Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại dũng đạt

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÒA BÌNH KHOA LUẬT VÀ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG – KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DŨNG ĐẠT Sinh viên thực : TẨN THỊ NHUNG Ngành : Kế tốn Lớp : 519KTK Hệ : Chính quy Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Nhung Hà Nội, năm 2023 TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỊA BÌNH KHOA LUẬT VÀ TÀI CHÍNH – KẾ TỐN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN KHÓA LUẬN Họ tên sinh viên: Tẩn Thị Nhung Lớp: 519KTK Đề tài: Hồn Thiện Cơng Tác Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Thanh Toán Tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt Nhận xét tổng quan tinh thần, trách nhiệm sinh viên thời gian làm khóa luận: Nhận xét nội dung khóa luận: Đề nghị: Được bảo vệ Không bảo vệ Hà Nội, ngày tháng 06 năm 2023 Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt, không chép số liệu nguồn khác Tôi xin chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Tác giả Tẩn Thị Nhung LỜI CẢM ƠN Sau khoảng thời gian thực tập làm việc Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt, em tiếp thu thêm nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tế nghề kế toán hồn thành luận văn Chính vậy, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất người quan tâm giúp đỡ em thời gian qua Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn giảng viên Trường Đại Học Hịa Bình Những thầy, giảng dạy trang bị cho em nguồn kiến thức tảng nghề kế toàn bốn năm học qua Hơn hết khoản thời gian gần đây, em xin chân thành cảm ơn giảng viên THS Nguyễn Thị Nhung, người trực tiếp hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình viết báo cáo thực tập hồn thành khóa luận Bênh cạnh em chân thành cảm ơn Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt cho phép em thực tập Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn anh, chị phòng kế tốn ln quan tâm giúp đỡ em tận tình cơng việc giúp em có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn Với thời lượng gian có hạn vốn kiến thức hạn chế thân, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Chính em mong nhận đóng góp để làm hồn thiện em mở rộng vốn kiến thức Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Tác giả Tẩn Thị Nhung DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT - VNĐ: Việt Nam đồng - QLDA: Quản lý dự án - CBNV: Cán nhân viên - CCDV: Cung cấp dịch vụ - HĐ: Hóa đơn - BGĐ: Ban Giám đốc - GTGT: Giá trị gia tăng - TK, TKKT: Tài khoản, tài khoản kế toán - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp - SXKD: Sản xuất kinh doanh - QLDN: Quản lý doanh nghiệp - NSNN: Ngân sách Nhà nước - NKC: Nhật ký chung - TSCĐ: Tài sản cố định - BHXH: Bảo hiểm xã hội - BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp - BHYT: Bảo hiểm y tế - KPCĐ: Kinh phí cơng đồn - GBC: Giấy báo có - UNC: Ủy nhiệm chi - DN: Doanh nghiệp - BCTC: Báo cáo tài - HĐKD: Hoạt động kinh doanh - TNHH: Trách nhiệm hữu hạn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại kế toán vốn tiền 1.1.2 Thủ tục chứng từ kế toán sử dụng 1.1.3 Kế toán vốn tiền .6 1.1.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ .6 1.1.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng .7 1.1.3.3 Tài khoản sử dụng 1.1.3.4 Kế toán chi tiết tiền mặt .8 1.1.3.5 Phương pháp hạch toán .9 1.1.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10 1.1.4.1 Nội dung 10 1.1.4.2 Chứng từ sử dụng .11 1.1.4.3 Sổ sách sử dụng 11 1.1.4.4 Tài khoản sử dụng 11 1.1.4.5 Phương pháp hạch toán 12 1.1.5 Tiền chuyển 14 1.1.5.1 Nội dung 14 1.1.5.2 Chứng từ sử dụng .14 1.1.5.3 Tài khoản sử dụng 14 1.1.5.4 Sổ sách sử dụng .15 1.1.5.5 Phương pháp hạch toán 15 1.1.6 Kiểm kê quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng 16 1.1.6.1 Nội dung 16 1.1.6.2 Vai trị kế tốn kiểm kê 16 1.1.6.3 Chứng từ sử dụng 17 1.2 Kế toán khoản phải thu 17 1.