Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty tnhh semeco việt nam

M ỤC L ỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Đặt vấn đề Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Phạm vi nghiên cứu .2 Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH THANH TOÁN 1.1 Kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.2 Kế toán tiền mặt .7 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 12 1.1.4 Kế toán khoản tạm ứng 16 1.2 Kế toán khoản toán 18 1.2.1 Kế toán phải trả người bán .18 1.2.2 Kế toán phải trả người lao động .23 1.2.3 Phải trả, phải nộp khác 24 1.3 Các hình thức ghi sổ 30 1.3.1 Hình thức Nhật ký chung .30 1.3.2 Hình thức Nhật ký – Sổ Cái 32 1.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ 34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SEMECO VIỆT NAM 37 2.1 Giới thiệu khái quát Công Ty TNHH Semeco Việt Nam 37 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty TNHH Semeco Việt Nam 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Semeco Việt Nam .37 2.2 Tổ chức máy kế toán 42 2.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền khoản toán .42 2.3.1 Đối với khoản vốn tiền 42 2.3.2 Đối với khoản toán .43 2.4 Q trình hạch tốn nghiệp vụ công ty .44 2.4.1 Kế toán quỹ tiền mặt 44 2.3.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng 57 2.2.3 Kế toán khoản tạm ứng 68 2.2.4 Kế toán phải trả người bán .76 2.2.5 Kế toán phải trả người lao động .80 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SEMECO VIỆT NAM 96 3.1 Đánh giá thực trạng chung công tác vốn tiền khoản toán 96 3.1.1 Ưu điểm 96 3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục .98 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản toán 99 3.2.1 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện 99 3.2.2 Một số giải pháp hoàn thiện 99 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ TK : Tài khoản CP : Cổ phần LNST : Lợi nhuận sau thuế DT : Doanh thu DN : Doanh nghiệp GBC : Giấy báo Có GBN : Giấy báo Nợ HĐ GTGT : Hoá đơn giá trị gia tăng NH : Ngân hàng PC : Phiếu chi PT : Phiếu thu SPS : Số phát sinh TGNH : Tiền gửi ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổng quát tiền mặt 11 Sơ đồ 1.2 hạch toán tiền gửi ngân hàng đồng Việt Nam 15 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 16 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản tạm ứng 18 Sơ đồ 1.5 Kế toán hạch toán tài khoản 331 .22 Sơ đồ 1.6 Kế toán Phải trả ngƣời lao động .24 Sơ đồ 1.7 Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác 29 Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 31 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức kế toán 42 Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ quỹ tiền mặt 45 Sơ đồ 2.2 Quá trình luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng .57 Sơ đồ 2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ khoản tạm ứng 69 Sơ đồ 2.5 Trình tự luân chuyển chứng từ khoản phải trả ngƣời bán 76 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Phiếu thu số 384TT .46 Biểu số 2.2 : Phiếu thu số 387TT 47 Biểu số 2.3 : Phiếu thu số 84 48 Biểu số 2.4 : Phiếu thu số 2178C 48 Biểu sổ 2.5: Sổ quỹ tiền mặt số S07-DN 50 Biểu sơ 2.6: Kế tốn chi tiết tiền mặt sô S07-DN 53 Biểu số 2.7: Bảng kiểm kê quỹ số 08a-TT 56 Biểu số 2.8: Hóa đơn giá trị gia tăng số 01GTKT3/001 58 Biểu số 2.9: Giấy báo có mẫu số FT1736DH2R5 59 Biểu số 2.10: Hóa đơn giá trị gia tắng số 01GTKT3/001 60 Biểu số 2.11: Uỷ nhiệm chi số MBTTCTNĐ/UNC 61 Biểu số 2.12: Giấy báo có số 0120 62 Biểu số 2.12: Sổ tiền gửi