S ự cần thiết của nghiên cứu
Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đã có sự phát triển mạnh mẽ, dẫn đến sự ra đời của nhiều doanh nghiệp mới với quy mô và lĩnh vực đa dạng Để thúc đẩy sự phát triển kinh tế và nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp, các cơ chế kinh tế và bộ luật thuế đã được ban hành và liên tục điều chỉnh cho phù hợp với tình hình kinh tế hiện tại Các cơ chế này đóng vai trò như những tiêu chuẩn chung, giúp tạo ra một môi trường kinh doanh ổn định và thuận lợi.
Doanh nghiệp (DN) cần lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) để quản lý hoạt động của mình, trong khi các luật thuế giúp nhà nước (NN) quản lý DN và thực hiện các chính sách vĩ mô điều tiết nền kinh tế Trong số các sắc thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là sắc thuế trực tiếp đánh vào thu nhập chịu thuế của DN Chi phí thuế TNDN là khoản chi mà mọi DN phải nộp khi hoạt động kinh doanh có lãi, vì vậy cả NN và DN đều đặc biệt quan tâm đến sắc thuế này Tuy nhiên, sự khác biệt trong ghi nhận giữa lợi nhuận kế toán (LNKT) và thu nhập chịu thuế (TNCT) dẫn đến chênh lệch trong việc tính toán chi phí thuế TNDN và phát sinh thuế TNDN hoãn lại Nếu kế toán không có đủ chuyên môn và không cập nhật kịp thời các thay đổi trong quy định về luật thuế, họ có thể tính sai chi phí thuế TNDN, gây ra sai số tiền thuế mà DN phải nộp Ngoài ra, vẫn còn nhiều DN trốn thuế và bị truy thu hàng năm Nhận thấy tầm quan trọng của việc làm rõ và khắc phục những sai sót này, tôi đã quyết định chọn đề tài liên quan đến kế toán thuế để nâng cao kiến thức của mình.
Bài KLTN "Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh" nhằm mục tiêu xác định các hạn chế trong quy trình kế toán thuế TNDN và đề xuất giải pháp cải thiện Đồng thời, bài viết cũng tạo cơ hội cho tác giả nghiên cứu sâu hơn và mở rộng kiến thức về lĩnh vực kế toán thuế TNDN.
M ục đích nghiên cứu
- Tìm hiểu chung về kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Tư vấn quản trị DN Nhật Minh
- Phân tích, đánh giá cách hạch toán kế toán thuế TNDN, lên tờ khai thuế TNDN trên phần mềm HTKK tại Công ty TNHH Tư vấn quản trị DN
- Tìm hiểu nguyên nhân gây chênh lệch giữa LNKT và TNCT
Để hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Tư vấn quản trị DN Nhật Minh, cần đưa ra các giải pháp và kiến nghị phù hợp với doanh nghiệp Trước hết, công ty nên cải tiến quy trình ghi chép và báo cáo thuế để đảm bảo tính chính xác và kịp thời Thứ hai, đào tạo nhân viên kế toán về các quy định thuế mới nhất sẽ giúp nâng cao hiệu quả công việc Cuối cùng, việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý kế toán sẽ hỗ trợ tối ưu hóa quy trình và giảm thiểu sai sót.
Ph ạm vi nghiên cứu
- Phạm vi không gian: Công ty TNHH Tư vấn quản trị DN Nhật Minh
- Phạm vi thời gian: Số liệu báo cáo năm 2019 và 2020
- Phạm vi nội dung: Kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Tư vấn quản trị DN Nhật Minh.
Phương pháp nghiên cứu
Trong nghiên cứu về kế toán thuế TNDN tại công ty, bài khóa luận áp dụng phương pháp thu thập và phân tích số liệu từ các báo cáo tài chính và chứng từ kế toán liên quan Phương pháp so sánh được sử dụng để đối chiếu lý thuyết đã học với thực tiễn thu thập được Bên cạnh đó, phương pháp quan sát cũng được áp dụng nhằm có cái nhìn tổng quan về kế toán thuế TNDN tại công ty Cuối cùng, sau khi tổng kết kết quả nghiên cứu, bài khóa luận đưa ra các đề xuất nhằm giúp công ty hoàn thiện hệ thống kế toán thuế TNDN.
Đóng góp của khóa luận
- Tìm hiểu và đánh giá thực trạng kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH
Tư vấn quản trị DN Nhật Minh
- Làm tài liệu tham khảo cho sinh viên khóa sau.
K ết cấu bài khóa luận
Bài khóa luận tốt nghiệp ngoài phần mở đầu và kết luận, gồm 3 chương chính:
Chương 1: Cơ sở lý thuyết
Chương 2: Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh
Em muốn gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc đến Ths Ngô Quang
Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô giáo khoa Kế toán – Kiểm toán tại Học viện Ngân hàng và các anh chị kế toán tại Công ty TNHH Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh, những người đã hỗ trợ tôi trong việc hoàn thành bài khóa luận này.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Lý thuy ết chung về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, áp dụng cho thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bao gồm các nguồn thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp:
Là loại thuế thu nhập nên thuế TNDN mang đầy đủ đặc điểm của thuế thu nhập thông thường:
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, áp dụng cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau, đồng thời họ cũng là những người chịu trách nhiệm nộp thuế này.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp và nhà đầu tư Thuế này được xác định dựa trên thu nhập chịu thuế, vì vậy chỉ khi doanh nghiệp và nhà đầu tư có lợi nhuận thì mới phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.1.3 Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp:
Căn cứ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 quy định về các đối tượng phải có nghĩa vụ đóng thuế thu nhập doanh nghiệp:
Doanh nghiệp được thành lập và cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Doanh Nghiệp 2014, bao gồm các hình thức như doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, công ty cổ phần và các tổ chức khác.
