ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ MÔI TRƯỜNG
Đặc điểm vốn bằng tiền tại công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đối với Công ty là loại vốn rất cần thiết không thể thiếu được, đặc biệt trong điều kiện đổi mới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền càng có vị trí quan trọng, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển và đạt hiệu quả kinh tế cao Vốn bằng tiền là một loại vốn có tính lưu động nhanh chóng vào mọi khâu của quá trình sản xuất. Trong điều kiện hiện nay DN càng phải có kế hoạch hoá cao trong việc thu, chi tiền mặt, việc thanh toán qua ngân hàng để không những đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong DN mà còn tiết kiệm được vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh của vốn lưu động.
Là một Công ty sản xuất thương mại, Công ty cổ TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường với nhiệm vụ chủ yếu là cung cấp, thi công lắp đặt máy điều hòa không khí, do vậy, trong quá trình hoạt động kinh doanh, Công ty thường phát sinh các nghiệp vụ thanh toán giữa Công ty với các tổ chức, cá nhân cung ứng hàng hoá, dịch vụ, quan hệ kinh tế với ngân hàng và các đối tượng khác ngoài ngân hàng như các tổ chức kinh tế quốc doanh và tập thể, các khoản tiền vay và thanh toán tiền vay Tất cả các quan hệ thanh toán nói trên đều được thực hiện chủ yếu bằng tiền Vốn bằng tiền ở Công ty nói chung đều được gửi tập trung ở ngân hàng, một phần nhỏ để lại ở đơn vị phục vụ cho các chi tiêu phát sinh trong quản lý sản xuất kinh doanh.
Vốn bằng tiền ở Công ty bao gồm:
- Tiền mặt tại quỹ Công ty (TK 111)
- Các khoản tiền gửi ngân hàng (TK112)
Hiện nay Công ty không sử dụng các loại tiền đang chuyển.
Tiền mặt của Công ty được tập trung tại quỹ Mọi nghiệp vụ thu – chi tiền mặt đều căn cứ vào chứng từ thu, chi hợp lệ chứng minh tất cả các khoản thu – chi tiền mặt thì đều được phản ánh vào tài khoản 111.
Tiền gửi ngân hàng là một bộ phận chủ yếu của vốn bằng tiền mà Công ty ký gửi tại ngân hàng Việc rút hoặc trích để chi trả bằng tiền gửi ngân hàng phải có chứng từ nộp, lĩnh hoặc có chứng từ thanh toán thích hợp với các thể thức thanh toán và phương thức thanh toán không dùng tiền mặt được phản ánh vào tài khoản 112 Tài khoản này phản ánh tình hình tăng, giảm và còn lại của tất cả các khoản tiền mà Công ty gửi tại các ngân hàng.
- Dòng chi tiền của Công ty bao gồm các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thanh toán với người bán; đặt trước tiền hàng cho người bán; thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên; chi tạm ứng; chi tiền nộp ngân hàng; thanh toán các hội nghị, tiếp khách
- Dòng thu tiền của Công ty bao gồm các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu tiền từ các tổ chức, cá nhân mua hàng hoá dịch vụ của Công ty; thu hồi tạm ứng thừa; thu tiền khách hàng đặt trước,
Tổ chức vốn bằng tiền tại công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường
Công tác quản lý vốn bằng tiền có vai trò hết sức quan trọng đối với các Công ty trong hoạt động kinh doanh Nếu công tác quản lý vốn kịp thời và đúng đắn sẽ là một trong những biện pháp hữu hiệu nhất góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cũng như kết quả kinh doanh của DN.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác đó, Công ty TNHH Ứng DụngCông Nghệ Môi Trường đã xây dựng một bộ máy quản lý vốn bằng tiền với chức năng riêng của từng cá nhân, từng phòng ban trong hoạt động của Công ty Cụ thể:
Công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức tập chung đứng đầu là Giám đốc.
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường
Chịu trách nhiệm chính trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của công ty, trực tiếp điều hành mợi hoạt động của công ty.
