Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và dragon thực hiện

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM NGUYỄN MINH PHONG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN Kon Tum, tháng 03 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV : TRẦN HỒNG VÂN : NGUYỄN MINH PHONG : K10KI : 16152340101014 Kon Tum, tháng 03 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Qua khoảng thời gian học tập khoa Kinh tế trường Đại học Phân hiệu Đại Học Đà Nẵng Kon Tum, em Quý thầy cô khoa Kinh tế nói chung Bộ mơn Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng truyền đạt cho em kiến thức chuyên môn kiến thức xã hội vơ q giá, kiến thức hữu ích tảng cho em bắt đầu công việc sau Với tất lịng tơn kính, em xin gửi đến Quý thầy cô khoa Kinh tế lòng biết ơn sâu sắc Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Trần Hồng Vân – Người tận tình hướng dẫn giúp đỡ để em hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon, anh chị kiểm toán viên công ty tạo điều kiện thuận lợi để em có hội tiếp cận với thực tế nhiệt tình giúp đỡ, dẫn em việc hồn thành luận văn Cuối cùng, em xin kính chúc Q thầy ln dồi sức khỏe, tràn đầy niềm tin lượng để tiếp tục truyền đạt kiến thức quý báu cho hệ em không quên gửi lời chúc sức khỏe đến Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon, tồn thể anh chị Cơng ty, chúc Công ty ngày thịnh vượng, chúc Quý anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon gặt hái nhiều thành công đường nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DOANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY 1.2 CÁC DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY CUNG CẤP 1.2.1 Dịch vụ kiểm toán 1.2.2 Dịch vụ kế toán 1.2.3 Dịch vụ tư vấn 1.3 NGUYÊN TẮC, MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA ADAC 1.3.1 Nguyên tắc hoạt động 1.3.2 Mục tiêu hoạt động 1.3.3 Định hướng phát triển 1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.4.1 Cơ cấu, tổ chức máy quản lý công ty 1.4.2 Cơ cấu tổ chức máy kiểm tốn cơng ty 1.5 KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán BCTC 1.5.2 Thực kiểm toán BCTC 1.5.3 Kết thúc kiểm toán BCTC CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN 2.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1.1 Khái quát khoản phải thu khách hàng 2.1.2 Đặc điểm khoản phải thu khách hàng với kiểm toán 15 2.1.3 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 16 2.1.4 Thử nghiệm nợ phải thu KH 16 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 18 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 18 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 27 i 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 45 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN 47 3.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 47 3.1.1 Ưu điểm 47 3.1.2 Hạn chế 48 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 49 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 49 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 50 KẾT LUẬN 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP PHỤ LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty Asia Dragon .5 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Kết tìm hiểu KSNB công ty TNHH ABC năm 2019 thông qua bảng câu hỏi 22 Bảng 2 Phân tích tỷ số tài .23 Bảng Bảng xác lập mức trọng yếu công ty TNHH ABC 25 Bảng Bảng phân tích biến động nợ phải thu khách hàng 29 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng theo đối tượng công ty TNHH ABC .31 Bảng Bảng kết gửi thư xác nhận công ty TNHH ABC 36 Bảng Bảng thủ tục thay cho trường hợp TXN không trả lời 39 Bảng Bảng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ trước sau ngày khóa sổ công ty TNHH ABC năm 2019 41 Bảng Bảng kiểm tra tính hữu nghiệp vụ bán hàng năm 2019 .43 Bảng 10 Kiểm tra việc trình bày khoản phải thu BCTC 45 Bảng 11 Bảng tổng hợp lỗi công ty TNHH ABC năm 2019 46 Bảng 12 Bảng tổng hợp kết sau kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty TNHH ABC năm 2019 46 iii DOANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu viết tắt BCTC BĐS Báo cáo tài Bất động sản BĐSĐT Bất động sản đầu tư CĐKT DN Cân đối kế toán Doanh nghiệp BGĐ BTC Nội dung viết tắt Ban giám đốc Bộ tài ĐTTC Đầu tư tài KTV PM Kiểm tốn viên Mức trọng yếu tổng thể HTKSNB KH PTDH PTNH TH TE TNHH TSCĐ TXN VACPA TT ĐVT HĐQT TCV HĐ NH Hệ thống kiểm soát nội Khách hàng Phải thu dài hạn Phải thu ngắn hạn Ngưỡng sai sót bỏ qua Mức trọng yếu thực Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Thư xác nhận Hội kiểm tốn viên hành nghề Vịêt Nam Thơng tư Đơn vị tính Hội đồng quản trị Thư chưa Hố Đơn Ngân hàng iv LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, hoạt động kiểm toán đặt biệt kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Từ năm đầu thập kỉ 90 đời cơng ty kiểm tốn Việt Nam, với tham gia cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới, hoạt động kiểm toán Việt Nam bước đầu hình thành phát triển Kiểm tốn trở thành nghề nghiệp, lĩnh vực dịch vụ có thị trường rộng lớn ngày trở nên quan trọng với kinh tế Với tư cách phận cấu thành hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, kiểm tốn ngày trở nên quan trọng không quan quản lý chức nhà nước mà nhà quản lý doanh nghiệp Thông qua việc thực chức năng, nhiệm vụ mình, KTV giúp cho nhà quản trị phát hoàn thiện máy quản lý doanh nghiệp nhằm đạt hiệu sản xuất kinh doanh cao Trong doanh nghiệp nay, hoạt động sản xuất kinh doanh thực có hiệu giai đoạn sản xuất kết thúc giai đoạn lưu thơng Q trình phản ánh rõ nét qua chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp biểu BCTC qua tiêu doanh thu nợ phải thu Để hiểu rõ trình lưu thơng hàng hóa thu tiền doanh nghiệp hiệu sao, cần nghiên cứu quy trình nợ phải thu khách hàng Xét khía cạnh tài chính, nợ phải thu khách hàng khoản mục lớn bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nối riêng Nợ phải thu khách hàng liên quan mật thiết đến doanh thu bán chịu doanh nghiệp, tài sản nhạy cảm với sai sót gian lận xảy có liên quan mật thiết đến kết quản hoạt động kinh doanh Nhận thức vai trò khoản mục này, em sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, kết hợp với hội tiếp cận cơng việc kiểm tốn trong thời gian thực tập, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon thực hiện” Với đề tài lựa chọn, chuyên đề thực tập chuyên ngành em trình bày sở thực trạng quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon, từ đưa nhận xét, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty Cụ thể chuyên đề bao gồm phần sau: Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon thực Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon thực Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian nhân lực, em bao quát tất vấn đề liên quan đến đề tài, khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong q thầy anh chị kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn bảo thêm để em hồn thành tốt chuyên đề bổ sung thêm kiến thức chuyên ngành kiểm toán CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY Từ năm 2002 đến năm 2009: Các thành viên sáng lập Công ty tham gia giữ vị trí quản lý chủ chốt Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá có uy tín ngồi nước Trong năm 2010: Ông Lê Xuân Vinh sáng lập Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon với nhân viên văn phòng nhỏ Quận 1, Tp.HCM