Doanh nghiệp nước ngoài đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nước ngoài và hiện có mặt tại Việt Nam thông qua các hình thức như chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc đại lý.
Các đơn vị sự nghiệp công lập và ngoài công lập tại Việt Nam được thành lập và công nhận theo quy định pháp luật, đồng thời hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh.
- Tổ chức khác có hoạt động kinh doanh, ví dụ: hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp
1.1.4 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường:
Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc tái phân phối thu nhập và đảm bảo công bằng xã hội Trong nền kinh tế thị trường, mọi thành phần kinh tế đều có quyền tự do kinh doanh, nhưng các doanh nghiệp với lực lượng lao động tay nghề cao và năng lực tài chính mạnh thường có lợi thế và thu nhập cao hơn Ngược lại, những doanh nghiệp có nguồn lực hạn chế có thể gặp khó khăn và thu nhập thấp Để giảm thiểu sự chênh lệch này, Nhà nước áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp như một công cụ điều tiết, đảm bảo rằng các doanh nghiệp có thu nhập cao đóng góp công bằng và hợp lý vào ngân sách Nhà nước.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước, áp dụng rộng rãi cho cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể và các tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có lợi nhuận Với sự phát triển và ổn định của nền kinh tế thị trường Việt Nam, khả năng huy động tài chính từ thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng tăng do các chủ thể sản xuất, kinh doanh mang lại lợi nhuận cao hơn.
Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích và thúc đẩy sự phát triển sản xuất, kinh doanh theo kế hoạch và chiến lược của Nhà nước Nhà nước áp dụng các chính sách ưu đãi nhằm khuyến khích các nhà đầu tư và doanh nghiệp hoạt động trong các ngành, lĩnh vực và vùng miền mà Nhà nước ưu tiên phát triển trong từng giai đoạn cụ thể.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một công cụ quan trọng giúp Nhà nước điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng giai đoạn phát triển kinh tế Loại thuế này đóng vai trò thiết yếu trong hệ thống pháp luật thuế của Việt Nam Để nâng cao hiệu quả của thuế thu nhập doanh nghiệp, cần xem xét nó từ nhiều khía cạnh khác nhau, bao gồm cả việc học hỏi từ kinh nghiệm của các quốc gia khác.
1.1.5 Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức:
Thuế TNDN phải nộp = �Thu nhập − Phần trích lập tính thuế KHCN (nếu có)� ∗Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định bằng cách lấy thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được chuyển từ các năm trước theo quy định.
Thu nhập tính thuế = Thu nhập − chịu thuế �Thu nhập + Khoản lỗ được kết miễn thuế chuyển theo quy định�
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế bao gồm toàn bộ tiền từ bán hàng hóa, gia công và cung cấp dịch vụ, cùng với các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp nhận được, không phân biệt đã thu tiền hay chưa Thời điểm ghi nhận doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là rất quan trọng.
Trong hoạt động thương mại, thời điểm ghi nhận doanh thu chịu thuế diễn ra khi quyền sở hữu và quyền sử dụng hàng hóa được chuyển giao cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.
Đối với hoạt động dịch vụ, doanh thu chịu thuế được xác định vào thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, bất kể đã thu được tiền hay chưa Nếu thời điểm viết hóa đơn xảy ra trước thời điểm hoàn thành dịch vụ, thì sẽ lấy thời điểm viết hóa đơn, ngoại trừ dịch vụ vận tải hàng không.
Trong hoạt động xây dựng, thời điểm xác định doanh thu chịu thuế là khi nghiệm thu và bàn giao công trình hoặc hạng mục công trình Điều này áp dụng cho khối lượng xây dựng và lắp đặt đã hoàn thành, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.
- Chi phí được trừ là khoản chi đáp ứng đủ các điều kiện sau:
• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
Lý thuyết chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm liên quan đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 (VAS 17): a Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp là quá trình ghi chép và xử lý các nghiệp vụ kế toán liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, ảnh hưởng đến tình hình tài chính trong năm hiện tại và các năm tiếp theo.
Việc thu hồi hoặc thanh toán giá trị ghi sổ của tài sản và nợ phải trả đã được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp là một yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài chính và khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong tương lai.
- Các giao dịch và sự kiện khác trong năm hiện tại đã được ghi nhận trong báo cáo kết quả kinh doanh b Lợi nhuận kế toán:
Lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, được xác định theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Lợi nhuận kế toán phụ thuộc vào các chính sách kế toán mà doanh nghiệp lựa chọn, bao gồm chính sách khấu hao, phân bổ tài sản, ghi nhận doanh thu, và phương pháp tập hợp chi phí Các chính sách này cần được thuyết minh chi tiết trong phần Thuyết minh Báo cáo tài chính.
Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong một kỳ được xác định theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, đóng vai trò quan trọng trong việc tính toán số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp hoặc thu hồi Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cũng cần được xem xét kỹ lưỡng trong quá trình này.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại Điều này được xem xét khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ trong một kỳ kế toán.
Thuế thu nhập hiện hành là số thuế doanh nghiệp phải nộp hoặc thu hồi, được tính dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
- Chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoãn lại
1.2.2 Sự khác biệt trong việc ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp giữa quy định về kế toán và thuế:
Sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế xuất phát từ các quy định khác nhau trong việc ghi nhận chi phí thuế theo kế toán và theo thuế Kế toán tuân thủ các thông tư, chuẩn mực và chế độ kế toán, trong khi thuế dựa vào chính sách và bộ luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp Sự khác biệt này dẫn đến chênh lệch giữa kế toán và thuế, từ đó tạo ra khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Chỉ tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại trên báo cáo tài chính là công cụ cân bằng giữa nghĩa vụ thuế theo thuế và nghĩa vụ thuế theo kế toán.
