Hoàn thiện Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Thanh Toán Với Người Bán tại công ty TNHH dệt may Hoàng Dũng

LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mở ra rất nhiều cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp, đặc biệt là ngành sản xuất vật chất và tiêu dùng chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng số ngành trong nền kinh tế quốc dân, góp phần tạo ra bộ mặt cho toàn xã hội. Để kinh doanh có hiệu quả, để có thể cạnh tranh và đứng vững trên thị trường, một biện pháp vô cùng cần thiết là các doanh nghiệp phải quản lý và thực hiện tốt vốn bằng tiền và nghiệp vụ thanh toán cho người bán của mình nhằm đảm bảo tốt các mối quan hệ tác động qua lại giao dịch giữa các thành phần kinh tế, nó sẽ kích thích nền kinh tế phát triển nhanh hơn. Mặt khác, vốn bằng tiền và nghiệp vụ thanh toán với người bán là cơ sở để đánh giá thực lực của công ty trong quá trình sản xuất và kinh doanh, khả năng tài chính, khả năng thanh toán của doanh nghiệp, từ đó tạo niềm tin cho các đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối với doanh nghiệp, ngoài ra nó còn thể hiện vòng lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp có nhanh chóng, hiệu quả hay không, để từ đó có thể đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán với người bán có vai trò quan trọng của công tác kế toán, nó đóng vai trò trung gian vì vậy trong thời gian thực tập ở công ty TNHH dệt may Hoàng Dũng em đã đi sâu tìm hiểu và mạnh dạn chọn đề tài: Hoàn thiện Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Thanh Toán Với Người Bán tại công ty TNHH dệt may Hoàng Dũng. Với đề tài này em đã tìm hiểu nghiên cứu và rút ra những kinh nghiệm hiểu biết cho bản thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ một vài ý kiến hy vọng có thể giúp ích cho hoạt động kế toán của công ty trong thời gian tới.. Nội dung của báo cáo này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên đề gồm 3 chương chính: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý vốn bằng tiền và thanh toán với người bán tại công ty. Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và thanh toán với người bán tại công ty. Chương 3: Hoàn thiện kế toán Vốn bằng tiền và thanh toán với người bán tại công ty. Vì thời gian thực tập ở công ty có hạn và do còn thiếu kinh nghiệm nên có thể báo cáo này của em còn chưa được tốt. Rất mong được các thầy cô giáo và Quý công ty TNHH dệt may Hoàng Dũng góp ý kiến để báo cáo được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cám ơn thầy giáo hướng dẫn Phạm Đức Cường và ông Trần Thế Dần - Giám đốc công ty TNHH dệt may Hoàng Dũng cùng tập thể nhân viên phòng kế toán- tài chính của công ty đã giúp đỡ em để hoàn thành báo cáo này.

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY BÊN CẠNH NHỮNG LÍ DO KHÁCH QUAN TRÊN TUY NHIÊN CƠNG TY CỊN MỘT SỐ HẠN CHẾ SAU: 54 SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn CTGS: Chứng từ ghi sổ TK: Tài khoản SH: Số hiệu KCN: Khu công nghiệp NT: Ngày tháng TGNH: Tiền gửi ngân hàng GBN: Giấy báo nợ CB – CNV: Cán cơng nhân viên GBC: Giấy báo có NVL: Nguyên vật liệu BHXH: Bảo hiểm xã hội NK: Nhập kho TT: Thanh tốn G/C: gia cơng SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY BÊN CẠNH NHỮNG LÍ DO KHÁCH QUAN TRÊN TUY NHIÊN CƠNG TY CỊN MỘT SỐ HẠN CHẾ SAU: 54 SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mở nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp, đặc biệt ngành sản xuất vật chất tiêu dùng chiếm tỷ trọng