Nền kinh tế Việt Nam đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Với sự chuyển đổi của cơ cấu kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp sự cạnh tranh gay gắt và càng rõ nét, các doanh nghiệp phải luôn nhận thức đánh giá được tiềm năng của doanh nghiệp mình trên thị trường. Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế của Nhà nước phải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế đang phát triển. Có thể nói kế toán là một trong những công cụ quản lý kinh tế rất quan trọng, nó giữ một vai trò tích cực trong quản lý là công cụ của người quản lý nhằm điều hành và kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo cung cáp thông tin cần thiết cho việc điều hành và quản lý các doanh nghiệp, cũng như quản lý vĩ mô của doanh nghiệp. Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn, đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong doanh nghiệp, từ đó đảm bảo tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh. Vì vậy, có thể nói đến công tác hạch toán kế toán trong quản lý vốn bằng tiền đóng vai trò là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Để hiểu rõ hơn tầm quan trọng của công tác kế toán này em xin đi vào nghiên cứu chuyên đề “Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền”. Nội dung báo cáo gồm có 3 chương: Chương 1: Khái quát về hoạt động kế toán vốn bằng tiền tại các công ty. Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cơ Điện – Điện tử Thương Mại Quốc Tế. Chương 3: Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cơ Điện – Điện tử Thương Mại Quốc Tế.
Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long MỤC LỤC Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Diễn giải Sổ Quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK 111 Sổ Cái TK 112 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 1.2 1.3 Diễn giải Sơ đồ hạch toán TK 111 Sơ đồ hạch toán TK 112 Sơ đồ hạch toán TK 113 Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới Với chuyển đổi cấu kinh tế thị trường, doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt rõ nét, doanh nghiệp phải nhận thức đánh giá tiềm doanh nghiệp thị trường Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sôi động đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế Nhà nước phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Có thể nói kế toán công cụ quản lý kinh tế quan trọng, giữ vai trò tích cực quản lý công cụ người quản lý nhằm điều hành kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo cung cáp thông tin cần thiết cho việc điều hành quản lý doanh nghiệp, quản lý vĩ mô doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn, đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu nhất, hạn chế thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn doanh nghiệp, từ đảm bảo tối ưu hóa hiệu kinh doanh Vì vậy, nói đến công tác hạch toán kế toán quản lý vốn tiền đóng vai trò sở ban đầu, đồng thời theo suốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để hiểu rõ tầm quan trọng công tác kế toán em xin vào nghiên cứu chuyên đề “Hoàn thiện kế toán vốn tiền” Nội dung báo cáo gồm có chương: Chương 1: Khái quát hoạt động kế toán vốn tiền công ty Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền Công ty TNHH Cơ Điện – Điện tử Thương Mại Quốc Tế Chương 3: Hoàn thiện kế toán vốn tiền Công ty TNHH Cơ Điện – Điện tử Thương Mại Quốc Tế Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC CÔNG TY TNHH CƠ ĐIỆN – ĐIỆN TỬ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ 1.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán: 1.1.1 Khái niệm: Các tài khoản vốn tiền dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán: Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng toán công nợ ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên Có TK 1112, 1122 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân liên hoàn Nhóm Tài khoản Vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái phản ánh số chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB - giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long Nhóm tài khoản 11 - Vốn tiền, có tài khoản: - Tài khoản 111 - Tiền mặt; - Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng; - Tài khoản 113 - Tiền chuyển 1.2 Kế toán tiền mặt: 1.2.1 Khái niệm: Tiền mặt là số vốn bằng tiền thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) tiền mặt của đơn vị bao gồm: Tiền việt nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tín phiếu, ngân phiếu Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán: Chỉ phản ánh vào TK 111 "Tiền mặt" số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) không ghi vào bên Nợ TK 111 "Tiền mặt" mà ghi vào bên Nợ TK 113 "Tiền chuyển" Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân liên hoàn Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch toán loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.2.