Chênh lệch vĩnh viễn là sự khác biệt giữa các khoản thu nhập hoặc chi phí được ghi nhận trong kế toán và những khoản không được tính vào thu nhập, chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Điều này có nghĩa là chênh lệch vĩnh viễn không tạo ra thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
- Chênh lệch này thường được tạo ra do có sự khác nhau về mức khống chế và quy định khác nhau giữa kế toán và thuế
Bảng 1.1 Ví dụ về chênh lệch vĩnh viễn giữa kế toán và thuế
Khoản mục Theo quy định kế toán Luật thuế
Khoản chi không có hóa đơn hoặc hóa đơn lẻ Được ghi nhận là chi phí của doanh nghiệp khi xác định lợi nhuận kế toán
Bị loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Tiền phạt vi phạm hành chính Được ghi nhận là chi phí khác của doanh nghiệp khi xác định lợi nhuận kế toán
Bị loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp
Tư nhân, chủ công ty
TNHH một thành viên Được ghi nhận là chi phí của doanh nghiệp khi xác định lợi nhuận kế toán
Bị loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Tiền chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá
5trđ/người/năm Được ghi nhận là chi phí của doanh nghiệp khi xác định lợi nhuận kế toán
Bị loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Chi phí lãi vay vốn
SXKD của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế Toàn bộ phần chi phí trả lãi theo lãi suất thực tế được tính và hạch toán, ghi nhận là chi phí của doanh nghiệp trong quá trình xác định lợi nhuận kế toán.
Chi phí lãi vay được trừ chỉ tính phần không vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm vay.
Chi phí lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ Được ghi nhận là chi phí của doanh nghiệp khi xác
Bị loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập còn thiếu định lợi nhuận kế toán chịu thuế
Chi phí công tác không có đủ hóa đơn, chứng từ và không được quy định rõ trong quy chế tài chính hay quy chế nội bộ của công ty sẽ được ghi nhận là chi phí của doanh nghiệp khi xác định lợi nhuận kế toán.
Bị loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Chi phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ Được ghi nhận là chi phí khác của doanh nghiệp khi xác định lợi nhuận kế toán
Thuế không cho phép cộng vào tổng chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế b Chênh lệch tạm thời:
Chênh lệch tạm thời là sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán và cơ sở tính thuế thu nhập của các khoản mục đó, theo quy định của CMKT Việt Nam số 17 Các khoản chênh lệch tạm thời có thể phát sinh từ nhiều nguyên nhân khác nhau.
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ:
Các khoản chênh lệch tạm thời phát sinh từ việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai, khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hoặc thanh toán, theo quy định của CMKT Việt Nam số 17.
Bảng 1.2 Ví dụ về chênh lệch tạm thời được khấu trừ
Khoản mục Theo quy định kế toán Theo Luật thuế
Trường hợp 1: Doanh thu kế toán < Doanh thu tính thuế
Doanh thu cho thuê tài sản nhận trước qua
Ghi nhận số tiền cho thuê nhận trước và định kỳ phân bổ phù hợp với thời
Ghi nhận toàn bộ số tiền cho thuê tài sản của số nhiều kỳ gian cho thuê năm trả tiền trước
Trường hợp 2: Chi phí kế toán > Chi phí theo thuế
Khấu hao Theo thời gian ước tính sử dụng hữu ích của TSCĐ
Theo khung quy định của
Khoản trích trước chi phí trong năm, sang năm sau nhận hóa đơn Được ghi nhận là chi phí của doanh nghiệp khi xác định lợi nhuận kế toán
Chi phí sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong năm nay Tuy nhiên, nếu năm sau có đủ hóa đơn và chứng từ hợp lệ, thì có thể ghi nhận lại chi phí đó.
Nếu LNKT nhỏ hơn TNCT, sẽ xảy ra khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, dẫn đến việc giảm nghĩa vụ thuế trong tương lai và tạo ra tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai dựa trên các khoản chênh lệch này.
• Chênh lệch tạm thời được khấu trừ;
• Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng; và
• Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng (CMKT Việt Nam số 17)
Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp:
Quy ết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.1 Thời hạn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính
Trong trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết thủ tục hành chính trùng với ngày nghỉ theo quy định, ngày cuối cùng sẽ được tính là ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ đó.
1.3.2 Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
Theo Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ quyết toán như sau:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN
- Báo cáo tài chính năm
- Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành (nếu có), như:
+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03- 1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN
+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN
- Các Phụ lục về ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp như: Mẫu số 03- 3A/TNDN, mẫu số 03-3B/TNDN, mẫu số 03-3C/TNDN…
1.3.3 Tạm nộp và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Theo quy định tại Điều 17, Thông tư 151/2014/TT-BTC:
Người nộp thuế cần thực hiện tạm nộp thuế TNDN của quý theo kết quả sản xuất, kinh doanh, với thời hạn chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo Doanh nghiệp không yêu cầu nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý.
Doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý dựa trên số thuế TNDN của năm trước và dự kiến kết quả sản xuất kinh doanh trong năm hiện tại.
