đó xác định nội dung kiểm toán và các vấn đề cần chú trọng liên quan đến khoản mục chi phí hoạt động.
Tổng quan và khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global
2.1.1 Giới thiệu quá trình hình thành Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global
Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global, được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0106087882 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp lần đầu vào ngày 17/01/2013, đã trải qua 10 lần thay đổi, với lần cập nhật gần nhất vào ngày 13/01/2022.
Tên Công ty: Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global
Tên quốc tế: SCS Global Audit Company Limited
Tên viết tắt: SCSA CO., LTD
Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài nhà nước có địa chỉ tại tầng 2, tòa nhà GP Invest, số 170 đường La Thành, phường Ô Chợ Dừa, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội, Việt Nam.
Mã số thuế: 0106087882 Điện thoại: 0422002555
Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global là thành viên của Tập đoàn SCS Invictus, một mạng lưới tư vấn và dịch vụ chuyên nghiệp quốc tế được thành lập năm 2023.
Năm 2013, một nhóm KTV và chuyên gia tư vấn dày dạn kinh nghiệm từ Big4 cùng các tổ chức tài chính đã quyết định thành lập Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global.
Trong những năm đầu, SCS Global tập trung xây dựng đội ngũ và cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, thuế cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, đặc biệt ở Hà Nội và TP Hồ Chí Minh Sau khi phát triển lượng khách hàng ổn định, SCS Global mở rộng sang lĩnh vực tư vấn doanh nghiệp, bao gồm tư vấn chiến lược, xây dựng hệ thống thông tin quản lý hiện đại, và hỗ trợ trong việc xem xét thông tin tài chính cũng như xác định giá trị doanh nghiệp trong các giao dịch mua bán và sáp nhập.
Để duy trì sự ổn định và phát triển nhanh chóng trong hoạt động kinh doanh, SCS Global đã gia nhập mạng lưới toàn cầu của Tập đoàn SCS Invictus, trở thành thành viên chính thức tại Việt Nam Với quy mô hoạt động trải dài trên 25 quốc gia và vùng lãnh thổ, SCS Global cam kết cung cấp dịch vụ đảm bảo và tư vấn chuyên nghiệp cho nhiều khách hàng.
SCS Global hướng tới việc trở thành một trong những công ty kiểm toán và tư vấn tài chính hàng đầu tại Việt Nam, thông qua việc cung cấp dịch vụ chuyên biệt có giá trị cho khách hàng Công ty cam kết nâng cao năng lực chuyên môn của đội ngũ nhân lực bằng cách hợp tác với các chuyên gia trong ngành và tiếp cận những nghiên cứu khoa học cũng như hiểu biết sâu rộng về các lĩnh vực kinh doanh và luật pháp hiện hành SCS Global mong muốn hỗ trợ khách hàng trong quá trình đổi mới và hoàn thiện hệ thống quản trị nội bộ, nhằm phát huy tối đa tiềm năng và tạo ra giá trị vượt trội.
Bảng 2 1 Tình hình hoạt động kinh doanh của SCSA năm 2020-2022
Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán BCTC 1.234.333.710 80.92% 4.653.786.693 79,65% 6.002.631.871 77,33%
Doanh thu từ dịch vụ kế toán 154.597.523 10,14% 680.991.039 11,65% 904.112.675 11,65%
Doanh thu từ dịch vụ tư vấn thuế 135.892.767 8,91% 507.648.996 8,96% 850.678.186 10,96%
Doanh thu từ các dịch vụ khác 463.939 0,03% 714.873 0,01% 4.696.060 0,06%
(Nguồn : BCTC Công ty SCS Global)
Doanh thu của SCSA đã tăng trưởng ổn định từ năm 2020 đến năm 2022, với sự đóng góp chủ yếu từ mảng dịch vụ kiểm toán.
BCTC và dịch vụ kế toán
Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán của SCSA đã tăng mạnh trong năm 2021, với mức tăng khoảng 3,5 tỷ đồng, và tiếp tục tăng gấp 4,8 lần trong năm 2022 so với năm 2020 SCSA nổi bật với dịch vụ kiểm toán, chiếm lĩnh một thị phần đáng kể trong thị trường, góp phần mang lại doanh thu ổn định từ dịch vụ này.
