Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Sau gần 40 năm đổi mới, cơ cấu kinh tế Việt Nam đã có sự chuyển dịch rõ rệt, từ việc kinh tế Nhà nước chiếm ưu thế sang việc các doanh nghiệp tự chủ động thu hút vốn đầu tư Đại dịch Covid-19 đã ảnh hưởng lớn đến nền kinh tế, nhưng nhờ vào các chính sách hỗ trợ từ Chính phủ như giảm thuế và giãn thời gian nộp thuế, nền kinh tế đang dần phục hồi Trong Quý 1 năm 2023, Việt Nam ghi nhận 33.905.000 doanh nghiệp mới thành lập, tuy nhiên, vẫn có nhiều doanh nghiệp đứng trước nguy cơ phá sản Vấn đề then chốt để giảm thiểu tình trạng này và giúp các doanh nghiệp mới ổn định phát triển chính là quản lý và sử dụng vốn hiệu quả.
Nhận thức rõ tầm quan trọng và tính cấp thiết của vấn đề, sau gần 4 năm học tập và kinh nghiệm thực tập, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật” để thực hiện bài luận tốt nghiệp, dưới sự hướng dẫn tận tình của Thạc sĩ Nhữ Thị Hồng.
Tổng quan nghiên cứu
Để xây dựng một doanh nghiệp ổn định và vững mạnh, nhà quản trị cần hiểu rõ quá trình luân chuyển vốn ngay từ những ngày đầu thành lập Việc thu hồi nhanh các khoản phải thu và xây dựng chính sách phù hợp là rất quan trọng Do đó, đề tài này luôn thu hút sự quan tâm nghiên cứu Hiện nay, Học viện Ngân hàng đã có nhiều bài luận văn đặc sắc liên quan đến vấn đề này.
Bài khóa luận của Trần Thị Phương Loan năm 2021, với đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại Công ty Cổ phần Giải pháp và nguồn lực công nghệ ITSOL”, trình bày nguyên lý cơ bản về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán một cách chặt chẽ Tác giả cũng đánh giá ưu điểm và hạn chế của đơn vị, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán tại công ty.
Đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu 3K" của tác giả Đặng Thị Minh Phượng tập trung vào việc quan sát, thu thập và phân tích số liệu tài chính, bao gồm vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền trung bình Tác giả đã chỉ ra những điểm mạnh và hạn chế trong công tác kế toán của công ty, đồng thời đề xuất các giải pháp thiết thực nhằm nâng cao hiệu quả kế toán tại đơn vị.
Đề tài “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu với khách hàng tại Công ty TNHH Piaggio Việt Nam” của tác giả Vũ Thùy Linh tập trung phân tích thực trạng và số liệu kế toán tại công ty Nghiên cứu đã chỉ ra những điểm mạnh và hạn chế trong công tác kế toán, từ đó đề xuất các giải pháp thiết thực nhằm khắc phục vấn đề, góp phần hoàn thiện quy trình kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, hỗ trợ sự phát triển bền vững của công ty.
Tác giả đã trình bày cơ sở lý luận vững chắc về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, cùng với các hoạt động thực tiễn tại nhiều đơn vị đa ngành Điều này giúp người đọc có cái nhìn tổng quan về công tác quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp Dựa trên kiến thức đã học và kinh nghiệm thực tế tại công ty, bài viết cung cấp cái nhìn sâu sắc về thực trạng này.
Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật cần đánh giá các điểm mạnh và hạn chế trong hoạt động kế toán của mình Để cải thiện quy trình kế toán, đơn vị nên đề xuất các giải pháp và kiến nghị cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả công việc Việc này không chỉ giúp hoàn thiện công tác kế toán mà còn góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ của công ty.
Mục tiêu nghiên cứu
Bài luận tập trung nghiên cứu đưa ra giải pháp các vấn đề chính sau:
Thứ nhất, tìm hiểu và nghiên cứu những nguyên lý cơ bản về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại doanh nghiệp.
Bài viết này tập trung vào việc phân tích và đánh giá thực tiễn kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại đơn vị, đồng thời nêu rõ những ưu điểm và hạn chế hiện có trong quá trình quản lý tài chính.
Thứ ba,đề xuất và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại đơn vị đang nghiên cứu.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp quan sát và phỏng vấn trực tiếp là cách tiếp cận hiệu quả trong nghiên cứu, cho phép thu thập thông tin từ những cá nhân liên quan đến quy trình luân chuyển chứng từ và hoạt động thu chi tiền Bằng việc quan sát thực tế và thực hiện phỏng vấn, chúng ta có thể hiểu rõ hơn về các quy trình này, từ đó cải thiện hiệu quả quản lý tài chính.
Phương pháp thu thập thông tin bao gồm việc thu thập chứng từ, sổ sách kế toán và báo cáo hàng năm, tạo thành cơ sở dữ liệu quan trọng cho quá trình phân tích.
Phương pháp phân tích, so sánh và đánh giá dữ liệu giúp tổng hợp thông tin một cách hiệu quả Bằng cách vẽ sơ đồ và lưu đồ, chúng ta có thể so sánh dữ liệu qua các năm, từ đó hình thành cái nhìn toàn diện về đề tài Điều này cho phép đưa ra các giải pháp phù hợp với thực trạng hiện tại của đơn vị.
Kết cấu khóa luận
Ngoài phần mở đầu và kết luận, khóa luận tốt nghiệp còn gồm 3 nội dung chính sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và phải thu khách hàng tại các doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật
Chương 3: Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật
Mặc dù đề tài này không mới, nhưng nó luôn đặt ra những câu hỏi quan trọng cho các nhà quản trị Để hoàn thiện bài luận này, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Thạc sĩ Nhữ Thị Hồng và các anh chị tại Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật đã hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi Với trình độ kiến thức còn hạn chế, tôi nhận thức rằng sẽ có những sai sót trong bài viết Tôi rất mong nhận được sự góp ý từ các thầy cô để cải thiện nội dung của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ PHẢI
Một số khái niệm cơ bản vốn bằng tiền và phải thu khách hàng
1.1.1 Vốn bằng tiền: a Khái niệm:
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng của tài sản lưu động trong doanh nghiệp, thể hiện dưới dạng tiền tệ và có tính thanh khoản cao nhất Qua việc luân chuyển vốn bằng tiền, các nhà quản trị có khả năng đánh giá, kiểm tra và phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Căn cứ theo trạng thái tồn tại thì vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành hai loại: tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
- Tiền mặt: Là vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp (bao gồm: Tiền Việt Nam; Ngoại tệ).
Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, tổ chức tài chính hoặc kho bạc Nhà nước, bao gồm cả tiền Việt Nam và ngoại tệ Hoạt động quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc tối ưu hóa nguồn lực tài chính và đảm bảo thanh khoản.
Doanh nghiệp cần mở tài khoản ngân hàng để gửi các khoản tiền tạm thời chưa sử dụng, đồng thời tận dụng tối đa phương thức thanh toán qua ngân hàng trong tất cả các giao dịch của mình.
Để đảm bảo việc sử dụng vốn hiệu quả, cần thường xuyên kiểm tra và giám sát tình hình sử dụng vốn theo kế hoạch Việc nắm vững số dư tiền tại quỹ và tiền gửi ngân hàng hàng ngày là rất quan trọng, vì điều này ảnh hưởng trực tiếp đến việc lập kế hoạch chi tiêu nội bộ và thực hiện các tính toán phù hợp cho đầu tư cũng như ký kết hợp đồng.
- Hạn chế tiền mặt tồn quỹ quá nhiều, chỉ giữ lại ở mức thấp nhất để đáp ứng nhu cầu thanh toán mà không thể chi trả qua ngân hàng.
Việc quy trách nhiệm cho các bên liên quan trong trường hợp thừa hoặc thiếu trong quá trình kiểm kê và tính toán là rất cần thiết Điều này cũng bao gồm việc phát hiện các hành vi tham nhũng của nhân viên có thể dẫn đến thất thoát nguồn tiền chung Do đó, việc kiểm tra sát sao trong quản lý tài chính doanh nghiệp đóng vai trò vô cùng quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả.