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng .17 1.2.1.1 Khái niệm nợ phải thu 18 1.2.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng .18 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng 18 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán 19 1.2.2 Kế toán khoản tạm ứng 19 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán .19 1.2.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng .19 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng 20 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán 20 1.2.3 Các khoản phải thu khác .21 1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán 21 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng .22 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng 22 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán 23 1.3 Kế toán khoản phải trả 24 1.3.1 Khoản phải trả người bán 24 1.3.1.1 Nguyên tắc hạch toán .24 1.3.1.2 Chứng từ sử dụng .24 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng 24 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán 25 1.3.2 Kế toán khoản phải trả người lao động 27 1.3.2.1 Nguyên tắc hạch toán .27 1.3.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng .27 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng 27 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán 27 1.3.3 Các khoản phải nộp nhà nước 28 1.3.3.1 Nguyên tắc hạch toán 28 1.3.3.3 Tài khoản sử dụng 28 1.3.3.4 Phương pháp hạch toán 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DŨNG ĐẠT 31 2.1 Tổng quan Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt 31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Dũng Đạt 32 2.1.3 Quy trình kinh doanh 33 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn, máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Dũng Đạt 34 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Dũng Đạt 34 2.1.4.2 Các sách kế tốn áp dụng Công ty CP Xây dựng Thương mại Dũng Đạt 37 2.1.4.3 Hình thức ghi sổ hệ thống tài khoản sử dụng Công ty Cổ Phần Xây dựng Thương mại Dũng Đạt 37 2.1.4.4 Hệ thống chứng từ hệ thống tài khoản sử dụng Công ty Cổ Phần Xây dựng Thương mại Dũng Đạt 39 2.1.5 Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh năm 2021 – 2022 41 2.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty Cổ Phần Xây dựng Thương mại Dũng Đạt 43 2.2 Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ Phần Xây dựng Thương mại Dũng Đạt 45 2.2.1 Kế toán tiền mặt 45 2.2.1.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng .45 2.2.1.2 Phương pháp kế toán .47 2.2.1.3 Phương pháp hạch toán 48 2.2.1.6 Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ 52 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 53 2.2.2.1 Các tài khoản ngân hàng công ty 53 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 53 2.2.2.3 Chứng từ sử dụng 53 2.2.2.4 Phương pháp hạch toán 55 2.2.2.6 Đối chiếu, kiểm tra nghiệp vụ phát sinh tiền gửi Ngân Hàng 58 2.2.3 Kế toán khoản phải thu 59 2.2.3.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng .59 2.2.3.2 Kế toán tạm ứng .68 2.2.4 Kế toán khoản phải trả 72 2.2.4.1 Kế toán khoản phải trả người bán 72 2.2.4.2 Kế toán khoản phải nộp Nhà nước 77 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DŨNG ĐẠT 85 3.1 Nhận xét chung .85 3.1.1 Nhận xét tổ chức máy quản lý công ty 85 3.1.2 Nhận xét chung cơng tác kế tốn công ty 85 3.1.3 Nhận xét kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả công ty 87 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt .89 3.2.1 Về công tác tổ chức kế toán .89 3.2.2 Về cơng tác kế tốn vốn tiền .90 3.2.3 Về cơng tác kế tốn khoản toán 92 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 98 Đại học Hịa Bình Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế tốn LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong trình đấu tranh tồn khẳng định mình, số doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn cạnh tranh ngày khốc liệt doanh nghiệp ngồi nước Điều địi hỏi doanh nghiệp phải có kế hoạch phát triển nhiều mặt hơn, tồn diện để đạt kết kinh doanh cao Chính lẽ mà doanh nghiệp phải tìm cách khai thác triệt để tiềm thân sách tài phù hợp để đạt mục đích tối đa hóa lợi nhuận Vốn tiền yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Vốn tiền tài sản lưu động giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dùng toán toán chi trả khoản cơng nợ Qua ln chuyển vốn tiền người ta kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kinh tế, tình hình tài doanh nghiệp Đồng thời doanh nghiệp tồn khoản phải thu, phải trả tình hình tốn khoản phụ thuộc vào phương thức toán thỏa thuận đơn vị kinh doanh Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có lượng vốn cần thiết, lượng vốn phải gắn liền với quy mô điều kiện sản xuất kinh doanh định phải có quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu Vì thực cơng tác quản lý vốn tiền khoản công nợ phải thu, phải trả vấn đề đặt cho doanh nghiệp Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt công ty hoạt động lĩnh vực mua bán, tư vấn, môi giới bất động sản, với dự án có thời gian thi cơng xây dựng dài ngày việc quản lý tốt nguồn vốn tiền khoản toán lại quan trọng Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt Đưa số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu thực Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt - Về thời gian: sử dụng số liệu tháng 05 năm 2022 Tẩn Thị Nhung 519KTK Khóa luận tốt nghiệp Đại học Hịa Bình Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế toán Phương pháp nghiên cứu - Thu thập thể số liệu, sổ sách, chứng từ liên quan đến vốn tiền cá khoản tốn cơng ty; - So sánh, phân tích thông tin thu thập Kết cấu đề tài Kết cấu đề tài Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DŨNG ĐẠT Chương 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DŨNG ĐẠT Tuy thời gian thực tập tổng hợp ngắn em hiểu thêm phần cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Điều giúp ích cho em nhiều cơng việc sau Mặc dù cố gắng song trình độ nhận thức cịn hạn chế, thời gian tìm hiểu thực tập khơng dài nên khơng tránh khỏi khiếm khuyết thiếu sót Em mong nhận góp ý quý báu thầy cô Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt để khóa luận hồn thiện Tẩn Thị Nhung 519KTK Khóa luận tốt nghiệp Đại học Hịa Bình Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế toán quy định hướng dẫn cơng tác lập, kiểm tra chứng từ kế tốn cho phận chưa cụ thể, chi tiết Hạn chế việc cơng tác kiểm tra kế tốn, Công ty thường thực công tác kiểm tra kế toán vào cuối quý, cuối năm trước lập BCTC nên khó phát kịp thời sai sót việc ghi chép, hạch toán ban đầu, dẫn đến vào thời điểm cuối quý, cuối năm phát sinh nhiều bút toán điều chỉnh Việc thực kiểm tra giao cho người khiến công tác kiểm tra kế tốn thực chưa tồn diện, mang tính hình thức cịn nhiều sai sót 3.1.3 Nhận xét kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả công ty a) Ưu điểm - Kế toán vốn tiền Việc thu chi tiền mặt có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ luân chuyển hợp lý, công tác kiểm tra chứng từ tổ chức chặt chẽ, nhanh chóng xác Tại cơng ty tất việc mua sắm phải có chứng từ, hóa đơn rõ ràng, phiếu thu, phiếu chi theo quy định Nhà Nước, có đầy đủ yếu tố quy định phiếu thu, phiếu chi, có đủ chữ ký kế toán trưởng, kế toán toán thủ quỹ Đối với khách hàng tỉnh, việc tốn phí dịch vụ thơng qua hệ thống ngân hàng nhằm tạo thuận lợi cho khách hàng Công ty Căn vào hợp đồng ký kết, hàng tháng vào ngày thỏa thuận tốn phí dịch vụ, Cơng ty phát hành hóa đơn gởi tới khách hàng sau khách hàng tiến hành toán tiền mặt hay chuyển khoản Nếu toán