Doanh thu từ dịch vụ tư vấn của công ty đã tăng liên tục trong các năm 2021 và 2022, cho thấy sự tin tưởng ngày càng cao từ các doanh nghiệp Điều này dẫn đến kết quả kinh doanh ngày càng ổn định và khả năng phát triển bền vững.
2.1.2 Chức năng nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chính của Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global
SCS Global hướng đến mục tiêu độc lập, trung thực và minh bạch trong việc cung cấp dịch vụ chuyên ngành hàng đầu, nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp tối đa cho khách hàng trong quản lý tài chính và hoạt động kinh doanh.
Chúng tôi tự hào sở hữu đội ngũ hơn 50 nhân viên có trình độ đại học và cao học chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán, kiểm toán, được đào tạo tại các quốc gia hàng đầu như Anh, Úc, Nga Đội ngũ của chúng tôi còn có chứng chỉ từ các chương trình uy tín như CPA Úc và ACCA Đặc biệt, trong số đó, 5 nhân viên đã được cấp chứng chỉ KTV hành nghề, mang đến kinh nghiệm chuyên môn sâu rộng, đáp ứng tốt yêu cầu ngày càng cao của khách hàng.
SCS Global cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao trên mọi lĩnh vực, với nguyên tắc hoạt động dựa trên tính độc lập, hiệu quả, chuyên môn, thận trọng và bảo mật Chúng tôi tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Nhà nước Việt Nam, cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc gia và quốc tế áp dụng tại Việt Nam.
Mạng lưới khách hàng của SCS Global bao gồm nhiều tập đoàn kinh tế, tổng công ty, công ty cổ phần và công ty có vốn đầu tư nước ngoài lớn trong nền kinh tế Chúng tôi cũng hợp tác với các dự án đầu tư xây dựng cơ bản trọng điểm quốc tế và quốc gia, tạo ra một hệ sinh thái đa dạng và mạnh mẽ trên toàn quốc.
Các dịch vụ được cung cấp tới KH của Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global bao gồm:
Hình 2 1: Các dịch vụ của SCSA cung cấp cho KH
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global) Đặc điểm các loại hình dịch vụ của Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global
Thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán SCS Global thực hiện
2.2.1 Quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TNHH SCS Global
Quy trình kiểm toán khoản mục CPHĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global tuân thủ đầy đủ hướng dẫn của VACPA, bao gồm ba giai đoạn chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
Hình 2 4: Sơ đồ quy trình kiểm toán BCTC
(Nguồn: Tai lieu HD CTKTM cập nhật lần 3)
2.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực hiện đối với Công ty ABC Để có cái nhìn rõ hơn về quy trình kiểm toán khoản mục CPHĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực hiện, em lấy ví dụ về KH là công ty TNHH ABC- có năm tài chính kết thúc 31/12/2022 để mô tả thủ tục kiểm toán rõ ràng hơn
Quy trình kiểm toán cũng gồm 3 giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán
Giai đoạn 1: Giai đoạn lập kế hoạch
*Xem xét có chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro về hợp đồng
Để hiểu rõ về khách hàng Công ty ABC và môi trường hoạt động của họ, cần xác định các sự kiện, giao dịch và thông tin có ảnh hưởng quan trọng đến báo cáo tài chính (BCTC) Việc này giúp nhận diện rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn Công việc này được thực hiện và tham chiếu tại WPs A310, bao gồm các nội dung tìm hiểu cơ bản cần thiết.
- Ngành nghề KH kinh doanh và xu hướng của ngành nghề;
- Các yếu tố pháp lý: chế độ kế toán; pháp luật chuyên ngành, các quy định về thuế,
- Yếu tố bên ngoài ảnh hưởng tới DN: thực trạng nền kinh tế, biến động tỷ giá, lãi suất;
- Lĩnh vực hoạt động của DN: phương thức bán hàng, mua hàng, các KH, nhà cung cấp chính, các bên liên quan;
Loại hình doanh nghiệp và cấu trúc quản trị quyết định đến hiệu quả hoạt động của tổ chức Các chính sách kế toán áp dụng cần phải phù hợp với mục tiêu và chiến lược phát triển, đồng thời giúp nhận diện các rủi ro kinh doanh tiềm ẩn Việc đánh giá kết quả hoạt động là cần thiết để điều chỉnh các chiến lược và cải thiện hiệu suất kinh doanh.