1.3.4 Một số giao dịch về thuế sau khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp: a Hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế:
- Khi nhận thông báo về việc xử phạt:
Nợ TK811 – Chi phí khác
Có TK3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
Có TK338 – Phải trả, phải nộp khác
- Khi nộp tiền phạt chậm nộp thuế:
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển:
Nợ TK911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK811 – Chi phí khác
Theo quy định tại khoản 2 điều 6 TT78/2014/TT-BTC, các khoản tiền phạt liên quan đến vi phạm hành chính như vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê và vi phạm pháp luật về thuế (bao gồm tiền chậm nộp thuế) sẽ không được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Hạch toán tiền thuế bị truy thu sau quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
Có TK3334 – Thuế TNDN phải nộp
Chương 1 đã trình bày tổng quan nhất về lý thuyết kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Trên cơ sở lý thuyết đã nghiên cứu trên, chương 2 sẽ đi sâu vào đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh để từ đó nhìn nhận thấy các ưu điểm, nhược điểm trong công tác kế toán tại doanh nghiệp và từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH
Gi ới thiệu chung về công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản trị
2.1.1 Tổng quan về công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp
- Tên đăng ký kinh doanh: Công ty TNHH Tư vấn quản trị doanh nghiệp
- Hoạt động trong lĩnh vực: Hoạt động tư vấn quản lý
- Nơi đăng kí nộp thuế: Chi cục thuế quận Long Biên
- Địa chỉ trụ sở: Số 3 ngõ 560 Ngô Gia Tự - Phường Đức Giang - Quận Long Biên - Hà Nội
- Người đại diện pháp luật: Giám đốc (Ông) Lê Trường Giang
2.1.2 Sứ mệnh và tầm nhìn:
- Với đội ngũ chuyên viên có nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tế tại nhiều lĩnh vực khác nhau từ thương mại, sản xuất, xây dựng… công ty
Công ty TNHH Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh là một địa chỉ uy tín và đáng tin cậy trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kế toán, được nhiều đối tác tin tưởng.
Công ty luôn đặt chữ Tâm trong nghề lên hàng đầu, thể hiện lòng yêu nghề và động lực hoàn thành trách nhiệm của nhân viên kế toán Khách hàng sẽ được đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm tư vấn và giải quyết các vấn đề hồ sơ một cách chuyên nghiệp, sẵn sàng hỗ trợ vào bất kỳ thời gian nào.
Công ty không chỉ chú trọng đến chữ Tâm trong nghề mà còn coi trọng chữ Tín và Tài, tạo thành “Phương châm 3T” Chúng tôi cam kết cung cấp tư vấn chất lượng và nỗ lực tìm kiếm những giải pháp tối ưu nhất nhằm đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng, từ đó mang lại lợi ích doanh thu cao nhất.
Công ty TNHH Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh, được thành lập và đăng ký kinh doanh vào tháng 04/2019, có bộ máy hoạt động đơn giản nhưng hiệu quả Mỗi bộ phận trong công ty đảm nhận những nhiệm vụ riêng, đồng thời hoàn thành công việc liên quan và hỗ trợ lẫn nhau trong suốt quá trình hoạt động.
- Bộ máy hoạt động của công ty gồm:
Sơ đồ 2.1 Bộ máy hoạt động của công ty
Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
Giám đốc là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm điều hành và đưa ra các quyết định về chính sách và phương án kinh doanh Đồng thời, giám đốc cũng là người chịu trách nhiệm pháp lý cho các vấn đề liên quan đến luật pháp của công ty.
Phòng kế toán là bộ phận quan trọng trong doanh nghiệp, chịu trách nhiệm quản lý và lưu trữ sổ sách, hóa đơn chứng từ Nơi đây ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh nghiệp và khách hàng, đồng thời thực hiện các giao dịch trực tiếp với ngân hàng và cơ quan thuế.
Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tìm kiếm khách hàng tiềm năng, đồng thời hỗ trợ và tư vấn cho khách hàng về các gói dịch vụ kế toán của công ty Ngoài ra, phòng còn chịu trách nhiệm giải đáp thắc mắc của khách hàng, chăm sóc khách hàng và thông báo về tiến độ làm việc, đảm bảo sự hài lòng và tin tưởng từ phía khách hàng.
• Bộ phận lễ tân: Hỗ trợ chào đón khách hàng tại văn phòng công ty và một số công việc khác theo sự hướng dẫn của phòng kinh doanh
2.1.4 Chế độ kế toán áp dụng:
Phòng kế toán Phòng kinh doanh Bộ phận lễ tân
- Chế độ kế toán áp dụng: Theo thông tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Kỳ kế toán được tính theo năm dương lịch
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hằng năm
- Đơn vị tiền tệ công ty áp dụng và ghi sổ là VNĐ
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để thuận tiện cho việc hạch toán và theo dõi chi tiết các tài khoản, với phần mềm chính là Excel.
Biểu số 01 Trích sổ nhật ký chung
Biểu số 02 Giao diện chính phần mềm Excel
Th ực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty Trách
hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh:
2.2.1 Đặc điểm chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh:
- Mức thuế suất áp dụng: Công ty TNHH Tư vấn quản trị doanh nghiệp
Nhật Minh chuyên tư vấn quản lý và hoạt động kinh doanh thông thường, do đó không được hưởng mức thuế suất ưu đãi Hiện tại, doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 20% theo quy định của Bộ Tài chính.
Doanh nghiệp cần thực hiện kỳ kê khai và quyết toán thuế TNDN bằng cách tạm nộp số tiền thuế TNDN tạm tính tự xác định hàng quý, đồng thời nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN vào cuối năm tài chính.