Từ năm 2010 đến năm 2013: Nhờ hỗ trợ từ tổ chức, quan, khách hàng thân thuộc đồng nghiệp ngành, ADAC ký kết hợp đồng hợp tác với đối tác lớn nước Nâng cao đội ngũ chất lượng nhân viên lên đến 30 nhân viên chuyên nghiệp đạt 200 khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ Công ty thành lập thêm chi nhánh Bình Dượng, Bà Rịa – Vũng Tàu, Nha Trang, Gia Lai, Huế, Cần Thơ Kiên Giang Từ năm 2013 đến năm 2014: Nhằm mục đích phát triển qua chiến lược mở rộng quy mô công ty, Ông Vinh thành viên sáng lập đầu tư xây dựng văn phòng số 54 Đường 56, Phường Bình Trưng Đơng, Quận 02, Thành phố Hồ Chí Minh Với diện tích 500 m2, Văn phịng ADAC đáp ứng vị trí làm việc cho 50 kiểm toán viên đội ngũ chuyên gia Trong năm 2015, ủng hộ Tập đồn Tài A&A (Asia Business Partners Group) – Nhật Bản nhằm mở rộng dịch vụ chuyên nghiệp phát triển hình ảnh Cơng ty thơng qua việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ có đảm bảo khác, hợp BCTC theo chuẩn mực Quốc tế, soát xét BCTC định giá tài sản cho Công ty Việt Nam định Công ty mẹ khu vực Châu Á, ADAC mở rộng thêm chi nhánh Osaka – Nhật Bản, Thượng Hải - Trung Quốc Bangkok – Thái Land để thuận tiện cho việc giao dịch trao đổi đàm phán với đối tác nước khu vực Năm 2016 – nay: ADAC số định chế tài khu vực Châu Á định đối tác hợp tác chiến lược độc quyền việc cung cấp dịch vụ tài như: Ngân hàng Deutsche Bank AG – Chi nhánh Hong Kong Cơng ty CP Chứng Khốn Thành phố Hồ Chí Minh (HSC) định ADAC đối tác liên doanh việc hợp tác phát triển dịch vụ: mua bán sát nhập doanh nghiệp, tìm hiểu khảo đánh giá sốt xét tài chính, tái cấu trúc định giá, đánh giá rủi ro tư vấn phát hành công chúng cho khách hàng tố chức thuộc thành phần kinh tế khác Colliers International định hợp tác việc định giá tài sản, quản lý danh mục thực nghiên cứu liệu bất động sản Việt Nam Foo Kon Tan LLP (Chartered Accountants of Singapore belong to HLB International) hợp tác dịch vụ kiểm tốn có đảm bảo, tư vấn thuê, thư ký công ty ghi sổ kế toán dịch vụ hướng dẫn nhà đầu tư nước ngồi có nhu cầu đầu tư Việt Nam 1.2 CÁC DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY CUNG CẤP 1.2.1 Dịch vụ kiểm toán Kiểm toán BCTC theo luật định Kiểm toán báo cáo toán dự án Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm tốn tỷ lệ nội địa hóa Kiểm tốn thơng tin Tài khác sở thoả thuận trước Soát Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư, vốn chủ sở hữu, vốn điều lệ Kiểm toán báo cáo toán xây dựng 1.2.2 Dịch vụ kế toán Các dịch vụ kế toán mà ADAC cung cấp đa dạng, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp mà dịch vụ kế toán ADAC cung cấp bao gồm sau: - Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn cho doanh nghiệp - Rà sốt, phân tích, cải tổ máy kế tốn - tài có sẵn - Rà soát, xây dựng Hệ thống kiểm soát nội - Hướng dẫn lập chứng từ kế toán - Hướng dẫn thực ghi chép sổ kế toán, hạch toán kế toán - Hướng dẫn lập BCTC, bao gồm báo cáo hợp - Bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, cập nhật kiến thức kế toán 1.2.3 Dịch vụ tư vấn - Tư vấn Tài Doanh nghiệp: + Tư vấn tái cấu trúc Tài doanh nghiệp + Tư vấn cổ phần hoá, tư nhân hoá; thủ tục liên quan đến phát hành niêm yết chứng khoán + Tư vấn xếp nguồn vốn + Tư vấn xác định giá tài sản, định giá doanh nghiệp + Tư vấn thẩm tra tài thẩm tra hoạt động doanh nghiệp + Tư vấn sát nhập, mua bán doanh nghiệp - Quản trị rủi ro: + Đánh giá trạng rủi ro doanh nghiệp + Kiểm toán nội + Rà soát, xây dựng hệ thống kiểm soát nội - Tư vấn đầu tư: + Nghiên cứu đầu tư đánh giá môi trường đầu tư + Nghiên cứu thị trường đánh giá ngành nghề kinh doanh + Lập dự án đầu tư khả thi + Tư vấn ưu đãi đầu tư - Tư vấn thành lập doanh nghiệp: CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN 3.