Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn sts thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN STS VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Hồng Anh Lớp: K22CLCG Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Mã sinh viên: 22A4020232 Khóa học: 2019-2023 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Khánh Phương Hà Nội, Tháng năm 2023 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN STS VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Hồng Anh Lớp: K22CLCG Khoa: Kế toán – Kiểm toán Mã sinh viên: 22A4020232 Khóa học: 2019-2023 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Khánh Phương Hà Nội, Tháng năm 2023 i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khố luận “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Kiểm toán Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn STS thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực đáng tin cậy cung cấp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam Hà Nội, ngày 22 tháng 05 năm 2023 Sinh viên Nguyễn Hồng Anh ii LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn phần hành Phải thu khách hàng BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam thực hiện” kết trình cố gắng khơng ngừng thân giúp đỡ, động viên khích lệ thầy, bạn bè đồng nghiệp người thân Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn tới cô Nguyễn Thị Khánh Phương trực tiếp tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành cho khố luận Trong q trình làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam, em xin gửi lời cảm chân thành tới anh chị đồng nghiệp Công ty ln nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện để em hồn thành cơng việc giao cách tốt đồng thời tạo điều kiện cho em có tài liệu cần thiết để phục vụ cho báo cáo Được thực tập môi trường chuyên nghiệp giúp em học hỏi nhiều kiến thức, kĩ làm việc, học thực tế, nâng cao tác phong làm việc, thể thân có thêm mối quan hệ xã hội Trong trình thực tập hồn thiện khố luận, kinh nghiệm thực tế kiến thức hạn chế nên sai sót Em mong nhận phản hồi góp ý thầy anh chị để khố luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài HĐTV Hội đồng thành viên KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên PTKH Phải thu khách hàng STS VIỆT NAM Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS Việt Nam TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hiệp hội hành nghề Kiểm toán Việt Nam WPS Working papers (Giấy tờ làm việc) iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Phương pháp kế toán Phải thu khách hàng 11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ Phương pháp kế toán dự phịng phải thu khó địi 13 Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng 19 Sơ đồ 2.1: Ngành nghề kinh doanh 33 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam 36 DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Thông tin đơn vị khách hàng kiểm toán 52 Biểu 2.2: Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH ABC 54 Biểu 2.3 Phân tích sơ Báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH ABC 55 Biểu 2.4: Xác định mức trọng yếu tổng thể cho BCTC 57 Biểu 2.5: GTLV D310 – Bảng tổng hợp số dư đầu kỳ cuối kỳ 58 Biểu 2.6: Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng 59 Biểu 2.7 GTLV D352 – Đối chiếu xác nhận nợ phải thu khách hàng 61 Biểu 2.8 GTLV D354 – Kiểm tra tính tốn lại khoản trích lập dự phịng khoản nợ khó địi 63 Biểu 2.9 GTLV D358 – Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ khoản mục phải thu có gốc ngoại tệ 64 Biểu 2.10 GTLV D358 - Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ khoản mục phải thu có gốc ngoại tệ 64 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Các mục tiêu tiến hành kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 18 Bảng 1.2: Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư khoản mục Phải thu khách hàng 27 Bảng 2.1: Tổng hợp tình hình kinh doanh Cơng ty giai đoạn 2020-2022 32 v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ iv DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BIỂU iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng: 1.1.1 Khái niệm chất: 1.1.2 Kế tốn phải thu khách hàng dự phịng phải thu khó địi 1.1.3 Các sai phạm thường gặp khoản mục Phải thu khách hàng 13 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục Phải thu khách hàng 14 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực 17 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 17 1.