- Chi cục thuế nơi doanh nghiệp đăng ký quản lý và nộp thuế là chi cục thuế quận Long Biên
- Các bước ghi nhận kế toán thuế TNDN tại DN:
Sau khi thu thập các chứng từ kế toán liên quan đến giao dịch và nghiệp vụ kinh tế phát sinh, doanh nghiệp sử dụng những tài liệu này làm căn cứ để thực hiện hạch toán ban đầu Đồng thời, doanh nghiệp cũng cần nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán và xác định các khoản chênh lệch giữa kế toán và thuế, nếu có.
Dựa vào các số liệu hạch toán trên phần mềm, doanh nghiệp xác định lợi nhuận kế toán trước thuế và loại bỏ các khoản chênh lệch nếu có.
• Bước 3:DN xác định TNCT, TNTT làm căn cứ xác định thuế TNDN
• Bước 4: DN ghi nhận, hạch toán CP thuế TNDN lên phần mềm kế toán
• Bước 5: DN vào phần mềm HTKK và thực hiện kê khai các chỉ tiêu, nộp thuế TNDN (nếu có)
- Để xác định LNKT và TNCT, trong quá trình ghi chép và tính toán, DN áp dụng các công thức sau:
LN thuần từ HĐKD = DT thuần từ BH và CCDV− Giá vốn hàng bán− CPQL kinh doanh + DTTC− CPTC
LN khác = Doanh thu khác – Chi phí khác
LNKT trước thuế = LN thuần từ HĐKD + LN khác
• Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp:
TNDN =� LNKT trước thuế+Điều chỉnh tăng TNCT − Điều chỉnh giảm TNCT� x Thuế suất thuế TNDN
- Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán ban đầu:
• Chứng từ ghi nhận doanh thu: Hóa đơn giá trị gia tăng (đầu ra); giấy báo Có của Ngân hàng; Sổ chi tiết các tài khoản 5113, tài khoản 515
• Chứng từ ghi nhận chi phí: Hóa đơn giá trị gia tăng (đầu vào); giấy báo
Nợ của Ngân hàng; Sổ chi tiết các tài khoản 632, tài khoản 6422, tài khoản 8112; Bảng tính lương; Bảng phân bổ khấu hao
Chứng từ khấu trừ thuế TNDN quan trọng bao gồm: bảng tạm tính tiền thuế TNDN hàng quý, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, tờ khai quyết toán thuế TNDN và bảng xác định các chi phí không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế.
Tài khoản 4211 – “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước” được sử dụng để ghi nhận kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ từ các năm trước.
Tài khoản 4212, được gọi là “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay”, phản ánh kết quả kinh doanh và tình hình phân chia lợi nhuận cũng như việc xử lý lỗ trong năm hiện tại.
Tài khoản 5113, mang tên “Doanh thu cung cấp dịch vụ,” dùng để ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ các dịch vụ kế toán mà doanh nghiệp đã hoàn thành và cung cấp cho khách hàng, được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán.
• Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh số tiền lãi tiền gửi ngân hàng hàng tháng của doanh nghiệp
• Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” để phản ánh trị giá vốn của dịch vụ đã cung cấp trong kỳ
Tài khoản 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” ghi nhận các chi phí liên quan đến bộ phận quản lý, bao gồm chi phí văn phòng, chi phí dịch vụ thuê ngoài và tiền thuế môn bài.
Tài khoản 8112 – “Chi phí không được trừ” được sử dụng để ghi nhận các khoản chi phí không được phép trừ khi xác định thu nhập chịu thuế cho việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản 911 đóng vai trò quan trọng trong việc xác định và phản ánh kết quả kinh doanh cũng như các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.
Biểu số 03 Trích sổ chi tiết tài khoản 5113
Biểu số 04 Trích sổ chi tiết tài khoản 515
Biểu số 05, Trích sổ chi tiết tài khoản 632
Biểu số 06 Trích sổ chi tiết tài khoản 6422
Biểu số 07 Trích sổ chi tiết tài khoản 8112
Biểu số 08 Trích bảng lương năm 2020
Biểu số 09 Bảng khấu hao TSCĐ năm 2020
Biểu số 10 Trích sổ tổng hợp tài khoản 331
Biểu số 11 Trích sổ tổng hợp tài khoản 131
Biểu số 12 Trích sổ chi tiết tài khoản 1331
Biểu số 13 Trích sổ chi tiết tài khoản 3331
2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh: a Ghi nhận và hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh:
Hàng quý, các doanh nghiệp phải tính toán và tạm nộp thuế TNDN theo quy định của Bộ Tài chính Tại công ty TNHH Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh, kế toán sẽ dựa vào các chứng từ và dữ liệu đã nhập trên phần mềm để lập tờ khai thuế TNDN.
Báo cáo KQKD theo quý, từ đó xác định số tiền thuế TNDN phải nộp Tuy nhiên, trong năm 2019 công ty TNHH Tư vấn quản trị doanh nghiệp
Nhật Minh, sau khi mới đi vào hoạt động, đã gặp phải chi phí quản lý doanh nghiệp cao, dẫn đến kết quả kinh doanh năm 2019 bị lỗ Số lỗ này đã được chuyển dần vào các quý năm 2020, giúp doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN tạm tính trong các quý của năm 2020.
Biểu số 14 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019
Cuối năm tài chính, để xác định thuế TNDN, kế toán cần dựa vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản, từ đó kết chuyển doanh thu, chi phí và thu nhập khác để tính LNKT trước thuế Đồng thời, kế toán cũng cần tham khảo bảng theo dõi các khoản chi không được trừ theo quy định và loại bỏ các khoản chênh lệch để xác định TNCT chính xác.
