Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và kế toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH đông minh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀNyÀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐÔNG MINH Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Nhã Quyên Sinh viên thực hiện: Võ Tuyết Nhung MSSV: 1313403010143 Khóa: 2013 - 2016 Ngành: Kế tốn BÌNH DƯƠNG, THÁNG 06 NĂM 2016 LỜI CẢM ƠN Lời cho em xin gửi lời cảm ơn tri ân sâu sắc đến tồn thể thầy giáo trường Đại học Thủ Dầu Một, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế tạo điều kiện tận tình giúp đỡ em trình học tập trường Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Th.s Nguyễn Nhã Quyên suốt thời gian vừa qua nhiệt tình hướng dẫn, dạy giúp đỡ em hồn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công Ty TNHH Thương Mại Đông Minh tạo điều kiện thuận lợi cho phép em thực tập công ty thời gian vừa qua Sau cùng, em kính chúc Ban Giám Hiệu nhà trường, quý thầy cô dồi sức khỏe ngày thành cơng nghiệp Đồng kính chúc Ban Giám Đốc anh chị công ty TNHH Thương Mại Đông Minh dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn! Bình Dương, ngày 02 tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực (ký, ghi rõ họ tên) Võ Tuyết Nhung MỤC LỤC •• MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .vi LỜI MỞ ĐẦU vii CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG .1 1.1 Kế toán tiền quỹ 1.1.1 Kết cấu nội dung 1.1.2 Nguyên tắc kế toán 1.1.3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2.1 Kết cấu nội dung 1.2.2 Nguyên tắc kế toán 1.2.3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3 Kế toán tiền chuyển .11 1.3.1 Kết cấu nội dung 11 1.3.2 Nguyên tắc kế toán 11 1.3.3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền chuyển 12 1.4 Kế toán phải thu khách hàng 13 1.4.1 Kết cấu nội dung 13 1.4.2 Nguyên tắc kế toán 14 1.4.3 Phương pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐÔNG MINH 17 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Thương mại Đơng Minh .17 2.1.1 Sự hình thành phát triển đơn vị 17 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 17 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 17 2.1.2.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 20 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 21 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vào tháng 01/2015 công ty TNHH Thương mại Đông Minh .23 2.2.1 Kế toán tiền quỹ 23 2.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt cơng ty 23 2.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ .23 2.2.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 26 2.2.1.4 Sổ kế toán sử dụng đơn vị 36 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 41 2.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng cơng ty 41 2.2.2.2 Quy trình ln chuyển chứng từ .42 2.2.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 43 2.2.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng đơn vị 47 2.2.3 Kế toán phải thu khách hàng 49 2.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu khách hàng cơng ty 49 2.2.3.2 Quy trình ln chuyển chứng từ .50 2.2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 51 2.2.3.4 Sổ sách kế toán sử dụng đơn vị 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 63 3.1 Nhận xét 63 3.1.1 Ưu điểm 63 3.1.2 Nhược điểm .64 3.2 Những điểm thay đổi, bổ sung vốn tiền thông tư số 200/2014/TTBTC định số 15/2006/QĐ-BTC 65 3.3 Khuyến nghị 66 3.4 Giải pháp 67 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO .69 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Trách Nhiệm Hữu TNHH: NSNN: Hạn Ngân sách nhà nước