* Cách thứ quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp hiệu quả:
- Quản lý dòng tiền vào:
Để đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp cần xác định mức dự trữ vốn bằng tiền hợp lý Việc duy trì một khoản tiền mặt đủ sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro, tận dụng các cơ hội kinh doanh, bảo vệ uy tín với nhà cung cấp và nâng cao khả năng sinh lời.
Để tăng tốc độ luân chuyển các khoản phải thu, doanh nghiệp cần áp dụng các chính sách bán hàng hấp dẫn và quản lý chặt chẽ dòng tiền từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Quản lý dòng tiền ra:
Để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả, cần xây dựng quy chế rõ ràng về các khoản chi tiền mặt nhằm tránh nhầm lẫn và thất thoát Đồng thời, cần kiểm soát chặt chẽ các khoản tạm ứng tiền mặt để ngăn chặn hành vi trục lợi cá nhân.
Tất cả các khoản chi tiền mặt cần được thực hiện qua quỹ và không được chi tiêu ngoài quỹ Thủ quỹ chịu trách nhiệm xuất quỹ và cần kịp thời áp dụng các biện pháp để giảm tốc độ chi tiêu khi cần thiết, nhằm tăng thời gian chiếm dụng vốn.
+ Doanh nghiệp nên chủ động lập kế hoạch luân chuyển vốn bằng tiền. d Hoạt động kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền trong doanh nghiệp:
Để đảm bảo an toàn tài sản, cần trang bị đầy đủ két sắt và các thiết bị chống trộm Ngoài ra, trong quá trình hoạt động, khu vực thực hiện thu - chi phải được tách biệt để tăng cường bảo vệ.
- Phân tạch chức năng giữa người phê duyệt, kế toán, người chi tiền, thủ kho, thủ quỹ.
- Lượng tiền mặt ở kho, quỹ cần giữ ở mức thấp, vừa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiền mặt cho khách hàng.
Tất cả các khoản thu chi tiền cần được ghi chép kịp thời để đảm bảo tính chính xác Vào cuối mỗi ngày, việc đối chiếu số liệu tiền mặt giữa thủ quỹ và kế toán tiền mặt là rất quan trọng để duy trì sự minh bạch và kiểm soát tài chính hiệu quả.
1.1.2 Khoản phải thu khách hàng: a Khái niệm:
Khoản phải thu là tài sản của doanh nghiệp, được xác định dựa trên tổng giá trị các khoản nợ và giao dịch chưa thanh toán Đây là những nghĩa vụ tài chính mà khách hàng hoặc con nợ chưa thực hiện thanh toán cho công ty.
Theo Thông tư 133/2016 TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 26/08/2016, phải thu khách hàng là khoản phải thu phát sinh từ các giao dịch mua bán, bao gồm việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ, hoạt động thanh lý nhượng bán tài sản cố định, cũng như các khoản đầu tư tài chính và tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác.
Kế toán vốn bằng tiền và phải thu khách hàng
1.2.1 Kế toán vốn bằng tiền:
1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền:
Theo điều 11 thông tư 133/2016 TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016, nguyên tắc kế toán tiền như sau:
Kế toán cần duy trì sổ kế toán để ghi chép liên tục hàng ngày các khoản thu, chi, nhập, xuất tiền mặt và tài khoản ngân hàng Việc này giúp xác định số dư quỹ và tình trạng từng tài khoản tại mọi thời điểm, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu.
- Các khoản tiền do tổ chức và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp.
Khi thực hiện thu, chi tiền mặt, cần phải có phiếu thu và phiếu chi kèm theo đầy đủ chữ ký theo quy định của chứng từ kế toán Đối với việc hạch toán tiền gửi ngân hàng, yêu cầu phải có giấy báo để đảm bảo tính hợp lệ và minh bạch trong giao dịch.
Nợ,giấy báo Có hoặc bảng sao kê của ngân hàng.
Kế toán cần theo dõi chi tiết tiền tệ theo nguyên tệ Khi có giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ sang đồng tiền ghi sổ kế toán theo nguyên tắc đã định.
+ Bên Có các tài khoản tiền được lựa chọn áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền hoặc tỷ giá giao dịch thực tế.
+ Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế;
Việc xác định tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền, tỷ giá giao dịch thực tế thực hiện theo quy định tại Điều 52 Thông tư này.
- Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán bên
Các tài khoản tiền và khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ được ghi nhận vào thời điểm chi tiền hoặc theo định kỳ, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Tại thời điểm cuối kỳ kế toán, các khoản này cần được xem xét và ghi nhận chính xác.
Doanh nghiệp cần kết chuyển toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính của kỳ báo cáo khi các tài khoản tiền không còn số dư nguyên tệ.
+ Các TK tiền còn số dư nguyên tệ thì doanh nghiệp phải đánh giá lại theo quy định tại Điều 52 Thông tư này.
Doanh nghiệp cần đánh giá lại số dư ngoại tệ khi lập Báo cáo tài chính, theo quy định pháp luật Việc này phải dựa trên tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ của ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp thường xuyên giao dịch.
Theo quy định tại Điều 52 Thông tư này, việc xác định tỷ giá chuyển khoản trung bình và xử lý chênh lệch tỷ giá từ việc đánh giá lại các tài khoản tiền bằng ngoại tệ được thực hiện một cách rõ ràng và cụ thể.
1.2.2.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:
Phần hành kế toán là cơ sở quan trọng để đánh giá năng lực tài chính của doanh nghiệp và giúp các nhà quản trị kiểm tra hiệu quả hoạt động kinh doanh Nó thể hiện qua vòng lưu chuyển tiền tệ, cho thấy sự nhanh chóng và hiệu quả trong việc đạt được các mục tiêu đã đề ra Vì vậy, công tác kế toán này đóng vai trò thiết yếu trong bộ máy kế toán của doanh nghiệp.
Kế toán cần theo dõi và phản ánh chính xác các khoản thu, chi, cùng với sự biến động của từng loại vốn bằng tiền Việc đối chiếu và kiểm tra số liệu giữa sổ kế toán tiền mặt và sổ của thủ quỹ, cũng như giữa sổ kế toán tiền gửi và sổ phụ ngân hàng, cần được thực hiện thường xuyên để phát hiện và điều chỉnh kịp thời các sai sót.
Kế toán cần áp dụng các biện pháp kiểm soát tính hợp lý, hợp lệ và hợp pháp của chứng từ đầu vào, đồng thời tuân thủ quy định về hóa đơn và chứng từ Việc thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm là rất quan trọng Ngoài ra, kế toán cũng nên thường xuyên kiểm tra tình hình sử dụng và quản lý vốn bằng tiền để kịp thời phát hiện và ngăn ngừa hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.
1.2.2.3 Kế toán tiền mặt: a Nội dung:
Tài khoản này ghi nhận tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, bao gồm cả tiền Việt Nam và ngoại tệ Các chứng từ và sổ sách liên quan cũng cần được quản lý chặt chẽ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động tài chính.
Phiếu thu là tài liệu quan trọng để xác định số tiền thực tế được nhập vào quỹ, đồng thời là căn cứ cho thủ quỹ và kế toán ghi chép các nghiệp vụ cũng như các khoản phải thu liên quan.
- Phiếu chi:dùng để xác định số tiền thực tế xuất quỹ làm căn cứ cho thủ quỹ và kế toán ghi nhận.
- Giấy đề nghị tạm ứng: là căn cứ để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục phiếu chi và xuất quỹ cho tạm ứng.
Giấy thanh toán tạm ứng là tài liệu ghi lại các khoản tiền đã nhận tạm ứng trước đó cùng với các khoản chi tiêu liên quan, nhằm làm cơ sở cho việc thanh toán tạm ứng và ghi chép trong sổ kế toán.