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 3.1.1 Ưu điểm Qua trình tìm hiểu quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng, người viết xin đưa vài nhận xét quy trình sau: Trước tiến hành kiểm tốn, cơng ty có tìm hiểu nắm bắt thơng tin hoạt động kinh doanh khách hàng để đánh giá khả phục vụ công ty Bên cạnh đó, cơng ty có lập kế hoạch kiểm toán rõ ràng, kế hoạch bao gồm thời gian, phân chia công việc cụ thể, phân công nhân tham gia Trưởng nhóm kiểm tốn có thơng báo lịch làm việc, thời gian kiểm tốn,… để cơng ty khách hàng chuẩn bị sổ sách, chứng từ hỗ trợ cho cơng tác kiểm tốn Từ chuẩn bị tạo nên chủ động để hồn thành cơng việc thời gian ngắn nhằm tiết kiệm chi phí đạt hiệu cao Cơng ty cập nhật kịp thời thông tư, nghị định, quy định tổ chức buổi tập huấn cho nhân viên để nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên mơn Bên cạnh đó, kiểm tốn viên thơng báo cho phịng kế tốn khách hàng biết quy định để khách hàng thực phù hợp với u cầu Bộ tài Chương trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng công ty xây dựng dựa tảng chương trình kiểm tốn mẫu VACPA, tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: việc khảo sát khách hàng đánh giá rủi ro HTKSNB kiểm tốn viên có kinh nghiệm, am hiểu lĩnh vực kinh doanh khách hàng thực Do đó, rủi ro sai sót HTKSNB hạn chế mức thấp Giấy tờ làm việc xếp theo thứ tự chữ đánh số để kiểm toán viên dễ theo dõi giám sát trình tự thực theo quy định cơng ty Chương trình kiểm tốn thiết kế mẫu sẵn từ tổng hợp kiểm tra chi tiết giúp KTV xử lý liệu cách dễ dàng, nhanh chóng Bên cạnh đó, thủ tục có hướng dẫn cụ thể chi tiết, giúp KTV thuận tiện việc xử lý công việc, đảm bảo không bỏ sót thủ tục quan trọng mà kiểm tốn hoàn thành thời gian đạt hiệu Tiến hành phân tích sơ khoản mục Nợ phải thu để nắm tổng quát tình hình biến động khoản mục đơn vị năm tài Đây bước đệm để KTV cân nhắc việc chọn cỡ mẫu kiểm tra cho phù hợp với mức biến động khoản mục 47 Đối với khách hàng cũ, công ty thường ưu tiên cho KTV tham gia kiểm toán BCTC niên độ trước thực tiếp tục cho niên độ tại, KTV nắm rõ hệ thống tài khoản đặc điểm riêng công ty, bên cạnh đó, giấy tờ làm việc cũ giúp KTV dễ dàng đối chiếu số liệu với năm nay, kiểm toán diễn thuận lợi nhanh chóng Về phía cơng ty khách hàng hài lịng với BCTC kiểm tốn năm trước nên tiếp tục kí hợp đồng cho năm tiếp theo, hiển nhiên họ hài lòng hợp tác với nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm với công ty họ Việc xác lập mức trọng yếu cho khoản mục nợ phải thu KTV thực cẩn thận chi tiết, giúp cho việc đánh giá giá trị sai sót chênh lệch phát q trình kiểm tốn dễ dàng Việc kiểm tra trình bày khoản nợ phải thu khách hàng, dự phịng phải thu khó địi khoản trả tiền trước KTV thực lúc với thử nghiệm kiểm tra đối chiếu kiểm tra việc trích lập dự phịng phải thu khó địi để giúp tiết kiệm thời gian cho kiểm tốn Các thủ tục phân tích trình bày rõ ràng dễ hiểu, tiêu lựa chọn để phân tích khơng nhiều tiêu liên quan đến khoản mục nợ phải thu việc phân tích giúp KTV nắm bắt khái quát biến động, lưu ý biến động bất thường, tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh thủ tục kiểm tốn thích hợp thực kiểm tra chi tiết Trong thủ tục kiểm tra, đối chiếu, KTV kiểm tra việc ghi chép xác đầy đủ số liệu từ sổ sách từ sổ sách lên báo cáo Việc kiểm tra góp phần kiểm tra trình bày phù hợp khoản nợ phải thu khách hàng người mua trả tiền trước Bảng cân đối kế toán Đối với việc chọn mẫu gửi thư xác nhận, dù khách hàng cũ hay khách hàng mới, KTV gửi thư xác nhận 100% Việc chọn mẫu gửi TXN vừa giúp tiết kiệm thời gian, chi phí cho kiểm tốn, mà đảm bảo số