GTGT: Giá trị gia tăng TSCĐ: Tài sản cố định BĐSĐT: XDCB: Bất động sản đầu tư Xây dựng SCL: CCDC: Sữa chữa lớn Công cụ dụng cụ TGNH: CKTM: Tiền gửi ngân hàng Chiết khấu thương PC: PT: mại Phiếu chi Phiếu thu GBN: GBC: Giấy báo nợ PNK: Phiếu nhập kho PXK: HĐ: Phiếu xuất kho Giấy báo có Hóa đơn DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản tiền mặt - 111 Bảng 1.2: Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản tiền gửi ngân hàng - 112 Bảng 1.3: Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản tiền chuyển - 113 Bảng 1.4: Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản phải thu khách hàng - 131 Bảng 2.1: Trích sổ Nhật ký chung TK 111, TK 112, TK 131 Bảng 2.2: Sổ Cái Tài khoản 111 Bảng 2.3: Sổ quỹ tiền mặt Bảng 2.4: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Bảng 2.5: Sổ Cái TK 112 Bảng 2.6: Sổ phụ ngân hàng ACB Bảng 2.7: Sổ tiền gửi ngân hàng ACB Bảng 2.8: Sổ Cái tài khoản 131 Bảng 2.9: Sổ chi tiết Công ty TNHH MTV Kim Sơn Thành Bảng 2.10: Sổ chi tiết Cơng ty TNHH Bao Bì Vina Hsin Lung Bảng 2.11: Sổ chi tiết Công ty TNHH Lập Văn Bảng 2.12: Sổ chi tiết Cơng ty TNHH SX In Bao Bì Giấy Đài Chương Bảng 2.13: Sổ chi tiết Công ty TNHH MTV In Ấn Thành Hoa Bảng 2.14: Sổ chi tiết Công ty TNHH MTV Khải Huy Bảng 2.15: Sổ chi tiết Công ty TNHH V & S Packaging VN Bảng 2.16: Bảng tổng hợp toán với người mua DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền quỹ đồng Việt Nam Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền quỹ ngoại tệ Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán tiền quỹ vàng tiền tệ Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tiền chuyển Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán nợ phải thu khách hàng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn tài Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký chung Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền mặt Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nợ phải thu khách hàng LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trước kinh tế thị trường xu hướng hội nhập chung kinh tế giới người cần có cơng cụ để quản lý kinh tế hiệu xác Kế tốn cơng cụ để quản lý kinh tế hiệu xác người lựa chọn, kế tốn q trình lưu chuyển tiền tệ trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách cụ thể xuyên suốt q trình hoạt động Vì kế tốn phận quan trọng kinh tế giới, kế tốn cịn liên quan mật thiết đến tài Trong doanh nghiệp hay cơng ty cần phải có kế tốn vốn tiền góp phần quan trọng việc điều hành sản xuất Kế toán vốn tiền khoản phải thu có mối quan hệ mật thiết với nhau, có tính biến động thường xun Kế tốn liên quan đến việc quản lý Tầm quan trọng kế toán vốn tiền khoản phải thu vấn đề sử dụng vốn doanh nghiệp, công ty sản xuất kinh doanh Với vai trò quan trọng nên em chọn nội dung “Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng Công ty TNHH Thương mại Đông Minh” làm đề tài nghiên cứu cho Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Tìm hiểu sở lý luận kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng; Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán vốn tiền kế toán phãi thu khách hàng; Đề xuất số biện pháp giúp hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn nợ phải thu khách hàng Mục tiêu cụ thể: Tìm hiểu thực trạng “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế toán phải thu khách hàng” công ty TNHH Thương mại Đông Minh Đề xuất số giải pháp giúp công ty TNHH Thương mại Đông Minh “Hồn thiện kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng” cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế toán phải thu khách hàng Phạm vi nghiên cứu: Về thời gian: Số liệu sử dụng