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111: Tiền mặt tại quỹ • Nội dung: Phản ánh tình hình biến động tăng, giảm số dư quỹ tiền mặt • Kết cấu: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền VN quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ 1.2.4 Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu - Phiếu chi 1.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: Thu tiền bán hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ tiền mặt đơn vị: - Trường hợp bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 511 - DT bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá chưa thuế GTGT) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Giá chưa có thuế GTGT) - Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Tổng giá toán) Khi nhận tiền Ngân sách Nhà nước toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu lý, nhượng bán TSCĐ, ) tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tiền mặt, nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 - Thu nhập khác Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ), ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng ( 1121, 1122) Có TK 341 - Vay nợ tài Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt(1111, 1112) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 136 - Phải thu nội Có TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 141 - Tạm ứng Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn, khoản ký cược, ký quỹ thu hồi khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 138 - Phải thu khác Có TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Nhận khoản ký quỹ, ký cược đơn vị khác tiền mặt, ngoại tệ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn) Có TK 244 - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) 10 Khi nhận vốn giao, nhận vốn góp tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 11 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt 12 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh, ghi: Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 111 - Tiền mặt 13 Xuất quỹ tiền mặt đem ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111 - Tiền mặt Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long 14 Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ đưa vào sử dụng: - Trường hợp mua TSCĐ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111 - Tiền mặt - Trường hợp mua TSCĐ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án trang trải nguồn kinh phí nghiệp, dự án sử dụng cho hoạt động văn hoá, phúc lợi trang trải quỹ khen thưởng, phúc lợi, ghi: Nợ TK 211, 213, (Tổng giá toán) Có TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) Nếu TSCĐ mua sắm nguồn vốn đầu tư XDCB Quỹ Đầu tư phát triển dùng vào sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, toán vốn đầu tư XDCB duyệt, ghi: Nợ TK 441, 414, Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 15 Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB, chi sửa chữa lớn TSCĐ mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111 - Tiền mặt 16 Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá nhập kho để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (Theo phương pháp kê khai thường xuyên), ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long VIBank GIẤY BÁO CÓ Ngân hàng quốc tế CREDIT ADVICE Số ( Seq.No/Ref No): 256 Ngày (Date): 18/12/2015 Giờ (time): Chi nhánh (Branch name): Ba Đình Mã số thuế (Banch VAT code): 0101194312 Tên tài khoản: Customer name: Công ty TNHH Cơ Điện - Điện Tử Thương mại Quốc Tế Số tài khoản: Account number: 4003229070 Mã giao dịch: Tran type: Nội dung: Narrative/ Description Lãi tiền gửi Số tiền bằng chữ: Credit amount in words Hai trăm hai mươi nghìn đồng Số tiền (Credit amount in figures & ccy code): VND 220,000 Số dư ( Ledger Balance & ccy code): VND 263,220,000 GIAO DỊCH