Biên lại thu tiền là tài liệu quan trọng do doanh nghiệp hoặc cá nhân phát hành, xác nhận việc thu tiền hoặc séc từ người nộp Nó không chỉ là căn cứ để lập phiếu thu và nộp tiền vào quỹ, mà còn là chứng từ giúp người nộp thực hiện thanh toán với cơ quan hoặc lưu trữ quỹ một cách chính xác.
- Sổ sách sử dụng: Sổ cái tiền mặt, sổ nhật ký chung tài khoản 111, Sổ chi tiết tài khoản 111, sổ quỹ tiền mặt. c Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 111 Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 như sau:
-TK 1111 - Tiền VN:phản ánh tình hình thu, chi tiền VND tại quỹ tiền mặt.
TK 1112 - Ngoại tệ phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt, được quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán Kết cấu tài khoản bao gồm các yếu tố quan trọng liên quan đến quản lý và theo dõi ngoại tệ trong doanh nghiệp.
−Các khoản tiền VND, ngoại tệ nhập quỹ.
−Số tiền thừa ở quỹ khi kiểm kê.
Các hình thức kế toán
1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung:
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế được ghi chép vào sổ Nhật ký theo trình tự thời gian và nội dung của từng nghiệp vụ Sau đó, thông tin từ sổ Nhật ký sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ Cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
* Trình tự ghi sổ Nhật ký chung:
Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ Nhật ký chung (Theo Thông tư 133)
Hàng ngày, các chứng từ được kiểm tra và ghi nhận vào sổ Nhật ký chung, sau đó chuyển vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Các nghiệp vụ cũng được ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết nếu cần thiết Định kỳ, tùy theo khối lượng nghiệp vụ phát sinh (3, 5, 10 ngày hoặc cuối tháng), tiến hành tổng hợp số liệu từ các sổ Nhật ký đặc biệt để cập nhật vào Sổ Cái.
Cuối kỳ, cần tổng hợp số liệu từ Sổ Cái để lập Bảng cân đối tài khoản Theo nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và Có trên Bảng cân đối tài khoản phải tương ứng với tổng số phát sinh Nợ và Có trên sổ Nhật ký chung trong cùng kỳ.
1.3.2 Hình thức Nhật ký - Sổ cái:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế vào sổ Nhật ký - Sổ Cái.
Hàng ngày, kế toán dựa trên các chứng từ kế toán để ghi nhận vào sổ Nhật ký - sổ Cái.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu từ cột số phát sinh trong Nhật ký và các cột nợ, có của từng tài khoản trong sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Dựa trên số phát sinh của các tháng trước và tháng này, kế toán tính toán số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng Từ số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng, kế toán xác định số dư cuối tháng (cuối quý) cho từng tài khoản trên Nhật ký.
Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ Nhật ký - Sổ cái (Thông tư 133)
1.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ là tài liệu do kế toán lập dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại và nội dung kinh tế tương tự Mỗi chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong tháng hoặc năm, kèm theo chứng từ kế toán liên quan Trước khi ghi sổ, chứng từ này cần được kế toán trưởng phê duyệt.
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cần được khóa sổ để tổng hợp số phát sinh nợ, số phát sinh có và tính số dư cuối tháng cho từng đối tượng Sau đó, lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản và đối chiếu số liệu với sổ Nhật ký - Sổ Cái Cuối cùng, số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ phải được kiểm tra, đối chiếu để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ (Theo Thông tư 133) 1.3.4 Hình thức kế toán trên máy tính:
Công việc kế toán hiện nay chủ yếu được thực hiện thông qua phần mềm kế toán trên máy tính, được thiết kế dựa trên một trong ba hình thức kế toán hoặc sự kết hợp của chúng Mỗi hình thức kế toán sẽ có các loại sổ tương ứng, khác biệt so với sổ kế toán ghi tay truyền thống.
Mỗi ngày, kế toán dựa vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ cùng loại để lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ này sẽ được sử dụng để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, và sau đó tiếp tục ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng, tiến hành khóa sổ để tính toán tổng số tiền từ các nghiệp vụ kinh tế, bao gồm tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản.
Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối tài khoản.
Sau khi đối chiếu và khớp đúng số liệu, thông tin từ Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính Việc kiểm tra phải đảm bảo rằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối tài khoản phải bằng nhau và tương ứng với Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Đồng thời, tổng số dư Nợ và dư Có của các tài khoản cũng phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối tài khoản cần phải khớp với số dư của các tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy tính (Thông tư
Trong chương 1, bài khóa luận trình bày cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, bao gồm khái niệm, chứng từ, tài khoản kế toán, kết cấu tài khoản, phương pháp hạch toán và các hình thức kế toán chủ yếu Những nội dung này là cơ sở để phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ PHẢI THU
KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VIỆT LUẬT:
Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:
− Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Việt Luật.
− Tên tiếng anh: VIET LUAT CONSULTING COMPANY LIMITED.
− Tên viết tắt: VIET LUAT CONSUL CO., LTD.
− Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế Quận Hà Đông.
− Địa chỉ: V6-A02 lô đất TTDV 01, khu đô thị mới An Hưng, Phường La Khê, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam.
− Giám đốc: Nguyễn Trọng Tấn
Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật, thành lập vào ngày 07/02/2014 với vốn điều lệ 5.000.000.000 đồng, đã hoạt động trong lĩnh vực tư vấn pháp lý về kinh doanh, đầu tư, thương mại và thành lập doanh nghiệp trong 6 năm đầu Từ năm 2019, công ty mở rộng dịch vụ, cung cấp thêm kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế và thiết kế quảng cáo.
Trong suốt những năm qua, công ty đã không ngừng nỗ lực và làm mới mình để mở rộng quy mô và cung cấp hỗ trợ pháp lý, giúp các doanh nghiệp hoạt động ổn định và phát triển bền vững Đội ngũ chuyên gia của công ty, với trình độ chuyên môn cao và nhiều năm kinh nghiệm trong các lĩnh vực như thuế, kế toán, tài chính và luật, là một yếu tố quan trọng góp phần vào thành công này.
Với thông điệp “Uy tín tạo niềm tin”, công ty cam kết mang đến cho khách hàng sự tin tưởng thông qua dịch vụ chất lượng cao Mục tiêu của công ty là trở thành một trong những công ty dịch vụ hàng đầu tại Việt Nam, chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn luật doanh nghiệp và kế toán thuế.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh:
Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý trong lĩnh vực kinh doanh và kế toán, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp hoạt động ổn định và bền vững Ngoài ra, công ty còn cung cấp nhiều dịch vụ cụ thể khác để đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
- Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn về thuế.
- Hoạt động tư vấn quản lý
- Sở hữu trí tuệ - Đăng ký tài sản.
- Tư vấn thương mại, tư vấn thành lập doanh nghiệp.
2.1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị trong những năm gần đây:
Bảng 2.1 Bảng tổng hợp KQHĐKD năm 2020,2021,2022 của Công ty TNHH
Tư vấn Việt Luật (Nguồn: Phòng kế toán)
Từ bảng số liệu trên, nhìn chung ta có thể thấy doanh thu thuần trong ba năm 2020,2021,2022 khá biến động cụ thể như sau:
Do ảnh hưởng của đại dịch Covid-19, hầu hết các doanh nghiệp, trong đó có Việt Luật, đã gặp khó khăn, với doanh thu thuần giảm 38,4% trong năm 2021, tương ứng với 202.186.363 đồng Tuy nhiên, vào năm 2022, doanh thu đã có sự tăng trưởng nhẹ khoảng 16,1%, tương đương với 52.415.511 đồng so với năm trước Mặc dù doanh thu vẫn chịu ảnh hưởng từ đại dịch, sự phục hồi nhẹ trong năm tiếp theo cho thấy Việt Luật đang nỗ lực khắc phục hậu quả và phát triển bền vững.
Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2021 tăng mạnh 5852,6% so với năm 2020, đạt 120.635.617 đồng, và tiếp tục tăng trong năm 2022 Nguyên nhân chính là do công ty đã tiết kiệm được giá vốn, giảm 61,5% từ năm 2020 sang năm 2021 và tiếp tục giảm 100% trong năm 2022 Mặc dù doanh thu cũng giảm, nhưng tốc độ giảm giá vốn lớn hơn tốc độ giảm doanh thu, cho thấy đây là tín hiệu tích cực mà công ty cần duy trì.
Chi phí hoạt động tài chính của công ty đã giảm dần theo từng năm nhờ vào việc công ty thanh toán các khoản vay, từ đó cắt giảm chi phí lãi vay một cách hiệu quả.
Trái lại, chi phí quản lý kinh doanh của công ty ngày càng tăng mạnh Năm
Năm 2021, công ty ghi nhận mức tăng trưởng 61,9% so với năm 2020, đạt 170.249.867 đồng, nhưng vẫn tiếp tục tăng mạnh 40,1% Tuy nhiên, điều này cho thấy công ty đang sử dụng nguồn lực một cách lãng phí, cần thiết phải triển khai các phương án giảm chi phí để cải thiện lợi nhuận thuần, tránh ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận tổng thể của công ty.
Lợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp liên tục giảm sút, dẫn đến tình trạng lỗ trong ba năm liên tiếp Cụ thể, vào năm 2020, công ty ghi nhận lỗ 284.918.598 đồng, và con số này tăng lên 374.505.618 đồng vào năm 2022 Nếu không có các biện pháp hiệu quả để tiết kiệm chi phí quản lý và các chi phí khác, tình trạng lỗ sẽ còn tiếp diễn trong tương lai.
2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp:
Cơ cấu tổ chức của công ty Việt Luật rất đơn giản, bao gồm Giám đốc và ba phòng ban chính: Phòng Hành chính - Nhân sự, Phòng Kế toán và Phòng Marketing.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật
(Nguồn: Phòng kế toán Việt Luật).
Chức năng của từng bộ phận:
Giám đốc là người có tư cách pháp nhân hợp pháp và giữ vị trí quản lý điều hành cao nhất trong công ty Họ đại diện cho pháp luật của công ty và chịu trách nhiệm đưa ra các quyết định kinh tế quan trọng, cũng như điều hành và quản lý tất cả các hoạt động của doanh nghiệp.
Phòng hành chính - nhân sự là bộ phận chủ chốt trong việc tuyển dụng, quản lý nhân sự và đào tạo nội bộ Nhiệm vụ của phòng này còn bao gồm giám sát việc tuân thủ các quy tắc làm việc và đảm bảo phúc lợi cho nhân viên.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý luân chuyển dòng tiền và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh Bộ phận này theo dõi tình hình thu chi và công nợ của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp các số liệu cần thiết cho nhà quản trị, bao gồm báo cáo tài chính và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Phòng Marketing đóng vai trò quan trọng trong việc nghiên cứu và phát triển các chiến lược quảng bá, tiếp thị nhằm cung cấp dịch vụ đến tay khách hàng Bộ phận này không chỉ giúp nâng cao cơ hội tiếp cận đối tác mới mà còn góp phần mở rộng thị trường hiệu quả.
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật:
2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp:
Công ty Việt Luật đã áp dụng hình thức kế toán tập trung để phù hợp với quy mô hoạt động của mình Tại đây, công tác kế toán được thực hiện tại Phòng kế toán, dưới sự điều hành và quản lý trực tiếp của Kế toán trưởng.
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán (Nguồn: Phòng kế toán Việt Luật).
Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Việt Luật
2.2.1 Đặc điểm quản lý vốn bằng tiền tại đơn vị:
Vốn bằng tiền của Công ty Việt Luật bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và đều là đồng nội tệ (VND) Tiền mặt được quản lý bởi thủ quỹ, với yêu cầu chứng từ đầy đủ cho mọi hoạt động thu chi Công ty duy trì tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn tại hai ngân hàng: Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Chi nhánh Chương Dương và Ngân hàng TMCP Á Châu Chi nhánh Thanh Xuân, được quản lý bởi kế toán tiền.
Bảng 2.2 Cơ cấu vốn bằng tiền (Nguồn: Phòng kế toán Việt Luật).
Trong ba năm tài chính qua, lượng tiền luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty, với tỷ trọng tiền mặt lần lượt là 75,2% (2020), 71,2% (2021) và 70% (2022) Mặc dù tỷ trọng tiền mặt giảm dần, nó vẫn duy trì ở mức cao nhất trong tổng tài sản Đồng thời, tỷ trọng tài khoản ngân hàng cũng tăng lên qua các năm Mặc dù tiền có tính thanh khoản cao và cần thiết cho các giao dịch tài chính, việc giữ quá nhiều tiền mặt không phải là một chiến lược tối ưu cho công ty.
Nó khiến cho công ty bị mất đi cơ hội đầu tư hay mất đi khả năng sinh lời của tiền.
2.2.2 Kế toán tiền mặt: a Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam (VND) b Chứng từ kế toán:
- Giấy đề nghị thanh toán
- Hóa đơn GTGT,… c Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết tài khoản 1111.
2.2.2.1 Kế toán hoạt động tăng tiền mặt: a Quy trình kế toán ghi nhận nghiệp vụ tăng tiền tại Việt Luật:
Công ty tiến hành nhập quỹ khi có khoản thu, thủ quỹ nhận và kiểm đếm tiền từ người nộp, sau đó thông báo cho kế toán tiền lập phiếu thu Kế toán tiền nhận thông báo, tập hợp chứng từ và hạch toán trên phần mềm kế toán Misa, giúp tự động cập nhật sổ sách như Sổ Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 111 và sổ quỹ tiền mặt Sau khi hoàn tất, kế toán tiền xuất phiếu thu từ phần mềm để Kế toán trưởng ký duyệt, lưu một liên và gửi liên còn lại cho thủ quỹ ký, đồng thời ghi sổ quỹ tiền mặt.
Vào ngày 08/02/2022, Chị Trần Thị Thúy đã thực hiện giao dịch rút 7.800.000 đồng từ ngân hàng Vietcombank qua cây ATM để nhập quỹ tiền mặt tại Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật Sau giao dịch, chị đã nhận được giấy báo Nợ từ ngân hàng Vietcombank gửi qua email của công ty.
Hình 2.3 Giấy báo Nợ của ngân hàng Vietcombank ngày 08/02/2022 (Nguồn:
Phòng kế toán Việt Luật).
Khi công ty nhận được giấy báo Nợ từ Ngân hàng VCB qua email và thủ quỹ xác nhận đã thu đủ tiền, kế toán sẽ tiến hành hạch toán trên phần mềm kế toán Misa bằng cách thực hiện bút toán tương ứng.
Hình 2.4: Nghiệp vụ 1 trên phần mềm kế toán Misa (Nguồn: Phòng kế toán)
Sau khi phần mềm ghi nhận, kế toán tiền sẽ in phiếu thu và gửi cho Kế toán trưởng để ký và xác nhận Phòng kế toán lưu giữ một liên, trong khi thủ quỹ giữ liên còn lại Dựa vào phiếu thu, thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt.
- Việc kế toán tiền thực hiện ghi sổ kế toán và xuất phiếu thu trước khi được
Kế toán trưởng duyệt có thể gây ra rủi ro lớn cho công ty, bao gồm việc khó nắm bắt lượng tiền mặt tồn quỹ, không kiểm soát được lý do thu và việc thu có đầy đủ hay không Điều này tạo điều kiện cho các cá nhân gian lận và biển thủ Do đó, công ty cần xem xét lại quy trình kế toán thu tiền và triển khai các giải pháp phù hợp để nâng cao tính minh bạch và giảm thiểu rủi ro.
Hình 2.5: Phiếu thu nghiệp vụ 1(Nguồn: Phòng kế toán).