đề tài trích từ tháng 01 năm 2015 Về khơng gian: Đề tài nghiên cứu số liệu công ty TNHH Thương mại Đông Minh Về nội dung: Đề tài phản ánh tình hình biến động số liệu, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh tình hình ghi chép vào sổ sách việc “Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng” công ty TNHH Thương mại Đông Minh Giới hạn đề tài: Đề tài nghiên cứu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Việt Nam Đồng không nghiên cứu ngoại tệ vàng tiền tệ, không nghiên cứu tiền chuyển Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: Đề tài thu thập thông tin nguồn liệu thứ cấp số liệu thu thập công ty TNHH Thương mại Đơng Minh Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp thống kê mô tả để mô tả lại thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng công ty TNHH Thương mại Đơng Minh Từ đưa giải pháp giúp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng cơng ty Kết cấu khóa luận ngồi phần mở đầu kết luận, gồm phần: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền kế toán phải thu khách hàng Công ty TNHH Thương Mại Đông Minh Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng” cơng ty TNHH Thương mại Đông Minh CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1 Kế toán tiền quỹ 1.1.1 Kết cấu nội dung Tiền quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực (trang 31, giáo trình kế tốn tài - PGS.TS Võ Văn Nhị (chủ biên) - Trường đại học kinh tế TP.HCM) Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền quỹ gồm: Phiếu thu, phiếu chi, biên thu tiền, biên kiểm kê quỹ Bảng 1.1: Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản tiền mặt - 111 Bên Nợ TK 111 Bên Có Số dư đầu kỳ: Số dư tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ đầu kỳ Phát sinh kỳ: Các khoản tiền mặt, Phát sinh kỳ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ Số tiền Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ quỹ phát kiểm kê phát kiểm kê Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với giá ngoại tệ giảm so với đồng Việt đồng Việt Nam) Nam) Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ thời điểm báo cáo giảm thời điểm báo cáo Số dư cuối kỳ: khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam 2.2.3.4 Sổ sách kế tốn sử dụng đơn vị Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Đơng Minh, kế tốn ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Do vậy, loại sổ sách sử dụng công ty bao gồm: Sổ nhật ký chung (xem bảng 2.1 trang 34, 35) Mã số thuế: 3701739429 Bảng 2.8: Sổ Cái TK 131 Mẫu số S03b-DN Công ty TNHH TM Đông Minh 9/14, Ấp Bình Phước A, Bình Chuẩn, TA, BD (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Bảng 2.9: Sổ chi tiết Công ty TNHH MTV SỔ CÁI Kim Sơn Thành Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/01/2015 Tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Đơn vị tính: Đồng KếNgười tốn trưởng ghi sổ (Ký, họ (Ký, họtên) tên) Công ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phước A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131KST Đối tượng: Công ty TNHH MTV Kim Sơn Thành Đơn vị tính: Đồng Ngà y thá ng 06/0 26/0 T K đối ứn Chứng từ Số hiệu HĐ0000393 GBC005/01 Ng ày thá 06/ 01 26/ 01 Diễn giải Số dư đầu tháng Số dư đầu kỳ Nợ Thu nợ Có Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ Có 1,245,00 511 333 112 642 Bán khuôn dao Số phát sinh 5,420,980 542,098 Cộng số phát sinh 5,935,578 27,500 5,963,078 5,963,078 1,245,000 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.10: Sổ chi tiết Cơng ty TNHH Bao Bì Vina Hsin Lung Cơng ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phước A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131VHL