chuyển khoản khách hàng lập Ủy nhiệm chi gửi đến ngân hàng Ngân hàng đóng dấu Giấy báo có vào Ủy nhiệm chi gửi công ty, đồng thời Ngân hàng ghi tăng tiền tài khoản tiền gửi ngân hàng công ty - Kế tốn cơng nợ phải thu Nợ phải thu khách hàng ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác khoản nợ phát sinh theo đối tượng, số phát sinh thời gian tốn khoản nợ cụ thể Cơng nợ phải thu kiểm soát chặt chẽ phận quản lý cơng nợ thuộc phịng kinh doanh tình hình phải thu khách hàng thuận lợi, thời gian thu hồi nợ khoản bán chịu từ 20 đến 30 ngày Đối với khoản phải trả nhà cung cấp toán theo thời hạn hợp đồng thỏa thuận ký kết - Cơng nợ phải trả Tẩn Thị Nhung 519KTK020 87 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Hịa Bình Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế tốn Cơng ty giai đoạn phát triển nên cần lượng vốn lớn mà nguồn vốn công ty sử dụng chủ yếu vốn vay nợ, điều nguy hiểm thực tế công ty hợp tác với ngân hàng vay vốn ngắn hạn với thời gian quay vòng vốn nhanh cách bảo lãnh hợp đồng tín dụng tốn 50% giá trị hợp đồng Đối với khoản phải trả nhà cung cấp ln tốn thời hạn hợp đồng thỏa thuận ký kết Kế toán mở sổ chi tiết cho đối tượng, sổ sách đơn giản, dễ dàng cho việc đối chiếu b) Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty có mặt hạn chế làm ảnh hưởng đến tiến độ hiệu cơng việc như: - Kế tốn vốn tiền: Kiểm kê quỹ tiền mặt thực vào cuối quý (có thể phát sinh sai lệch khơng kiểm ngày nên khó xác định nhanh nguyên nhân mà phải kiểm tra toàn nghiệp vụ phát sinh kỳ) Công ty không sử dụng triệt để việc toán qua ngân hàng Những khoản tiền có giá trị 20 triệu đồng cơng ty toán tiền mặt, điều làm ảnh hưởng đến tiền quỹ cơng ty, xảy mát, chưa kể đến khoản khơng tính vào chi phí hợp l, hợp lệ toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Kế tốn cơng nợ phải thu: Các khoản tạm ứng CBCNV chưa ghi rõ thời hạn toán Các khoản phải thu chưa phân chia thời hạn dẫn đến số khách hàng chậm trễ việc trả nợ Thực tế khơng phải khoản nợ thu hồi nhiều nguyên nhân khác nhau, khoản khoản thiệt hại ghi vào chi phí làm lợi nhuận cơng ty giảm.Tuy nhiên khoản phải thu lớn, số dư tài chiếm tỷ trọng lớn mà công ty lại khơng trích lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi - Kế tốn cơng nợ phải trả: Các khoản phải trả công ty không phân thành ngắn hạn dài hạn gây khó khăn việc xác định thời hạn trả nợ khoản phải trả chưa trích lập dự phịng Do cơng ty thời kỳ xây dựng sở vật chất mới, công ty giữ lại công nhân phận chủ chốt phận quản lí cịn cơng nhân chưa có kinh nghiệm cho nghỉ tạm thời nên bảng phân bổ tiền lương khoản trích Tẩn Thị Nhung 519KTK020 88 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Hịa Bình Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế tốn theo lương theo tỉ lệ quy định chưa ổn định nhiều thiếu sót Việc chi trả lương chế độ cho người lao động chậm 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt Trong q trình thực tập Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dũng Đạt em tiếp cận mơi trường làm việc thực tế tìm hiểu q trình hoạt động cơng ty Nhìn chung cấu tổ chức máy công ty hoàn thiện, tuân thủ quy định Nhà nước Và từ vấn đề hạn chế em xin đề xuất số giải pháp sau, nhiên tầm nhìn kiến thức em cịn hạn chế nên giải pháp, kiến nghị em mang tính chất tham khảo Và em hy vọng giúp ích phần cho cơng ty 3.2.1 Về cơng tác tổ chức kế tốn Kế tốn viên trình nhập liệu phải nhanh phải cẩn thận, đảm bảo tính xác chứng từ nhập liệu vào phần mềm, từ tiết kiệm thời gian kiểm tra cho kế toán tổng hợp Việc xếp chứng từ đặc biệt hóa đơn, kế tốn nên ngày để tránh xảy sai xót, nhầm lẫn tránh gây ứ đọng chứng từ Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế tốn để giảm bớt khối lượng cơng việc CBNV phịng kế tốn Hiện nay, theo quy định Công ty, chứng từ ban đầu hóa đơn GTGT phịng kinh doanh đội xây dựng lập chuyển