dư cuối kỳ cho nợ phải thu Ngồi ra, khơng nhận thư xác nhận, KTV linh hoạt thực bước thủ tục thay nhằm giúp số dư cuối kỳ cơng nợ đảm bảo Bên cạnh đó, việc xác nhận xác số dư nợ khách hàng, giúp kiểm tra việc ghi chép kỳ khoản nợ phải thu số khách hàng Việc đánh giá lại tỷ giá có gốc ngoại tệ nhằm để KTV biết đơn vị đánh giá số dư ngoại tệ hợp lý vào thời điểm lập BCTC chưa Điều chỉnh chênh lệch (nếu có) để giúp số liệu đơn vị đánh giá ghi chép xác Nhờ vào cụ thể, rõ ràng kế hoạch kiểm toán, với phân chia công việc phù hợp người trưởng nhóm kiểm tốn giàu kinh nghiệm làm cho kiểm tốn kết thúc nhanh chóng, thành cơng tiết kiệm thời gian lẫn chi phí 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm, quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng tồn vài nhược điểm mà KTV cần lưu ý: 48 - Chương trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng thường thiết kế sẵn cho loại hình doanh nghiệp Mặc dù chương trình thiết kế tổng quát đầy đủ, nhiên, doanh nghiệp khác có đặc điểm, tính chất ngành nghề số nghiệp vụ phát sinh khác nhau, nên dẫn đến rủi ro KTV chưa phát hết sai phạm đơn vị - Công ty chưa trọng việc tìm hiểu chu trình bán hàng - phải thu - thu tiền thơng qua lưu đồ mà tìm hiểu đơn giản thông qua trao đổi trực tiếp với đơn vị - Q trình vấn kiểm tốn viên thực trao đổi trực tiếp khơng lưu lại thành văn Do đó, đề xuất kiểm tốn viên HTKSNB không đơn vị thực đầy đủ nghiêm túc - KTV không thực gửi thư xác nhận lần mà dùng thủ tục thay Như chứng thu giảm độ tin cậy cho việc xác định hữu thuộc quyền sở hữu khoản phải thu - Việc chọn mẫu gửi thư xác nhận thủ tục kiểm tra chi tiết khác KTV chủ yếu dựa đối tượng khách hàng có số dư nợ lớn dẫn đến sai sót cơng tác kiểm tốn đơn vị thực gian lận nghiệp vụ có số phát sinh nhỏ - Thủ tục kiểm tra việc chia cắt niên độ khoản phải thu khách hàng, doanh thu thủ tục hữu hiệu để giúp KTV phát trường hợp khai khống doanh thu, nợ phải thu khách hàng, ghi chép doanh thu, nợ phải thu khách hàng không kỳ Tuy nhiên, việc kiểm tra nghiệp vụ từ trước sau ngày khóa sổ, để đảm bảo khơng có trường hợp ghi nhận trước doanh thu năm sau cho năm hành điều mà chưa dẫn cụ thể chương trình kiểm tốn Do thực tế cơng việc tùy tình hình đơn vị mà số lượng phát sinh nghiệp vụ ngày trước sau niên độ khơng Nên chương trình kiểm tốn khơng quy định cụ thể số lượng ngày cần kiểm trước sau niên độ Vì nguyên nhân khách quan nên việc chọn lựa mẫu để kiểm tra trước sau niên độ phụ thuộc vào xét đoán nghề nghiệp KTV 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn  Về việc mơ tả đánh giá hệ thống KSNB khách hàng Đối với hệ thống kiểm soát nội bộ: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, Đánh giá rủi ro kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn viên phải có đủ hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng để lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu Có ba phương pháp thường áp dụng để mô tả hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sử dụng lưu đồ, bảng tường thuật, bảng câu hỏi Theo em, để việc đánh giá xác mơ tả xác thực hệ thống kiểm soát nội khách hàng, Cơng ty nên có linh hoạt việc vận dụng phương pháp mô 49 tả hệ thống kiểm soát nội Đối với khách hàng cơng ty nhỏ áp dụng mơ tả tường thuật sơ đồ, khách hàng lớn, nhiểu khoản mục nội dung nghiệp vụ đa dạng nên sử dụng bảng câu hỏi kết hợp sơ đồ cần thiết Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội sở quan trọng hình thành thủ tục kiểm toán giai đoạn thực kiểm tốn Do mà việc thiết kế cách thức đánh giá hệ thống KSNB phù hợp mang lại hiểu biết tổng thể thủ tục KSNB cụ thể áp dụng đơn vị kiểm toán  Về xác định mức trọng yếu riêng cho khoản mục: Công