VIÊN/NV NGHIỆP VỤ User ID KIỂM SOÁT Override user ID Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 40 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long 2.5 Kế toán chi tiết vốn tiền Công ty TNHH Cơ Điện - Điện Tử Thương mại Quốc Tế Công ty sử dụng sổ kế toán chi tiết Sổ Quỹ tiền mặt để theo dõi tài khoản 111 sổ Tiền gửi ngân hàng để theo dõi TK 112 Hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tiền gửi ngân hàng kế toán tiến hành lấy từ chứng từ gốc (phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có,…) để ghi sổ chi tiết Cuối tháng, từ sổ kế toán chi tiết kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết TK 111 TK 112 Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 41 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 12 năm 2015 Ngày, Ngày, tháng tháng ghi chứng A 03/12 03/12 04/12 06/12 13/12 20/12 B Số hiệu chứng từ Thu Chi C 03/12 03/12 04/12 06/12 13/12 20/12 D 232 233 182 234 183 184 SỐ TIỀN DIỄN GIẢI E Số dư đầu kỳ Chi tiền điện văn phòng Chi tiền dịch vụ viễn thông Rút TGNH nhập quỹ Chi tiền mua thùng nước uống Thu lý TSCĐ Thu nợ khách hàng Thu Chi Tồn 12 725 000 100 000 15 000 000 206 000 200 000 40 000 000 … … … 59 470 000 Cộng số phát sinh … … 31 605 000 27 688 000 14 963 000 13 863 000 28 863 000 28 657 000 15 133 000 53 283 000 … … … 55 553 000 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 42 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 12 năm 2015 Ngày, tháng ghi sổ A 03/12 04/12 06/12 08/12 CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày, tháng B BC 255 BN 230 BN 231 BC 256 Tài khoản C 03/12 04/12 06/12 08/12 DIỄN GIẢI đối ứng D E Số dư đầu kỳ Thu nợ khách hàng Rút TGNH nhập quỹ Thanh toán nợ kỳ trước Lãi tiền gửi Thu (gửi vào) SỐ TIỀN Chi (gửi ra) 131 111 331 515 Cộng số phát sinh 88 000 000 15 000 000 160 000 000 220 000 … … … … 473 220 000 Còn lại … … … … 386 225 000 350 000 000 438 000 000 423 000 000 263 000 000 263 220 000 … … … … 436 995 000 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 43 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long 2.6 Kế toán tổng hợp vốn tiền Công ty TNHH Cơ Điện - Điện Tử Thương mại Quốc Tế Các chứng từ gốc sau lập dùng để ghi sổ Nhật ký chung Mỗi chứng từ ghi dòng liên tục theo thứ tự thời gian phát sinh Sau ghi vào sổ TK 111 112 Cuối kỳ kế toán cộng tổng phát sinh sổ Nhật ký chung tổng phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có, tính số dư cuối kỳ TK 111, 112 Sổ Cái Trên sở số liệu tổng phát sinh số dư đầu, cuối kỳ TK, kế toán lập bảng cân đối tài khoản Số liệu tổng hợp Sổ tài khoản sở để vào Báo cáo tài Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 44 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: VND Ngày, tháng Trang số: 01 CHỨNG TỪ Số NT Đã Số Số ghi TT hiệu hiệu A B C PC232 03/12 PC233 03/12 D E Chi tiền điện văn phòng Chi tiền dịch vụ viễn thông BC255 03/12 Thu nợ khách hàng PT182 Rút TGNH nhập quỹ PC234 04/12 06/12 BN231 06/12 x x x x x Chi mua thùng nước x Thanh toán nợ kỳ trước x x BC256 08/12 Lãi tiền gửi PT183 13/12 Thu lý TSCĐ PT184 20/12 Thu nợ khách hàng x 13/12 x G H 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 6427 1111 6427 1111 1121 131 1111 1121 6422 1111 331 1121 1121 515 1111 711 3331 1111 131 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 12 725 000 12 725 000 100 000 100 000 88 000 000 88 000 000 15 000 000 15 000 000 206 000 206 000 160 000 000 160 000 000 220 000 220 000 200 000 000 000 200 000 40 000 000 … … … 40 000 000 … … … Cộng Người lập Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà Kế toán trưởng 45 Giám đốc Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Trang số: 01 Ngày tháng CHỨNG TỪ Số hiệu NT NKCHUNG Trang STT TK đối SỐ TIỀN NỢ CÓ dòng A B 03/12 03/12 04/12 06/12 20/12 PC232 PC233 PT182 PC234 PT183 PT184 C D 03/12 03/12 04/12 06/12 Số dư đầu kỳ Chi tiền điện văn phòng Chi tiền dvụ viễn thông Rút TGNH nhập quỹ Chi mua thùng nước 13/12 20/12 E Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà H 27 688 000 01 01 01 01 Thu lý TSCĐ Thu nợ khách hàng … … … Cộng Số dư cuối kỳ Người lập G 01 01 02 04 07 10 15 18 6427 6427 1121 6422 711 3331 131 12 725 000 100 000 15 000 000 206 000 000 000 200 000 40 000 000 59 470 000 55 553 000 Kế toán trưởng 46 31 605 000 Giám đốc Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Trang số: 02 Ngày tháng CHỨNG