lớn tổng số ngành kinh tế quốc dân, góp phần tạo mặt cho tồn xã hội Để kinh doanh có hiệu quả, để cạnh tranh đứng vững thị trường, biện pháp vô cần thiết doanh nghiệp phải quản lý thực tốt vốn tiền nghiệp vụ tốn cho người bán nhằm đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế, kích thích kinh tế phát triển nhanh Mặt khác, vốn tiền nghiệp vụ toán với người bán sở để đánh giá thực lực cơng ty q trình sản xuất kinh doanh, khả tài chính, khả tốn doanh nghiệp, từ tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp doanh nghiệp, ngồi cịn thể vịng lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp có nhanh chóng, hiệu hay khơng, để từ đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Kế toán vốn tiền toán với người bán có vai trị quan trọng cơng tác kế tốn, đóng vai trị trung gian thời gian thực tập công ty TNHH dệt may Hồng Dũng em sâu tìm hiểu mạnh dạn chọn đề tài: Hồn thiện Kế Tốn Vốn Bằng Tiền Và Thanh Tốn Với Người Bán cơng ty TNHH dệt may Hoàng Dũng Với đề tài em tìm hiểu nghiên cứu rút kinh nghiệm hiểu biết cho thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ vài ý kiến hy vọng giúp ích cho hoạt động kế tốn cơng ty thời gian tới Nội dung báo cáo Lời mở đầu Kết luận, chuyên đề gồm chương chính: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý vốn tiền toán với người bán công ty Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền toán với người bán cơng ty SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương 3: Hoàn thiện kế toán Vốn tiền toán với người bán cơng ty Vì thời gian thực tập cơng ty có hạn cịn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo em cịn chưa tốt Rất mong thầy cô giáo Q cơng ty TNHH dệt may Hồng Dũng góp ý kiến để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn thầy giáo hướng dẫn Phạm Đức Cường ông Trần Thế Dần - Giám đốc cơng ty TNHH dệt may Hồng Dũng tập thể nhân viên phịng kế tốn- tài cơng ty giúp đỡ em để hoàn thành báo cáo SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY 1.1 ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN VÀ NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY 1.1.1 Các loại tiền doanh nghiệp Doanh nghiệp sử dụng loại tiền tiền Việt Nam đồng Tiền tệ có vai trị vơ quan trọng kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường, trước hết vai trò tiền tệ thể chỗ kích thích sản xuất hàng hóa lưu thơng hàng hóa, kinh tế thị trường cá nhân muốn giàu lên, muốn buộc họ phải tham gia vào hoạt động kinh tế, mở rộng quy mô sản xuất tốt để bán nhiều hàng hóa hơn, thu nhiều lợi nhuận Tiền tệ cơng cụ để hạch tốn kế tốn, hạch tốn kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, tính chi phí, dịch vụ phục vụ cho trình quản lý kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ cho trình giám sát Nhà Nước, đơn vị giá trị để đo lường giá trị loại hàng hóa khác Tiền tệ cơng cụ tính tốn, trao đổi hàng hóa phạm vi quốc gia tồn giới, nhờ có tiền mà việc lưu thơng hàng hóa diễn cách nhanh chóng hiệu 1.1.2 Các nghiệp vụ liên quan đến vốn tiền Các nghiệp vụ thu phát sinh bán hàng cho khách hàng thu tiền thu tiền khách hàng nợ thu từ rút tiền gửi ngân hàng: - Thu từ bán hàng - Thu từ rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Các mối quan hệ toán nội bộ: mối quan hệ toán phát sinh nội doanh nghiệp Thuộc loại quan hệ bao gồm quan hệ tốn nội doanh nghiệp với cơng nhân viên chức như: - Thanh toán khoản hội nghị, tiếp khách - Trả lương cho nhân viên - Chi tiền tạm ứng Trong trình sản xuất kinh