Đối tượng: Công ty TNHH Bao Bì Vina Hsin Lung Đơn vị tính: Đồng Ngà y thá ng 24/0 T K đối ứn Chứng từ Số hiệu HĐ0000396 Ng ày thá 24/ 01 Diễn giải Số dư đầu tháng Bán khuôn dao Cộng số phát sinh 511 333 Số dư đầu kỳ Nợ (Ký, họ tên) Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ 2,598,60 30,845,344 3,084,534 33,929,878 Số dư cuối tháng Người ghi sổ Có Số phát sinh 36,528,478 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Có Bảng 2.11: Sổ chi tiết Công ty TNHH Lập Văn Cơng ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phước A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131LV Đối tuợng: Công ty TNHH Lập V;ĨI1 Đơn vị tính: Đồng Ngà y thá ng 24/0 T K đối ứn Chứng từ Số hiệu HĐ0000397 Ng ày thá 24/ 01 Diễn giải Số dư đầu tháng Bán khuôn dao Cộng số phát sinh Số du đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh Nợ Số du cuối kỳ Có Nợ Có 511 333 9,633,500 963,350 10,596,850 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Nguời ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 10,596,850 Kế toán truởng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.12: Sổ chi tiết Cơng ty TNHH SX In Bao Bì Giấy Đài Chuơng Cơng ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phước A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131GĐC Đối tuợng: Công ty TNHH SX In Bao Bì Giấy Đài Chuơng Đơn vị tính: Đồng Ngà y thá ng 12/0 25/0 30/0 T K đối ứn Chứng từ Số hiệu GBC002/01 HĐ0000399 GBC006/01 Ng ày thá 12/ 01 25/ 01 30/ 01 Diễn giải Số dư đầu tháng Thu nợ 112 642 511 333 112 642 Bán khuôn dao Thu nợ Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Nguời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán truởng (Ký, họ tên) Số du đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh Nợ Số du cuối kỳ Có Nợ Có 27,890,504 25,822,489 275,001 2,929,998 292,999 3,222,997 3,657,497 27,500 29,782,487 1,331,014 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.13: Sổ chi tiết Cơng ty TNHH MTV In Ấn Thành Hoa Công ty TNHH TM Đông Minh 9/14, Ấp Bình Phước A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131TH Đối tuợng: Công ty TNHH MTV In Ấn Thành Hoa Đơn vị tính: Đồng Ngà y thá ng 25/0 Chứng từ Số hiệu HĐ0000400 Ng ày thá 25/ 01 Diễn giải Số dư đầu tháng Bán khuôn dao Cộng số phát sinh T K đối ứn Số du đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh Nợ Số du cuối kỳ Có Nợ 511 333 33,132,000 3,313,200 36,445,200 Số dư cuối tháng Nguời ghi sổ 36,445,200 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Kế toán truởng (Ký, họ tên) Có Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.14: Sổ chi tiết Cơng ty TNHH MTV Khải Huy Công ty TNHH TM Đông Minh 9/14, Ấp Bình Phước A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131KH Đối tuợng: Công ty TNHH MTV Khải Huy Đơn vị tính: Đồng Ngà y thá ng 08/0 Chứng từ Số hiệu GBC001/01 Ng ày thá 08/ 01 Diễn giải Số dư đầu tháng Thu nợ Cộng số phát sinh T K đối ứn Số du đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh Số du cuối kỳ Nợ Có Nợ 64,135,280 64,135,280 Có 64,135,280 112 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Nguời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán truởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.15: Sổ chi tiết Công ty TNHH V & S Packaging VN Cơng ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phước A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131VSP Đối tượng: Cơng ty TNHH V & S Packaging VN Đơn vị tính: Đồng Ngà y thá ng Số hiệu 19/0 GBC003/01 T K đối ứn Chứng từ Ng ày thá Diễn giải Số dư đầu tháng Thu nợ 19/ 01 112 642 Số dư đầu kỳ Nợ Số phát sinh Có Nợ Có Có 2,894,100 22,000 2,916,100 