TỪ Số hiệu NT NKCHUNG Trang STT TK đối SỐ TIỀN NỢ CÓ dòng A B 03/12 04/12 06/12 08/12 BC255 PT182 BN231 BC256 C 03/12 04/12 06/12 08/12 D E Số dư đầu kỳ Thu nợ khách hàng Rút TGNH nhập quỹ Thanh toán nợ kỳ trước Lãi tiền gửi … … … … Cộng Số dư cuối kỳ 01 01 01 01 G 05 08 12 13 H 131 1111 331 515 350 000 000 88 000 000 15 000 000 160 000 000 220 000 473 220 000 436 995 000 386 225 000 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 47 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long CHƯƠNG III HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH CƠ ĐIỆN VÀ ĐIỆN TỬ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ 3.1 Đánh giá chung thực trạng vốn tiền Công ty TNHH Cơ Điện - Điện Tử Thương mại Quốc Tế 3.1.1 Ưu điểm Việc quản lý chứng từ gốc khoản thu, chi đảm bảo nguyên tắc Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành chi tiết cho loại tiền Tiền mặt bảo quản két, đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin mang tính linh hoạt xác Công ty tiến hành quản lý chặt chẽ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản ngân hàng Định kỳ vào cuối quý, kế toán thực việc kiểm kê quỹ đối chiếu số dư nhằm nắm bắt kịp thời, xác tình hình thu, chi quỹ, đảm bảo cho trình kinh doanh Công ty diễn liên tục, đem lại hiệu cao Đối với tiền gửi ngân hàng, kế toán thường xuyên liên hệ, tập hợp, theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công tác kế toán Công ty TNHH Cơ Điện - Điện Tử Thương mại Quốc Tế tồn số hạn chế sau: - Trong trình luân chuyển chứng từ phòng ban chưa có biên giao nhận chứng từ, điều gây khó khăn việc giải trường hợp chứng từ bị thất lạc - Công ty chưa tiến hành trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Việc trích lập giúp cho tình hình tài công ty ổn định hơn, tránh tình trạng khách hàng khả toán khoản nợ công ty khoản dự phòng để bù đắp rủi ro Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 48 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập - GVHD: Th.S Trần Quý Long Công ty chưa mở sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền Điều khiến cho sổ Nhật ký chung dày đặc, không tiện theo dõi khoản thu, chi kỳ kế toán - Hiện nay, công ty Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đây báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thông qua nó, ban lãnh đạo công ty xem xét tình hình lượng tiền hoạt động thấy trước khả toán kỳ hoạt động tới 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền Công ty TNHH Cơ Điện Điện Tử Thương mại Quốc Tế Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Cơ Điện - Điện Tử Thương mại Quốc Tế, thời gian tìm hiểu, nghiên cứu thực tế công ty không dài, thân em nhiều mặt hạn chế kiến thức kế toán kinh nghiệm thực tiễn vào tồn khó khăn công tác tổ chức kế toán Công ty, em xin đưa số ý kiến với hy vọng góp phần hoàn thiện tổ chức công kế toán công ty 3.2.1 Về công tác quản lý Công ty nên thực đồng thời hai hình thức kế toán kế toán tài kế toán quản trị Điều góp phần giúp công ty lập, triển khai kế hoạch, chiến lược phát triển ngắn hạn dài hạn cách hiệu quả, kiểm tra khắc phục kịp thời thiếu sót, khuyết điểm 3.2.2 Về luân chuyển chứng từ Quy trình luân chuyển chứng từ công ty theo quy định chế độ kế toán hành trình luân chuyển dễ xảy tình trạng mát chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển phòng ban, phận Nếu xảy việc chứng từ dẽ quy trách nhiệm có biện pháp xử lý Giúp cho công ty quản lý chặt chẽ chứng từ 3.2.3 Về sổ kế toán Công ty nên mở sổ Nhật ký đặc biệt: nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền (mở riêng cho thu, chi tiền mặt thu, chi tiền gửi ngân hàng) để việc quản lý dễ dàng, Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 49 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long thuận tiện việc kiểm tra lượng tiền thu, chi kỳ kiểm tra theo dõi thời điểm 3.2.4 Về việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Hiện nay, công ty có khoản thu khách hàng lớn Điều gây khó khăn việc huy động vốn cần Công ty cần lập hồ sơ theo dõi khoản nợ, dự kiến mức tổn thất xảy tiến hành trích lập khoản dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi Bên cạnh đó, công ty nên có sách khuyến khích chiết khấu toán khách hàng toán tiền toán trước thời hạn thỏa thuận ban đầu Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể,… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất thu hồi