1.3.2 Phòng tài chính – kế toán
Tham mưu cho Giám đốc về lĩnh vực tài chính kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, bao gồm:
- Công tác tài chính: Lập kế hoạch tài chính của công ty, báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch tài chính, huy động vốn, tổ chức hướng dẫn xây dựng kế hoạch, chiến lược đầu tư dài hạn,…
- Công tác tín dụng: Xây dựng kế hoạch huy động vốn trung hạn và dài hạn, kế hoạc vốn lưu động dưới các hình thức, xây dựng mức lãi suất huy động,
Phòng tài chÝnh kÕ toán
Phòng tổ chức hành chÝnh
Kinh doanh Đội thi công trực tiếp trên công trình cho vay vốn trong nội bộ công ty và ngoài công ty, thực hiện đàm phán, dự thảo các hợp đồng tín dụ.
- Công tác kế toán: Tổ chức thực hiện công tác kế toán, thực hiện quản lý chi tiêu theo dự toán và một số giao dịch khác, kiểm tra tài chính, theo dõi, quản lý hợp đồng và thu hồi nợ, công tác nộp ngân sách nhà nước, phục vụ các đoàn thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của Nhà nước,…
Quản lý tiến độ tư vấn thiết kế: phối hợp với các đơn vị khác trong Công ty để lập, theo dõi, và xử lý tiến độ hàng tháng, quý, năm; báo cáo tình hình thực hiện tiến độ tư vấn để tham mưu cho lãnh đạo Công ty…
- Công tác quản lý chất lượng và nghiệm thu sản phẩm: Kiểm tra hồ sơ năng lực của các cá nhân, tổ chức liên quan; tập hợp các văn bản quy phạm, quy chuẩn trong lĩnh vực hoạt động của công ty; kiểm tra, nghiệm thu bản ve, hồ sơ thiết kế của các công trình do công ty thực hiện; xây dựng, ban hành và theo dõi việc thực hiện quy trình quản lý chất lượng sản phẩm trong phạm vi toàn công ty; nghiên cứu, đề xuất các giải pháp cải thiện chất lượng sản phẩm.
- Công tác bảo hộ lao động: Tham mưu cho giám đốc đưa ra các quyết định chung về công tác an toàn lao động, cải thiện điều kiện lao động, lập kế hoạch huấn luyện bảo hộ lao động; kiểm tra và báo cáo về tình hình thực hiện công tác bảo hộ lao động.
- Công tác quản lý công tác nghiên cứu và ứng dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ: nghiên cứu cải tiến công nghệ, sáng kiến cải tiến kỹ thuật; quản lý hệ thống thông tin trong toàn công ty…
1.3.4 Phòng tổ chức hành chính
Tham mưu, giúp việc cho giám đốc và tổ chức thực hiện các công việc trong quản lý lao động, quản lý bố trí nhân sự, bảo hộ lao động, chế độ chính sách.
Kiểm tra, đôn đốc các bộ phận thực hiện nội quy, quy chế công ty.
Thực hiện việc chấp hành kỷ luật, khen thưởng
Làm đầu mối liên lạc cho mọi thông tin của giám đốc.
1.3.5 Phòng kế hoạch kinh doanh
Tham mưu cho giám đốc ở các lĩnh vực:
- Công tác xây dựng kế hoạch, chiến lược.
- Công tác thống kê tổng hợp sản xuất
- Công tác điều độ sản xuất kinh doanh
- Công tác lập dự toán
- Công tác quản lý hợp đồng kinh tế
- Đảm bảo cho quá trình kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn vốn, tiết kiệm chi phí và đem lại lợi ích cho công ty.
Là đơn vị chức năng cơ sở, tổ chức quản lý, sản xuất, sử dụng và khai thác các nguồn lực để thực hiện các công việc cụ thể tại công trường.
Nghiên cứu hồ sơ thiết kế kỹ thuật, triển khai xây dựng kế hoạch, biện pháp tổ chức thi công và tổ chức thực hiện nhiệm vụ sản xuất do công ty giao.
Nắm vững, phân bổ các nguồn lực hiện có: vật tư kỹ thuật, vật tư thi công và nhân lực của công ty giao chi để tổ chức sản xuất đạt hiệu quả cao nhất.
Chỉ đạo thi công các công trình, chịu trách nhiệm về chất lượng và mĩ thuật công trình.
Quản lý, theo dõi, chỉ đạo giám sát sửa chữa và bảo dưỡng các phương tiện, thiết bị thi công của công ty.
Tổ chức quản lý, tổ chức lao động, đảm bảo công bằng về quyền và nghĩa vụ của người lao động, giải quyết đầy đủ các chế độ cho lực lượng các cán bộ công nhân viên thuộc đơn vị mình quản lý.