- Và phần mềm kế toán Misa cập nhật bút toán lên sổ kế toán: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 111, sổ cái tài khoản 111,…
Hình 2.6: Trích sổ nhật ký chung tài khoản 111(Nguồn: Phòng kế toán)
Hình 2.7: Sổ cái tài khoản 111 - Tiền mặt (Nguồn: Phòng kế toán)
2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ giảm tiền mặt: a Quy trình kế toán ghi nhận hoạt động giảm tiền mặt tại Việt Luật:
Khi công ty nhận được giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, kế toán sẽ ghi sổ trên phần mềm Misa dựa vào các chứng từ đi kèm và xuất phiếu chi Phiếu chi sau đó được chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt Liên 1 sẽ được lưu lại cho kế toán tiền, trong khi liên 2 được chuyển cho thủ quỹ để ký và xuất tiền cho người đề nghị chi Sau khi nhận đủ tiền và ký nộp, liên 2 phiếu chi sẽ được gửi lại cho thủ quỹ để ghi sổ quỹ tiền mặt Phần mềm kế toán Misa sẽ tự động cập nhật lên sổ kế toán liên quan như sổ nhật ký chung.
Nếu Kế toán trưởng không phê duyệt phiếu chi do kế toán tiền lập trong cùng kỳ kế toán, phiếu chi sẽ được trả lại cho kế toán tiền và bút toán vừa ghi nhận sẽ bị xóa Trong trường hợp ghi sổ kế toán ở hai kỳ khác nhau, kế toán tiền cần thực hiện bút toán điều chỉnh cho khoản chi đã ghi nhận ở kỳ trước.
Vào ngày 16/05/2022, Công ty TNHH Tư Vấn Việt Luật đã thực hiện nghiệp vụ thanh toán hóa đơn mua văn phòng phẩm từ Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Mai Đến, với số hóa đơn 00000201 Số tiền thanh toán là 539.000 đồng, đã bao gồm thuế GTGT 10%, được thanh toán bằng tiền mặt Thông tin chi tiết về hóa đơn 00000201 có thể xem tại Phụ lục 06.
- Kế toán tiền căn cứ vào hóa đơn GTGT - 00000201 và thực hiện hạch toán lên phần mềm kế toán Misa theo bút toán:
Hình 2.8: Hạch toán nghiệp vụ 2 trên phần mềm Misa (Nguồn: Phòng kế toán).
Sau khi hoàn tất hạch toán, kế toán sẽ xuất phiếu chi để Kế toán trưởng và Giám đốc xác nhận và ký Kế toán giữ lại liên 1 và liên 2, sau đó gửi cho thủ quỹ để thủ quỹ ký duyệt, xuất tiền và ghi sổ quỹ tiền mặt.
Quy trình kế toán chi tiền hiện nay đang gặp phải sai sót nghiêm trọng Kế toán cần lập phiếu chi và gửi cho Kế toán trưởng cùng Giám đốc phê duyệt trước khi thực hiện chi và ghi sổ Việc này rất quan trọng để đảm bảo tính hợp lý của các khoản chi, tránh rủi ro do thiếu sự phê duyệt Do đó, đơn vị cần xem xét và điều chỉnh lại quy trình này để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
Hình 2.9: Phiếu thu nghiệp vụ 2 (Nguồn: Phòng kế toán).
- Khi nghiệp vụ này được ghi nhận trên phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự cập nhật lên sổ kế toán như dưới đây:
Hình 2.10: Sổ quỹ - Tài khoản: 111 - Tiền mặt ( Nguồn: Phòng kế toán).
Hình 2.11: Trích sổ nhật ký chung tài khoản 111( Nguồn: Phòng kế toán).
Hình 2.12: Sổ cái - Tài khoản 111( Nguồn: Phòng kế toán).
2.2.2.3 Quy trình kiểm kê tiền mặt tại Việt Luật:
Công ty Việt Luật thường thực hiện kiểm kê tiền mặt tại quỹ vào cuối mỗi quý.
Và công ty tiến hàng theo các bước dưới đây:
- Đầu tiên, công ty thành lập hội đồng kiểm kê gồm 4 thành viên sau:
Hình 2.13: Thành viên tham gia kiểm kê quỹ lên phần mềm Misa (Nguồn:
Kế toán tiến hành đếm số tiền mặt tồn quỹ theo từng loại tiền, bao gồm cả số lượng và mệnh giá Sau đó, họ đối chiếu số tiền vừa đếm được với số liệu ghi trên sổ kế toán để đảm bảo tính chính xác.
Hình 2.14: Ghi số tiền vừa kiểm lên phần mềm Misa (Nguồn: Phòng kế toán)
- Bước 3: So sánh chênh lệch và đưa ra kết luận.
Hình 2.15: Kết quả xử lý sau khi kiểm kê (Nguồn: Phòng kế toán)
Kế toán tiến hành xuất biên bản kiểm kê từ phần mềm và gửi cho các thành viên để duyệt và xác nhận (Xem Phụ lục 07: Biên bản kiểm kê quỹ ngày 31/03/2022).
Vào ngày 30/09/2022, công ty đã tiến hành kiểm kê theo quy trình đã định Tuy nhiên, kết quả kiểm kê thực tế không khớp với số liệu ghi chép trong sổ kế toán trên phần mềm.
- Xem tạiPhụ lục 08: Biên bản kiểm kê quỹ ngày 30/09/2022.
Thực trạng kế toán phải thu KH tại Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật
Việt Luật chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, thuế và tài chính cho các công ty và hộ kinh doanh, với tệp khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp miền Bắc Để quản lý hiệu quả và giảm thiểu sai sót, công ty theo dõi chi tiết các khoản phải thu theo kỳ hạn và đối tượng phải thu, đồng thời hạch toán công nợ theo từng mã khách hàng.
Vào cuối kỳ, kế toán công nợ thực hiện kiểm tra và đối chiếu thông tin để lập biên bản xác nhận công nợ, từ đó đôn đốc khách hàng thanh toán Dưới đây là bảng số liệu tổng quan về khoản phải thu khách hàng và số tiền ứng trước của công ty trong 3 năm gần đây.
Bảng 2.3 Tổng hợp số liệu phải thu khách hàng (Nguồn: Phòng kế toán).
Theo Báo cáo tài chính, khoản phải thu khách hàng của công ty đang gia tăng, cho thấy công ty đang bị chiếm dụng vốn bởi khách hàng Mặc dù trong năm 2020, khách hàng đã ứng trước một khoản lớn, nhưng tình hình này vẫn đáng lo ngại.
Năm 2022, tổng số phải thu đạt 102.682.900 đồng, cho thấy các chính sách bán chịu của công ty có thể không còn phù hợp Do đó, công ty cần đưa ra các giải pháp hiệu quả để thu hồi vốn Để hiểu rõ hơn về khoản phải thu, hãy tham khảo bảng dưới đây.
Bảng 2.4 Các chỉ số tài chính phản ánh về tình hình các khoản phải thu của đơn vị (Nguồn: Phòng kế toán).
Từ các số liệu tính toán được, cho thấy vòng quay các khoản phải thu năm
Năm 2020, vòng quay khoản phải thu đạt 21,3 vòng, tương đương doanh thu 527.049.000 đồng Tuy nhiên, mức vòng quay cao này có thể làm giảm sức cạnh tranh và doanh thu của công ty Điều này dẫn đến sự sụt giảm mạnh trong năm 2021, khi vòng quay chỉ còn 5,5 vòng và tiếp tục giảm xuống còn 4,7 vòng, cho thấy công ty đang bị khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều và tốc độ thu hồi vốn chậm Do đó, công ty cần sớm đưa ra các giải pháp cải thiện tình hình tài chính này.
2.3.2 Kế toán phải thu khách hàng : a Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 131 - Phải thu khách hàng. b Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT).
- Ủy nhiệm thu, giấy báo Có.
- Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng kinh tế,… c Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 131.