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN STS VIỆT NAM THỰC HIỆN 30 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn STS Việt Nam 30 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS Việt Nam 33 vi 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam 35 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam thực 38 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam thực 43 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC chung cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS Việt Nam thực 43 2.2.2 Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS Việt Nam thực Công ty TNHH ABC 50 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS Việt Nam thực 66 2.3.1 Ưu điểm 66 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 67 2.4 Nguyên nhân 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN STS VIỆT NAM 71 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam 71 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam thực 71 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS thực 72 3.3.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 73 3.3.2 Giải pháp giai đoạn thực kiểm toán 74 3.3.3 Giải pháp cho giai đoạn kết thúc kiểm toán 76 vii 3.4 Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam thực 76 3.4.1 Về phía quan nhà nước 76 3.4.2 Đối với hội kiểm toán viên hành nghề kiểm toán Việt Nam - VACPA 77 3.4.3 Đối với khách hàng 77 3.4.4 Đối với Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS Việt Nam 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Nguyễn Thị Khánh Phương LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Hiện nay, với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường, Việt Nam có bước tiến vượt bậc việc mở rộng thị trường, thu hút vốn đầu tư từ ngồi nước kèm với thơng tin thiếu tính tin cậy, chứa đựng nhiều rủi ro đặc biệt thơng tin hồn tồn sai lệch Do đó, thơng tin cung cấp cho đối tượng quan tâm cần phải có độ tin cậy cao, minh bạch kịp thời Để đáp ứng nhu cầu đó, dịch vụ kiểm tốn đảm bảo ngày không ngừng phát triển quy mô số lượng chất lượng đặc biệt dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Qua q trình cải thiện không ngừng nghỉ chất lượng, Việt Nam từ đất nước nhiều hạn chế lĩnh vực kiểm tốn có bước tiến vượt bậc, đóng góp phần khơng nhỏ việc hồn thiện khung chuẩn mực kế tốn – kiểm tốn tính minh bạch người sử dụng thông tin báo cáo tài Trong q trình vận hành kinh tế thị trường kiểm tốn hoạt động nâng cao chất lượng thông tin người sử dụng, giúp người sử dụng thơng tin có thơng tin kinh tế cách an toàn, đáng tin cậy nhờ có định phù hợp Nhận thức tầm quan trọng ngành nghề, doanh nghiệp kiểm tốn khơng ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng, dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng Nhờ vậy, doanh nghiệp kiểm tốn ngày phải cố gắng hồn thiện, đổi phương pháp lẫn quy trình kiểm toán Khoản mục Phải thu khách hàng (PTKH) coi tiêu quan trọng BCTC, lẽ không chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, rủi ro cao, phát sinh nhiều giao dịch có liên hệ mật thiết với kết hoạt động kinh doanh đơn vị Nó ảnh hưởng tới tiêu khác BCTC như: Tiền tương đương tiền, Tài sản, Doanh thu, Lợi nhuận, Thuế khoản phải nộp Nhà nước… Vì vậy, khoản mục xảy sai sót trọng yếu gây rủi ro lớn cho KTV công ty thực kiểm toán Trong suốt bốn tháng thực tập STS Việt Nam, với vai trò trợ lý kiểm tốn, em tìm hiểu quy trình kiểm toán phần hành, tiếp cận, nâng cao kiến thức chun mơn thực tế kiểm tốn Tuy nhiên, thực kiểm toán phần hành PTKH Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn STS Việt Nam, Nguyễn Hồng Anh K22CLCG Phụ lục 2: Thư gửi kế hoạch kiểm toán ` NDT Phụ lục 3: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp Phụ lục 4: Bảng khảo sát KSNB cấp độ doanh nghiệp Phụ lục 5: Báo cáo tài Công ty TNHH ABC Công ty TNHH ABC Số 64 đường Thanh Niên, Phường Đại Phúc, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh Mẫu số: B01-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2022 (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Phải thu ngắn hạn khác III Hàng tồn kho Hàng tồn kho IV Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Mã số Thuyết minh 100 110 111 130 131 136 140 141 150 151 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 152 153 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 211 Phải thu dài hạn khách hàng II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) III Tài sản dài hạn khác 220 221 Số cuối năm 9.627.537.905 10.350.432.405 6.583.099.295 5.647.280.443 6.583.099.295 5.647.280.443 1.690.461.384 1.992.238.657 VI.03.a VI.04.a 1.654.943.737 1.829.948.967 35.517.647 162.289.690 VI.07 1.270.453.647 841.999.790 VI.01 VI.13.a 1.270.453.647 841.999.790 83.523.579 1.868.913.515 82.441.222 260 261 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 334.474.021 1.533.357.137 VI.17.b VI.03.b 1.082.357 