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nợ 2,916,10 Cộng số phát sinh Người ghi sổ Số dư cuối kỳ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.16: Bảng tổng hợp tốn với người mua Cơng ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phước A, Bình Chuẩn, Thuận An, Bình Dương Mã số thuế: 3701739429 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131 Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Tên khách hàng Nợ Công ty TNHH MTV Kim Sơn Thành Cơng ty TNHH Bao Bì Vina Hsin Lung Công ty TNHH Lập Văn Công ty TNHH SX In Bao Bì Giấy Đài Cơng tyChương TNHH MTV Nợ Có Có - 5,963,078 5,963,078 1,245,000 - 2,598,600 - 33,929,878 36,528,478 - - 10,596,850 10,596,850 - - 3,222,997 29,782,487 1,331,014 - - 36,445,200 36,445,200 - - 64,135,280 - - 2,916,100 - 90,158,003 102,796,94 86,146,542 - 0 27,890,50 64,135,28 2,916,100 98,785,4 Tổng cộng Nợ 1,245,000 In Ấn Thành Hoa Công ty TNHH MTV Khải Huy Công ty TNHH V&S Packaging VN Có 84 - CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG •• TIỀN VÀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm Nhận xét chung máy kế tốn cơng ty: Nhìn chung cơng tác tổ chức, quản lý điều hành công ty tốt, người có ý thức làm việc tốt Cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên đào tạo quy, từ trung cấp trở lên lại có vài năm kinh nghiệm Có đồn kết tập thể để phấn đấu đưa công ty ngày lên cao Phịng tài kế tốn cơng ty thực chức cơng tác tài kế tốn khơng ngừng thay đổi phương pháp làm việc để hồn thiện cơng tác kế tốn, thơng tin xác để cung cấp cho ban lãnh đạo Bộ máy kế tốn cơng ty bố trí chặt chẽ, cơng việc phân rõ ràng, hợp lý phục vụ có hiệu cung cấp thơng tin phản ánh xác, kịp thời cho cấp Các kế toán viên làm lãnh đạo kế toán trưởng, số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh xử lý máy tính từ phần mềm smark , giảm bớt cơng việc hạch toán cho kế toán viên, số liệu cung cấp đầy đủ xác nhằm cấp cho phịng ban để kịp thời xử lý Việc sử dụng máy vi tính làm phương tiện ghi chép giúp tiết kiệm thời gian Công ty thực tốt quy định Nhà nước ban hành cơng tác kế tốn Thực tốt sách chứng từ biểu mẫu Kế tốn ln đảm bảo q trình làm việc phản ánh kịp thời xác Chứng từ sổ sách trùng khớp với Phản ánh thường xuyên nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhận xét kế toán vốn tiền nợ phải thu khách hàng: Kế toán vốn tiền nợ phải thu khách hàng phản ánh theo dõi chi tiết, việc hạch toán nghiệp vụ theo quy định Nhà nước Hệ thống tài khoản áp dụng theo quy định Nhà nước, nhiên tải khoản 131 - “phải thu khách hàng” thiết kế chi tiết nhằm theo dõi dễ dàng Chứng từ lập có phát sinh nghiệp vụ Quy trình luân chuyển chứng từ tương đối hợp lý phận Chứng từ luân chuyển nhanh gọn, hợp lý phục vụ cho cơng tác kế tốn Chứng từ gốc lưu trữ cẩn thận tránh tình trạng thất chứng từ Cơng tác quản lý tiền mặt cơng ty chặt chẽ khơng có tình trạng thất thoát xảy ra, khoản chi thu phản ánh kịp thời, lúc Các báo cáo tiền lập đầy đủ đảm bảo báo cáo nhanh xác cấp có u cầu Công tác quản lý tiền gửi ngân hàng công ty chặt chẽ khơng có tình trạng thất thốt, khoản thu chi phản ánh kịp thời lúc thông qua việc theo dõi giấy báo nợ, giấy báo có cuối tháng so sánh với sổ phụ ngân hàng Các báo cáo lập đầy đủ xác, cấp yêu cầu kiểm tra có đầy đủ Q trình theo dõi nợ phải thu khách hàng chặt chẽ nhờ có hệ thống tài khoản rõ ràng Ngồi cịn đối chiếu theo dõi phòng ban, điều giúp cho việc tập hợp thông tin đầy đủ, xác Cơng ty có quy định nợ mà khách hàng tốn trả cho cơng ty từ 30 đến 45 ngày kể từ ngày xuất hóa đơn 3.1.2 Nhược điểm Nhận xét chung máy kế tốn cơng ty: Đội ngũ cán cơng nhân viên đào tạo chưa đáp ứng nhu cầu địi hỏi Vì phải thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng thêm để nâng cao tay nghề Nhận xét kế toán vốn tiền nợ phải thu khách hàng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cột số lượng khơng chia thành hai cột cột theo hóa đơn cột thực tế mà có cột số lượng Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng, giấy báo có khơng có số giao dịch nên phải hạch toán theo ngày ngân hàng gửi giấy báo có Việc thu hồi nợ cơng ty tốt, có số khoản nợ mà khách hàng nợ hạn thời gian quy định mà chưa tốn, cơng ty chưa có biện pháp xử lý Cơng ty khơng lập dự phịng nợ phải thu khó đòi 3.2 Những điểm thay đổi, bổ sung vốn tiền thông tư số 200/2014/TT-BTC định số 15/2006/QĐ-BTC Theo định số 15/2006/QĐ-BTC thơng tư số 200/2014/TT-BTC tài khoản 111 - “Tiền mặt”, tài khoản 112 - “Tiền gửi ngân hàng”, tài khoản 113 - “Tiền chuyển” tài khoản 131 - “Phải thu khách hàng” khơng có thay đổi nhiều kết cấu nội dung phản ánh có số thay đổi tiền tệ có gốc ngoại tệ vàng tiền tệ sau: - Một số thay đổi tiền tệ vàng tiền tệ sau: + Tài khoản 1112 - “Ngoại tệ”: Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kế tốn TK 1122; Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) thời điểm Báo cáo tài + Tài khoản 1122 - “Ngoại tệ”: Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế tốn TK 1122; Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ nhiều ngân hàng khác tỷ giá mua ngân hàng khơng có chênh lệch đáng kể lựa chọn tỷ giá mua số ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm đánh giá lại + Tài khoản 1113 tài khoản 1123 - “Vàng tiền tệ”: Được sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hóa để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời 8 điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định Khơng cịn phản ánh ngoại tệ vào tài khoản ngoại bảng trước + Tài khoản 112 - “Tiền gửi ngân hàng”: Khoản khấu chi ngân hàng không ghi âm tài khoản tiền gửi ngân hàng mà phản ánh tương tự khoản vay ngân hàng (Thông tư 200/2014/TT-BTC bỏ TK 311-“Vay ngắn hạn”và TK 315- “ Nợ dài hạn đến hạn trả”) - Ngoài ra, cịn có vài thay đổi đơn vị tiền tệ: + Được dùng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế tốn + Doanh nghiệp có nghiệp vụ thu, chi chủ yếu ngoại tệ, đáp ứng tiêu chuẩn quy định Điều Thơng tư 200/2014/TT-BTC chọn loại ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán + Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế tốn đồng thời với việc lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ kế tốn cịn phải chuyển đổi báo cáo tài sang Đồng Việt Nam cơng bố nộp Báo cáo tài cho quan quản lý nhà nước (tại Điều Thông tư 200/2014/TT-BTC) + Báo cáo tài mang tính pháp lý để cơng bố cơng chúng nộp quan có thẩm quyền Việt Nam Báo cáo tài trình bày Đồng Việt Nam phải kiểm toán (tại Điều Thơng tư 200/2014/TT-BTC) +Khi có thay đổi lớn hoạt động quản lý kinh doanh dẫn đến đơn vị tiền tệ sử dụng giao dịch kinh tế khơng cịn thỏa mãn tiêu chuẩn nêu khoản 2, Điều Thông tư 200/2014/TT-BTC doanh nghiệp thay đổi đơn vị tiền tệ kế toán Việc thay đổi từ đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán khác thực thời điểm bắt đầu niên độ kế tốn Doanh nghiệp phải thơng báo cho quan thuế quản lý trực tiếp việc thay đổi đơn vị tiền tệ kế toán chậm sau 10 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn (tại Điều Thơng tư 200/2014/TT-BTC) 3.3 Khuyến nghị Dựa phần nhận xét nhược điểm em có đề xuất số ý kiến sau: chứng từ phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho lưu máy tính nên in ra, lưu vào tệp hồ sơ theo năm Về chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cần lập thêm cột thực nhập, thực xuất Nếu có phát sinh hàng mua bị thiếu hàng mua bị thừa cơng ty có thơng tin xác kịp thời, để tìm ngun nhân giải vấn đề Phịng tài kế tốn nên góp ý với ngân hàng giấy báo Có cần có số giao dịch Dễ dàng việc kiểm tra chứng từ thuận lợi cho công tác kế tốn, tìm kiếm thơng tin nhanh lẹ Về nợ phải thu khách hàng cơng ty cần quản lý nợ phải thu khách hàng theo tuổi nợ Nhắc nhở khách hàng gần đến ngày tốn nợ Cơng ty nên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn cập nhật, tập huấn kế tốn thuế quan có thẩm quyền ban hành văn điều chỉnh, thay đổi Đồng thời công ty phải thường xuyên quan tâm đến công tác bồi dưỡng nâng cao tay nghề công nhân 3.4 Giải pháp Từ kiến nghị trên, em xin đề xuất số giải pháp: Nợ phải thu khách hàng cơng ty cần lập thu nợ khách hàng dài hạn thu nợ khách hàng ngắn hạn Phân loại khách hàng giúp việc quản lý tốt hơn, kiểm tra thơng tin nhanh, xảy sai xót, xác Công ty nên mở thêm tài khoản chi tiết khách hàng nợ ngắn hạn khách hàng nợ dài hạn để công tác quản lý nợ phải thu thực dễ dàng Kịp thời nhắc nhở khách hàng trả nợ đến thời gian tốn Cơng ty nhân viên kế toán, nhân viên phải làm nhiều việc lúc Cơng ty nên lập thêm kế tốn cơng nợ nhằm thực công tác quản lý tốt công nợ phải thu phải trả công ty KẾT LUẬN Tóm lại, hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng trình bày với nội dung sau: Chương đề cập đến sở lý luận kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng bao gồm tiền mặt Việt Nam đồng, tiền mặt ngoại tệ, tiền mặt vàng tiền tệ, tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng, tiển gửi ngân hàng ngoại tệ, tiền gửi ngân hàng vàng tiền tệ, tiền chuyển phải thu khách hàng Chương đề cập khái quát hình thành, phát triển cấu tổ chức công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương mại Đơng Minh Bên cạnh phản ánh tình hình thực tế cơng tác thực trạng kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng công ty Chương đưa số giải pháp giúp hồn thiện kế tốn vốn tiền kế toán phải thu khách hàng công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương mại Đông Minh Đồng thời đưa điểm thay đổi, bổ sung vốn tiền thông tư số 200/2014/TT-BTC định số 15/2006/QĐ-BTC Điều quan trọng qua q trình tìm hiểu hồn thành báo cáo giúp em học hỏi tiếp nhận nhiều kiến thức hữu ích cho cơng việc kế toán sau TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài tái lần thứ chỉnh sửa theo thông tư số 200/2014 TT-BTC ngày 22/12/2014 Trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên), Ts Trần Anh Khoa, TS Phạm Ngọc Toàn, Ts Trần Thị Thanh Hải Chế độ Kế toán doanh nghiệp 1: Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo thông tư số 200/2014 TT-BTC ngày 22/12/2014 nhà xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh Các mẫu biểu, sổ sách, tài liệu kế tốn phịng Kế tốn - Cơng ty TNHH Thương Mại Đơng Minh cung cấp Tạp chí điện tử: http://luanvan.net.vn/luan-van/de-tai-ke-toan-von-bang-tien-va-cac-khoanphai-thu-55479/ http://www.luanvan.co/luan-van/ke-toan-von-bang-tien-va-cac-khoan-phaithu-phai-tra-tai-cong-ty-tnhh-ky-thuat-xay-dung-dang-phong-48632/ ... Đơng Minh Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền kế toán phải thu khách hàng? ?? công ty TNHH Thương mại Đông Minh CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG... “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng? ?? công ty TNHH Thương mại Đông Minh Đề xuất số giải pháp giúp công ty TNHH Thương mại Đơng Minh “Hồn thiện kế tốn vốn tiền kế toán phải. .. trạng cơng tác kế tốn vốn tiền kế toán phải thu khách hàng cơng ty TNHH Thương mại Đơng Minh Từ đưa giải pháp giúp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế toán phải thu khách hàng cơng ty Kết cấu