doanh, cơng ty có nhu cầu ngun vật liệu để SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, nhu cầu công cụ dụng cụ bảo hộ cho người lao động, lúc phát sinh nghiệp vụ: - Chi mua nguyên vật liệu - Chi mua công cụ dụng cụ bảo hộ cho người lao động Khi doanh nghiệp muốn bổ sung tiền gửi ngân hàng, phát sinh nghiệp vụ nộp Ngân hàng Quan hệ toán Doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nước: trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước khoản thuế nên phát sinh nghiệp vụ nộp thuế Ngồi cịn mối quan hệ tốn khác: q trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ toán khác quan hệ tốn với ngân hàng, chủ tín dụng khác toán tiền vay… 1.1.3 Các nghiệp vụ toán với người bán Thanh toán doanh nghiệp với nhà cung cấp: Đây mối quan hệ phát sinh trình mua sắm vật tư, tài sản, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ Thuộc nhóm bao gồm nghiệp vụ phát sinh như: - Ứng trước tiền hàng - Thanh toán với nhà cung cấp SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 1.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tổ chức quản lý vốn tiền nghiệp vụ tốn với người bán Cơng ty 1.2.1 Tổ chức quản lý chung công ty Sơ đồ 1-1: Sơ đồ máy quản lí cơng ty Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng Kế Hoạch Phịng Kế Tốn Phịng Tổ Chức Hành Chính (Nguồn Phịng Hành Chính) 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng liên quan đến kế toán vốn tiền toán cho người bán - Phịng kế tốn: Cung cấp thơng tin hoạt động kinh tế tài giúp cho giám đốc điều hành quản lý kinh tế đạt hiệu cao Phịng kế tốn thay mặt cho cơng ty tính lương trả lương cho cơng nhân Tham mưu cho Giám đốc công tác quản lý sử dụng điều tiết nguồn vốn công ty đạt hiệu nhất, thực nguyên tắc tài theo luật định Kiểm tra, đôn đốc trực tiếp tham gia đơn vị để đối chiếu thu hồi cơng nợ, tốn cơng nợ Kiểm tra ghi chép sổ sách chế độ kế toán Giám sát quản lý tồn tài sản, kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua việc ghi chép tính tốn phản ánh xác tình hình sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn cơng ty CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế toán 2- Khóa 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY 2.1 Kế tốn tiền mặt 2.1.1 Thủ tục chứng từ 2.1.1.1 Các nghiệp vụ thu - Thủ tục thu: + Phiếu thu đóng thành đánh số theo theo thứ tự từ đến n trang năm + Số phiếu thu đánh thứ tự từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác + Mỗi lần lập phiếu thu, kế toán dùng giấy than viết liên lần phải ghi tương đối đầy đủ yếu tố phiếu thu Phiếu thu lập xong phải lưu lại cuống liên, liên giao cho người nộp, liên giao cho thủ quỹ giữ lại để làm thủ tục nhập quỹ, ghi sổ quỹ sau định kì chuyển cho kế tốn ghi sổ kế tốn có liên quan (1) Thu tiền từ nghiệp vụ khách hàng tốn Quy trình ln chuyển chứng từ: Người mua trả nợ Người nộp tiền Kế tốn cơng nợ Viết phiếu thu Kế toán trưởng Kiểm tra, ký Giám đốc Thủ quỹ Ký Thu tiền Tới hạn tốn khách hàng tới cơng ty trả nợ, viết giấy đề nghị nộp tiền, kế tốn cơng nợ viết phiếu thu, phiếu thu lập làm liên, liên giữ lại theo dõi nội bộ, liên cịn lại chuyển cho kế tốn trưởng kiểm tra ký, sau chuyển lên cho giám đốc ký, chuyển cho thủ quỹ thu tiền, thủ quỹ sau thu tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu thu ký vào phiếu thu, phiếu thu trả liên cho người nộp tiền, liên giữ lại để ghi vào sổ quỹ SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phiếu thu lập theo mẫu sau: Biểu 2-1: Phiếu thu 02 Mẫu số: 01 – TT Cơng ty TNHH