Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn thiên xứng

Chuyên Đề Thực Tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU “Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất “đó phương châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà trường xã hội chủ nghĩa Trải qua năm tồn kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường quản lý vĩ mô nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đất nước ta thực chuyển đạt nhiều thành tựu đáng kể nhiều lĩnh vực Cùng với chiến lược cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước tương lai không xa đất nước ta trở thành nước cơng nghiệp có khả chủ động trình họi nhập vào kinh tế giới Hội nhập kinh tế xu khách quan Việt Nam khơng thể đứng ngồi xu hội nhập kinh tế đem lại nhiều thuận lợi khơng khó khăn với quan niệm “kế tốn cơng cụ hội nhập” việc hồn thiện cơng tác kế tốn cho phù hợp với thông lệ chuẩn mực kế toán quốc tế, kế toán mối quan tâm nhà nước doanh nghiệp Đối với toàn trình sản xuất kinh doanh lưu động phần chủ yếu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu hoạch toán kế tốn nói chung cơng cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý vốn tiền doanh nghiệp cho có hiệu Vì mà vấn đề quan trọng tiến hành hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền sản xuất kinh doanh đảm bảo yêu cầu bản:chính xác – kịp thời – toàn diện Qua thời gian thực tập phịng kế tốn – tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thiên Xứng, với kiến thức học tập đối chiếu với tình hình thực tế hướng dẫn cô phịng kế tốn – tài em thực chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “ HOÀN THIỆN Nguyễn Thị Lê KT4 - K38 i Chuyên Đề Thực Tập tốt nghiệp KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thiên Xứng” Nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Đặc điểm kế toán vốn tiền tổ chức vốn tiền Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thiên Xứng Chương 2: Thực trạng kế tốn vốn tiên Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thiên Xứng Chương : Hồn thiện vốn tiền Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Thiên Xứng Nguyễn Thị Lê KT4 - K38 ii Chuyên Đề Thực Tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIÊN XỨNG 1.1 Đặc điểm vốn tiền phân loại vốn tiền Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thiên Xứng 1.1.1 Đặc điểm vốn tiền Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thiên Xứng Vốn tiền phận tài sản lưu động bao gồm tiền mặt quỹ,tiền gửi ngân hàng, công ty tài tiền chuyển.Với tính linh hoạt cao vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp ,thực việc mua sắm chí phí cho q trình kinh doanh cơng ty Trong q trình sản xuất kinh doanh vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi gian lận quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Nguyễn Thị Lê KT4 - K38 Chuyên Đề Thực Tập tốt nghiệp Công ty gồm loại tiền: tiền mặt tiền gửi ngân hàng + Trình tự luân chuyển chứng từ: Để thu thập thơng tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phương tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phương pháp tính tốn, nội dung ghi chép quy định, chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc Trưng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, quy mơ, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ người chịu trách nhiệm nghiệp vụ, người lập chứng từ Cũng loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động, vận động hay luân chuyển xác định khâu sau: Tạo lập chứng từ: Do hoạt động kinh tế diễn thường xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tùy theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, phiếu chi hay hợp đồng… mà sử dung chứng từ thích hợp chứng từ phải lập theo mẫu mà nhà nước quy định có đầy đủ chữ ký người liên quan Kiểm tra chứng từ: nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý chứng từ: yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký Nguyễn Thị Lê KT4 - K38 Chuyên Đề Thực Tập tốt nghiệp người có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ kiểm tra sử dụng làm để ghi sổ kế toán Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán:cung cấp nhanh thông tin cho người quản lý phần hành này: + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế toán – Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết – Lưu trữ chứng từ: chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc: + Chứng từ khơng bị + Khi cần tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ đưa hủy * Tiền mặt tiền Việt Nam Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền mặt Việt Nam Mọi nghiệp vụ thu chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ cuả công ty Thu tiền mặt nhập quỹ kế toán vào phiếu thu báo cáo quỹ phần thu để ghi Nguyễn Thị Lê KT4 - K38 Chuyên Đề Thực Tập tốt nghiệp Thu tiền mặt từ việc bán hàng , cung cấp dịch vụ Nợ TK 1111– Tiền mặt Có TK511 – Doanh thu bán hàng Có TK3331– Thuế giá trị gia tăng phải nộp Nhập quỹ tiền mặt từ khoản thu nhập hoạt động khác doanh nghiệp Nợ TK1111 – Tiền mặt CóTK 515– Doanh thu tài Có TK3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thu nợ khách hàng nhận tiền ứng trước khách hàng nhập quỹ NợTK 1111 – Tiền mặt CóTK 131 – Phải thu khách hàng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt NợTK 1111 – Tiền mặt CóTK 1121 – Tiền gửi ngân hàng * Chi tiền mặt từ quỹ công ty kế toán vào phiếu thu báo cáo quỹ phần chi để ghi : Chi tiên mặt để mua sắm vật tư, hàng hoá, TSCĐ NợTK 152 – Nguyên vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ Nguyễn Thị Lê KT4 - K38 Chuyên Đề Thực Tập tốt nghiệp Nợ TK156 – Hàng hoá Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình NợTK 133 – Thuế VAT đầu vào khấu trừ CóTK 1111 – Tiền mặt Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác chi tiền mặt Nợ TK641 – Chi phí bán hàng NợTK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp NợTK 635 – Chi phí hoạt động tài NợTK 811 – Chi phí khác Nợ TK133 – Thuế VAT khấu trừ Có TK111 – Tiền mặt * Chi tiền mặt để toán khoản nợ phải trả NợTK 331 – Phải trả người bán NợTK 333 – Thuế khoản phải trả phải nộp NSNN Nợ TK334 – Phả trả cơng nhân viên Có TK1111 – Tiền mặt * Định kỳ đột xuất tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt Kế toán đối chiếu sổ kế tốn với bảng kiểm kê quỹ có chênh lệch phải điều chỉnh sổ cho phù hợp với thực tế Nguyễn Thị Lê KT4 - K38 Chuyên Đề Thực Tập tốt nghiệp Số liệu số kế toán < số liệu bảng kiểm kê quỹ Nợ TK 1111 – Tiền mặt Có TK711 – Thu nhập khác Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý Hoặc : Số liệu số kế toán > số liệu bảng kiểm kê quỹ Nợ TK1388 – Tài sản thiếu bắt bồi thường NợTK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK1111– Tiền mặt * Kế toán tiền gửi ngân hàng Các trường hợp làm tăng tiền gửi ngân hàng Xuất quỹ tiên mặt gửi vào ngân hàng, vào giấy báo có ngân hàng , kế toán ghi sổ NợTK 1121 – tiền gửi ngân hàng CóTK 1111 – tiền mặt Nhận giấy báo có ngân hàng số tiền chuyển chuyển vào tài khoản đơn vị, kế toán ghi : Nợ TK1121 – tiền gửi ngân hàng CóTK 1131 – tiền chuyển Nhận giấy báo có ngân hàng khoản tiền khách hàng trả nợ chuyển khoản : Nguyễn Thị Lê KT4 - K38 Chuyên Đề Thực Tập tốt nghiệp NợTK 1121 – Tiền gửi ngân hàng Có TK131 – Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng hoá dịch vụ cho khách hàng hay thu nhập từ hoạt động khác doanh nghiệp thu chuyển khoản : NợTK 1121 – tiền gửi ngân hàng Có TK511 –doanh thu bán hàng CóTK 515 –doanh thu hoạt động tài Có TK3331– Thuế VAT đầu Căn vào phiếu tính lãi ngân hàng giấy báo ngân hàng phản ánh lãi tiền gửi định kỳ : NợTK 1121 – Tiền gửi ngân hàng Có 515 – doanh thu hoạt động tài Nếu số liệu sổ kế toán < số liệu giấy báo kê ngân hàng, NợTK 1121 – Tiền gửi ngân hàng CóTK 338 – Phải trả phải nộp khác Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu + Các trường hợp làm giảm tiền gửi ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt , ghi : Nợ TK 1111– tiền mặt Nguyễn Thị Lê KT4 - K38 Chuyên Đề Thực Tập tốt nghiệp Có TK 1121 – tiền gửi ngân hàng Trả tiền mua vật tư, hàng hoá , tài sản cố định chi phí phát sinh chi chuyển khoản Nợ TK 152, 153, 156,211 Nợ TK 641,642 – chi phí thực tế Nợ TK133 – thuế giá trị gia tăng khấu trừ Có TK 1121 – tiền gửi ngân hàng Chuyển tiền gửi ngân hàng để toán khoản phải trả phải nộp, ghi : Nợ TK 331– phải trả người bán NợTK 333 – thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước Có TK1121 – Tiền gửi ngân hàng Khi có chênh lệch số liệu sổ kế toán với số liệu giấy báo kê ngân hàng đến cuối tháng chưa tìm nguyên nhân kế tốn ghi theo số liệu ngân hàng , khoản chênh lệch thiếu chờ giải tuỳ trường hợp cụ thể , kế toán hạch toán sau Nếu số liệu sổ kế toán > số liệu giấy báo kê ngân hàng ghi : Nợ TK 1388 – Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 1121– Tiền gửi ngân hàng Sang tháng sau , tiếp tục kiểm tra đối chiếu 1.1.2 Phân loại vốn tiền Nguyễn Thị Lê KT4 - K38