- Các nhận sự chủ chốt của KH
Sau khi tiến hành đánh giá rủi ro kiểm soát của khách hàng, rủi ro của công ty TNHH ABC được xác định ở mức thấp Do đó, SCSA đã chấp nhận khách hàng và tiến hành lập hợp đồng kiểm toán với công ty này.
Công ty ABC, một khách hàng lâu năm của SCSA, giúp KTV dễ dàng tìm kiếm tài liệu liên quan Năm nay, việc thu thập các quyết định quan trọng sẽ làm cho quá trình đánh giá rủi ro trở nên thuận tiện hơn.
* Giới thiệu về công ty được kiểm toán
Công ty ABC Việt Nam, được thành lập theo giấy chứng nhận đầu tư 5434xxxxxx do ban Quản lí khu công nghiệp Đồng Nai cấp vào ngày 04/01/2012, đã trải qua 13 lần thay đổi, với lần gần nhất vào ngày 27/09/2022 Giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp số 3602xxxxxx do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Đồng Nai cấp lần đầu vào cùng ngày 04/01/2012 và đã có 7 lần thay đổi, lần gần nhất vào ngày 14/09/2022 Công ty có thời gian hoạt động là 50 năm kể từ ngày thành lập và vốn điều lệ đạt 483.173.800.000 VND.
Ngành nghề kinh doanh chính là sản xuất món tráng miệng, nước cái cây, gia vị dạng bột
* Lựa chọn thành viên nhóm kiểm toán:
Các thành viên trong nhóm kiểm toán tại KH ABC bao gồm:
Bảng 2 2: Danh sách thành viên trong nhóm kiểm toán
Họ và tên Chức vụ Ông Nguyễn Văn A Chủ nhiệm kiểm toán Ông Nguyễn Việt B Trưởng nhóm kiểm toán
Bà Nguyễn Thanh C Trợ lí kiểm toán
Bà Phạm Thị D Trợ lí kiểm toán
Bà Nguyễn Thị Hằng Trợ lí kiểm toán
*Xác định mức trọng yếu
Trưởng nhóm kiểm toán (SIC), cấp trưởng phòng (MIC) và chủ phần hành (Partner) sẽ thực hiện bước này Công việc này thường được tiến hành 3-5 ngày trước khi kiểm toán tại văn phòng khách hàng, nhằm giúp nhóm kiểm toán có kế hoạch tốt nhất cho quá trình kiểm toán.
Chỉ tiêu được sử dụng để ước tính mức trọng yếu: Doanh thu (trước kiểm toán)
Vì đây là một tiêu chí mà nhà đầu tư quan tâm nhất để đánh giá hoạt động của Công ty
Giá trị chỉ tiêu được lựa chọn: 45.082.881.935
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu: 1,41% (theo chính sách phân loại bậc của Công ty)
Mức trọng yếu tổng thể: 637.000.000
Ngưỡng chênh lệch có thể bỏ qua (SAD): 19.110.000
Hình 2 5: Mức trọng yếu của Công ty ABC
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global)
Lập hồ sơ đánh giá rủi ro dựa trên kết quả phân tích sơ bộ, các thông tin tốt nhất có tại thời điểm lập kế hoạch
KTV sẽ được SIC hướng dẫn trong việc đánh giá rủi ro liên quan đến kiểm toán chi phí, dựa trên các cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm toán đã xác định.
Đánh giá bước đầu được thực hiện dựa trên hồ sơ kiểm toán khách hàng năm trước, thông qua việc phân tích và so sánh bản chất chi phí trong năm hiện tại với năm trước đó.
Kết quả sẽ thu được bảng đánh giá rủi ro sơ bộ
Hình 2 6: Bảng kế hoạch đánh giá cấp độ rủi ro của CPBH
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global)
Sau khi kế hoạch kiểm toán được phê duyệt, KTV sẽ tiến hành thu thập bằng chứng cần thiết để hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán Trong quá trình này, KTV có thể cần đánh giá lại rủi ro ban đầu nhằm thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung hoặc loại bỏ những thủ tục không cần thiết.