ngân hàng số S03a-D 63 Biểu số 2.13: Sổ tiền gửi ngân hàng số S03a-DN 66 Biểu số 2.14: Giấy đề nghị tạm ứng số 80 70 Biểu số 2.15: Phiếu chi số 217C 71 Biểu số 2.16: Giấy toán tiền tạm ứng số 38 72 Biểu số 2.17: Phiếu thu số 390T 73 Biểu số 2.18: Sổ chi tiết tạm ứng 74 Biểu số 2.19: Bảng tổng hợp tạm ứng 75 Biểu số 2.20: Hóa đơn giá trị gia tăng số 00450 77 Biểu số 2.21: Sổ chi tiết phải trả ngƣời bán 78 Biểu số 2.22: Bảng tổng hợp chi tiết phải trả ngƣời bán 79 Biểu số 2.23: Phiếu chi số 2393C 81 Biểu số 2.24: Giấy đề nghị toán 82 Biểu số 2.25: Sổ nhật kí chung 83 Biểu số 2.26: Sổ Cái TK 111 87 Biểu số 2.27: Sổ Cái TK 112 89 Biểu số 2.28: Sổ Cái TK 141 92 Biểu số 2.29: Sổ Cái TK 331 94 Biểu số 2.30: Sổ Cái TK 334 95 LỜI MỞ ĐẦU Đặt vấn đề Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với hoạt động tài hoạt động tài khơng thể tách khỏi quan hệ trao đổi tồn đơn vị kinh tế Hoạt động tài có mặt tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu tạo vốn doanh nghiệp đến khâu phân phối tiền lãi thu đƣợc từ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn tiền sở, tiền đề cho Doanh Nghiệp, điều kiện để doanh nghiệp hoàng thành nhƣ thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nƣớc mà đƣợc mở rộng , tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Do đó, quy mơ kết cấu Vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Do việc tổ chức kế tốn vốn tiền khoản toán nhằm đƣa thơng tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thông tin kinh tế cần thiết, để đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ nào? Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, qua hiểu biết đƣợc hiệu kinh tế đơn vị Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung đề tài thực đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng Ty TNHH Semeco Việt Nam, từ đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn 2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế toán vốn tiền khoản toán Cơng Ty TNHH Semeco Việt Nam - Phân tích tình hình vốn tiền khoản phải thu Công Ty TNHH Semeco Việt Nam - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền khoản toán đơn vị thời gian tới Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Đề tài nghiên cứu đƣợc thực số liệu Công Ty TNHH Semeco Việt Nam - Thời gian: Thời gian số liệu phục vụ cơng tác kế tốn tháng 12 năm 2017 - Đối tƣợng nghiên cứu: Là công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công Ty TNHH Semeco Việt Nam Phƣơng pháp nghiên cứu Trong q trình tìm hiểu đề tài:” Hồn thiện kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH Semeco Việt Nam”, đê đảm bảo thơng tin đƣợc thu nhập nhanh chóng, xác, đáp ứng đƣợc nhu cầu phân tích nghiên cứu đề tài, em sử dụng chủ yếu hai phƣơng pháp nghiên cứu: Thu nhập liệu phâ tích liệu, số liệu sau đƣợc thu nhập công ty( từ sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ nhật kí chung BCTC, chứng từ khác ) trải qua q trình phân tích để đem kết cuối thực trạng vấn đề nghiên cứu Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, đề tài đƣợc chia thành chƣơng Chƣơng 1: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH Semeco Việt Nam Chƣơng 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH Semeco Việt Nam Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH Semeco Việt Nam Trong trình nghiên cứu đề tài, em cố gắng tiếp cận với kiến thức chế độ kế toán Nhà Nƣớc ban hành, kết hợp với kiến thức học tập trƣờng Do nhận thức, khả nghiên cứu vấn đề thân hạn chế, thời gian thực tập kinh nghiệm có hạn nên viết khơng tránh đƣợc hạn