dệt may Hồng Dũng Lơ C1 đường N4 KCN Hòa Xá - Nam Định (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 01 Ngày 05 tháng 01 năm 2012 Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: Viết chữ Kèm theo: Giám đốc (Ký, họ tên, đóng Số: 02 Nợ: Có: 111 131 Nguyễn Thị Hoa Công ty TNHH dệt may Phúc Thành Thanh toán tiền hàng 14.539.633 Mười bốn triệu năm trăm ba chín ngàn sáu trăm ba mươi ba đồng./ 01 chứng từ gốc Ngày 05 tháng 01 năm 2012 Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) dấu) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): ( Mười bốn triệu năm trăm ba chín ngàn sáu trăm ba mươi ba đồng) (2) Thu tiền từ rút tiền gửi ngân hàng Kế toán trưởng lệnh giám đốc rút TGNH nhập quỹ tiền mặt, sau viết phiếu thu chuyển tiền phiếu thu cho thủ quỹ nhập tiền Khi thủ quỹ nhận chứng từ thu vào sổ quỹ tiền mặt chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ chi tiết TK 111 vào sổ TK 111 SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề + Hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng thơng thường) : hóa đơn người bán lập giao cho Công ty làm toán tiền hàng cho nhà cung cấp + Biên kiệm nghiệm vật tư, hàng hóa + Phiếu nhập kho + Biên giao nhận TSCĐ - Các chứng từ toán tiền hàng + Phiếu chi toán tiền hàng cho nhà cung cấp lập thành liên, liên lưu, liên giao cho thủ quỹ ghi sổ giao cho kế toán + Ủy nhiệm chi, Báo nợ ngân hàng Biểu 2-30: Hợp đồng kinh tế CƠNG TY TNHH DỆT MAY HỒNG DŨNG HỢP ĐỒNG KINH TẾ “V/v mua bán, trao đổi vật tư, hàng may mặc” - Căn Nghị Quyết số 45/2005/QH 11 ngày 14/06/2005 Quốc Hội Nước Cộng Hoà Xã Hội chủ Nghĩa Việt Nam việc thi hành luật dân - Căn vào thực thoả thuận trí hai bên Hơm ,ngày 02 tháng 01 năm 2012 Đại diện hai bên gồm có: BÊN A : CƠNG TY TNHH DỆT MAY HỒNG DŨNG SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 42 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Ông (Bà) : Trần Thế Dần Báo cáo chuyên đề - Chức vụ : Giám đốc Địa : Lô C1 đường N4 KCN Hòa Xá – Nam Định Điện thoại : 03503 670 935 Mã số thuế : 0600336474 Tài khoản: 10201 0000 364362 Tại ngân hàng công thương tỉnh Nam Định Bên B: Cơng ty TNHH Hồng Luận Ông ( Bà ) : Trần Huy Luận Chức vụ : Giám đốc Địa chỉ: Số 6/7 Bế Văn Đàn – Phường Thống Nhất – TP.NĐ -Tỉnh Nam Định Mã số thuế : 0600361470 Hai bên thống thoả thuận ký kết hợp đồng mua bán, trao đổi nguyên vật liệu, hàng hóa may mặc theo điều khoản sau đây: SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế toán 2- Khóa 12 43 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề Điều 1: Nội dung công việc giao dịch: Bên B bán hàng cho bên A có chi tiết sau: STT Tên hàng Số lượng (kg) Sợi Cộng Thuế VAT (10%) Tổng cộng 25.000 Đơn giá VNĐ/kg 17.000 Trị giá VNĐ 425.000.000 425.000.000 42.500.000 467.500.000 Bằng chữ: Bốn trăm sáu bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./ Điều 2: Chất lượng quy cách hàng hoá: Hàng đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng yêu cầu bên A Điều 3: Địa điểm giao nhận, bao bì đóng gói: - Địa điểm giao nhận: Giao địa điểm bên A Lô C1 đường N4 KCN Hịa Xá – Nam Định - Bao bì đóng gói : Bên B chịu trách nhiệm - Chi phí vận chuyển : Bên B chịu Điều 4: Thời gian thực - Sau ký kết hợp đồng ( Từ ngày 02/01/2012) Điều : Phương thức toán : Hai bên thống toán cách trao đổi hàng hố Số tiền cịn lại tốn tiền mặt chuyển khoản.