Giai đoạn 2.Thực hiện kiểm toán
- Lập leadsheet và đối chiếu số liệu
Lấy số liệu từ sổ chi tiết tài khoản 641 – CPBH và đối chiếu với BCTC trước kiểm toán (BCKQHĐKD)
Số liệu năm trước lấy từ WPs năm trước hoặc lấy từ báo cáo kiểm toán năm trước
Hình 2 7: Bảng so sánh số liệu CPBH năm nay với năm trước
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global)
Tiếp đến, KTV trình bày kết quả phân tích gồm:
KTV so sánh biến động giữa 2 năm và trong cùng 1 năm tài chính để kiểm tra biến động bất thường theo bản chất và giải thích biến động
Hình 2 8: Bảng tổng hợp CPHĐ
Chi phí nhân viên trong bộ phận bán hàng bao gồm lương, thưởng và các khoản phụ cấp liên quan.
Chi phí logistic vận chuyển bao gồm các khoản chi liên quan đến bốc xếp hàng hóa, vận chuyển nội địa, và xuất khẩu, như phí mở tờ khai và thông quan Nhiều công ty lựa chọn thuê bên thứ ba làm dịch vụ forwarder để thực hiện các chức năng này.
Phí thương hiệu là khoản chi phí mà Công ty phải thanh toán cho nhà cung cấp X theo Hợp đồng số 39/2021 Theo thỏa thuận, Công ty sẽ chi trả phí môi giới dựa trên số lượng mặt hàng xuất khẩu được bán.
Thuê mặt bằng là chi phí thuê địa điểm mở kios bán hàng tại các địa điểm công ty có triển khai bán hàng, quảng cáo,…
Chi phí trả trước phân bổ chủ yếu liên quan đến các công cụ, dụng cụ và trang thiết bị phục vụ cho hoạt động bán hàng, bao gồm pallet và kệ trưng bày sản phẩm tại các điểm bán hàng.
Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực hiện
Qua quá trình nghiên cứu, quy trình kiểm toán BCTC và khoản mục CPHĐ được thiết kế đầy đủ theo chương trình kiểm toán mẫu VACPA Các giai đoạn trong quy trình kết hợp chặt chẽ và bổ trợ cho nhau, giúp công việc tiến hành hợp lý trong suốt quá trình kiểm toán Cụ thể, giai đoạn lập kế hoạch đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả của toàn bộ quy trình.
Công ty không ngừng chủ động tìm kiếm khách hàng và duy trì hình ảnh đội ngũ nhân viên nhiệt tình, chuyên nghiệp, nhờ đó số lượng khách hàng luôn được duy trì và tăng trưởng qua từng năm.
Kế hoạch kiểm toán được xây dựng một cách chi tiết và đầy đủ, tuân thủ các hướng dẫn và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, điều này giúp các giai đoạn kiểm toán tiếp theo thực hiện dễ dàng hơn.
Để tối ưu hóa quy trình kiểm toán, công ty luôn nỗ lực thu thập thông tin cơ bản và hữu ích về khách hàng mới, tạo tiền đề quan trọng cho cuộc kiểm toán Đối với khách hàng thường niên, công ty linh hoạt sử dụng các hiểu biết từ hồ sơ kiểm toán trước đó, đồng thời cập nhật thông tin thay đổi của khách hàng Sự linh hoạt này không chỉ tiết kiệm thời gian cho cả khách hàng và công ty kiểm toán mà còn nâng cao hiệu suất làm việc.
Đoàn kiểm toán thường bao gồm từ 5 đến 6 thành viên, tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp, với mỗi người đảm nhiệm các phần hành khác nhau dựa trên năng lực Việc này đảm bảo rằng tất cả các khoản mục trong báo cáo tài chính (BCTC) được kiểm tra kỹ lưỡng, và tất cả hóa đơn, chứng từ cần thiết được thu thập đầy đủ, giúp kiểm toán viên (KTV) đưa ra ý kiến kiểm toán chính xác nhất.
Quá trình xây dựng kế hoạch kiểm toán bắt đầu bằng việc Trưởng nhóm kiểm toán phân tích thông tin kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng để xác định các rủi ro và phương pháp tiếp cận thích hợp cho kiểm toán Qua đó, nhóm có thể xác định các khoản mục cần chú ý đặc biệt và dễ dàng phân chia nhiệm vụ cho từng kiểm toán viên (KTV) Giai đoạn thực hiện kiểm toán sẽ được tiến hành dựa trên kế hoạch đã được xây dựng, đảm bảo tính hiệu quả và chính xác trong quá trình kiểm toán.