lên phịng kế tốn Quy trình khơng sai so với chế độ kế tốn hành, song song q trình ln chuyển dễ dẫn đến tình trạng mát chứng từ, đó, Cơng ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng, phận bắt buộc có chữ ký bên Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung Tẩn Thị Nhung 519KTK020 89 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Hịa Bình Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế tốn 3.2.2 Về cơng tác kế tốn vốn tiền a) Về quản lí quỹ tiền mặt Công ty cần phải tiến hành việc kiểm kê quỹ định kì vào ngày cuối hàng tháng thay kiểm kê hàng quý cuối năm, cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Việc kiểm kê quỹ cần thực theo mẫu số 08a-TT, cho loại tiền quỹ doanh nghiệp để biết số tiền thực tế có quỹ số tiền ghi sổ thời điểm kiểm kê Việc kiểm kê quỹ cho loại tiền quỹ có ưu điểm: giúp cho nhà quản lý nắm bắt số tiền quỹ thực tế, số tiền thừa, thiếu so với số quỹ để có biện pháp tăng cường quản lý quỹ tốt Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập bảng kê, thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Trước tiến hành kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Ban kiểm kê quỹ phải lập Biên kiểm kê quỹ thành bản: - Một lưu thủ quỹ - Một lưu kế toán tiền mặt Mẫu Biên kiểm kê quỹ: Tẩn Thị Nhung 519KTK020 90 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Hịa Bình Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế tốn Đơn vị: Địa chỉ: BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ ( Dùng cho VND) Hôm nay, vào hồi ngày tháng năm Ban kiểm kê chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Chức Vụ: Ơng/Bà: Chức Vụ: Ông/Bà: Chức Vụ: Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết sau: STT Diễn giải I Số dư theo sổ quỹ II Số kiểm kê theo thực tế Số lượng Số tiền Trong đó: Loại 500.000 Loại 200.000 Loại 100.000 Loại 50.000 Loại 20.000 Loại 10.000 Loại 5.000 Loại 2.000 Loại 1.000 Loại 500 III - Chênh lệch I-II Lý Thừa/thiếu: Nguyên nhân: Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán ( Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên) Nhân viên kiểm kê quỹ ( Ký, họ tên) Công ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt khoản tiền 20 triệu để khấu trừ thuế GTGT tính vào chi phí hợp lý Tẩn Thị Nhung 519KTK020 91 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Hịa Bình Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế tốn b) Về quản lí tiền gửi ngân hàng Công ty cần thiết lập mối quan hệ với ngân hàng uy tín để huy động vốn thực dự án, nắm bắt thời kinh doanh để thu lợi nhuận cao 3.2.3 Về cơng tác kế tốn khoản tốn a) Đối với cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng Kế toán cần theo dõi thời hạn chiết khấu, thời hạn toán, hạn Hiện sổ sách kế toán dùng để theo dõi nợ phải thu khách hàng thể số tiền mà khách hàng nợ mà chưa biết khách hàng tốn Cơng nợ phải thu khách hàng vấn đề công ty cần phải đặc biệt quan tâm Đầu năm 2022 khoản nợ phải thu 2.669.321.276 đồng đến thời điểm cuối năm khoản nợ tăng lên 7.468.889.539 đồng, có số khoản nợ kéo dài công ty không xử lý, làm giảm ý nghĩa giá trị tài sản bảng cân đối kế tốn Cơng ty nên quy định hạn mức nợ tối đa mà khách hàng nợ, tùy thuộc vào khách hàng thường xuyên hay không thường xuyên Để hạn chế biến đổi đột ngột Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ kế tốn cơng ty phải có dự kiến số nợ có khả khó địi để ước tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hay cịn gọi trích lập dự phịng cho khoản phải thu khó địi Theo Thơng tư số 48/2019/TT-BTC Hướng dẫn Trích lập Xử lý khoản dự phịng quy định:  Căn xác định khoản nợ phải thu khó địi: - Nợ phải thu q thời hạn tốn từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ - Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả không trả nợ hạn theo quy định điểm c khoản Điều - Riêng khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ (có đăng ký ngành nghề hoạt động mua bán nợ theo quy định pháp luật), thời gian hạn tính kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ bên (trên sở biên thông báo bàn giao quyền chủ nợ) theo cam kết gần (nếu có) doanh nghiệp đối tượng nợ doanh nghiệp mua bán nợ Tẩn Thị Nhung 519KTK020 92 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Hịa Bình Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế toán  Hồ sơ chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Thanh lý hợp đồng - Biên giao nhận hàng, biên đối chiếu công nợ - Khế ước vay nợ - Bản cam kết hợp đồng cam kết nợ  Mức trích lập dự phịng cho khoản phải thu khó địi: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên  Phương pháp hạch toán Kế tốn sử dụng tài khoản 229 – “Dự phịng tổn thất tài sản” để hạch tốn khoản trích dự phòng Tài khoản 229 gồm tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2291 – Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh - Tài khoản 2293 – Dự phịng tổn thất đầu tư đơn vị khác - Tài khoản 2293 – Dự phịng phải thu khó địi - Tài khoản 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để hạch tốn kế tốn dự phịng phải thu khó địi, kế tốn sử dụng Tài khoản 2293 Tài khoản 2293 – Dự phịng phải thu khó địi: tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu hay khoản có chất tương tự nợ phải thu khó địi Vào cuối năm tài chính, kế tốn tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi xác định khoản nợ phải thu chắn khơng thu Kế tốn hạch tốn theo trường hợp: Trường hợp số dự phịng phải thu khó địi cần phải trích lập năm lớn số dự phịng trích lập cuối năm trước chưa sử dụng hết; Trường hợp số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ số dự phịng trích lập cuối năm trước chưa sử dụng hết Cụ thể: Trường hợp số dự phòng phải thu khó địi cần phải trích lập năm LỚN HƠN số dự phịng trích lập cuối năm trước chưa sử dụng hết Kế tốn tiến hành trích lập thêm phần chênh lệch, hạch toán: Tẩn Thị Nhung 519KTK020 93 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Hịa Bình Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế tốn Nợ TK 642: Trị giá phần chênh lệch trích lập thêm Có TK 2293: Trị giá phần chênh lệch trích lập thêm Trường hợp số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm NHỎ HƠN số dự phịng trích lập cuối năm trước chưa sử dụng hết - Kế tốn tiến hành hồn nhập phần chênh lệch, hạch toán: Nợ TK 2293: Trị giá phần chênh lệch hồn nhập Có TK 642: Trị giá phần chênh lệch hồn nhập Hạch tốn kế tốn dự phịng phải thu khó địi khoản nợ phải thu xác định thu hồi Khi xác định khoản nợ phải thu thu hồi được, tiến hành xóa nợ theo quy định pháp luật hành Kế toán vào định xóa nợ, hạch tốn: Nợ TK 111, 112, 331, 334 : Trị giá phần tổ chức cá nhân phải bồi thường Nợ TK 2293: Trị giá phần lập dự phòng Nợ TK 642: Trị giá phần chưa lập dự phịng Có TK 131, 138, 128,…: Tổng trị giá khoản phải thu Hạch tốn kế tốn dự phịng phải thu khó địi khoản phải thu khó địi xử lý xóa nợ >>> lại thu hồi Khi khoản nợ phải thu khó địi DN xử lý xóa nợ, nhiên sau lại thu hồi Kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, hạch toán: Nợ TK 111, 112,…: Trị giá khoản nợ thu hồi Có TK 711: Trị giá khoản nợ thu hồi Hạch tốn kế tốn dự phịng phải thu khó địi bán khoản nợ phải thu q hạn Khi DN bán khoản nợ phải thu hạn theo giá thỏa thuận, kế toán hạch toán theo trường hợp: Trường hợp bán khoản phải thu hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi; Trường hợp bán khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi Hạch tốn cụ thể trường hợp sau: Trường hợp bán khoản phải thu q hạn CHƯA lập dự phịng phải thu khó địi Khi DN bán khoản phải thu hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, hạch tốn: Tẩn Thị Nhung 519KTK020 94 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Hịa Bình Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế toán Nợ TK 111, 112: Trị giá khoản thu theo giá bán thỏa thuận Nợ TK 642: Trị giá số tổn thất từ việc bán nợ Có TK 131, 138,128,…: Trị giá khoản phải thu Trường hợp bán khoản phải thu hạn ĐÃ lập dự phòng phải thu khó địi Khi DN lập dự phịng phải thu khó địi khoản phải thu q hạn Tuy nhiên số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ, kế toán hạch toán số tổn thất cịn lại vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 111, 112: Trị giá khoản thu theo giá bán thỏa thuận Nợ TK 2293: Trị giá khoản lập dự phòng Nợ TK 642: Trị giá số tổn thất từ việc bán nợ nhiều số lập dự phịng Có TK 131, 138,128,…: Trị giá khoản phải thu b) Đối với công tác kế toán nợ phải trả người bán Kế toán theo dõi thường xuyên khoản phải trả nhà cung cấp, đối chiếu sổ sách đối chiếu với người bán để biết xác số tiền cịn nợ, thời hạn toán khoản nợ đảm bảo toán hạn để nâng cao uy tín cơng ty Đối với khoản nợ cần trả hạn tránh chi phí lãi cao tốn cơng nợ khơng hạn Giúp tạo uy tín niềm tin cho nhà cung cấp để dễ dàng hợp tác mua bán sau Tẩn Thị Nhung 519KTK020 95 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong giai đoạn phát triển đất nước, doanh nghiệp góp phần lớn tạo nên phát triển kinh tế Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Dũng Đạt cơng ty cổ phần có quy mơ vừa, hoạt động lĩnh vực Xây dựng - ngành tạo sở vật chất cho kinh tế quốc dân, việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn đặc biệt có ý nghĩa Điều này, địi hỏi cơng ty phải tích cực phấn đấu hồn thiện cơng tác kế tốn cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin kế tốn giúp nhà quản trị đưa định phù hợp sách tài giải pháp kinh doanh cách đắn Thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dịch Vụ Dũng Đạt, em học hỏi trau dồi kiến thức thực tế ngành kế toán Em nhận thấy bên cạnh ưu điểm cơng tác vốn tiền khoản tốn cơng ty cịn vài hạn chế tồn Với ý kiến cá nhân trên, em mong góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền khoản tốn nói riêng Thời gian thực tập khơng dài cịn hạn chế kiến thức nên em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô anh chị công ty Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Nguyễn Thị Nhung thầy Khoa Luật Tài ngân hàng – Kế toán, cảm ơn anh chị kế toán Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Thương Mại Dịch Vụ Dũng Đạt giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài - Luật Quản lý thuế 2019 97 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Giấy đăng ký kinh doanh 98 Phụ lục 2: Sổ Nhật ký chung CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DŨNG ĐẠT Số 40, ngõ 162 đường Cổ Nhuế, Phường Cổ Nhuế 2, Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội Mẫu số S03a - DN (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/05/2022 đến ngày 31/05/2022 Đơn vị tính: VND Chứng từ Ngày GS A Số CT Ngày CT B C Đã Số ghi STT hiệu Sổ dòng tài Cái khoản Diễn giải D E F G Số trang trước chuyển sang 02/05/2022 KT05/0001 02/05/2022 KT05/0002 02/05/2022 PC05/0001 02/05/2022 PC05/0002 02/05/2022 PC05/0003 04/05/2022 NX05/0001 10/05/2022 KT05/0003 02/05/2022 02/05/2022 02/05/2022 Ps nợ Ps có 5.103.715.762 5.103.715.762 Hạch tốn chi phí th nhà X theo HĐ số 2510.2021/HĐTĐ Chi phí dở dang xây lắp, dự án 1542 24.000.000 -Phải trả cho người bán 331 24.000.000 Chi phí dịch vụ mua 64227 10.000.000 -Chi phí phải trả 335 10.000.000 1331 31.667 Chi phí khác tiền 64228 395.833 -Tiền Việt Nam 1111 427.500 Chi phí khác tiền 64228 8.000.000 -Tiền Việt Nam 1111 8.000.000 Tạm ứng chi phí cơng việc 10 1414 10.000.000 -Tiền Việt Nam 11 1111 10.000.000 12 1331 4.800.000 Nguyên liệu, vật liệu 13 152 60.000.000 Chi phí dở dang xây lắp, dự án 14 1542 60.000.000 -Nguyên liệu, vật liệu 15 152 60.000.000 -Phải trả cho người bán 16 331 64.800.000 Hạch tốn phí dịch vụ kế toán tháng 5/2022 Chi tiếp khách