chế sai sót Vì em kính mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài nghiên cứu em đƣợc hoàn thiện hơn, phục vụ cho công tác thự tế sau Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo! Sinh viên Phan Thị Thảo CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH THANH TỐN 1.1 Kế tốn vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, nguyên tắc kế toán vốn tiền  Khái niệm : Vốn tiền phận tài sản lƣu động doanh nghiệp, tồn trực tiếp dƣới hình thức tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, khoản tiền chuyển Do đó, kế toán vốn tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài khoản sau:  Tiền mặt (TK111)  Tiền gửi ngân hàng (TK112)  Tiền chuyển (TK113) Khi kế tốn có nhiệm vụ lập chứng từ phát sinh nghiệp vụ (gồm phiếu thu, phiếu chi, viết séc, lập uỷ nhiệm chi), từ chứng từ này, kế toán tiến hành ghi sổ, theo dõi biến động tài khoản Mặt khác, vốn tiền loại vốn địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do vậy, việc sử dụng vốn tiền Đặc điểm : Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tƣ hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tƣợng gian lận sai sót  Phân loại  Đối với tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân Hàng Nhà Nƣớc Việt Nam phát hành đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch thức với tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Đối với ngoại tệ: - Kế toán ngoại tệ phải đƣợc qui đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái (đƣợc gọi tắt tỷ giá) Tỷ giá hối đoái tỷ giá trao đổi hai loại tiền - Tỷ giá dùng để quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn (nếu đƣợc chấp nhận) tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ (gọi tắt tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán - Đối với bên nợ tài khoản vốn tiền phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải đƣợc ghi sổ kế toán đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế tốn (tỷ giá bình qn nhập trƣớc xuất trƣớc) - Cuối năm tài doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài (chênh lệch tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện)Chuyển đổi Báo cáo tài đƣợc lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam - Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ đƣợc hạch tốn vào chi phí tài doanh thu tài - Khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại lúc cuối năm đƣợc ghi nhận vào tài khoản 431 Sau cách chuyển khoản chênh lệch (số bù trừ số dƣ bên nợ bên có tài khoản 431) vào chi phí tài doanh thu tài  Đối với vàng tiền tệ: - Vàng tiền tệ phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ quỹ doanh nghiệp - Vàng tiền tệ đƣợc phản ánh tài khoản vàng đƣợc sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng đƣợc phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hóa để bán - Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm khoản sau:  Vốn tiền đƣợc bảo quản quỹ doanh nghiệp gọi tiền mặt  Tiền gửi ngân hàng, tổ chức tài chính, kho bạc nhà nƣớc gọi chung tiền gửi ngân hàng  Tiền chuyển: tiền trình trao đổi mua bán với khách hàng nhà cung cấp Biểu số 2.27: Sổ Cái TK 112 Đơn vị: Công ty TNHH Semeco Việt Nam Mẫu số 03b-TT Tầng 12, tòa nhà hỗn hợp Sông Đà, Hà Đông, HN (Ban hành theo thông tƣ số 200/2014/QĐ BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng năm 2017 Đơn vị : đồng NTG Nhật ký chung Chứng từ S SH NT A B C Diễn giải T.số Đã ghi Số tiền TKĐƢ sổ D Số dƣ đầu kỳ E G H x x x Nợ Có 3.614.446.975 Số phát sinh kỳ 01/12 GBN 00202 01/12 Rút TGNH nhập quỹ TM 111 01/12 GBC 00212 