Biểu số 15 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2020
• Dựa vào báo cáo kết quả HĐKD năm 2020 của doanh nghiệp xác định được LNKT trước thuế:
• Dựa vào bảng theo dõi chi phí không được trừ, doanh nghiệp tiến hành xác định TNCT:
Bảng 2.1 Các khoản chênh lệch giữa kế toán và thuế năm 2020
Ngày ghi sổ Nội dung chênh lệch
171.876 Chênh lệch vĩnh viễn 05/05/2020 Phạt nộp chậm
368 Chênh lệch vĩnh viễn 03/06/2020 Phạt nộp chậm
11.184 Chênh lệch vĩnh viễn 21/07/2020 Phạt nộp chậm
256.032 Chênh lệch vĩnh viễn 31/12/2020 Khoản phạt bảo hiểm trích trước
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP
S ự cần thiết trong việc hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp:59 3.2 Định hướng phát triển tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản
Thuế TNDN là một loại thuế quan trọng mà cả Nhà nước và doanh nghiệp đều chú trọng Kế toán thuế TNDN đóng vai trò thiết yếu trong việc phản ánh hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Việc thực hiện kế toán thuế TNDN chính xác giúp doanh nghiệp kê khai và nộp thuế đúng hạn, thể hiện trách nhiệm với Nhà nước, đồng thời nâng cao uy tín và xây dựng mối quan hệ tốt với cơ quan thuế Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN đầy đủ sẽ góp phần tạo ra nguồn thu chính xác cho Nhà nước, từ đó hỗ trợ việc xây dựng các chính sách kinh tế vĩ mô hiệu quả hơn.
Theo World Bank (2021), sự phát triển của Việt Nam trong hơn 30 năm qua là rất ấn tượng Kể từ khi thực hiện đổi mới kinh tế và chính trị vào năm 1986, Việt Nam đã nhanh chóng chuyển mình từ một trong những quốc gia nghèo nhất thế giới thành một quốc gia có thu nhập trung bình thấp.
Từ năm 2002 đến 2018, GDP đầu người của Việt Nam đã tăng 2,7 lần, đạt trên 2.700 USD vào năm 2019, với mức tăng trưởng GDP ước đạt 2,9% trong năm 2020 Trong bối cảnh đại dịch COVID-19, Việt Nam là một trong số ít quốc gia có tăng trưởng kinh tế dương Dự báo nền kinh tế sẽ tăng trưởng 6,6% vào năm 2021 nếu kiểm soát tốt dịch bệnh và các ngành sản xuất xuất khẩu hoạt động hiệu quả Sự hội nhập sâu rộng và cơ chế thị trường cạnh tranh đã tạo điều kiện cho nhiều doanh nghiệp ra đời và nâng cao hiệu quả hoạt động Công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng kinh doanh và uy tín doanh nghiệp Các số liệu thuế và tình hình nộp thuế vào ngân sách nhà nước phản ánh hiệu quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp Ngành kế toán, đặc biệt là kế toán thuế, sẽ có nhiều chuyển biến do ảnh hưởng của cách mạng công nghệ 4.0 và hội nhập chuẩn mực kế toán quốc tế Nhà nước cũng sẽ ban hành các chính sách mới về thuế để điều tiết kinh tế vĩ mô, đòi hỏi công tác kế toán tại doanh nghiệp phải linh hoạt và kịp thời.
3.2 Định hướng phát triển tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh:
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi thu nhập và chi phí của doanh nghiệp, đảm bảo sự cân bằng giữa kế toán và luật thuế Qua đó, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý, hàng năm và trong từng giai đoạn Để khắc phục những vấn đề tồn tại, cần có định hướng hoàn thiện quy trình kế toán thuế.
Công ty TNHH Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh là đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực tư vấn quản lý, cần tập trung vào việc quảng bá sản phẩm và dịch vụ kế toán của mình Để xây dựng thương hiệu vững mạnh, công ty phải đảm bảo tiến độ, chất lượng và uy tín với khách hàng, từ đó hạn chế tình trạng khách hàng hủy hợp đồng do không đáp ứng được kế hoạch ban đầu.
Xây dựng một môi trường làm việc sáng tạo và chuyên nghiệp là ưu tiên hàng đầu, nhằm tạo điều kiện cho nhân viên phát triển bản thân Trong thời gian tới, công ty sẽ triển khai các chính sách và chế độ lương thưởng cụ thể, hợp lý theo quy chế tài chính để đảm bảo quyền lợi cho tất cả nhân viên.
Yếu tố văn hóa doanh nghiệp phát triển song song với sự tiến bộ của công ty, đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra sự gắn kết và hài hòa giữa các bộ phận Việc xây dựng chuẩn mực văn hóa doanh nghiệp không chỉ giúp cải thiện sự trao đổi và kiểm tra lẫn nhau mà còn nâng cao hiệu quả công tác kế toán, góp phần hoàn thiện quy trình làm việc tại công ty.
Nâng cao năng lực tài chính là yếu tố then chốt giúp công ty duy trì tình hình tài chính ổn định và vững chắc Điều này không chỉ đảm bảo sự phát triển bền vững của doanh nghiệp mà còn thể hiện trách nhiệm xã hội thông qua việc khai báo và nộp thuế đầy đủ cho Nhà nước.
Yêu c ầu hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty Trách nhi ệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh
Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh:
Hệ thống chuẩn mực kế toán đang được hoàn thiện để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế và hội nhập quốc tế Do đó, công tác kế toán tại các doanh nghiệp cần cải tiến để linh hoạt và tuân thủ quy định hiện hành Các yêu cầu này nhằm đảm bảo tính khả thi và hiệu quả trong hoạt động kế toán.
Để đảm bảo tính hiệu quả trong quản lý doanh nghiệp, việc áp dụng các quy định và chính sách của Nhà nước cần phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh và hệ thống quản lý riêng của từng doanh nghiệp Các chế độ kế toán và chính sách tài chính phải được thiết kế sao cho tương thích với cấu trúc tổ chức và quy trình hoạt động của doanh nghiệp Hơn nữa, việc vận dụng các chính sách cần giữ tính nhất quán, đảm bảo sự đồng bộ giữa các chỉ tiêu, phương pháp, chứng từ, hệ thống báo cáo và sổ sách kế toán.
Tuân thủ theo các bộ luật, cơ chế tài chính, chế độ kế toán hiện hành
Các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường phải tuân thủ sự quản lý và giám sát của Nhà nước thông qua các chính sách và bộ luật Do đó, công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế TNDN, cần tuân theo các chế độ kế toán và tài chính hiện hành Mỗi doanh nghiệp cần đảm bảo tuân thủ quy định về chứng từ, ghi chép, kê khai thuế và sử dụng hệ thống sổ sách theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
Việc tuân thủ luật thuế TNDN phụ thuộc vào ý thức tự giác của người nộp thuế Khi người nộp thuế chủ động kê khai và nộp đầy đủ, đúng hạn, không chỉ xây dựng được lòng tin với nhà nước mà còn tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững và lâu dài của chính họ.
Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp được thực hiện tốt ưu, hiệu quả
Mỗi doanh nghiệp đều mong muốn tối đa hóa lợi nhuận và tối thiểu hóa chi phí khi đầu tư vốn vào hoạt động kinh doanh Mục tiêu dài hạn của họ là tối đa hóa giá trị vốn chủ sở hữu Do đó, các doanh nghiệp sẽ tránh những phương pháp tốn thời gian và chi phí mà không mang lại hiệu quả Việc hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN cũng nhằm hướng tới mục tiêu này.
Để hoàn thiện quy trình, cần thiết lập các chính sách tối ưu nhằm cung cấp thông tin hữu ích, tiết kiệm thời gian và chi phí, đặc biệt là hỗ trợ cho công tác kế toán.
DN giảm thiểu các quy trình phức tạp, rườm rà mà không mang lại hiệu quả Cung cấp các thông tin tài chính kịp thời, đầy đủ, chính xác
Thông tin kế toán là dữ liệu đã được xử lý và sắp xếp, giúp các nhà lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra quyết định kinh doanh hiệu quả Để quá trình ra quyết định chính xác hơn, thông tin cần đảm bảo tính hợp lý, rõ ràng và dễ hiểu Việc luân chuyển dữ liệu giữa các phần hành kế toán cần liên kết chặt chẽ, với độ chính xác cao và cập nhật kịp thời Ngoài ra, thông tin kế toán cũng phải có tính so sánh để thực sự hữu ích cho người sử dụng Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, với sự cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp, yêu cầu này càng trở nên quan trọng hơn bao giờ hết.
Gi ải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty Trách nhi ệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh
Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh:
3.4.1 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty
Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn quản trị doanh nghiệp Nhật Minh:
Về bộ máy kế toán
Công ty cần thiết lập một bộ máy kế toán riêng, theo mô hình kế toán tập trung, với sự tách biệt giữa các bộ phận như kế toán bán hàng, kế toán tiền lương, kế toán công nợ và kế toán thuế, cũng như thủ quỹ nếu có thể Việc bổ sung nhân lực cho bộ máy kế toán là cần thiết, tránh tình trạng một người kiêm nhiệm quá nhiều công việc, nhằm đảm bảo tiến độ làm việc theo kế hoạch với khách hàng Khi phân chia nhiệm vụ, công ty nên tách biệt người ghi chép và nhập liệu với người xét duyệt chứng từ, để tăng tính chuyên môn hóa và năng suất lao động Dưới đây là sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán đề xuất, giúp tối ưu hóa quy trình làm việc tại công ty.
Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tham khảo bộ máy kế toán
Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo và lập kế hoạch cho toàn bộ công tác kế toán và tài chính trong công ty Họ cũng hướng dẫn hoạt động của phòng kế toán và quản lý các mối quan hệ với các phòng ban khác.
Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm chính trong việc quản lý công tác kế toán tổng hợp, bao gồm kiểm tra và xem xét các chỉ tiêu cũng như báo cáo tài chính Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn hỗ trợ điều hành và thay thế kế toán trưởng khi cần thiết.
Kế toán bán hàng kiêm công nợ khách hàng đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép đầy đủ và phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh nghiệp Việc này giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả các giao dịch và nợ của khách hàng, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ
Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ
Kế toán thuế, chi phí và công nợ là nhiệm vụ quan trọng trong việc quản lý tài chính của công ty Định kỳ, kế toán cần lập báo cáo tổng quan về tình hình kinh doanh để cung cấp thông tin cho kế toán trưởng và giám đốc, giúp họ đưa ra quyết định chính xác và kịp thời.
Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ có trách nhiệm tính toán và trích lương cho nhân viên hàng tháng dựa trên bảng chấm công và bảng lương, đồng thời cung cấp thông tin về tình hình sử dụng lao động tại công ty Ngoài ra, họ cũng quản lý tiền mặt, lập phiếu thu, phiếu chi dựa trên tính hợp lý của chứng từ gốc và ghi chép vào sổ quỹ.
Kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và đối chiếu hóa đơn, lập tờ khai thuế hàng quý và hàng năm theo quy định Họ trực tiếp làm việc với cơ quan thuế và các bên liên quan, đồng thời theo dõi và lập báo cáo về tình hình tồn đọng, nộp tiền vào ngân sách nhà nước (NSNN) và hoàn thuế.