theo HĐ số 0011743 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ 02/05/2022 TT tiền thuê xe tháng 02/05/2022 Số phát sinh Chi tạm ứng công việc cho Anh Tuấn X X X X Nhập xi măng thi công cho ct 04/05/2022 Chiko theo HĐ số X 00000211 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ GTKLHT theo HĐKT số 2603/2022/HĐKT/DCCHIKO việc cung cấp 10/05/2022 giám sát thi cơng cấu kiện bóng BD280 CT nhà điều hành Chiko theo HĐ 99 X 10/05/2022 PC05/0004 11/05/2022 PC05/0005 12/05/2022 BC05/0001 13/05/2022 BN05/0001 13/05/2022 BN05/0002 Chi phí dở dang xây lắp, dự án 17 1542 96.031.902 -Phải trả cho người bán 18 331 96.031.902 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ 19 1331 94.240 Chi phí khác tiền 20 64228 1.178.000 -Tiền Việt Nam 21 1111 1.272.240 22 1331 472.320 Chi phí khác tiền 23 64228 5.904.000 -Tiền Việt Nam 24 1111 6.376.320 Tiền VN gửi ngân hàng MB Bank 25 11212 200.000.000 -Vốn khác 26 4118 200.000.000 Phải trả cho người bán 27 331 39.297.500 -Tiền VN gửi ngân hàng MB Bank 28 11212 39.297.500 Phải trả cho người bán 29 331 -Tiền VN gửi ngân hàng MB Bank 30 11212 135.737.995 Phải thu khách hàng 31 131 102.799.125 Giá vốn hàng bán 32 632 55.380.000 -Nguyên liệu, vật liệu 33 152 55.380.000 -Thuế GTGT đầu 34 33311 9.345.375 -Doanh thu bán hàng hoá 35 5111 93.453.750 10/05/2022 Chi tiếp khách theo HĐ 1615 X Chi tiếp khách theo HĐ 11/05/2022 00002322 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ 12/05/2022 Vay tiền chị Hoa 13/05/2022 TT tiền cho cty Long Dũng Quân 13/05/2022 TT tiền cho cty Vĩnh Phát 16/05/2022 HD220516/0001 16/05/2022 Xuất bán thép theo HĐ số 16/05/2022 NX05/0002 17/05/2022 BN05/0003 16/05/2022 Nhập tơn, thép loại thi cơng cơng trình Chiko Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ X X X X 135.737.995 X X 36 1331 23.642.792 Nguyên liệu, vật liệu 37 152 236.427.924 Chi phí dở dang xây lắp, dự án 38 1542 236.427.924 -Nguyên liệu, vật liệu 39 152 236.427.924 -Phải trả cho người bán 40 331 260.070.716 Bảo hiểm xã hội 41 3383 7.192.719 Bảo hiểm y tế 42 3384 1.242.331 Bảo hiểm thất nghiệp 43 3385 288.000 60.950 0 8.784.000 17/05/2022 Nộp tiền BHXH quý 1,2 Phải trả, phải nộp ngắn hạn khác -Tiền VN gửi ngân hàng MB Bank 100 X 44 45 3388 1121 17/05/2022 PC05/0006 18/05/2022 KT05/0004 17/05/2022 Anh Tuấn nộp tiền vào TK 18/05/2022 X Tiền VN gửi ngân hàng MB Bank 46 1121 10.000.000 -Tiền Việt Nam 47 1111 10.000.000 48 6422 1.000.000 49 3339 1.000.000 50 3339 1.000.000 9.900 0 1.009.900 44.000.000 Hạch tốn lệ phí mơn địa điểm kd 2022 X Chi phí thuế phí, lệ phí 19/05/2022 BN05/0004 19/05/2022 DV05/0001 -Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Nộp lệ phí mơn địa điểm 19/05/2022 kd 2022 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Chi phí khác tiền 51 -Tiền VN gửi ngân hàng MB Bank 52 Phải thu khách hàng 53 131 -Thuế GTGT đầu 54 33311 4.000.000 -Doanh thu cung cấp dịch vụ 55 5113 40.000.000 Phải thu khách hàng 56 131 103.244.625 Giá vốn hàng bán 57 632 55.620.000 -Nguyên liệu, vật liệu 58 152 55.620.000 -Thuế GTGT đầu 59 33311 9.385.875 -Doanh thu bán hàng hoá 60 5111 93.858.750 20/05/2022 61 11212 285.000.000 62 131 285.000.000 Phải trả cho người bán 63 331 200.000.000 -Tiền VN gửi ngân hàng MB Bank 64 11212 X Thu tiền hàng cty Đông Nam X Á Tiền VN gửi ngân hàng MB Bank -Phải thu khách hàng 20/05/2022 BN05/0005 6422 1121 Chi phí thuê nhà tháng 5,6 theo hợp đồng số HĐKT: 19/05/2022 X 2810.2021/HĐTĐ/DC-PC ký ngày 28/10/2021 19/05/2022 HD220519/0001 19/05/2022 Xuất bán thép theo HĐ số 20/05/2022 BC05/0002 X 20/05/2022 TT tiền cho cty Vĩnh Phát X Tổng cộng 200.000.000 5.103.715.762 5.103.715.762 - Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang số - Ngày mở sổ: 01/05/2022 Lập Ngày .tháng .năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 101 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)