- Sổ cái tài khoản 131. d Quy trình kế toán ghi nhận tài khoản phải thu khách hàng tại Việt Luật:
Khi công ty hoàn thành dịch vụ theo hợp đồng kinh tế, sẽ tiến hành bàn giao tài liệu, chứng từ và sổ sách liên quan Nhân viên kế toán lập hóa đơn GTGT và chuyển cho khách hàng, đồng thời ghi nhận khoản phải thu tương ứng từ khách hàng.
Khi công ty nhận thông báo từ ngân hàng hoặc khách hàng về việc thanh toán bằng tiền mặt, kế toán công nợ sẽ tiến hành đối chiếu số tiền ghi trên hóa đơn GTGT và giấy đề nghị thanh toán với số tiền thực tế đã nhận.
Kế toán sẽ ghi giảm khoản phải thu tương ứng với mã khách hàng trên phần mềm Misa, đồng thời phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ kế toán liên quan như sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 131 và sổ cái tài khoản 131 Đối với những khách hàng chưa thanh toán, kế toán cần theo dõi và đôn đốc họ thanh toán nợ.
Vào ngày 23/08/2022, công ty đã hoàn thành tất cả các yêu cầu từ Công ty TNHH KATOLEC Việt Nam theo hợp đồng kinh tế đã ký Kế toán đã lập hóa đơn GTGT gửi đối tác với giá chưa bao gồm thuế (8%) là 9.000.000 đồng.
Kế toán lập hóa đơn GTGT và gửi tới Công ty TNHH KATOLEC Việt Nam theo Hóa đơn số 44 (xem tại Phụ lục 10) Dựa trên hóa đơn GTGT và hợp đồng kinh tế, kế toán thực hiện hạch toán trên phần mềm kế toán Misa với bút toán tương ứng.
Hình 2.28: Ghi nhận nghiệp vụ 5 lên phần mềm Misa (Nguồn: Phòng kế toán).
Sau khi kế toán hoàn tất việc hạch toán trên phần mềm kế toán, hệ thống sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào các sổ kế toán, bao gồm sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 131 và sổ cái tài khoản 131.
Hình 2.29: Trích sổ nhật ký chung tài khoản PTKH (Nguồn: Phòng kế toán)
Hình 2.30: Sổ cái - Tài khoản 131 ( Nguồn: Phòng kế toán).
-Ngày 24/09/2022, công ty nhận được thông báo từ khách hàng và ngân hàngVietcombank với nội dung khách hàng thanh toán phí dịch vụ, hóa đơn số 44.
Hình 2.31 Giấy báo Có từ ngân hàng Vietcombank (Nguồn: Phòng kế toán ).
Kế toán đã thực hiện đối chiếu giấy báo Có với hóa đơn số 44 và ghi giảm một khoản phải thu đối với Công ty KATOLEC trên phần mềm Misa bằng bút toán tương ứng.
Hình 2.32: Hạch toán nghiệp vụ thu tiền của Công ty KATOLEC( Nguồn:
Khi phần mềm ghi nhận bút toán, nó tự động cập nhật số liệu lên các sổ tài khoản 112 và 131 Điều này phản ánh thực trạng khoản phải thu khách hàng trong việc cung cấp dịch vụ dài hạn.
Khi công ty cung cấp dịch vụ dài hạn từ 1 đến 3 năm, hai bên sẽ ký kết hợp đồng và cam kết thực hiện các điều khoản đã thống nhất Tại Việt Luật, doanh thu được ghi nhận dựa trên khối lượng công việc hoàn thành và xác nhận từ khách hàng Khoản phải thu phụ thuộc vào điều khoản cam kết giữa hai bên, thường khách hàng sẽ trả trước 30-50% giá trị hợp đồng, phần còn lại thanh toán sau khi hoàn thành hợp đồng.
Kế toán công nợ thường xuyên theo dõi các khoản phải thu và đánh giá khả năng thanh toán của đối tác Điều này giúp đôn đốc khách hàng thanh toán kịp thời và trích lập dự phòng khi cần thiết.
Đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật
2.4.1 Ưu điểm: a Xây dựng bộ máy quản lý, bộ máy kế toán hiệu quả, hợp lý.
Việt Luật tổ chức bộ máy quản lý với ba phòng chính, mỗi phòng đảm nhiệm các nhiệm vụ riêng biệt Mỗi phòng có một trưởng phòng chịu trách nhiệm phân chia công việc và quản lý hiệu suất làm việc, cùng với từ 3 đến 5 nhân viên Tất cả các phòng đều chịu sự quản lý trực tiếp từ Giám đốc và thường xuyên tổ chức các buổi họp để báo cáo công việc.
Công ty sở hữu một bộ máy kế toán đơn giản, dễ quản lý, phù hợp với quy mô và hoạt động kinh doanh Tất cả nhiệm vụ kế toán được thực hiện theo quy định và dưới sự giám sát của kế toán trưởng, người sẽ báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh cho Giám đốc Điều này giúp Giám đốc nắm bắt thông tin nội bộ một cách kịp thời và chính xác Chính sách và chế độ kế toán của công ty cũng được thiết lập để đảm bảo tính phù hợp và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Tuy Việt Luật đã thành lập được khá lâu, nhưng công ty vẫn lựa chọn áp dụng
Thông tư 133/2016 TT-BTC, ban hành ngày 26/08/2016, thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC, áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ Công ty hiện đang sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, hỗ trợ bởi phần mềm kế toán Misa Phần mềm này giúp kế toán xử lý nhanh chóng và chính xác các nghiệp vụ kinh tế, đồng thời dễ sử dụng và dễ hiểu Nó cũng thuận tiện trong việc phát hiện và điều chỉnh sai sót, phù hợp với quy mô nhỏ của công ty như Việt Luật.
Công ty đã áp dụng nhiều phần mềm hỗ trợ để tối ưu hóa quy trình kế toán, bao gồm phần mềm xuất hóa đơn Newinvoice, phần mềm kê khai bảo hiểm EFY, và chữ ký số Newca cho việc xuất hóa đơn và thực hiện các thủ tục thuế điện tử.
Công ty đã thực hiện hiệu quả việc luân chuyển, sắp xếp và lưu trữ chứng từ theo quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 cùng các quy định khác của công ty Kế toán vốn bằng tiền được quản lý chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong mọi giao dịch.
Kế toán tiền hoàn toàn độc lập với thủ quỹ nhằm hạn chế tối đa những sai sót, gian lận xảy ra trong quá trình kế toán.
Cuối mỗi quý, công ty tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng để xác định số tồn quỹ thực tế và so sánh với sổ quỹ Nếu phát hiện sự chênh lệch, công ty sẽ áp dụng các hình thức kỷ luật theo quy định Điều này nhằm tăng cường quản lý quỹ và đảm bảo rằng báo cáo tài chính của công ty là trung thực và đáng tin cậy.
Kế toán công nợ cần theo dõi và quản lý các khoản phải thu theo từng mã khách hàng Hàng tháng, kế toán sẽ lập danh sách các khoản còn phải thu của từng khách hàng, đối chiếu với thời hạn thanh toán trong hợp đồng kinh tế và đề xuất các biện pháp đôn đốc khách hàng thanh toán đúng hạn.
2.4.2 Hạn chế: a Thiếu bộ phận kiểm soát nội bộ:
Mặc dù công ty đã phát triển một mô hình quản lý hiệu quả, nhưng vẫn thiếu bộ phận kiểm soát nội bộ để đảm bảo tính hợp lý và độ tin cậy của báo cáo tài chính, cũng như nâng cao hiệu quả và hiệu suất hoạt động.