01/12 Thu tiền khách hàng ứng trƣớc 131 20.500.000 3/12 GBC0015 03/12 131 150.250.000 … … … … …… Thu tiền bán tủ áp từ kỳ trƣớc theo HĐ 00241 …… 89 1.000.000.000 …… CTCP BOT Pháp Vân Cầu Giẽ 08/12 GBC0232 08/12 09/12 GBN002402 09/12 09/12 GBN00246 09/12 12/12 GBN00248 12/12 TT tiền cho CTCP viễn thông VN 331 27.442.800 12/12 GBN00189 12/12 TT tiền nợ CTCP Hải Linh 331 110.300.000 13/12 GBN00195 13/13 Nộp tiền thuế 3332 20.363.000 13/12 GBN00200 13/12 Mua hàng nhập kho theo HĐ 0047 15/12 GBC00197 15/12 Công ty CP MAYA CK … … … 19/12 GBN00240 19/12 19/12 GBN00245 19/12 20/12 GBC00265 20/12 Cơng ty CP tập đồn Đơng Đơ CK 131 20/12 UNC0130 20/12 Phí mua séc 635 CK TT tiền mua hàng cho Công ty TNHH MTV Mua hàng nhập kho theo hóa đơn 131 407.906.000 331 267.720.000 156 00654 156 165.000.000 133 331 … 245.300.000 … TT tiền mua hàng cho CTCP Ba An TT tiền mua hàng cho CT TNHH Hạ Việt Long 90 121.000.000 … 331 398.552.000 331 46.750.000 99.055.000 5.000.000 … … … 25/12 GBN00210 25/12 25/12 GBN00265 25/12 26/12 GBC1864 26/12 … … … 30/12 GBC17306 30/12 31/12 GBN00286 31/12 … …… … Mua hàng nhập kho theo 156 HĐ00245 133 Thu tiền tốn cơng trình 131 421.300.000 131 225.060.000 … … CTCP tƣ vấn xây dựng TM An Bình CK …… Cục Tài Chính BQP chuyển khoản … 286.000.000 …… 358.657.000 TT tiền cho CT TNHH Ngọc Song 4.180.000 Nguyên …… …… Cộng phát sinh kì …… 2.012.516.320 2.380.075.049 Số dƣ cuối kỳ 2.754.321.246 (Nguồn: Phịng kế tốn) Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký,) Giám đốc ( ký, họ tên) 91 Biểu số 2.28: Sổ Cái TK 141 Đơn vị: Công ty TNHH Semeco Việt Nam Mẫu số 03b-TT Tầng 12, tịa nhà hỗn hợp Sơng Đà, Hà Đông, HN (Ban hành theo thông tƣ số 200/2014/QĐ BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tài khoản: 141 - Tạm ứng Đơn vị: Đồng Ngày Chứng từ GS SH NT B C A TKĐ Diễn giải D Số tiền Ƣ Nợ Có G Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … … 03/12 387T 03/12 04/12 05/12 GĐNTƢ 080 GĐNTƢ 84 04/12 …… … Nộp lại số tiền tạm ứng thừa Tạm ứng công tác Đà Nẵng 05/12 Tạm ứng tiền mua VPP … 111 …… 18.000.000 111 15.000.000 111 10.050.000 …… 05/12 HĐ0124 05/12 Chi ăn uống, tiếp khách 6421 5.500.000 10/12 HĐ0052 10/12 Chi thuê phòng 6421 2.000.000 6421 2.500.000 111 5.000.000 10/12 HĐ00341 10/12 10/12 390T 10/12 … … … 15/10 … GĐNTƢ4 2,PC2180 … 15/10 …… Chi đƣờng vé máy bay Nộp lại tiền tạm ứng thừa … Tạm ứng tiền mua máy in … 92 … 111 4.500.000 … …… … Cộng phát sinh 95.000.000 Dƣ cuối tháng 95.000.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ: ngày 01/12/2017 Ngày 31 tháng năm 2017 Nguời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 93 Biểu số 2.29: Sổ Cái TK 331 Đơn vị:Công ty TNHH Semeco Việt Nam Mẫu số 03b-TT Tầng 12, tòa nhà hỗn hợp Sông Đà, Hà Đông, HN (Ban hành theo thông tƣ số 200/2014/QĐ BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản : Phải trả ngƣời bán Số hiệu : 331 Chứng từ Diễn giải NKC TK Số tiền đối SH NT Trang STT Nợ Có sổ dịng ứng Số dƣ đầu kì 230.251.320 … … … … … … … 05/12 01688 04/12 Trả tiền CTCP 112 108.552.000 C Ba An 10/12 HĐ26 08/12 Mua hàng chƣa 156 59.336.250 toán 133 10/12 GBN2 09/12 TT tiền hàng 112 95.003.750 47 theo HĐ290 … … … …… … … 20/12 2532C 19/12 TT tiền hàng 112 46.750.000 theo HĐ344 25/12 2538C 23/12 Trả tiền mua 156 110.000.000 hàng cho CT 133 TNHH kinh doanh thép Việt Bảo …… …… …… Cộng phát sinh 500.320.240 653.259.781 Số dƣ cuối 383.190.861 tháng Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ: ngày 01/12/2017 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) 94 NTG S Biểu số 2.30: Sổ Cái