để trích lập dự phòng Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: Thời gian hạn toán tháng ≤ t < năm năm < t < năm năm < t < năm t > năm Mức dự phòng cần trích lập 30% nợ phải thu hạn 50% nợ phải thu hạn 70% nợ phải thu hạn 100% nợ phải thu hạn Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp khoản nợ phải thu xác định không chắn thu (Nợ phải thu khó đòi), kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoàn nhập Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán lớn số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch lớn hạch toán vào chi phí, ghi Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phòng phải thu khó đòi Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 50 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán nhỏ số dự phòng phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi) Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi được phép xoá nợ Việc xoá nợ khoản nợ phải thu khó đòi phải theo sách tài hành Căn vào định xoá nợ khoản nợ phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 138 - Phải thu khác Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xoá nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác Các khoản nợ phải thu khó đòi bán cho Công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu (đang phản ánh Bảng Cân đối kế toán) cho Công ty mua, bán nợ thu tiền, ghi: Nợ TK 111, 112, (Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu) Nợ TK 229 - Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch bù đắp khoản dự phòng phải thu khó đòi) Nợ TK liên quan (Số chênh lệch giá gốc khoản nợ phải thu khó đòi với số tiền thu từ bán khoản nợ số bù đắp khoản dự phòng phải thu khó đòi theo quy định sách tài hành) Có TK 131, 138, Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 51 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long 3.2.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền Báo cáo tài nguồn thông tin quan trọng cung cấp thông tin tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Dựa vào BCTC, nhà quản lý đưa chiến lược phát triển Công ty thời kỳ kinh doanh Hiện nay, BCTC Công ty thiếu báo cáo Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ loại báo cáo tài thể dòng tiền dòng tiền vào tổ chức khoảng thời gian định (tháng, quý hay năm tài chính) Báo cáo công cụ giúp nhà quản lý tổ chức kiểm soát dòng tiền tổ chức Nó có tác dụng quan trọng việc phân tích, đánh giá, dự báo khả tạo tiền, khả đầu tư, khả toán… Vì vậy, theo em Công ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho Ban lãnh đạo công ty có định xác, đồng thời giúp nhà đầu tư có nhu cầu sử dụng thông tin có hiểu biết định tình hình vốn tiền công ty Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 52 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long KẾT LUẬN Như vậy, hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền yêu cầu thiết yếu điều kiện kinh tế thị trường Song vận dụng sáng tạo sổ sách sổ sách kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế, công ty phải đảm bảo không vượt giới hạn cho phép chế độ kế toán hành vừa tạo điều kiện thuận lợi cho công ty, vừa đáp ứng nhu cầu tra cần thiết quan chức Trong thời gian thực tập công ty giúp đỡ tập thể đội ngũ cán phòng kế toán công ty, thân em cố gắng tìm hiểu tình hình thực tế công ty, tạo điều kiện củng cố kiến thức, trình độ nghiệp vụ thân Đồng thời, thực chuyên đề: “Kế toán vốn bằng tiền Công ty TNHH Cơ Điện - Điện Tử Thương mại Quốc Tế ” Do trình độ thân hạn chế thời gian thực tập không nhiều nên chuyên đề tốt nghiệp em không tránh khỏi nhiều thiếu sót, em mong quan tâm giúp đỡ thầy cô giáo góp ý cho chuyên đề tốt nghiệp em tốt Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Th.S Trần Quý Long anh chị phòng kế toán giúp đỡ em thời gian thực tập để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 53 Lớp: K14LT Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Trần Quý Long TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp Hướng dẫn lập chứng từ Hướng dẫn ghi sổ kế toán (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Bộ trưởng Bộ tài chính) Lý thuyết và thực hành Kế toán tài chính – NXB Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Sơ đồ kế toán Doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam – NXB Tài chính Hà Nội – Chủ biên: TS Nghiêm Văn Lợi Sinh viên thực hiện: Lê Việt Hà 54 Lớp: K14LT