(có biên đối chiếu công nợ kèm theo) Điều 6: Điều khoản chung : Hai bên cam kết thực đầy đủ điều khoản ghi hợp đồng.Trong trình thực có vướng mắc hai bên gặp giải Trường hợp bên gây thiệt hại phải bồi thường cho bên bị hại ( Điều 29 – Pháp lệnh HĐKT) Hợp động có giá trị từ ngày ký đến ngày 31 tháng 05 năm 2012 ĐẠI DIỆN BÊN A (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Nguyễn Thị Thu ĐẠI DIỆN BÊN B (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 44 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề Biểu 2-31: Hóa đơn GTGT Mẫu số :01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : HL/12A Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 25 Tháng 01 Năm 2012 Số :0000723 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Luận Mã số thuế : 0600361470 Địa chỉ: Số 6/7 Bế Văn Đàn – Phường Thống Nhất – TP.NĐ -Tỉnh Nam Định Số điện thoại: 03503.636.183 Số tài khoản: 102010000709590 Họ tên người mua hàng: Trần Thị Tuyết Tên đơn vị: Cơng ty TNHH dệt may Hồng Dũng Mã số thuế: 0600336474 Địa chỉ: Lô C1 đường N4 KCN Hịa Xá – Nam Định Hình thức tốn: C/K Số tài khoản: 102010000364362 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4 x Sợi kg 25.000 17.000 425.000.000 Cộng tiền hàng: 425.000.000 Thuế GTGT:10……….% Tiền thuế GTGT: 42.500.000 Tổng cộng tiền toán: 467.500.000 Số tiền viết chữ: Bốn trăm sáu mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./ Người bán hàng Người mua hàng Ký, ghi rõ họ tên Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên 2.3.2 Kế toán chi tiết Căn chứng từ kế toán mua hàng như: Hóa đơn GTGT bên bán cung cấp, phiếu nhập kho, phiếu chi, biên kiểm nghiệm hàng hóa… kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 331 Đối với nhà cung cấp thường xuyên, nhà cung cấp ghi trang sổ chi tiết riêng, cịn nhà cung cấp khơng thường xun mở chung trang sổ Sổ chi tiết TK 331 lập theo mẫu sau: SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 45 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Ngày tháng năm Báo cáo chuyên đề Thời hạn chiết khấu chứng từ SH NT Diễn giải Số phát sinh TK đối ứng Nợ Số dư Có Nợ Dư đầu kỳ 949.843.204 Tháng 1/2012 01/01 00088 24/11 Thuế GTGT NVL nhập kho 133 44.930.669 01/01 00112 03/12 Chị Tuyết mua NVL NK chưa TT 152.133 01/01 00128 261.271.423 16/12 Chị Tuyết mua NVL NK chưa TT 152.133 262.224.487 01/01 00130 16/12 Chị Tuyết mua NVL NK chưa TT 152.133 86.797.820 01/01 00134 19/12 Chị Tuyết mua NVL NK chưa TT 152.133 56.964.021 01/01 00159 27/12 Chị Tuyết mua NVL NK chưa TT 152.133 50.134.580 06/01 CT 25 06/01 Trích TGNH TT tiền mua hàng 311 1.500.000.000 06/01 CT 25 06/01 Trích TGNH TT tiền mua hàng 112 314.448.000 Cộng T1 1.814.448.000 762.323.000 102.281.796 Biểu 2-32: Sổ chi tiết TK 331 SỔ CHI TIẾT TK 331 (Trích Tháng 01 năm 2012) Đối tượng: Cơng ty CP đầu tư công nghệ TM Ha Na SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 (Trích tháng 01/2013) Đối tượng: Cơng ty TNHH Hồng Luận SV: Nguyễn Thị Thu Có Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 46 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Ngày tháng Báo cáo chuyên đề chứng từ SH NT Diễn giải năm Thời hạn triết khấu Số phát sinh Số dư TK đối ứng Nợ Có Nợ Có 201.994.003 Tháng 1/2012 01/01 01/01 01/01 01/01 00717 00723 00728 00755 11/12 12/12 13/12 18/12 Chị Tuyết mua sợi NK chưa TT Chị Tuyết mua sợi NK chưa TT Chị Tuyết mua sợi NK chưa TT Chị Tuyết mua sợi NK chưa TT Cộng T1 152.133 152.133 152.133 152.133 568.966.783 467.500.000 1.151.890.151 1.416.805.060 3.605.161.994 3.807.155.997 Căn vào sổ chi tiết TK 331, cuối tháng kế tốn cơng nợ lập bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán theo mẫu