Các KTV được đào tạo bài bản nắm vững nguyên tắc kế toán và hạch toán CPHĐ, giúp phát hiện giao dịch bất thường và kiểm tra các giao dịch nghi ngờ Khoản mục CPHĐ được kiểm toán theo chương trình mẫu VACPA, tạo điều kiện thuận lợi cho thực tập sinh Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global linh hoạt trong thực hiện thủ tục, khuyến khích tư duy sáng tạo nhưng vẫn đảm bảo thông tin rõ ràng, dễ hiểu Các KTV trong nhóm hỗ trợ lẫn nhau và tham chiếu các khoản mục liên quan, tổ chức họp bàn để làm rõ vấn đề khi cần thiết Các WPS chỉ được coi là hoàn thành khi Partner phụ trách kiểm tra và đưa ra ý kiến kiểm toán cuối cùng.
Việc áp dụng phương pháp MUS kết hợp với phân nhóm trong SCSA giúp KTV đánh giá rủi ro cho từng loại chi phí, từ đó xác định cách thu thập bằng chứng phù hợp Đối với các chi phí có bản chất tương tự nhưng rủi ro thấp, chỉ cần thực hiện thủ tục phân tích và ước tính để thu thập bằng chứng đáng tin cậy Ngược lại, với các chi phí có rủi ro cao, cần thực hiện nhiều thủ tục chi tiết hơn và thu thập bằng chứng trực tiếp thông qua việc kiểm tra giao dịch và mẫu nhiều hơn Cuối cùng, trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, cần đảm bảo tất cả các WPS được trình bày rõ ràng, có ghi chú đầy đủ các giấy tờ kèm theo và nhấn mạnh những phần quan trọng.
Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên (KTV) thường xuyên trao đổi với khách hàng (KH) và thông báo kịp thời về các nghiệp vụ bất thường, đồng thời tư vấn hướng điều chỉnh Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng hợp các sai phạm, lập bút toán điều chỉnh và tìm nguyên nhân cùng KH Sau đó, KTV sẽ tổng hợp thông tin để trưởng nhóm tiến hành soát xét, họp với Ban lãnh đạo công ty và đưa ra kết quả cuối cùng làm cơ sở cho báo cáo Trước khi phát hành, công ty yêu cầu nhân viên kiểm tra kỹ lưỡng để phát hiện lỗi chính tả và số liệu sai lệch Việc phát hành báo cáo tài chính (BCTC) cũng đòi hỏi nhân viên phải cẩn thận với các lỗi như giấy phát hành bị nhăn hay mực in không đều, nhằm đảm bảo chất lượng BCTC tốt nhất.
Kiểm toán viên không chỉ cung cấp ý kiến về tính trung thực và hợp lý của thông tin tài chính doanh nghiệp mà còn hỗ trợ khách hàng nâng cao kiểm soát nội bộ và chất lượng kinh doanh thông qua những tư vấn dựa trên kinh nghiệm thực tiễn.
Hồ sơ kiểm toán của công ty được lưu trữ dưới dạng bản mềm và bản cứng, với bản mềm lưu trên server dưới định dạng Word và PDF để phục vụ cho các cuộc kiểm toán tương lai Bản cứng được tổ chức trong khu vực riêng, có đánh số và chỉ mục để dễ dàng tìm kiếm Tất cả hồ sơ này được lưu giữ trong vòng 10 năm và đảm bảo nguyên tắc bảo mật.
2.3.2.Hạn chế và nguyên nhân
* Hạn chế a) Giai đoạn lập kế hoạch
Việc thu thập thông tin khách hàng hiện tại còn thiếu sót, chưa khai thác hết các nguồn tài nguyên sẵn có và chưa chú trọng cập nhật thông tin liên quan đến hoạt động của các doanh nghiệp trong cùng ngành Điều này dẫn đến khó khăn trong việc đưa ra đánh giá khách quan về tình hình tài chính của công ty.
Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) thông qua bảng câu hỏi khảo sát cho khách hàng kiểm toán năm đầu có thể không thực tiễn với các khách hàng kiểm toán thường niên Để cải thiện quy trình, kiểm toán viên (KTV) nên xem xét hồ sơ kiểm toán của năm trước, điều này giúp tiết kiệm thời gian nếu hệ thống KSNB không có sự thay đổi qua các năm Tuy nhiên, việc này cũng tiềm ẩn rủi ro kiểm soát và có thể hạn chế cái nhìn tổng quát của KTV về hệ thống KSNB của công ty.
SCSA xác định mức trọng yếu chung cho báo cáo tài chính (BCTC) mà không thực hiện điều chỉnh trong các giai đoạn tiếp theo nếu có nhiều rủi ro sai sót trọng yếu Đánh giá mức trọng yếu cho từng khách hàng phụ thuộc vào trình độ chuyên môn và kinh nghiệm thực tế của kiểm toán viên, thường là trưởng nhóm kiểm toán Tuy nhiên, công ty chưa có hướng dẫn chi tiết cho trợ lý kiểm toán, dẫn đến tính chủ quan trong quá trình này.
Khi thực hiện kiểm toán, KTV đôi khi bỏ qua một số thủ tục nhằm hoàn thành công việc đúng hạn Hành động này có thể dẫn đến việc thiếu sót trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán và hạn chế khả năng tiếp cận thông tin, tài liệu từ phía khách hàng.
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH Kiểm toán SCS GLOBAL THỰC HIỆN
Định hướng phát triển của Công ty
Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global hướng tới mục tiêu trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam bằng cách tập trung vào sự chuyên nghiệp và nghiêm ngặt trong dịch vụ kiểm toán Để cạnh tranh hiệu quả trên thị trường, công ty không ngừng đào tạo nguồn nhân lực và xây dựng mạng lưới quảng bá thương hiệu SCS Global cam kết hỗ trợ khách hàng nâng cao quản trị nội bộ thông qua phong cách làm việc chuyên nghiệp và kiến thức sâu rộng trong các lĩnh vực ngành nghề, từ đó tăng cường uy tín và niềm tin của khách hàng đối với công ty.
KH, nhà đầu tư trong và ngoài nước
Công ty đang tập trung vào việc tuyển dụng nguồn nhân lực trẻ có năng lực và tư duy nhạy bén, đồng thời tiến hành đào tạo chuyên sâu về kỹ năng, nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo tính chuyên nghiệp cho các KTV Chế độ lương thưởng và phúc lợi cũng được chú trọng, đặc biệt trong mùa cao điểm kiểm toán khi khối lượng công việc lớn và phức tạp SCSA mở rộng mạng lưới dịch vụ trên nhiều quốc gia, tạo cơ hội quảng bá thương hiệu đến khách hàng toàn cầu Trong tương lai, công ty sẽ đầu tư vào nhân sự cao cấp và ưu tiên tuyển dụng nhân sự nước ngoài cho các mảng dịch vụ.
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán Chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global
*Xuất phát từ nhu cầu nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán trong xu thế hiện nay
Xã hội ngày càng phát triển, dẫn đến thông tin kinh tế trở nên phức tạp và chứa nhiều rủi ro, sai sót hơn Các nhà đầu tư và khách hàng yêu cầu thông tin minh bạch, rõ ràng, và kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin chính xác, khách quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu này, kiểm toán độc lập cần sự đổi mới và sáng tạo nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ Tuy nhiên, việc cải thiện chất lượng kiểm toán gặp nhiều thách thức, đặc biệt khi các công ty cần cân nhắc giữa chất lượng và chi phí kiểm toán Do đó, việc xây dựng quy trình kiểm toán phù hợp và tối ưu hóa chi phí là rất cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
*Xuất phát từ hạn chế trong quy trình và phương pháp kiểm toán chi phí hoạt động tại Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global
SCSA, một công ty kiểm toán trẻ, đang nỗ lực hoàn thiện các chương trình kiểm toán để đáp ứng cơ chế mới và cung cấp dịch vụ chất lượng cao với mức giá hợp lý Để cạnh tranh hiệu quả với các công ty kiểm toán khác, SCSA không ngừng học hỏi và rút ra kinh nghiệm nhằm phát triển chương trình kiểm toán tốt nhất, phù hợp với nhu cầu của khách hàng.
Mọi khách hàng trong quá trình hoạt động đều phát sinh chi phí, do đó, SCSA cần triển khai một chương trình kiểm toán báo cáo tài chính chất lượng, đặc biệt là kiểm toán chi phí hoạt động, nhằm đáp ứng các yêu cầu của nhà quản lý.
Khoản mục CPHĐ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định các chỉ tiêu tính thuế, bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế phải nộp Nhà nước Nó cũng ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính (BCTC), do đó cần được thực hiện một cách thận trọng.
Quy trình và phương pháp kiểm toán chi phí hoạt động tại Công ty TNHH kiểm toán SCS Global còn tồn tại nhiều hạn chế cần được cải thiện, như đã chỉ ra từ thực tế kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ phần ABC.
Việc hoàn thiện công tác kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) nói chung và quy trình kiểm toán chi phí hoạt động nói riêng là rất cần thiết.
Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực hiện
3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
- Hoàn thiện việc tìm hiểu thông tin KH:
Thông tin khách hàng đóng vai trò quan trọng trong việc ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán, vì vậy việc cập nhật thông tin khách hàng, dù là mới hay cũ, là cần thiết Các nguồn thu thập thông tin có thể bao gồm ý kiến từ chuyên gia và doanh nghiệp khác trong cùng lĩnh vực Quá trình thu thập thông tin cần được kế toán viên và công ty kiểm toán thiết kế một cách linh hoạt và thường xuyên cập nhật, phù hợp với đặc điểm và lĩnh vực kinh doanh của từng doanh nghiệp, nhằm đảm bảo tính khách quan và bao quát các vấn đề cần thiết.
Để hoàn thiện mô hình đánh giá về kiểm soát nội bộ (KSNB), SCSA cần áp dụng nhiều phương pháp tiếp cận khác nhau khi nghiên cứu KSNB của khách hàng Việc chủ động tìm hiểu các đặc điểm riêng biệt của khách hàng thông qua việc đặt câu hỏi mở, bên cạnh bảng câu hỏi có sẵn, sẽ giúp thiết kế thêm các câu hỏi phù hợp và đầy đủ hơn Điều này không chỉ làm cho quá trình tìm hiểu KSNB trở nên linh hoạt hơn mà còn đảm bảo việc thu thập thông tin về KSNB được thực hiện cho tất cả khách hàng của công ty, từ đó nâng cao chất lượng kiểm toán cho mọi khách hàng.
Để hoàn thiện công việc xác định mức trọng yếu, kiểm toán viên cần nâng cao năng lực và khả năng xét đoán chuyên môn nhằm lựa chọn các chỉ tiêu phù hợp Bên cạnh đó, SCSA nên linh hoạt trong việc điều chỉnh mức trọng yếu khi cần thiết trong quá trình kiểm toán.
3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn thực hiện kế hoạch
- Thực hiện thủ tục kiểm toán: cần lên kế hoạch và lựa chọn các thủ tục kiểm toán phù hợp, tránh bỏ sót các thủ tục cần thiết
Khi KTV chưa đủ kiến thức và kinh nghiệm để đưa ra nhận xét khách quan, việc tham khảo ý kiến chuyên gia là rất cần thiết Điều này không chỉ giúp đảm bảo thông tin thu thập được chính xác mà còn tiết kiệm thời gian cho các thủ tục kiểm toán khác.
3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán
Để hoàn thiện kiểm soát chất lượng, công ty cần thực hiện kiểm tra các file kiểm toán một cách chặt chẽ hơn, đảm bảo rằng hồ sơ kiểm toán được soát xét đầy đủ ở tất cả các cấp theo quy định Sau khi hồ sơ đã được soát xét ở cấp nhóm, cần nhanh chóng chuyển giao cho Ban Giám Đốc để nâng cao chất lượng kiểm toán và giảm thiểu rủi ro liên quan.
Để nâng cao hiệu quả công việc, SCSA cần hoàn thiện công nghệ lưu trữ bằng cách phát triển phần mềm riêng, thay vì chỉ sử dụng Excel Việc này sẽ giúp đồng bộ hóa WPS dễ dàng hơn, giảm thiểu sai sót trong quá trình nhập liệu và review Phần mềm mới sẽ cho phép KTV tạo WPS trực tiếp và lưu trữ trên hệ thống, từ đó tối ưu hóa quy trình làm việc.