Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán scs global thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN -🙞🙜🕮🙞🙜 - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SCS GLOBAL THỰC HIỆN Sinh viên thực : Hoàng Thị Thu Lớp : K22KTDNH Khóa học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4020006 Giảng viên hướng dẫn : Ths Phạm Ngọc Thúy Hà Nội, ngày 23 tháng 04 năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126979521000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn Giảng viên hướng dẫn ThS Phạm Ngọc Thúy Đề tài triển khai viết trình tìm hiểu nghiên cứu nước quốc tế, từ nghiên cứu quy trình thực tế để ứng dụng sở lý luận để giải hạn chế tồn đọng Các số liệu, quy trình em thu thập tham khảo có trích dẫn nguồn rõ ràng Kết trình bày khóa luận trung thực tuân thủ nguyên tắc nghiên cứu Sinh viên Thu Hoàng Thị Thu i LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể quý thầy cô giảng viên trường, thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán truyền đạt cho em kiến thức quý báu bổ ích suốt thời gian em học tập Học Viện Ngân Hàng Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global tạo điều kiện, giúp đỡ hướng dẫn cho em kiến thức chun mơn bổ ích kỹ mềm làm việc thời gian thực tập công ty Dưới giúp đỡ tận tình anh chị cơng ty, em cảm thấy tiếp cận với cơng việc nhanh chóng hơn, chủ động công việc Hơn nữa, anh chị giúp đỡ hỗ trợ em nhiệt tình thời gian lấy số liệu liệu khác để phục vụ khóa luận Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên Ths Phạm Ngọc Thúy tận tình hướng dẫn em hồn thành khóa luận Trong thời gian triển khai đề tài, vướng mắc em cô giải đáp hướng dẫn chi tiết, cụ thể, giúp em hồn thành khóa luận đạt kết cao Và cuối em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, người thân, anh chị khóa trước bạn bè đồng hành, giúp đỡ em trình hồn thiện khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất người! Sinh viên Thu Hoàng Thị Thu ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Câu hỏi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm phải thu khách hàng khái niệm liên quan 1.1.2 Kế toán khoản mục phải thu khách hàng .5 1.1.3 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 1.1.4 Sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục phải thu khách hàng 12 1.1.5 Kiểm soát nội khoản mục 14 1.2 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 18 1.2.1 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn BCTC 18 iii 1.2.2 Vai trò, mục tiêu, kiểm toán phải thu KH kiểm toán BCTC… 20 1.3 Quy trình kiểm toán chung khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 22 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .22 1.3.2 Thực kiểm toán 27 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SCS GLOBAL THỰC HIỆN .33 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global .33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global… .33 2.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global… .34 2.1.3 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh .35 2.1.4 Tổ chức máy Cơng ty TNHH Kiểm Tốn SCS Global 36 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC chung cơng ty TNHH Kiểm Tốn SCS Global thực 38 2.1.6 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm Tốn SCS Global 39 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global 41 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .43 iv 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .49 2.3 Quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng Ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực khách hàng cụ thể… 49 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 50 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .56 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .62 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực 63 2.4.1 Ưu điểm 63 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SCS CLOBAL THỰC HIỆN 68 3.1 Định hướng phát triển cho Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global giai đoạn 2024-2030 68 3.1.1 Phát triển nguồn nhân lực 68 3.1.2 Phát triển dịch vụ mở rộng thị trường .69 3.1.3 Đổi đại hóa quy trình kiểm tốn 69 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng69 3.3 Đề xuất khuyến nghị bên liên quan 71 3.3.1 Về phía quan nhà nước, tài chính, hội KiTV hành nghề 71 3.3.2 Về phía khách hàng kiểm tốn 72 v 3.3.3 Về phía cơng ty TNHH SCS Global 73 3.3.4 Về phía kiểm tốn viên 74 3.3.5 Về phía sở đào tạo 74 3.3.6 Về phía thân sinh viên kiểm tốn 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .77 A Tài liệu tham khảo nước 77 PHỤ LỤC 78 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản phải thu khách hàng .21 Bảng 1.2 Ma trận rủi ro phát 25 Bảng 1.3 Hệ số rủi ro mức độ đảm bảo 26 Bảng 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global năm 2020-2022 35 Hình 1.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 22 Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm tốn SCS Global 37 Hình 2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng .41 Hình 2.3 Bảng KiTV xác định mức độ rủi ro cấp độ sở dẫn liệu 41 Hình 2.4 Đánh giá phân loại xem xét biện pháp xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC 42 Hình 2.5 Đánh giá phân loại xem xét biện pháp xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu .42 Hình 2.6 Thủ tục phân tích khoản mục phải thu khách hàng SCSA 44 Hình 2.7 Thủ tục gửi thư xác nhận khoản mục phải thu khách hàng 45 Hình 2.8 Kiểm tra số dư có khoản mục phải thu khách hàng 46 Hình 2.9 Kiểm tra phát sinh giảm khoản mục phải thu khách hàng 47 Hình 2.10 Kiểm tra ngoại tệ trình bày thuyết minh 48 Hình 2.11 Mơ tả quy trình bán hàng – thu tiền đơn vị ABC .52 Hình 2.12 Xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC 55 Hình 2.13 Tổng hợp số dư khoản phải thu khách hàng 57 Hình 2.14 Tổng hợp đối ứng 57 Hình 2.15 So sánh số dư khoản phải thu khách hàng năm gần 58 Hình 2.16 So sánh vòng quay khoản phải thu thời gian thu tiền BQ 58 vii Hình 2.17 So sánh khách hàng kỳ kỳ trước .59 Hình 2.18 Thủ tục gửi thư xác nhận khoản phải thu 59 Hình 2.19 Bảng ước tính dự phịng phải thu khó địi .60 Hình 2.20 Bảng kiểm tra đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ 61 Hình 2.21 Bảng kiểm tra khóa sổ tốn sau kỳ kế tốn 61 Hình 2.22 Tổng hợp vấn đề kiểm toán khuyến nghị KiTV 62 Hình 2.23 Chi tiết bút tốn điều chỉnh khoản mục PTKH .62 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch tốn trích lập dự phịng phải thu khách hàng 12 Sơ đồ 1.3 Chu trình bán hàng – thu tiền 15 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Chú thích KiTV Kiểm tốn viên BCTC Báo cáo tài SCSA Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global KSNB Kiểm soát nội BCĐKT Bảng cân đối kế toán TK Tài khoản NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ cụng cụ GTGT Giá trị gia tăng BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh HTK Hàng tồn kho TGNH Tiền gửi ngân hàng C/L Chênh lệch TXN Thư xác nhận PTKH Phải thu khách hàng ix