ty cần phải xem xét lại vấn đề phân bổ mức trọng yếu cho chu trình, khoản mục tiến hành xây dựng tỷ lệ trọng yếu phân bổ cho chu trình tùy theo đặc điểm, tính chất chu trình Ví dụ: - Mức trọng yếu tổng thể BCTC: PM - Tổng giá trị khoản mục lại phân bổ mức trọng yếu: n - Giá trị khoản mục nợ phải thu khách hàng: p STT Khoản mục Số tiền Múc trọng yếu Mức trọng yếu tạm phân bổ theo phân bổ giá trị thức (1) (2) (3) (4) (5) A Tài sản Tiền Phải thu khách hàng q=p*PM/n Hàng tồn kho … Tổng cộng B Nguồn vốn … 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm tốn  Thực thủ tục phân tích Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 “Quy trình phân tích”, q trình kiểm tốn, nhằm giảm bớt rủi ro phát liên quan đến sở dẫn liệu BCTC, KTV phải thực quy trình phân tích kiểm tra chi tiết kết hợp hai KTV phải thảo luận với Giám đốc, Kế tốn trưởng khả cung cấp thơng tin độ tin cậy thông tin áp dụng cho quy trình phân tích  Nội dung giải pháp Như phần tồn đề cập tới, thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng, KTV dừng lại việc sử dụng phương pháp đơn giản để phân tích nên khó thấy mối liên hệ khoản mục với khoản mục khác KTV nên thu thập chứng sai sót khách hàng, thủ tục phân tích gọi thủ tục phân tích bản, sử dụng thử nghiệm để thu thập chứng, khơng thể dùng tỷ suất TBN để kết luận số liệu khách hàng bị sai sót hay khơng 50  Về phương pháp chọn mẫu Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530 “Lấy mẫu kiểm toán thủ tục kiểm toán khác”, lấy mẫu kiểm toán áp dụng thủ tục kiểm toán số phần tử 100% tổng số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ, cho phần tử có hội lựa chọn Lấy mẫu giúp KTV thu thập đánh giá chứng kiểm toán đặc trưng phần tử chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận tổng thể Đề xuất: KTV thông thường chọn mẫu phi xác suất, cụ thể lựa chọn đối tượng kiểm tra chi tiết dựa phán đoán, kinh nghiệm thân; chủ yếu lựa chọn đối tượng có nghiệp vụ bất thường, phát sinh vào thời điểm cuối niên độ có số dư lớn Phươn pháp dễ thực hiện, không nhiều công sức nhiên lại khơng chọn mẫu có tính đại diện cho tổng thể, từ dẫn đến rủi ro chọn mẫu cao KTV nên kết hợp chọn mẫu phi xác suất với phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên (chọn mẫu xác suất)  Về thủ tục kiểm tra chi tiết Khi phân cơng kiểm tốn, trưởng nhóm nên phân cơng người làm khoản mục có liên quan mật thiết với như: tiền, phải thu, doanh thu Các thủ tục kiểm tra chi tiết nên áp dụng linh hoạt cho loại hình doanh nghiệp đặc thù doanh nghiệp có cơng nợ gốc ngoại tệ, doanh nghiệp thực sách bán hàng nới lỏng Để không ngừng nâng cao chất lượng kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nói riêng, Asia Dragon phải khơng ngừng hồn thiện chương trình kiểm tốn mà đặt  Về kỹ thuật gửi thư xác nhận Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 501 “Bằng chứng kiểm toán bổ sung khoản mục kiện đặc biệt”, trường hợp khoản phải thu xác định trọng yếu BCTC có khả khách nợ phúc đáp thư yêu cầu xác nhận khoản nợ KTV phải yêu cầu khách nợ xác nhận trực tiếp khoản phải thu số liệu tạo thành số dư khoản phải thu Sự xác nhận trực tiếp cung cấp chứng kiểm toán đáng tin cậy hữu khoản phải thu tính xác số dư Nội dung giải pháp: Ngay ngày tiến hành kiểm toán, KTV nên gửi thư xác nhận số dư đến đối tượng phải thu khách hàng chưa có Biên đối chiếu cơng nợ để nhanh chóng nhận phản hồi Quá trình phải kiểm sốt gắt gao, thường xun nhắc nhở thực Nếu ngày cuối không nhận kết quả, KTV cần thực biện pháp khác thay bổ sung vào hồ sơ kiểm tốn sau Nếu khơng đảm bảo độ tin cậy thông tin, KTV phải đưa ý kiến ngoại trừ không chấp nhận 51 KẾT LUẬN Cơng ty TNHH Kiểm tốn ADAC, cơng ty kiểm tốn độc lập hàng