Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính 3 do công ty trách nhiệm hữu hạn ernst young thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO ======= KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERSNT & YOUNG THỰC HIỆN Họ tên : Hoàng Thị Ngọc Ánh Mã sinh viên : 21A4020053 Khoa: : Kế toán – Kiểm toán Lớp: : K21CLCD Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Đơn vị thực tập : Công ty TNHH Ernst & Young Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127197441000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Học viện Ngân hàng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền em gây q trình thực (nếu có) Hà Nội, ngày 24 tháng 05 năm 2022 Tác giả Hoàng Thị Ngọc Ánh LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, anh chị đồng nghiệp bạn đồng trang lứa tạo điều kiện thuận lợi cho em làm việc tiếp cận với công việc kiểm toán, đồng thời hướng dẫn em vận dụng kiến thức học vào thực tế giúp em phát huy khả sáng tạo mình, yếu điểm để em khắc phục, cải thiện q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, để trang bị kiến thức quý báu giúp hồn thiện khóa luận tốt nghiệp, em vơ biết ơn quý thầy cô giảng viên trường Học viện Ngân hàng, người tâm huyết công tác giảng dạy, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quan trọng cần có để em hồn thành tốt đợt thực tập Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa, cảm ơn cô tận tâm tận lực giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, với lịng thành kính biết ơn sâu sắc, lần em chân thành cảm ơn kính chúc Ban Giám Đốc Học viện Ngân hàng, quý thầy cô, tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam sức khỏe dồi dào, thành công thăng tiến nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 24 tháng 05 năm 2022 Tác giả Hoàng Thị Ngọc Ánh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU 11 DANH MỤC HÌNH 13 LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung khóa luận CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục tiền lương khoản trích theo lương khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, chất 1.1.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 20 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp với khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 28 1.1.4 Kiểm soát nội với khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 29 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài 34 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 35 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 36 1.2.3 Thực kiểm toán 42 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 46 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 48 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST & YOUNG THỰC HIỆN 49 2.1 Khái quát Công ty TNHH Ernst & Young 49 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 49 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 50 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 51 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 56 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 59 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young thực 60 2.2.2 Thực trạng áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn cáo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young thực Công ty TNHH XYZ 79 2.3 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 105 2.3.1 Ưu điểm 105 2.3.2 Hạn chế 108 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm tốn tiêu tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Ersnt and Young thực 111 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 112 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST & YOUNG THỰC HIỆN 113 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Ernst & Young 113 3.2 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Ernst & Young 114 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young thực 115 3.3.1 Giải pháp cho nguồn nhân lực E&Y 115 3.3.2 Giải pháp cho quy trình kiểm tốn E&Y 117 3.3.2.1 Hоàn thiện phương pháp mô tả đánh giá hiệu hоạt động сủа kiểm sоát nội kháсh hàng 117 3.3.2.2 Hоàn thiện thựс thủ tụс рhân tíсh trоng сáс giаi đоạn kiểm tоán 120 3.3.2.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết 123 3.4 Điều kiện thực giải pháp 125 3.4.1 Hoàn thiện phương pháp mô tả đánh giá hiệu hoạt động kiểm soát nội khách hàng 125 3.4.2 Hоàn thiện thựс thủ tụс рhân tíсh trоng сáс giаi đоạn kiểm tоán 126 3.4.3 Hoàn thiện thêm thủ tục kiểm tra chi tiết 127 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 128 KẾT LUẬN 129 TÀI LIỆU THAM KHẢO 131 PHỤ LỤC 132 PHỤ LỤC 1: THỦ TỤC KIỂM TOÁN MẪU CỦA E&Y PHẦN VB 132 PHỤ LỤC 2: CHÍNH SÁCH, QUY CHẾ LƯƠNG CỦA CƠNG TY TNHH XYZ 133 PHỤ LỤC 3: BẢNG HỎI DÙNG ĐÁNH GIÁ KSNB CỦA XYZ 138 PHỤ LỤC 4: CẬP NHẬT TÌNH HÌNH KHÁCH HÀNG 141 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 143 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 144 Từ viết tắt DANH MỤC VIẾT TẮT Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm tốn BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ Tài Chính XYZ Công ty TNHH XYZ E&Y Ernst & Young HĐQT Hội đồng quản trị H/M/L High/Moderate/Low HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội MTY Mức trọng yếu TNHH Trách nhiệm hữu hạn NLĐ Người lao động TNKS Thử nghiệm kiểm soát AQR Audit quality review TT Thông tư NSDLĐ Người sử dụng lao động PM Planning Materiality TE Tolerable Error SAD Summary of Audit Differences OARP Overall analytical review procedures NSNN Ngân sách Nhà nước NKC Nhật ký chung PSP Primary substantive procedure ARP Analytical review procedures TOD Test of details TOC Test of control