sau: SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 47 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề Biểu 2- 33: BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN Cơng ty TNHH dệt may Hồng Dũng BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN Trích Tháng 01 Năm 2012 STT Tên nhà cung cấp Số dư đầu kỳ Nợ Có Cơng ty CP Ha Na 949.843.204 Cơng ty Hồng Luận 201.994.003 Cơng ty CP Đồng Phát Số phát sinh kỳ Nợ 1.814.448.000 Có 762.323.000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 102.281.796 3.605.161.994 3.807.155.997 250.000.000 416.756.030 666.756.030 1.088 93.978.000 93.979.008 183.690.000 200.000.000 16.310.000 7.220.487.984 8.290.898.858 ………………………………… 24 Công ty CP dệt may HN 25 Công ty TM kết nối Việt - Trung Tổng SV: Nguyễn Thị Thu 7.069.234.071 5.998.823.197 Lớp: Kế toán 2- Khóa 12 48 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề 2.3.3 Kế toán tổng hợp Để hạch toán tổng hợp nghiệp vụ toán với người bán, kế toán dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ phát sinh quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu với số liệu Bảng cân đối số phát sinh Sổ TK 331 mở lần vào ngày cuối tháng sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu chứng từ ghi sổ sổ chi tiết Cuối kỳ kế toán số liệu sổ để lập báo cáo kế toán Cuối tháng, vào chứng từ gốc như: hóa đơn GTGT người bán, phiếu chi, kế tốn cơng nợ lập chứng từ ghi sổ chứng từ loại theo mẫu sau: Biểu 2-34: CTGS 10 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Số: 10 Trích yếu Mua NVL nhập kho chưa tốn Cộng Số hiệu TK Nợ Có Số tiền 152 331 5.284.414.157 133 331 528.441.416 Ghi 5.812.855.573 Kèm theo 25 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Biểu 2-35: CTGS 07C SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 50 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Số: 07C Số hiệu TK Trích yếu Nợ 331 Thanh tốn tiền hàng Cộng Có 111 Số tiền Ghi 50.928.598 50.928.598 Kèm theo 04 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Cuối tháng, sau lập xong chứng từ ghi sổ, kế tốn cơng nợ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo mẫu sau: Biểu 2-36: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 51 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề Tháng 01 năm 2012 Trang số: CHỨNG TỪ GHI SỔ NT 02B 31/01 03 31/01 06 31/01 07 31/01 07B 31/01 07C 31/01 10 31/01 13 31/01 25 31/01 28 31/01 45B 31/01 45C 31/01 CỘNG THÁNG 01 SỐ TIỀN SH CHỨNG TỪ GHI SỔ SH NT SỐ TIỀN 138.217.200 23.411.520 44.930.669 252.840.390 33.074.598 50.928.598 5.812.855.573 756.139.345 1.500.000.000 5.597.610.699 1.142.359.561 7.764.776 15.309.204.331 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp vào sổ TK 331 theo mẫu sau: Biểu 2-37: Sổ TK 331 SỔ CÁI (Trích) Tháng 01 Năm 2012 Tên TK: Phải trả người bán SV: Nguyễn Thị Thu Số hiệu TK: 331 Lớp: Kế toán 2- Khóa 12 52 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Ngày tháng năm A Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C 31/01 31/01 31/01 31/01 02B 03 06 07 01/01 01/01 01/01 01/01 31/01 07B 01/01 31/01 07C 31/01 10 31/01 13 31/01 25 31/01 31/01 31/01 28 45B 45C Diễn Giải D Dư đầu kỳ Tháng 01/2012 Cô Tuyết nợ tiền điện SX T1/2012 Cô Tuyết nợ tiền mua hố chất NK Cơ Tuyết nợ tiền mua hố chất NK Cơ Tuyết nợ tiền G/C hồn tất vải Người bán trả lại tiền đặt cọc cho công ty 01/01 Chị Hường TT tiền mua hàng Cô Tuyết nợ tiền mua NVL nhập kho 01/01 T1 Cô Tuyết nợ tiền mua hàng hố nhập 20/01 kho Cơ Tuyết vay ngắn hạn TT tiền