TK 334 Đơn vị:Công ty TNHH Semeco Việt Nam Mẫu số 03b-TT Tầng 12, tịa nhà hh Sơng Đà, Hà Đông, HN (Ban hành theo thông tƣ số 200/2014/QĐ BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản : Phải trả ngƣời lao động Chứng từ NKC Số tiền TK Diễn giải ST ĐƢ SH NT Tsố Nợ Có T Số dƣ đầu kì Số phát sinh Tính lƣơng khốn cho 31/12 PKT 14/12 Cao Bá Hạ Tính thuế TNCN cho 31/12 PKT 14/12 Cao Bá Hạ Trả lƣơng khoán cho Cao 31/12 2393C 14/12 Bá Hạ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT 632 15/12 Tính lƣơng cho CNV 4.125.000 333 375.000 111 3.750.000 642 214.704.192 Tính lƣơng cho CN th 632 118.500.000 ngồi Các khoản trích theo PKT 15/12 338 11.943.446 lƣơng 2597C 15/12 TT tiền cho CNV 111 202.760.747 TT tiền lƣơng cho CN 2598C 15/12 111 118.500.000 thuê Chi nộp khoản trích 2610c 15/12 112 11.943.446 theo lƣơng Cộng phát sinh 349.272.638 349.272.638 Số dƣ cuối tháng (Nguồn: Phịng kế tốn) Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ: ngày 01/12/2017 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) PKT 15/12 95 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SEMECO VIỆT NAM 3.1 Đánh giá thực trạng chung công tác vốn tiền khoản tốn Qua thời gian thực tập Cơng ty đề tài “ kế toán vốn tiền” , em nhận thấy Công ty TNHH Semeco Việt Nam dƣới quản lý Ban lãnh đạo tinh thần làm việc cán công nhân viên giúp cho Công ty gặt hái đƣợc nhiều thành công ngày lên Đề tài đƣợc hoàn thành dựa vào số kiến thức đƣợc học trƣờng kết hợp với việc thực tập Công ty Việc nghiên cứu giúp em hiểu thêm mà học lý thuyết thực tế Trong nhiều năm qua, công ty kiên định tập trung đầu tƣ vào lĩnh vực xây dựng gặp nhiều thách thức Kết tăng trƣởng qua năm, danh mục dự án đầu tƣ việc hình thành mơ hình hoạt động tạo tiền đề vững để cơng ty phát triển bền vững 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về tổ chức máy quản lý  Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, hợp lý Các phòng ban có chức hỗ trợ có hiệu quả, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo Công ty việc giám sát công nhân viên, thực chế độ sách chăm lo đời sống cho ngƣời lao động phù hợp với mức sống Đảm bảo mục tiêu Công ty có đội ngũ cơng nhân viên lành nghề, trung thực, nhiệt tình cơng việc giữ đƣợc nhiều uy tín với đối tác  Cơng ty xây dựng đƣợc mơ hình quản lý khoa học, phù hợp với kinh tế yêu cầu thị trƣờng giúp cho Giám đốc điều hành công ty hiệu Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ cẩnthẩn đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu số liệu sau đƣợc tổng hợp đƣợc kế toán trƣởng kiểm tra  Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ, nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kĩ thuật nghiệp vụ kinh doanh, quy định tài tốn có trách nhiệm cơng việc trình độ nhân viên khơng ngừng đƣợc nâng cao thƣờng xuyên đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo, nhịp nhàng lí thuyết 96 thực tế cơng ty, biết áp dụng phƣơng pháp hạch tốn phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đƣợc khối lƣợng công việc ghi chép thừa để đạt đƣợc hiệu 3.1.1.2 Về công tác vốn tiền khoản toán  Bộ máy kế tốn đƣợc tổ chức gọn nhẹ, phân cơng hợp lý, phối hợp nhịp nhàng nhân viên, phù hợp với quy mô hoạt động Công ty, hạn chế việc sử dụng lãng phí nhân viên kế tốn, giúp Cơng ty tiết kiệm đƣợc chi phí Các nhân viên phịng kế tốn xây dựng đƣợc mối quan hệ tốt đẹp với với phòng ban khác Điều đƣợc nhiều thuận lợi công tác kế tốn Cơng ty Kế tốn trƣởng có quyền hạn nhiệm vụ kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiệm vụ kế tốn viên đồng