Công ty sở hữu đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực Tuy nhiên, thời gian làm việc của nhân viên tại công ty thường ngắn, điều này ảnh hưởng lớn đến hoạt động và sự phát triển của doanh nghiệp Do đó, công ty cần xem xét và cải thiện chế độ đãi ngộ để giữ chân nhân tài Bên cạnh đó, quy trình kế toán hiện tại còn gặp nhiều sai sót trong việc ghi nhận các nghiệp vụ kế toán liên quan đến vốn bằng tiền, cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
Trong quy trình kế toán, việc ghi nhận nghiệp vụ tăng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng thường được thực hiện trước khi có sự xác nhận của Kế toán trưởng, điều này có thể tạo cơ hội cho gian lận và biển thủ Hệ quả là Kế toán trưởng gặp khó khăn trong việc theo dõi dòng tiền của doanh nghiệp Đồng thời, còn tồn đọng một số vấn đề tại quỹ tiền mặt của đơn vị.
Công ty chưa có quy định cụ thể về hạn mức tồn quỹ, dẫn đến mức tồn tiền mặt cao và việc sử dụng tiền mặt cho các giao dịch lớn thay vì thanh toán qua ngân hàng Mặc dù công ty thực hiện kiểm kê quỹ hàng quý, nhưng sự vắng mặt của ban lãnh đạo trong một số buổi kiểm kê tạo ra lỗ hổng cho gian lận Thêm vào đó, khoảng thời gian giữa các lần kiểm kê quá xa, khiến việc phát hiện sai sót trở nên khó khăn Ngoài ra, công ty cũng gặp phải tình trạng nợ lớn chậm thu hồi mà không thực hiện trích lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu.
Công ty quản lý và theo dõi các khoản phải thu của từng khách hàng, thực hiện đối soát và lập biên bản xác nhận công nợ hàng tháng kèm theo hợp đồng để đôn đốc khách hàng thanh toán Tuy nhiên, đối với một số đối tác lâu năm có khoản thanh toán quá hạn, kế toán không trích lập dự phòng nợ phải thu, gây ảnh hưởng lớn đến công ty và làm cho báo cáo tài chính không trung thực và khách quan.
Trong chương 2, em đã trình bày tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật và thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền cùng các khoản phải thu Kết hợp với cơ sở lý luận từ chương 1, em đã chỉ ra những điểm mạnh và hạn chế hiện có tại đơn vị Những phân tích này sẽ là căn cứ để em đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty.
ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VIỆT LUẬT
Định hướng phát triển
Việt Luật hướng tới mục tiêu trở thành công ty hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kế toán, tài chính và thuế, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp phát triển ổn định và bền vững, góp phần nâng cao sự tăng trưởng của nền kinh tế Việt Nam.
Năm 2023 đánh dấu sự bùng nổ của trí tuệ nhân tạo, với ChatGPT - một chatbot do OpenAI phát triển dựa trên mô hình Transformer của Google, hỗ trợ tạo ra các cuộc trò chuyện tự động trong nhiều lĩnh vực, bao gồm kế toán Sự phát triển của AI và công nghệ đã thúc đẩy nền kinh tế, dẫn đến sự gia tăng nhu cầu về dịch vụ kế toán và thành lập doanh nghiệp, cùng với sự gia tăng cạnh tranh Do đó, công ty không chỉ tập trung vào miền Bắc mà còn mở rộng thị phần ra miền Nam Đến năm 2025, sau khi xây dựng được uy tín trong cung cấp dịch vụ kế toán, tài chính và thuế, công ty dự định mở rộng sang thị trường chứng khoán, cung cấp lời khuyên và phân tích cho các nhà đầu tư.
Sự cần thiết trong hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng
Vốn là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, vì vậy nhà quản trị cần quản lý và sử dụng vốn một cách hiệu quả Để đạt được điều này, công ty cần chú trọng xây dựng và hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền cùng các khoản phải thu, từ đó cung cấp số liệu chính xác cho việc phân tích và ra quyết định kinh tế Việc nắm bắt tình hình kinh doanh, thu hồi nợ và quản lý thu chi sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí và nâng cao khả năng thanh toán.
Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật
3.3.1 Bổ sung bộ phận kiểm soát nội bộ và đưa ra chế độ đãi ngộ tốt hơn cho nhân viên:
Nhiều doanh nghiệp tại Việt Nam vẫn chưa hiểu rõ vai trò và chức năng của kiểm soát nội bộ Bộ phận này không chỉ đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính mà còn giúp giảm thiểu rủi ro gian lận và biển thủ, đồng thời đảm bảo tuân thủ các chính sách và quy định của công ty Do đó, việc bổ sung bộ phận kiểm soát nội bộ là rất cần thiết để nâng cao sức mạnh và sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Một yếu tố cốt lõi của doanh nghiệp là nhân lực Công ty cần ghi nhận và khen thưởng những đóng góp của nhân viên khi họ đạt kết quả tốt Cấp trên nên tạo không khí thoải mái, vui vẻ trong các buổi họp để khuyến khích việc chia sẻ ý kiến và hiểu biết lẫn nhau Bên cạnh đó, công ty cũng nên xây dựng các chế độ phúc lợi theo thâm niên và đưa ra lộ trình thăng tiến rõ ràng cho từng vị trí.
3.3.2 Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền:
3.3.2.1 Xây dựng quy trình ghi nhận nghiệp vụ tăng giảm tiền:
Hiện nay, công ty đang áp dụng quy trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế không hợp lý Để cải thiện, công ty cần thay đổi và thiết lập các quy định cụ thể hơn trong việc ghi nhận các nghiệp vụ kế toán, đặc biệt là các giao dịch liên quan đến tăng giảm tiền Việc áp dụng quy trình mới sẽ giúp nâng cao tính chính xác và hiệu quả trong công tác kế toán.
- Xem tạiPhụ lục 13: Lưu đồ quy trình ghi nhận kế toán tăng, giảm tiền mặt.
Công ty cần thiết lập quy định cụ thể về hạn mức tiền mặt tồn quỹ để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả Tham khảo Phụ lục 14 để nắm rõ quy trình ghi nhận kế toán liên quan đến việc tăng tiền gửi ngân hàng.
Doanh nghiệp cần dự trữ tiền mặt để thanh toán hàng hóa và dịch vụ, nhưng việc xác định mức dự trữ hợp lý là thách thức lớn Tại Việt Luật, công ty thường xuyên chi trả cho văn phòng phẩm, dịch vụ và lương nhân viên Mặc dù các khoản chi này không lớn, nhưng việc dự trữ quá nhiều tiền có thể làm giảm khả năng sinh lời của vốn.
Công ty có thể xem xét áp dụng công thức sau đây để xác định mức tồn quỹ:
Tồn quỹ tối thiểu = Tổng chi trong tháng
Số ngày làm việc Tồn quỹ tối đa = Số tiền chi lớn nhất trong 1 ngày + mức dự phòng
Mức dự phòng = 5% * Tổng chi trong tháng (hoặc 10%)
Và luôn đảm bảo: Tồn quỹ tối thiểu < Lượng tiền tại quỹ < Tồn quỹ tối đa
Khi số tiền trong quỹ thấp hơn mức tối thiểu yêu cầu, thủ quỹ cần ngay lập tức bổ sung tiền mặt bằng cách rút tiền từ tài khoản gửi Ngược lại, nếu quỹ vượt mức tối thiểu, cần xem xét việc điều chỉnh số tiền trong quỹ tiền mặt.
3.3.2.3 Tổ chức kiểm kê quỹ thường xuyên và đột xuất:
Mặc dù công ty thực hiện kiểm kê vào cuối mỗi quý, nhưng khoảng cách giữa các lần kiểm kê quá xa, dẫn đến việc phát hiện và điều chỉnh sai sót trở nên khó khăn.
Công ty nên thực hiện kiểm kê ít nhất một lần mỗi tháng, và trong quá trình này, cần có sự giám sát chặt chẽ từ ban lãnh đạo để ngăn chặn tình trạng gian lận xảy ra.