mua 31/01 hàng 31/01 Cô Tuyết TT tiền mua hàng 31/01 Đối trừ công nợ 31/01 Đối trừ công nợ Cộng Tháng Dư Đầu Kỳ Dư Cuối Kỳ Báo cáo chuyên đề Tài khoản đối ứng E Số tiền Nợ Có 7.220.487.984 154 152.133 133 154.133 138.217.200 23.411.520 44.930.669 252.840.390 111 33.074.598 111 50.928.598 152.133 5.812.855.573 156.133 756.139.345 311 1.500.000.000 112 131 131 5.597.610.699 1.142.359.561 8.290.898.858 7.764.776 7.069.234.071 7.220.487.984 5.998.823.197 PHẦN 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH DỆT MAY HỒNG DŨNG 3.1 Đánh giá chung thực trạng vốn tiền cơng ty phương hướng hồn thiện 3.1.1 Ưu điểm Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên đào tạo quy lại có nhiều năm hoạt động thực tiễn ngành dệt may Có đồn kết trí SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 53 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề tập thể tồn cơng ty phấn đấu mục tiêu đưa cơng ty ngày phát triển Phịng tài kế tốn với chức thực cơng tác kế tốn tài cơng ty khơng ngừng đổi biến cấu lẫn phương pháp làm việc, bước hồn thiện nhằm cung cấp thơng tin tài chính xác để cấp lãnh đạo định đắn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công ty Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với trình luân chuyển chứng từ với nội dung nghiệp vụ phát sinh Các chứng từ sử dụng theo mẫu yêu cầu Bộ tài ban hành, thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận cách đầy đủ xác vào chứng từ Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ Các chứng từ luân chuyển cách hợp lý, đựơc phân loại, hệ thống hố theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trước vào khâu lưu trữ Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm Cơng ty, kế tốn mở tài khoản cấp 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động loại vật tư, hàng hóa, tài sản cơng ty giúp cho kế tốn thuận tiện việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần khối lượng cơng việc kế tốn, tránh chồng chéo công việc ghi chép kế tốn 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh lí khách quan nhiên cơng ty cịn số hạn chế sau: - Đội ngũ cán viên chức đào tạo chưa đáp ứng nhu cầu địi hỏi phải thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng thêm để nâng cao tay nghề Ngoài cịn số nhân viên làm việc tình trạng trái ngành, trái nghề - Công ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ hợp lý nhiên khối lượng công việc nhiều công ty hạch toán định kỳ hàng tháng tổng hợp SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 54 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề vào sổ kế tốn khó khăn cơng tác kế tốn 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, đơn vị cần phải thống theo quy định Bộ Tài nội dung phương pháp tài khoản Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ hợp lý Tuy nhiên để đáp ứng với trình độ chun mơn kế tốn cao nên thường xuyên tổ chức lớp học nhằm nâng cao nghiệp vụ kế toán Việc tuyển nhân viên cần người nắm vững chuyên môn đạo đức nghề nghiệp để đảm đương trách nhiệm cơng việc 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH dệt may Hồng Dũng 3.2.1 Về cơng tác quản lý vốn tiền toán với người bán Để quản lý chặt chẽ vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết phải tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi nghiệp vụ ghi chép nghiệp vụ Ngồi nên phân cơng số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra cơng việc người nhằm hạn chế tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên tham ô tiền