thời chịu trách nhiệm chung trƣớc sai sót hạch tốn kế tốn Đến nay, máy kế tốn Cơng ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp kịp thời thơng tin cần thiết cho quan Nhà nƣớc có thẩm quyền cho Ban Giám đốc  Hình thức Nhật ký chung mà Công ty áp dụng phù hợp với khả Công ty, đảm bảo đƣợc tính chun mơn hóa cáo, tính chất đối chiếu, kiểm tra cao Hằng ngày kế toán theo dõi, tập hợp phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng tứ gốc chứng từ ghi sổ đƣợc quản lý chặt chẽ nên khó xảy mát, thất lạc  Công ty xây dựng đƣợc trình tự luân chuyển chứng từ cách đầy đủ hợp lý, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán quy định chế độ chứng từ kế toán Bộ Tài ban hành đặc điểm kinh doanh Cơng ty  Lãnh đạo cơng ty kế tốn trƣởng ln giám sát chặt chẽ q trình thu chi quản lí tiền mặt , tiền gửi ngân hàng để phục vụ nhu cầu toán đảm bảo cho q trình kinh doanh cơng ty đƣợc diễn liên tục, đem lại hiệu Nhƣ vậy, công tác kế toán vốn tiền khoản toán đáp ứng dƣợc yêu cầu công ty đề ra: đảm bảo tính thống phạm vi, phƣơng pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp 97 lý, rõ ràng Trong q trình hạc tốn hạn chế đƣợc trùng lặp ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu 3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục Ngoài ƣu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty cịn có hạn chế cần đƣợc khắc phục hồn thiện nhằm nâng cao hiệu kinh doanh hiệu cơng tác kế tốn:  Số lƣợng nhân viên kế tốn cịn hạn chế nên ngƣời phải làm nhiều phần việc khác đòi hỏi cán kế tốn phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm, khối lƣợng công việc nặng nề  Do đơn vị chƣa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nhƣ kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc lúc nhiều Điều dễ gây khó khăn cho Cơng ty việc chi tiêu tiền phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại  Các khoản phải thu chƣa thực đƣợc kiểm sốt tốt, cơng ty chƣa thực tốt việc truy thu hồi nợ khách hàng, nợ đọng bị khách hàng chiếm dụng vốn, tình trạng kéo dài gây ảnh hƣởng không nho đến khả chi trả công ty  Công ty không theo dõi tài khoản phải thu phải trả nội cơng ty khơng có cơng ty , nhân viên cơng ty hầu nhƣ ngƣời gia đình 98 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản toán 3.2.1 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện Để tồn phát triển kinh tế thị trƣờng nƣớc ta đòi hỏi hoạt động sản xuất kinh doanh ngành kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng có hiệu thu nhập doanh nghiệp phải bù đắp đƣợc chi phí bỏ có lãi Muốn doanh nghiệp phải tiếp thu vận động cách có khoa học, hợp lí sáng tạo, khoa học kỹ thuật tiến bộ, q trình quản lí sử dụng vốn Chính quan trọng việc quản lí vốn, sử dụng vốn mà doanh nghiệp phải đối chiếu việc sử dụng cho hợp lí hiệu thấy đƣợc khắc phục đƣợc nhƣợc điểm để từ phát huy hết khả nhằm đem lại hiệu kinh tế cao Trong điều kiện nay, doanh nghiệp cần chủ động đƣợc vốn để đảm bảo sản xuất kinh doanh đƣợc mở rộng Vì để vững vàng phát triển đƣợc thị trƣờng đòi hỏi doanh nghiệp phải cho lƣợng vốn ngày tăng để từ cải thiện đƣợc đời sống cho cán công nhân viên tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà Nƣớc 3.2.2 Một số giải pháp hoàn thiện 3.2.2.1 Hoàn thiện thơng tin kế tốn Bộ phận kế tốn đơi gặp khó khăn chứng từ chƣa đƣợc cập nhật kịp thời Cơng ty cần có biện pháp khắc phục, cần có quy tắc chung cho việc luân chuyển chứng từ hàng hóa Kế tốn cần đảm bảo việc ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung, chứng từ cần đƣợc ghi sổ ngày