Thực hiện các công tác, biện pháp an toàn lao động.
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường
Chức năng và nhiệm vụ cụ thể:
Kế toán trưởng: Bà Phạm Thị Hồng Quyên
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI TẠI CÔNG TY TNHH ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ MÔI TRƯỜNG
Kế toán chi tiết vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ MÔI TRƯỜNG
Nguyên tắc hạch toán quỹ tiền mặt tại Công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường là sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam, số liệu vào sổ quỹ dựa trên các chứng từ gốc có liên quan, mọi nghiệp vụ chi tiền phải dựa trên giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng có chữ ký của Kế toán trưởng và Giám đốc xét duyệt.
Chứng từ và sổ sách sử dụng áp dụng tại Công ty đều tuân theo mẫu biểu của Bộ Tài Chính ban hành, bao gồm: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, phiếu thu, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết TK tiền mặt, sổ tổng hợp chi tiết TK tiền mặt, bảng kê cuối kỳ, sổ Cái TK tiền mặt. Để phản ánh tình hình thu chi tiền mặt kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt”, tài khoản này có kết cấu như sau:
Bên nợ: Các khoản tiền mặt nhập quỹ.
Bên có: Các khoản tiền mặt xuất quỹ.
Số dư bên nợ: Số tiền mặt tồn quỹ.
TK 111 được mở chi tiết cho TK 1111- Tiền Việt Nam quy trình kế toán chi tiết tiền mặt:
- Quy trình hạch toán chi tiết tiền mặt được mô tả theo sơ đồ sau:
+ Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán chi tiết tiền mặt
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng
- Hàng ngày từ các chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ kế toán vào phiếu thu, phiếu chi Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệ chứng minh và phải có chữ ký của Kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị Sau khi thực hiện thu, chi tiền, thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập thành 2 liên, một liên lưu lại làm sổ quỹ, một liên làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi gửi cho kế toán tổng hợp Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số dư cuối ngày trên sổ quỹ
Cuối ngày, sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc có liên quan do thủ quỹ gửi lên, kế toán tổng hợp kiểm tra đối chiếu số liệu trên chứng từ với số liệu đã ghi trên sổ quỹ Sau khi kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản ghi vào sổ chi tiết quỹ tiền mặt, cuối tháng từ sổ theo dõi chi tiết Tiền mặt kế toán lập sổ tổng hợp chi tiết Tiền mặt Công việc cụ thể như sau:
Sổ chi tiết theo dõi tiền mặt
Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặtChứng từ gốc
- Hàng ngày căn cứ các chứng từ gốc hợp pháp hợp lệ, kế toán lập các phiếu thu chi như mẫu ở phần trên, giao cho thủ quỹ giữ và ghi váo sổ quỹ theo mẫu sau :
+ Biểu mẫu 2.12: Sổ quỹ Tiền Mặt
Tháng 07/2012 Đơn vị tính: VNĐ
Số tiền Ghi chú Th u
02/7 315 Ứng tiền mua ống đồng, bảo ôn
0 03/7 211 Hoàn ứng số tiền mua ống đồng, bảo ôn thừa
10/7 212 Thu tiền lắp đặt máy ĐHKK công ty Sữa Sức Sống
0 12/7 213 Thu ứng trước tiền hàng của Hợp tác xã Đinh Gia
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
- Cuối ngày căn cứ vào phiếu thu, chi thủ quỹ giao lại kế toán để chứng minh nghiệp vụ đã hoàn thành, kế toán vào sổ chi tiết tiền mặt theo mẫu sau:
Biểu 2.13 Sổ chi tiết TK Tiền mặt Đơn vị: Công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường Địa chỉ: 54 đường Bưởi, P.Ngọc Khánh, Q.Ba Đình, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
Tài khoản: 111 Loại tiền: VND
Số phát sinh Số Dư
315 Ứng tiền mua ống đồng, bảo ôn
211 Hoàn ứng số tiền mua ống đồng, bảo ôn thừa
212 Thu tiền lắp đặt máy ĐHKK cty Sữa Sức Sống
213 Thu ứng trước tiền hàng của HTX Đinh Gia
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
- Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết quỹ tiền mặt, kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết tiền mặt:
Biểu 2.14: Sổ tổng hợp chi tiết quỹ tiền mặt: Đơn vị: Công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường Địa chỉ: 54 đường Bưởi, P.Ngọc Khánh, Q.Ba Đình, Hà Nội
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TIỀN MẶT
Số tiền Tồn đầu kỳ Phát sinh trong tháng Tồn cuối tháng
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.2 Kế toán chi tiết Tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường
-Theo quy định mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng ( hoặc kho bạc hay Công ty Tài chính) Khi cần chi tiêu, doanh nghiệp phải làm các thủ tục rút tiền và chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại Tiền gửi (Tiền Việt Nam, ngoại tệ) Chứng từ để hạch toán tiền gửi là các giấy báo có, báo nợ hoặc bảng sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, séc, chuyển khoản…)
+ Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán chi tiết Tiền Gửi Ngân Hàng
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng
- Hàng ngày khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Mọi sự chênh lệch phải thông báo kịp thời Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định được nguyên nhân thì chuyển vào bên nợ TK 1381 hoặc bên có TK 3381 (lấy số liệu ngân hàng làm chuẩn), sang tháng sau khi tìm được nguyên nhân sẽ điều chỉnh.
Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường là quy đổi ra một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam, số liệu vào sổ dựa trên các chứng từ gốc có liên quan, mọi nghiệp vụ chi tiền, rút tiền, chuyển tiền phải dựa trên các chứng từ liên quan như uỷ nhiệm chi, séc, giấy báo nợ, giấy báo có.
Chứng từ và sổ sách sử dụng bao gồm:
Sổ chi tiết theo dõi TGNH
Sổ tổng hợp chi tiết theo dõiTGNH
Sổ tiền gửi ngân hàng.
Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng.
Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng.
Sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng.
Bảng kê cuối kỳ. Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng giảm của tiền gửi Ngân hàng (Kho bạc hay Công ty Tài chính) kế toán sử dụng tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng.
Các khoản tiền gửi vào ngân hàng.
Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng.
Dư Nợ: số tiền hiện có tại ngân hàng.
Hiện nay do công ty không có giao dịch tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ và chỉ giao dịch với một ngân hàng AGRIBANK nên công ty không theo dõi chi tiết TK 112
Quy trình hạch toán kế toán TGNH cụ thể như sau:
- Căn cứ vào các chứng từ ngân hàng nhận được như mục trên, kế toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng theo mẫu sau:
- Biểu mẫu 2.15: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Tài khoản: 112 Loại tiền: VND
N-T Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Thu Chi Nợ Có Tồn
LC01245 Hợp tác xã Đinh Gia thanh toán tiền thi công, lắp đặt ĐHKK
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.16: Sổ tổng hợp chi tiết TK 112 Đơn vị: Công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường Địa chỉ: 54 đường Bưởi, P.Ngọc Khánh, Q.Ba Đình, Hà Nội
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Từ ngày 01/7/2012 đến ngày 31/7/2012 Đơn vị tính: VNĐ
Tên cấp Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường
2.3.1 Kế toán tổng hợp tiền mặt
Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền mặt tại Công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường
Chứng từ gốc về tiền mặt và TGNH
Sổ quỹ Tiền mặt Sổ chi tiết Tiền mặt và TGNH
Bảng Tổng hợp chi tiết
Bảng Cân Đối số phát sinh
: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra
- Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp pháp hợp lệ, kế toán vào chứng từ ghi sổ (Cty quy định chứng từ ghi sổ được ghi một lần vào cuối tháng)
- Căn cứ vào CTGS kế toán vào sổ cái TK 111, 112, số liệu ở sổ này sẽ được đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ để đảm bảo sự khớp đúng
- Sau số liệu được vào hết sổ cái tài khoản kế toán căn cứ vào đó để lập bảng cân đối số phát sinh, làm căn cứ để lập báo cáo tài chính Số liệu trên bảng cân đối số phát sinh sẽ được đối chiếu khớp đúng với số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết
- Cuối tháng từ các chứng từ gốc phiếu thu, chi tiền mặt, kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mẫu sau:
- Biểu mẫu 2.17: Mẫu chứng từ ghi tăng tài khoản tiền mặt: Đơn vị: Cty TNHH ƯDCN Môi Trường Đ/C: Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của BTBTC)
Diễn giải Số hiệu tài khoản
Số Ngày Nợ Có chú
PT211 3/7 Thu hoàn ứng tiền mua ống đồng, bảo ôn
PT212 10/7 Thu tiền lắp đặt ĐHKK của Cty sữa Sức sống
PT213 12/7 HTX Đinh Gia ứng tạm ứng
Kèm theo:……….Chứng từ gốc
(ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Biểu mẫu 2.18: Mẫu chứng từ ghi giảm tiền mặt: Đơn vị: Cty TNHH ƯDCN Môi Trường Đ/C: Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ –
Số hiệu tài khoản Số tiền
Kèm theo:……….Chứng từ gốc
(ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
- Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán vào sổ cái tài khoản tương ứng theo mẫu sau:
Biểu 2.19: Sổ cái Đơn vị: Cty TNHH ƯDCN Môi Trường Đ/C: Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ –
Tên tài khoản: Tiền mặt… Số hiệu: TK111
Diễn giải SH TK đ/ứng
01 31/7 Thu hoàn ứng tiền mua máy ĐHKK
Thu tiền hàng của Cty sữa SS
HTX Đinh Gia tạm ứng tiền lắp đặt ĐHKK
02 31/7 Ứng tiền mua ống đồng, bảo ôn
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
- Căn cứ vào sổ cái các tài khoản được lập tương tự kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, rồi căn cứ vào đó để lập bảng cân đối kế toán
2.3.2: Hạch toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng
Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch toán Tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường
Bảng Tổng hợp chi tiết
Bảng Cân Đối số phát sinh
- Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng, sau khi nhận được giấy báo Có (Lệnh thanh toán Có), hoặc giấy báo Nợ, Ủy nhiệm Thu, Ủy Nhiệm chi của Ngân hàng, kế toán đối chiếu với các chứng từ gốc, rồi căn cứ vào đó kế toán vào sổ theo dõi chi tiết TGNH, cuối tháng căn cứ vào Sổ chi tiết TGNH kế toán vào Bảng tổng hợp chi
Chứng từ gốc về tiền
TGNH tiết tiền gửi, rồi vào các sổ tổng hợp theo hình thức CTGS như với quy trình ghi sổ của tiền mặt ở trên.
- Chứng từ ghi tăng tiền gửi Ngân hàng: Đơn vị: Cty TNHH ƯDCN Môi Trường Đ/C: Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ –
Số Ngày Nợ Có chú
LC01245 10/7 Thu tiền hàng Cty TNHH Long Phong
Kèm theo:……….Chứng từ gốc
(ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
- Chứng từ ghi giảm tiền gửi Ngân hàng: Đơn vị: Cty TNHH ƯDCN Môi Trường Đ/C: Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ –
Số hiệu tài khoản Số tiền
UNC0534 10/7 Trả tiền điện kỳ 1
Kèm theo:……….Chứng từ gốc
(ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
- Căn cứ vào các các chứng từ ghi sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng kế toán vào sổ cái tài khoản tiền gửi Ngân hàng theo mẫu sau: Đơn vị: Cty TNHH ƯDCN Môi Trường Đ/C: Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ –
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: TK112
Diễn giải SH TK đ/ứng
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG
Đánh giá chung về thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên cơ bản được đào tạo chính quy lại có nhiều năm hoạt động thực tiễn trong ngành Có sự đoàn kết nhất trí trong tập thể toàn công ty phấn đấu vì mục tiêu đưa công ty ngày một phát triển Phòng tài chính kế toán với chức năng thực hiện công tác kế toán tài chính của công ty đã không ngừng đổi biến cả về cơ cấu lẫn phương pháp làm việc, nó từng bước được hoàn thiện nhằm cung cấp những thông tin tài chính chính xác để các cấp lãnh đạo ra quyết định đúng đắn về quản lý điều hành.
Bên cạnh những lí do khách quan trên tuy nhiên công ty còn một số hạn chế sau:
- Đội ngũ cán bộ viên chức tuy được cơ bản đào nhưng vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu đòi hỏi hiện nay vì vậy phải thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng thêm để nâng cao tay nghề Ngoài ra còn một số nhân viên đang làm việc ở tình trạng trái ngành, trái nghề.