mặt Để thực tốt việc quản lý vốn tiền ta tiến hành bước sau: - Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán : nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận sổ sách kế tốn nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt - Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt - Thực toán séc, nên dùng cho khoản chi tiêu lặt vặt Không chi trả vượt sổ, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc - Trước phát hành số séc để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi - Tách chức duyệt chị khỏi chức ký séc Ngồi ra, em có ý kiến thêm hình thức tốn lương cho CB – CNV SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 55 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề nên áp dụng hình thức trả lương qua thẻ để tiết kiệm thời gian chi phí Đối với quan hệ toán với người bán, nhiệm vụ nhà quản lý không dừng lại việc đảm bảo khoản phải trả toán hạn cho đối tượng, theo phương thức, thời gian thỏa thuận mà công tác quản lý tài doanh nghiệp cịn phải đảm bảo cho hoạt động toán thực cách linh hoạt hợp lý Với lượng vốn định, dựa thơng tin có quan hệ toán nợ phải trả, tận dụng tối đa thời hạn toán khoản phải trả nhằm điều hịa lượng vốn cách có hiệu giúp cho doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu 3.2.2 Về sổ kế toán chi tiết Đối với phần hành tốn cho cơng nhân viên TK 334 cơng ty khơng hạch tốn chi tiết tiểu khoản bên hưởng lương theo sản phẩm cần thiết cho quản lý mở sổ theo chi tiết phân xưởng sản xuất, khó cung cấp thông tin cách cập nhật, cần thiết để phục vụ cho hoạt động kinh doanh công tác quản lý nhân viên phân xưởng sản xuất SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 56 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo chuyên đề KẾT LUẬN Trong thời gian trình độ cịn có hạn, với doanh nghiệp quản lý kinh doanh phức tạp Số liệu thực tế chưa nhiều, xong góc độ sinh viên thực tập với hiểu biết kinh nghiệm kế toán chưa nhiều thời gian hạn chế Đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em chưa sâu sắc Em tìm hiểu vấn đề nêu báo cáo thực tập Vì chuyên đề thực tập em tránh khỏi thiếu sót, nên em mong ưu ái, quan tâm bảo thầy, cô để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Kết lời, em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới Ban Lãnh đạo Công ty TNHH dệt may Hoàng Dũng tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty Em gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cơ, anh, chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH dệt may Hồng Dũng nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cứu chuyên đề, giúp em hoàn thành báo cáo Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Phạm Đức Cường giúp em hoàn thành báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Hà nội, Tháng năm 2013 Sinh viên NGUYỄN THỊ THU SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 ... gian thực tập cơng ty TNHH dệt may Hoàng Dũng em sâu tìm hiểu mạnh dạn chọn đề tài: Hồn thiện Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Thanh Toán Với Người Bán cơng ty TNHH dệt may Hồng Dũng Với đề tài em tìm... Hồn thiện kế tốn Vốn tiền tốn với người bán cơng ty Vì thời gian thực tập cơng ty có hạn cịn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo em chưa tốt Rất mong thầy cô giáo Quý công ty TNHH dệt may Hồng Dũng. .. tư tiền vốn công ty CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ SV: Nguyễn Thị Thu Lớp: Kế tốn 2- Khóa 12 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN