Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty tnhh heungwoo vina

Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mai Chi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HEUNGWOO VINA : ThS NGUYỄN THỊ MAI CHI Sinh viên thực : VŨ THUỲ DUNG Mã sinh viên : 13140015 Lớp : LIÊN THƠNG KẾ TỐN - K15 uy ên đề th ự c tậ p Tố tn gh iệ p Giáo viên hướng dẫn Ch HÀ NỘI - 2016 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mai Chi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG BÀI Từ viết tắt Tên đầy đủ TSCĐ Tài sản cố định TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng TNHH Tiền gửi ngân hàng VBT Vốn tiền CN Công nợ Ch SVTH: Vũ Thuỳ Dung uy ên đề th ự c tậ p Tố tn gh iệ p STT MSV: 13140015 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mai Chi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ thu VBT CN Ch SVTH: Vũ Thuỳ Dung uy ên đề th ự c tậ p Tố tn gh iệ p Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi VBT CN 15 MSV: 13140015 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mai Chi LỜI MỞ ĐẦU Trong công đổi chế quản lý kinh tế nước ta, Đảng Nhà nước thực chuyển kinh tế tập trung bao cấp sang phát triển kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Điều địi hỏi tính độc lập, tự chủ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cao Mỗi doanh nghiệp phải động, sáng tạo kinh doanh, phải tự chịu trách nhiệm bảo toàn vốn kinh doanh quan trọng phải kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp cần phải nhận thức rõ vị trí khâu lưu thơng hàng hố định phát triển kinh tế đặc biệt định đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp, cầu nối sản xuất tiêu dùng Đối với doanh nghiệp thương mại, xây dựng lại có vị trí quan trọng định trực tiếp đến khâu khác trình kinh doanh thương mại Có bán hàng hố, lấy thu bù chi đảm bảo có lãi doanh nghiệp phải đẩy nhanh việc tiêu thụ hàng hố, rút ngắn vịng quay vốn, thu hồi vốn cách nhanh chóng có hiệu Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nêu trên, qua trình thực iệ p tập công ty TNHH Heungwoo Vina em tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn gh tiền khoản tốn Bài gồm có chương: TẠI CÔNG TY TNHH Tố TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN tn CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG HEUNGWOO VINA tậ p CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VẦ CÁC c KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HEUNGWOO VINA th ự CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC Ch SVTH: Vũ Thuỳ Dung uy ên đề KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HEUNGWOO VINA MSV: 13140015 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mai Chi CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY 1.1 Đặc điểm VỐN BẰNG TIỀN công ty TNHH Heungwoo Vina 1.1.1 Cơ cấu vốn tiền công ty TNHH Heungwoo Vina Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu tồn hình thức giá trị, thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp cần sử dụng cho tồn phát triển Cơ cấu vốn tiền công ty bao gồm: - Tiền mặt quỹ : bao gồm tiền Việt Nam lưu giữ két bạc công ty để phục vụ cho chi tiêu trực tiếp hàng ngày công ty - Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ mà công ty mở tài khoản ngân hàng để phục vụ cho việc giao dịch, toán trình sản xuất kinh doanh - Vốn vay: khoản tiền công ty vay ngân hàng, doanh nghiệp khác iệ p nhằm mục đích cho nhu cầu mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh công tn 1.1.2 Đặc điểm luồng tiền công ty TNHH Heungwoo Vina: gh ty Tố Trong trình hoạt động vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ công ty mua sắm tài sản phục vụ cho c việc mua bán thu hồi khoản nợ tậ p nhu cầu hoạt động mở rộng kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết th ự a, Luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh luồng tiền có liên quan đề đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp, cung cấp Ch SVTH: Vũ Thuỳ Dung uy ên thông tin để đánh giá khả tạo tiền doanh nghiệp từ hoạt MSV: 13140015 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mai Chi động kinh doanh để trang trải khoản nợ, trì hoạt động tiến hành hoạt động đầu tư mà không cần đến nguồn tài bên ngồi Các luồng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: - Tiền thu từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ - Tiền chi trả cho nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất quản lý doanh nghiệp - Tiền chi trả cho người lao động tiền lương, tiền thưởng, tiền bảo hiểm, trợ cấp… - Tiền chi trả lãi vay - Tiền chi nộp thuế khoản phải nộp Nhà nước b, Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhượng bán, lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư gồm có: - Tiền chi để mua sắm TSCĐ tài sản dài hạn khác - Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác c, Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài luồng tiền có liên quan đến iệ p việc thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh gh nghiệp Các luồng tiền chủ yếu từ  hoạt động tài chính, gồm: tn - Tiền thu từ khoản vay ngắn hạn, dài hạn Đặc điểm THANH TỐN cơng ty TNHH Heungwoo Vina p 1.2 Tố - Tiền chi trả khoản nợ gốc vay c Đặc điểm khách hàng công ty TNHH Heungwoo Vina th ự 1.2.1.1 tậ 1.2.1 Thanh toán với người mua Để mở rộng hoạt động, cơng ty ln tìm kiếm đối tác khách hàng đề trải rộng khắp miền Bắc, Trung, Nam Hiện tại, khách hàng chủ Ch SVTH: Vũ Thuỳ Dung uy ên yếu tập trung thành phố lớn Hà Nội, Hải Dương, Hà Tĩnh…Đây MSV: 13140015 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mai Chi công ty lớn lĩnh vực xây dựng quy mô lực sản xuất Điều thấy rõ qua hạng mục mà cơng ty hồn thành, như: - Cơng trình đường cao tốc Hà Nội- Lào Cai - Cơng trình đường cao tốc Hà Nội- Hải Phòng - Dự án gang thép Fomosa 1.2.1.2 Đặc điểm tốn với khách hàng cơng ty Heungwoo Vina Sau hợp đồng ký kết, khách hàng (chủ đầu tư) toán khoản tạm ứng trước cho công ty (nhà thầu) theo giá trị ghi hợp đồng ( thường 30% giá trị hợp đồng) Trong trình xây dựng, với hạng mục cơng trình hồn thành, khách hàng tạm tốn cho cơng ty dựa bảng tốn khối lượng công việc ký kết bên Sau hồn thành tồn cơng trình, đối chiếu với lần tốn trước, cơng ty nhận số tiền thiếu bị giữ lại số tiền bảo hành cơng trình (thường 5% giá trị hợp đồng) hết thời hạn bảo hành trả lại 1.2.2 Thanh toán với người bán Đặc điểm nhà cung cấp công ty Heungwoo Vina iệ p 1.2.2.1 gh Các nhà cung cấp công ty đa phần công ty xây dựng tn ( nhà thầu phụ), công ty cung cấp nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, Tố nhân cơng, cho thuê máy móc, xăng dầu nhằm phục vụ cho trình xây Đặc điểm tốn với nhà cung cấp công ty Heungwoo Vina tậ 1.2.2.2 p dựng nằm địa bàn khác th ự c Tùy thuộc vào đặc điểm nhà cung cấp mà công ty có hình thực tốn khác đề - Với nhà thầu phụ: sau hợp đồng ký kết, công ty Ch SVTH: Vũ Thuỳ Dung uy ên chuyển khoản toán khoản tạm ứng trước (có ghi hợp đồng) MSV: 13140015 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mai Chi Sau phần khối lượng cơng trình hồn thành có bảng khối lượng tốn ký kết bên, cơng ty nhận hóa đơn tiến hành tốn Cho đến cơng trình hồn thành bàn giao, vào khối lượng thực bù trừ với lần toán trước đó, cơng ty tốn nốt phần cịn thiếu giữ lại khoản tiền bảo hành cơng trình (có ghi hợp đồng) hết thời hạn hoàn trả Nếu trường hợp phát sinh vấn đề liên quan đến cơng trình sau bàn giao, tùy theo mức độ ảnh hưởng để xác định mức tiền hoản trả - Các nhà cung cấp nguyên vật liệu, nhiên liệu: cơng ty tốn theo giá trị khối lượng mua - Các nhà cung cấp cho th máy cơng trình: sau khối lượng cơng việc hồn thành, cơng ty tốn theo giá trị ghi hợp đồng bên 1.3 Tổ chức quản lý VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN Cơng ty Heungwoo Vina 1.3.1 Cơ cấu quản lý vốn tiền khoản toán công ty Heungwoo Vina iệ p a, Sự cần thiết quản lý vốn tiền khoản tốn: gh - Tiền loại tài sản có tính linh hoạt cao, dễ dàng chuyển đổi thành Tố doanh địi hỏi cơng ty cần phải có lượng tiền định tn loại tài sản khác để trả nợ Do vậy, hoạt động sản xuất kinh p  - Vốn tiền yếu tố trực tiếp định khả toán tậ công ty, tương ứng với quy mô sản xuất kinh doanh định đòi hỏi th ự cơng ty trạng thái bình thường c thường xuyên phải có lượng tiền tương ứng đảm bảo cho tình hình tài đề - Vốn tiền loại tài sản có tính khoản cao dễ Ch SVTH: Vũ Thuỳ Dung uy ên đối tượng hành vi gian lận, lợi dụng Một yêu cầu công tác MSV: 13140015 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mai Chi quản lý tài phải làm cho đồng vốn đầu tư vào kinh doanh không ngừng vận động sinh lời Chính việc quản lý vốn tiền vấn đề quan trọng cơng tác quản lý tài công ty b, Những nguyên tắc quản lý vốn tiền khoản tốn: - Cơng ty mở tài khoản ngân hàng nhằm phục vụ hoạt động mua bán tốn cơng ty - Sử dụng triệt để phương thức toán chuyển khoản giao dịch nhà cung cấp, khách hàng công ty với nhân viên - Thường xuyên giám sát, kiểm tra số tiền mặt dư quỹ, tiển gửi ngân hàng hàng ngày nhằm phát kịp thời khoản mát tìm hiểu nguyên nhân - Tất khoản tiền công ty phát sinh khoản thu, chi có đầy đủ chứng từ, chữ ký giám đốc, kế toán trưởng, thủ quỹ, người nhận, người giao bên có trách nhiệm liên quan 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban cơng tác quản lý vốn tiền tốn cơng ty Heungwoo Vina - Giám đốc: người trực tiếp đạo, quản lý điều hành hoạt động cơng ty, có quyền định công việc đồng thời chịu trách nhiệm iệ p trước pháp luật tập thể đơn vị gh - Giám đốc tài chính: lập phương án huy động vốn cho dự án, bổ sung tn vốn lưu động thời kỳ, kiểm soát lành mạnh tài cơng ty, giám sát kiểm tra việc lập báo cáo tài Tố - Phịng tài kế tốn: có nhiệm vụ kiểm tra giám sát tiêu liên p quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu thu nhập công ty tậ Phản ánh xác số thực hạch toán cụ thể, tổ chức ghi chép th ự c bảo quản sổ sách kế tốn có hệ thống - Phòng kế hoạch kỹ thuật: chuyên làm công tác thiết kế, tổ chức thi công Ch SVTH: Vũ Thuỳ Dung uy ên đề xây dựng cơng trình, làm cơng tác giám định, kiểm tra chất lượng nghiệm MSV: 13140015 Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mai Chi thu cơng trình Xây dựng kế hoạch dài hạn báo cáo tình hình thực kế hoạch sản xuất- kinh doanh công ty - Phịng tổ chức hành chính- nhân : quản lý lao động, tiền lương cán bộ, công nhân viên CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HEUNGWOO VINA 2.1 Thủ tục chứng từ 2.1.1 Thủ tục chứng từ nghiệp vụ thu vốn tiền khoản tốn cơng ty TNHH Heungwoo Vina a, Thủ tục: - Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập quỹ tiền mặt Các khoản tiền mặt công ty khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, có đủ chữ ký người nhận, người giao theo quy định chế độ chứng từ kế toán Kế toán tiền lương iệ p cơng nợ có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên gh tục theo trình tự phát sinh khoản thu, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất tn quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối Tố chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tậ p tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện c pháp xử lý chênh lệch th ự - Sau kế tốn xuất hóa đơn gửi khách hàng, khoản toán khách hàng chuyển khoản trả theo giá trị ghi hóa đơn Căn Ch SVTH: Vũ Thuỳ Dung uy ên đề vào giấy báo Có ngân hàng gửi, kế toán đối chiếu tiến hành ghi sổ MSV: 13140015