- Kế toán tổng hợp kiêm luôn công việc của kế toán công nợ và kế toán thanh toán vì vậy khối lượng công việc của kế toán tổng hợp còn lớn
- Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là hợp lý tuy nhiên khối lượng công việc nhiều, bên cạnh đó công ty lại hạch toán định kỳ vào cuối mỗi tháng, công việc bị dồn đến cuối tháng, áp lực công việc lớn dồn lên kế toán tổng hợp trong khi đó số lượng nhân viên làm không nhiều, do đó sẽ dễ phát sinh sai sót không mong muốn Hơn nữa việc để đến cuối tháng mới vào sổ kế toán sẽ dẫn đến nộp báo cáo kế toán muộn, kéo theo việc chậm chễ trong công tác lập các báo cáo quản trị, lên phương án kinh doanh cho tháng tới, ảnh hưởng đến mục tiêu phát triển của công ty
- Do công ty hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách còn chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thường không đúng thời hạn gây chậm trễ trong việc ra quyết định đối với nhà quản lý Vì vậy công ty trong tương lai cần phải khắc phục tình trạng này
- Hiện nay công ty vẫn chưa sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ để phục vụ cho công tác quản lý Mặc dù vấn đề theo dõi nguồn tiền lưu chuyển rất quan trọng đối với công tác quản lý nguồn vốn của công ty
Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền là yêu cầu cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp nhằm thúc đẩy quá trình hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả của công tác quản lý Trong thời gian thực tập, được tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thực phẩm Minh Dương, em nhận thấy rằng công tác kế toán của công ty đã tuân thủ đúng chế độ kế toán của Nhà nước và Bộ tài chính ban hành đồng thời cũng rất phù hợp với tình hình thực tế của công ty Nhưng trong tương lai với sự phát triển của công ty ngày càng lớn mạnh thì công tác quản lý vốn bằng tiền cần phải được quan tâm theo hướng hoàn thiện hơn nữa, để khắc phục những nhược điểm hiện tại về công tác kế toán vốn bằng tiền hiện nay Như hệ thống sổ sách kế toán cần theo dõi chi tiết và mở rộng hơn, đội ngũ cán bộ nhân viên cần được nâng cao trình độ hơn, báo cáo kế toán cần lập kịp thời và đầy đủ hơn….
Các giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Ứng Dụng Công Nghệ Môi Trường
3.2.1 Về công tác quản lý vốn bằng tiền
- Công ty cần phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán về chương trình kế toán và cập nhật những văn bản mới về kế toán và thực hiện những thay đổi theo đúng chế độ kế toán hiện nay Việc đưa nhân viên phòng kế toán đi học các khóa đào tạo ngắn hạn và dài hạn là cần thiết Đặc biệt là kế toán thuế hiện nay phải thường xuyên học hỏi cập nhật văn bản mới để về vận dụng vào công ty
- Hiện nay công ty vẫn chưa có một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có tại quỹ của đơn vị không ổn định, có lúc quá ít có lúc quá nhiều Điều này dễ gây nên những khó khăn cho Công ty trong việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh hoặc gây ứ đọng quá nhiều tiền làm vòng quay của vốn bị chậm lại
Chính vì vậy mà công ty nên xây dựng một định mức rõ ràng về quỹ tiền mặt Định mức này có thể được xê dịch trong kỳ hạch toán, nhưng không được phép tăng quá cao hoặc quá thấp gây tình trạng bất ổn trong quỹ tiền mặt của doanh nghiệp.
3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
- Hiện tại về mặt hệ thống tài khoản sử dụng của công ty đã tương đối đầy đủ và hợp lý
- Tuy nhiên, hiện công ty chỉ giao dịch với một ngân hàng AGRIBANK, và không có giao dịch tiền gửi bằng ngoại tệ trong ngân hàng nên dòng lưu chuyển tiền tệ của công ty còn hạn chế Doanh nghiệp nên mở rộng giao dịch với nhiều ngân hàng để có thể hưởng tối đa các dịch vụ tín dụng ngân hàng.Hoạt động xuất khẩu đang được nhà nước khuyến khích nếu có thể doanh nghiệp nên suy nghĩ đến phương án này để doanh nghiệp có thể hoạt động phát triển mạnh hơn, nâng cao hiệu suất kinh doanh Khi đó doanh nghiệp nên tiến hành ghi chép sổ tiền gửi ngân hàng chi tiết hơn theo từng ngân hàng, và chi tiết TK 112 theo tiền Việt Nam và tiền ngoại tệ Ví dụ: TK1121: Tiền Việt Nam
3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
Công ty luôn luôn đổi mới, tìm biện pháp xây dựng qui trình luân chuyển chứng từ một cách khoa học và trang bị phương tiện kỹ thuật hiện đại hơn cho việc lập chứng từ Phương hướng của Công ty trong thời gian tới sẽ là đơn giản hoá nội dung chứng từ; giảm bớt số lượng chứng từ theo hướng sử dụng chứng từ liên hợp, chứng từ nhiều lần; tăng cường kiểm tra việc tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu; làm rõ trách nhiệm của từng cá nhân trong từng khâu luân chuyển.