3.3.2.4 Tăng cường thực hiện thanh toán qua ngân hàng:
Hiện nay, việc sử dụng ngân hàng để thanh toán đang trở nên phổ biến hơn bao giờ hết Mặc dù công ty đã mở tài khoản tại hai ngân hàng, nhưng việc thanh toán qua các ngân hàng này vẫn rất hạn chế, và tiền mặt vẫn được ưu tiên sử dụng Tuy nhiên, việc thanh toán bằng tiền mặt tiềm ẩn nhiều rủi ro như sai sót và gian lận Do đó, thanh toán qua ngân hàng không chỉ giúp giảm thiểu gian lận mà còn mang lại nhiều lợi ích khác mà công ty có thể chưa nhận ra.
Thanh toán nhanh hơn, giảm thất thoát hoặc sai sót khi dùng tiền mặt.
Tiền gửi ngân hàng có khả năng sinh lời cho đồng tiền, và cơ quan thuế cùng Bộ Tài chính khuyến khích doanh nghiệp thực hiện thanh toán qua ngân hàng Đặc biệt, hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
3.3.3 Hoàn thiện công tác kế toán phải thu khách hàng:
Mặc dù công ty chủ yếu phục vụ các đối tác lâu năm, nhưng vẫn cần thiết phải triển khai các giải pháp nhắc nhở khách hàng thanh toán đúng hạn, chẳng hạn như gửi tin nhắn, email hoặc thực hiện cuộc gọi trực tiếp.
Công ty cần thiết lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu khó đòi từ những khách hàng quá hạn thanh toán và những khách hàng chưa đến hạn nhưng không còn khả năng trả nợ Đồng thời, việc quản lý và theo dõi các khoản phải thu theo từng đối tượng và theo tuổi nợ là rất quan trọng, kết hợp với phân tích công nợ phải thu theo tuổi nợ để nâng cao hiệu quả thu hồi.
Kiến nghị
Sau đại dịch Covid-19, nền kinh tế toàn cầu, bao gồm cả Việt Nam, đã chịu ảnh hưởng nặng nề Để hỗ trợ phục hồi, năm 2022, Bộ Tài chính và Bộ Kế hoạch và Đầu tư đã đề xuất Nghị quyết số 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ nhằm thúc đẩy "Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế xã hội" Nghị quyết này bao gồm việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% cho một số mặt hàng và gia hạn thời gian nộp thuế, góp phần giúp nền kinh tế dần khởi sắc trở lại.
Do ảnh hưởng từ xung đột Nga - Ukraine, nền kinh tế Việt Nam gặp khó khăn, kéo theo sự gia tăng giá cả trong chuỗi sản xuất và cung ứng toàn cầu Trong năm 2023, Bộ Tài chính cần tiếp tục thúc đẩy chính sách tài khóa và tiền tệ, triển khai các gói hỗ trợ doanh nghiệp, giảm tiền thuê mặt bằng và một số khoản phí, lệ phí Những biện pháp này sẽ giúp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, nâng cao năng lực cạnh tranh và đảm bảo an sinh xã hội.
3.4.2 Đối với các hiệp hội nghề nghiệp Kế toán - Kiểm toán như Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (VAA) và Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA):
Hiện nay, các hiệp hội nghề nghiệp kế toán tại Việt Nam, dù đã tồn tại từ lâu, vẫn chưa thể hiện được vai trò và uy tín trong cộng đồng doanh nghiệp Trong khi ở nhiều quốc gia, các hiệp hội này đóng vai trò quan trọng trong việc định hình các quy định và nhận được sự tin tưởng từ doanh nghiệp, Việt Nam lại chưa đạt được điều đó Do đó, các hiệp hội kế toán cần đặt ra mục tiêu rõ ràng và hướng tới việc được công nhận, nhằm tạo nền tảng vững chắc cho quá trình hội nhập quốc tế trong tương lai.
Tại Hội nghị Ban chấp hành trung ương Hiệp hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (VAA) lần thứ 9, khóa VI, nhiệm kỳ 2019-2024 diễn ra tại Hà Nội, nhiều vấn đề quan trọng đã được thảo luận, đặc biệt là hoạt động đào tạo và bồi dưỡng Hiệp hội đã tổ chức 12 lớp cập nhật kiến thức về tài chính, thuế và nghiệp vụ kế toán cho các đơn vị thành viên, tuy nhiên, con số này vẫn còn thấp Các hiệp hội khác cũng cần tổ chức thêm sự kiện, talk show và gặp gỡ để chia sẻ kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, tạo cơ hội cho thế hệ trẻ học hỏi và nâng cao kỹ năng, kiến thức cần thiết.
3.4.3 Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật:
Công ty cần chú trọng đến kế toán, đặc biệt là kế toán vốn bằng tiền và phải thu khách hàng, vì điều này ảnh hưởng trực tiếp đến sức khỏe tài chính Định kỳ, công ty nên thực hiện kiểm toán nội bộ để giảm thiểu gian lận và sai sót, từ đó giúp ban lãnh đạo đưa ra các phương án huy động và sử dụng vốn hợp lý Ngoài ra, việc xây dựng quy chế xử phạt nhân viên vi phạm và chính sách khen thưởng cho những cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ là rất cần thiết Công ty cũng nên tổ chức các buổi đào tạo với sự tham gia của chuyên gia để cập nhật kiến thức chuyên môn và học hỏi kinh nghiệm.
Để xây dựng một công ty vững mạnh hơn, cần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu Điều này bao gồm việc thiết lập các chính sách và quy định rõ ràng về nguồn vốn, hạn mức tồn tiền tại quỹ, cũng như quy trình luân chuyển chứng từ một cách hợp lý.
Trong chương 3, bài viết đề xuất các giải pháp thực tiễn nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật Mục tiêu chính là nâng cao khả năng quản lý và sử dụng nguồn vốn một cách hiệu quả nhất.
Trong bối cảnh hội nhập quốc tế, Việt Nam đã áp dụng nhiều chính sách mở cửa nhằm thu hút doanh nghiệp nước ngoài và hỗ trợ doanh nghiệp trong nước phát triển Sự gia tăng của các công ty nước ngoài tại Việt Nam không chỉ mang lại cơ hội học hỏi cho các doanh nghiệp nội địa mà còn thúc đẩy sự cải thiện trong quản lý và kế toán Do đó, các doanh nghiệp cần chủ động nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu để đáp ứng yêu cầu của thị trường.
Bài luận này tập trung vào việc phân tích lý luận và thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH Tư vấn Việt Luật Dựa trên những vấn đề hiện tại, bài viết cũng đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện và khắc phục những tồn đọng trong công tác kế toán của công ty.
Vì còn hạn chế về kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn, em nhận thấy mình khó tránh khỏi sai sót trong quá trình nghiên cứu Do đó, em rất mong nhận được sự đóng góp và ý kiến từ các thầy cô để bài luận của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Bộ Tài chính (2016),Thông tư số 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, ban hành ngày 26/08/2016.
2 PGS.TS Lê Văn Luyện, TS Đào Nam Giang, TS Bùi Thị Thanh Tình (2011), Giáo trình Kế toán tài chính, Nhà xuất bản Lao động, Hà Nội.
3 Trần Thị Phương Loan (2021), “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền các các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại Công ty Cổ phần Giải pháp và Nguồn lực Công nghệ ITSOL”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng.
4 Đặng Thị Minh Phượng (2022), “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu 3K”, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng.
5 AMIS Kế toán, Kiểm kê quỹ,https://helpact.misa.vn/kb/kiem_ke_quy/.
6 Kế toán Thiên Ưng, “ Nguyên tắc hạch toán phải thu nội bộ tài khoản 136 theo Thông tư 133”,https://ketoanthienung.vn/cach-hach-toan-phai-thu-noi-bo-tk-136- theo-tt-133.htm.
7 Mikotech, “Chat GPT là gì”,https://mikotech.vn/chat-gpt/.
8 Nguyễn Giang Khánh Hằng, “ Chat GPT ảnh hưởng đến ngành kế toán như thế nào”,http://fem.tlu.edu.vn/bo-mon-trung-tam/chat-gpt-anh-huong-den-nganh-ke- toan-nhu-the-nao-1151.