1.082.357 817.595.876 2.695.177.211 678.748.769 1.562.415.060 684.501.395 684.501.395 VI.09 763.293.800 222 223 Chi phí trả trước dài hạn Số đầu năm (78.792.405) 138.847.107 448.260.756 270 10.445.133.781 13.045.609.616 C - NỢ PHẢI TRẢ 300 3.427.635.821 5.903.824.332 I Nợ ngắn hạn 310 311 313 VI.13.b NGUỒN VỐN Phải trả người bán ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Phải trả ngắn hạn khác D - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 314 319 400 410 411 421 3.427.635.821 5.903.824.332 VI.16.a 3.330.652.507 5.748.404.929 VI.17.a 54.194.914 53.783.490 42.569.308 101.635.913 VI.19.a VI.25 219.092 7.017.497.960 7.141.785.284 7.017.497.960 7.141.785.284 4.576.000.000 4.576.000.000 2.440.331.290 2.565.785.284 2.565.785.284 3.165.235.758 - LNST chưa phân phối kỳ 421a 421b (124.287.324) (599.450.474) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 10.445.133.781 13.045.609.616 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước Công ty TNHH ABC Số 64 đường Thanh Niên, Phường Đại Phúc, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam Mẫu số: B02-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2022 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Mã số Thuyết minh VII.1 01 02 VII.2 10 11 VII.3 20 21 22 25 VII.4 VII.5 VII.8 VII.8 Năm Năm trước 11.623.924.618 13.228.033.208 53.450.000 61.901.250 11.570.474.618 13.166.131.958 8.245.843.298 9.744.129.969 3.324.631.320 3.422.001.989 45.335.946 18.349.455 134.597.953 728.066.752 964.623.657 2.653.837.122 3.046.920.227 (147.934.588) (571.192.440) Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – 25 – 26 11 Thu nhập khác 26 31 VII.6 1.011.634.338 12 Chi phí khác 32 VII.7 987.987.074 28.258.034 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 40 23.647.264 (28.258.034) 50 (124.287.324) (599.450.474) 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 52 (124.287.324) (599.450.474) 30 51 60 VII.10 VII.11 Phụ lục 6: Quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng STT Thủ tục Người thực Tham chiếu Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành NHA D320 Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) NHA D310 I Thủ tục chung II Kiểm tra phân tích So sánh số dư phải thu khách hàng bao gồm số dư dự phòng năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phịng phải thu khó địi hai năm NHA D340 So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phịng (nếu có) NHA D340 Thu thập bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ khoản phải thu theo khách hàng đối chiếu tổng số phải thu với BCĐKT so sánh với năm trước Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục bất thường khơng? (số dư lớn, bên liên quan, nợ lâu ngày có số dư không biến động, khoản nợ khách hàng, ) Thực thủ tục kiểm tra cần NHA D351 Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) NHA D350 NHA D350.2 NHA D352 NHA D353 III Kiểm tra chi tiết Tổng hợp 131 theo đối tượng Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1): Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc số dư có giá trị lớn khách hàng lớn, có nhiều giao dịch năm, số dư nhỏ - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán để chứng minh cho số dư đầu kỳ - Gửi TXN (nếu cần) - Xem xét tính đánh giá số dư gốc ngoại tệ (nếu có) - Kiểm tra số dư dự phịng nợ phải thu khó đòi ngày đầu kỳ Lập gửi TXN số dư nợ phải thu KH KH trả tiền trước Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Trường hợp TXN khơng có hồi âm (1): Gửi TXN lần (nếu cần) Thực thủ tục thay thế: Thu thập đối chiếu số liệu sổ chi tiết với biên đối chiếu nợ đơn vị (nếu có) Kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi TXN (1): Thu thập giải trình văn BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép thực thủ tục thay khác NHA D353 Trao đổi với khách hàng số dư lớn tồn lâu (rủi ro khoản doanh thu chi phí chưa ghi nhận) NHA D351 Kiểm tra khoản dự phịng nợ khó địi chi phí dự phịng: NHA 8,1 Tìm hiểu sách tín dụng đơn vị, cập nhật thay đổi so với năm trước (nếu có) NHA D320 8,2 Tìm hiểu đánh giá phương pháp, phân tích giả định mà đơn vị sử dụng để lập dự phòng nợ phải thu khó địi, thay đổi phương pháp giả định sử dụng kỳ so với kỳ trước Thảo luận với BGĐ đơn vị giả định quan trọng sử dụng kinh nghiệm đơn vị việc thu hồi khoản nợ phải thu NHA D354 8,3 Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phịng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận NHA D354 NHA D354 Thu thập bảng phân tích tuổi nợ: 8,4 Chọn mẫu số đối tượng để kiểm tra lại việc phân tích tuổi nợ (đối chiếu giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi bảng phân tích…) Thảo luận với đơn vị khả thu hồi nợ dự phịng nợ phải thu khó địi Xem xét dự phịng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (KH, luật sư, ) 8,5 Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu KH NHA D355 Kiểm tra tính kỳ: Kiểm tra việc hạch tốn kỳ khoản phải thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế tốn (kết hợp với việc kiểm tra tính kỳ phần doanh thu) NHA D356 10 Các khoản KH trả tiền trước: Kiểm tra đến chứng từ gốc (hợp đồng, chứng từ chuyển tiền…), đánh giá tính hợp lý số dư qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế toán NHA D357 11 Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (1): Xem xét hợp đồng, biên thỏa thuận, biên đối chiếu chuyển nợ bên (kiểm tra 100%) NHA D350.1 12 Đối với KH bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… NHA D370 13 Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi nghiệp vụ phát sinh kỳ với khoản phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ theo quy định Xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ NHA D358 14 Phỏng vấn đơn vị để xác định khoản phải thu khách hàng dùng làm tài sản chấp, cầm cố (kết hợp với phần hành liên quan vay, nợ,…) NHA D359 NHA D360 15 Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải thu khách hàng BCTC Kiểm tra hợp đồng thời hạn tốn để phân loại cho phù hợp Kiểm tra trình bày thuyết minh nợ xấu, khả thu hồi theo quy định TT200/2014/TT-BTC Phụ lục 7: Mẫu thư xác nhận Phải thu khách hàng Hà Nội, ngày…tháng…năm 20XX Kính gửi: Kế tốn trưởng/Giám đốc tài Cơng ty XYZ Địa chỉ: … Kính thưa Q vị, “Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn STS Việt Nam” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 Cơng ty chúng tơi Nhằm mục đích kiểm tốn, mong Q vị vui lịng xác nhận cho kiểm tốn viên chúng tơi thơng qua bảng hỏi phía thơng tin số dư phải thu phải trả ngày 31/12/2022, cung cấp cho báo cáo tài khoản chi tiết tạo nên số dư Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn, xin Q vị vui lịng gửi scan cho kiểm tốn viên chúng tơi thơng qua thư điện tử anhlk@kiemtoansts.vn trước chuyển phát đường bưu điện đến để việc thực thủ tục đạt kết tốt Trân trọng cảm ơn cộng tác Quý Ông/Bà, CÔNG TY TNHH ABC _ FGH - GIÁM ĐỐC Kính gửi : CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN STS VIỆT NAM Địa : Tầng 3, Tòa nhà Hesco, Số 135 Trần Phú, P Văn Quán, Q Hà Đông, Hà Nội Người nhận : Bà LKA Điện thoại : 0332.180.xxx Email : anhlk@kiemtoansts.vn Chúng xin xác nhận số dư khoản mục sau với Công ty TNHH AQ-Fix Vina 31/12/2022 là: Nội dung Đơn vị Số dư phải trả cho Công ty TNHH ABC VND Số dư Công ty TNHH ABC ứng trước VND 31/12/2022 Ngoại trừ vấn đề sau: Danh sách đính kèm: Ngày Có _ Khơng Chữ ký/ Chức vụ (Đóng dấu) Phụ lục 8: GTLV phân tích tuổi nợ khoản Phải thu khách hàng WP ref : D354.1 WP ref : D354 Client: Công ty TNHH ABC Prepared Period 31/12/2022 Senior Subject: Kiểm giá tra việc khoản dự dự phòng nợ nợ khóphải địi thu Đánh trích lập phịng chi phí phịng khó địidự cuối kỳ Manager Initials Date NHA 21/02/2023 21/02/2023 PN Dũng 26/02/2023 PN Partner Mục đích: Khẳng định tính phù hợp khoản dự phịng nợ phải thu khó địi ghi nhận Cơng việc thực Thu thập Bảng phân tích tuổi nợ bảng tính trích lập dự phịng khách hàng (nếu có) Kiểm tra thời hạn toán Chọn mẫu số đối tượng để kiểm tra lại việc phân tích tuổi nợ Khách hàng khơng có tiến hành lập bảng phân tích tuổi nợ số lượng mẫu nên KTV chọn mẫu toàn để kiểm tra Đánh giá KTV tuổi nợ STT Tên khách hàng Dư nợ CK (USD) Dư nợ CK (VND) CÔNG TY TNHH HAICHENG VINA Năm phát sinh Thời hạn toán 7.037.280 2022 Không 90 ngày 11.006.820 2022 Không 60 ngày 72.500.000 2022 Không 60 ngày 678.748.769 2022 Không 90 ngày 306.942.925 2022 Không 90 ngày CÔNG TY TNHH HYUN JUNG VINA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT BIEL CRYSTAL VIỆT NAM CÔNG TY TNHH GLTECH VINA CÔNG TY TNHH CDL PRECISION TECHNOLOGY (VIETNAM) CDL PRECISION TECHNOLOGY CO.,LTD 1.890,00 CÔNG TY TNHH NKL VIỆT NAM CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ ĐIỆN TỬ TARRY (VIỆT NAM) VITALINK INDUSTRY (CHIBI) CO.,LTD Kết luận Đạt mục tiêu kiểm tốn 3.924,00 2022 Khơng 90 ngày 1.110.795.772 2022 Không 60 ngày 9.417.600 2022 Không 60 ngày 2022 Không 90 ngày Nhận xét Phát sinh quý 4/2022 -> Chưa hạn toán tháng Phát sinh quý 4/2022 -> Chưa hạn toán tháng Phát sinh quý 1/2022 -> Quá hạn toán tháng khách hàng chưa thực trích lập Phát sinh quý 4/2022 (đi kèm Phụ lục gia hạn thời gian toán tới quý 1.2024) -> Chưa hạn toán tháng Phát sinh quý 2/2022 -> Quá hạn toán tháng khách hàng chưa thực trích lập Phát sinh quý 4/2022 -> Chưa hạn toán tháng Phát sinh quý 4/2022 -> Chưa hạn toán tháng Phát sinh quý 4/2022 -> Chưa hạn toán tháng Phát sinh quý 4/2022 -> Chưa hạn toán tháng