3.2.4 Về sổ kế toán tổng hợp
Hiện nay sổ tổng hợp của công ty về cơ bản là đã đủ để phục vụ cho công tác quản lý của công ty Tuy nhiên công ty vẫn nên sử dụng thêm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để tiện quản lý hơn về mặt thời gian Sau này công ty ngày càng mở rộng thì vấn đề quản lý cần phải sát sao hơn Vấn đề sổ tổng hợp cũng cần được bổ sung thêm cho tiện quản lý.
- Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
Biểu 2.20: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Cty TNHH ƯDCN Môi Trường Đ/C: Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của BTBTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang…
Ngày…tháng….năm Người lập sổ
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)
3.2.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn bằng tiền
Hiện nay hệ thống báo cáo kế toán của Công ty không chỉ cho thấy tình hình tài chính của Công ty mà còn cho thấy phương hướng để Công ty phát triển trong tương lai Để hệ thống báo cáo kế toán có hiệu quả hơn nữa, Công ty có thể tăng cường sự kết hợp giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị trong cùng một bộ máy kế toán của doanh nghiệp
Theo hình thức này, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức thống nhất, dễ phân công chuyên môn hoá công việc, tạo điều kiện tiết kiệm thời gian và chi phí mà không ảnh hưởng đến chất lượng thông tin Theo quan điểm này, để thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán quá trị, doanh nghiệp chỉ cần tiến hành mở các sổ chi tiết, báo cáo phân tích trên cơ sở báo cáo kế toán Việc kết hợp này có rất nhiều ưu điểm
Trước hết, hệ thống kế toán Việt Nam hiện nay được tổ chức theo mô hình kế toán động nên việc tổ chức thu thập, xử lý và cung cấp thông tin có tính thường xuyên do đó tổ chức kế toán quản trị kết hợp với kế toán tài chính sẽ thuận tiện hơn cho việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin, tiết kiệm thời gian và chi phí cho việc tổ chức bộ máy kế toán.
Thứ hai là trình độ của cán bộ kế toán trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay cũng chưa được đạo tạo theo chuyên ngành kế toán quản trị nên khi làm thêm công việc của kế toán quản trị cũng tốt hơn
Thứ ba, việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán tài chính và kế toán quản trị cùng dựa trên một thông tin đầu vào sẽ thuận tiện hơn cho việc cơ giới hoá công tác kế toán
Thứ tư, việc kết hợp đó sẽ thuận lợi hơn cho việc quản lý, kiểm soát, đối chiếu của ban lãnh đạo công ty khi cần.
Công ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho những nhà quản lý có được các quyết định một cách nhanh chóng và chính xác.
3.2.6 Điều kiện thực hiện giải pháp Điều kiện thực hiện giải pháp đã nêu trên là một yêu cầu tất yếu của Công ty Công ty để có thể thực hiện được những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền linh hoạt hơn nữa, đồng thời công tác quản lý kế toán vốn bằng tiền cũng phải được chú trọng hơn, quan tâm hơn. Để giải pháp thực hiện tốt thì vấn đề nhân lực của công ty là yếu tố quan trọng trong quá trình thực hiện Đặc biệt là kế toán vốn bằng tiền, công ty cần phải thường xuyên cho kế toán đi học các khóa đào tạo thực tế để phục vụ cho công tác kế toán của mình Ngoài ra máy móc thiết bị của công ty cũng cần được đầu tư hơn nữa để trợ giúp cho nhân viên khi thực hiện công việc của mình Các giải pháp nêu trên là những đề xuất mang tính chủ quan của bản thân vì vậy công ty có thể tham khảo, xem xét, cân nhắc để hoàn thiện hơn bộ máy kế toán,quản lý của công ty