Công ty nên mở lớp đào tạo nghiệp vụ cho nhân viên hoặc cử họ tham gia khóa học bên ngoài để nâng cao kiến thức về chính sách thuế và chuẩn mực kế toán Ngoài ra, việc bổ sung các khoản thưởng và đãi ngộ vào các dịp lễ, Tết sẽ khuyến khích tinh thần làm việc của nhân viên, tạo động lực cho họ cống hiến lâu dài.
Về việc áp dụng công nghệ vào kế toán
Hiện nay, công ty vẫn sử dụng phần mềm Excel để ghi nhận và hạch toán ban đầu, mặc dù phần mềm này có nhiều ưu điểm như theo dõi chi tiết và thiết lập công thức tính toán nhanh Tuy nhiên, Excel cũng gặp phải hạn chế khi xử lý cơ sở dữ liệu lớn và tốn thời gian cho việc tổng hợp, thống kê Để khắc phục những nhược điểm này, công ty nên xem xét việc sử dụng các phần mềm kế toán phổ biến hiện nay trong doanh nghiệp.
Misa, FastAccounting, và 3Tsoft là những phần mềm kế toán nổi bật trên thị trường, cung cấp đầy đủ các chức năng như quản lý hợp đồng, công nợ, kho, và hạch toán Những phần mềm này giúp kế toán viên thực hiện công việc một cách nhanh chóng, dễ dàng, với mức giá hợp lý, đảm bảo uy tín và chất lượng, phục vụ hiệu quả cho công tác kế toán.
Về công tác ghi sổ kế toán
Công ty nên chỉ định một thành viên phụ trách nhập liệu và hạch toán ban đầu, đồng thời kiểm tra tính chính xác của số liệu sau mỗi lần nhập Nhân viên nhập liệu cần có kiến thức chuyên môn vững vàng, cẩn thận và linh hoạt với các thay đổi trong chuẩn mực và luật thuế Định kỳ, một thành viên khác sẽ kiểm tra hóa đơn và chứng từ để tránh ghi nhận trùng lặp và sai sót, từ đó đưa ra đánh giá khách quan hơn Cuối kỳ, kế toán có thể tách cột hóa đơn sang một sheet mới và sử dụng hàm “Duplicate Values” để kiểm tra sự trùng lặp nếu có.
3.4.2 Một số kiến nghị với Nhà nước:
Về ban hành thông tư, nghị định
Năm 2020 có không ít doanh nghiệp rơi vào tình trạng hoạt động kinh doanh lỗ, phá sản, đóng cửa do ảnh hưởng nặng nề từ đại dịch toàn cầu
COVID – 19 Chính vì vậy, Chính phủ đã ban hành Nghị định 114/2020/NĐ-
CP hướng dẫn giảm 30% thuế TNDN năm 2020 Theo đó, giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm
Năm 2020, đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu không quá 200 tỷ đồng, Chính phủ đã ban hành Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021, cho phép gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2021 Điều này nhằm tạo động lực cho các doanh nghiệp phát huy tiềm năng trong hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, cần lưu ý rằng sẽ có những doanh nghiệp lợi dụng ưu đãi này để kê khai sai thuế và trốn thuế, gây thất thu ngân sách nhà nước Do đó, Nhà nước và các cơ quan thuế cần quản lý và giám sát chặt chẽ vấn đề này.
Về hoàn thiện chính sách, khung pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp
Bộ Tài chính cần ban hành các thông tư hướng dẫn chi tiết về thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong bối cảnh hội nhập quốc tế Đồng thời, các chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) đang dần tiệm cận với các chuẩn mực kế toán quốc tế (IFRS/IAS), điều này đòi hỏi sự cập nhật và điều chỉnh phù hợp để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế.
Chuẩn mực kế toán quốc tế về thuế thu nhập doanh nghiệp (IAS 12) được IASC ban hành vào tháng 7/1979 và đã trải qua nhiều lần điều chỉnh cho đến nay Trong khi đó, chuẩn mực kế toán Việt Nam về thuế thu nhập doanh nghiệp (VAS 17) chưa có sự sửa đổi nào kể từ khi ban hành Sự khác biệt trong cách tiếp cận giữa IAS 12 và VAS 17, đặc biệt trong việc giải thích “chênh lệch tạm thời” và “chênh lệch vĩnh viễn”, đã gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Việc cập nhật và bổ sung VAS cùng với các thông tư hướng dẫn cụ thể sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng hiểu và áp dụng các khái niệm này một cách chính xác hơn.
Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng về các chuẩn mực kế toán, thông tư:
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp (VAS
17) được coi là một trong những chuẩn mực khó tiếp cận nên ở nhiều doanh nghiệp, bản thân người kế toán nếu chưa có chuyên môn, kinh nghiệm có thể sẽ chưa hiểu đúng bản chất và gặp khó khăn trong việc áp dụng Để khắc phục tình trạng này, Nhà nước cùng các tổ chức kế toán, hiệp hội nghề nghiệp có thể mở các lớp tập huấn về nghiệp vụ định kỳ, bồi dưỡng thêm cho đội ngũ nhân viên kế toán về kiến thức, xác định chênh lệch giữa kế toán và thuế, về thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại… Bên cạnh đó cũng có thể biên soạn giáo trình giảng dạy về chuẩn mực kế toán Việt Nam cũng như chuẩn mực kế toán quốc tế, nhằm giúp sinh viên ngay từ khi ngồi trên ghế nhà trường có thể tiếp cận, học hỏi, là nền tảng vững chắc giúp sinh viên đi làm sau này