để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý 3.2.2.2 Hồn thiện phần mềm kế tốn hệ thống tài khoản  Hiện nay, công ty thực nghiệp vụ hạch tốn phần mềm excel, cơng ty thuê thêm nhân viên thiết kế phần mềm kế toán riêng phù hợp vơi nghiệp vụ phát sinh để cơng tác kế tốn đƣợc thực nhanh xã hiệu 99  Hệ thống tài khoản nên sử dụng tài khoản 113- Tiền chuyển Điều giúp doanh nghiệp phản ánh đƣợc xác biến động tài sản nguồn vốn thời điểm cần thiết 3.2.2.3 Công tác tiền mặt quỹ Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức đƣợc xê dịch kỳ hoạch tốn, nhƣng khơng đƣợc phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định đƣợc số chênh lệch (nếu có) giữ tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế với Sổ quỹ để từ tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê, có thủ quỹ kế tốn tiền mặt kế toán toán thành viên Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi Sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê 3.2.2.4 Nâng cao trình độ đội ngũ kế tốn  Quan tâm đào tạo, bồi dƣỡng tay nghề, trình độ chun mơn, nghiệp vụ, kỹ thuật, tính tổ chức kỷ luật, tính cộng đồng trách nhiệm cơng việc, thực nghiệp vụ đƣợc phân công cho tập thể, cán bộ, công nhân lao động công ty  Thực trao đổi kinh nghiệm quản lý với đơn vị khác ngành, góp phần nâng cao hiệu quản lý kinh doanh tài cho công ty, Đối với nhân viên công ty, ngƣời có ảnh hƣởng tới cơng tác quản lý chi phí sản xuất kinh doanh, trực tiếp vận hành thiết bị công nghệ đại nên thời gian tới để nâng cao tay nghề, suất lao động đội ngũ  Tổ chức đào tạo, nâng cao tay nghề công nhân, lao động, thực công tác huấn luyện để nâng cao hiểu biết ý thức tiết kiệm tập trung vào tiết kiệm yếu tố sản suất: điện, vật tƣ sản suất…, tổ chức lao động hợp lý, tránh tình trạng lãng phí lao động  Xây dựng chế độ lƣơng, khen thƣởng phù hợp nhân viên, phận; có biện pháp khuyến khích vật chất kịp thòi cán bộ, đơn vị 100 đàm phán đƣợc nguồn cung cấp sản phẩm mới, chất lƣợng tốt với giá hợp lý nhận đƣợc hợp đồng mới, lớn với đối tác quan trọng; cá nhân, đơn vị có giải pháp sáng kiến, thành tích việc tiết kiệm lao động sáng tạo, hiệu 101 KẾT LUẬN Trong điều kiện nay, doanh nghiệp cần chủ động đƣợc vốn để đảm bảo sản xuất kinh doanh đƣợc mở rộng Vì để vững vàng phát triển đƣợc thị trƣờng đòi hỏi doanh nghiệp phải cho lƣợng vốn ngày tăng để từ cải thiện đƣợc đời sống cho cán công nhân viên tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà Nƣớc Qua số liệu hạch tốn, kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Semeco Việt Nam cho thấy mức độ khả quan tài khơng đƣợc sử dụng Nhƣng cơng ty đà phát triển, đứng vững thị trƣờng Điều cho thấy nỗ lực tồn thể cán công nhân viên công ty, giúp cho cơng ty ngày phát triển hịa nhập với phát triển chung đất nƣớc.Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề này, với hƣớng dẫn Ths.Nguyễn Thị Dung giúp đỡ nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH Semeco Việt Nam em tìm hiểu tổ chức máy cơng tác kế tốn cơng ty nhƣ hồn thiện cơng tác xử lý nghiệp vụ kế tốn hồng thành chun đề tốt nghiệp Mặc dù cố gắng nhƣng trình độ nhận thức hạn chế nên viết em chắn khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đƣợc đóng góp, bảo thầy Khoa Tài Chính Kế Tốn để hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Công ty TNHH Semeco Việt Nam Chế độ doanh nghiệp theo Thông tƣ 200/2014/TT- BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 GS TS NGND Ngô Thế Chi, TS Trƣơng Thị Thúy (2010), Kế tốn tài chính, NXB Học viện Tài Đề cƣơng giảng kế tốn Trƣờng ĐH Hịa Bình 103