đầu ngành kiểm toán Việt Nam, thành lập lâu phát triển ổn định, uy tín ngày nâng cao Bên cạnh đó, khách hàng cơng ty đến từ nhiều lĩnh vực, kinh doanh nhiều ngành nghề khác Chính nhờ đa dạng mà cơng ty ngày có nhiều kinh nghiệm sâu rộng lĩnh vực, cung cấp dịch vụ tốt cho loại khách hàng Qua thời gian thực tập, tơi có hội tìm hiểu quy trình kiểm tốn thực tế cơng ty nói chung quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng nói riêng Tơi nhận thấy quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng công ty tuân theo đầy đủ quy định chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam, chế độ kế tốn hành Quy trình thiết kế hồn chỉnh đầy đủ, đảm bảo đáp ứng mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Trong q trình thực kiểm tốn, KTV tuân thủ theo quy định hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán Nếu gặp vấn đề vướng mắc phát sinh, KTV trao đổi lại với Ban giám đốc đề tìm hướng giải quyết, đảm bảo thu thập chứng đầy đủ thích hợp rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC phát Góp phần nâng cao chất lượng cho kiểm toán nâng cao uy tín niềm tin khách hàng công ty, thu hút thêm nhiều khách hàng Việc tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng, cung cấp cho thêm nhiều kiến thức bổ ích khoản mục nợ phải thu khách hàng Rủi ro có gian lận chiếm dụng biển thủ khoản phải thu mối quan hệ chúng với doanh thu lợi nhuận việc làm đẹp BCTC Bên cạnh đó, việc tìm hiểu thực tế giúp tơi hiểu cách thu thập chứng cách kiểm tra, đối chiếu chứng từ thực tế Sau trình nghiên cứu, tìm hiểu quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Công ty ADAC, nhận thấy số nguyên nhân cân đối thời gian, chi phí kiểm tốn mà quy trình cịn số điểm hạn chế, tơi đưa vài giải pháp để quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn ADAC hồn thiện 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2014 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội, ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính, 2013 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam áp dụng từ ngày 01/01/2014: Theo thông tư số 214/2012/TT-BTC Hà Nội: Nhà xuất Lao động Bộ Tài chính, 2019 Thơng tư số 48/2019/TT-BTC ban hành ngày 08/08/2019 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi Hà Nội, ngày 08 tháng 08 năm 2019 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam, 2011 Luật kiểm tốn độc lập Hà Nội: Nhà xuất Chính trị Quốc gia PHỤ LỤC 01 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2019 CHỈ TIÊU A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình MÃ SỐ SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM 100 56.636.470.683 85.169.606.772 122 0 110 111 112 120 121 123 1.538.474.605 1.538.474.605 0 0 867.062.230 867.062.230 0 0 130 9.690.073.130 60.050.741.719 132 133 44.020.850 30.032.656.457 131 134 9.009.052.280 28.799.314.090 135 136 137 139 140 141 149 150 151 152 637.000.000 0 42.567.510.084 42.567.510.084 2.840.412.864 2.840.412.864 1.218.771.172 0 22.907.219.946 22.907.219.946 1.344.582.877 1.333.675.253 154 155 0 0 153 200 210 211 212 213 214 215 216 219 220 221 30.013.164.952 100.000.000 0 0 100.000.000 28.073.164.952 28.073.164.952 10.907.624 29.262.144.854 0 0 0 0 29.262.144.854 29.262.144.854 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TSCĐ vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế (*) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) C NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả dài hạn nội 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 240 241 242 250 251 252 253 254 255 260 261 262 263 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 32.654.299.947 -4.581.134.995 0 0 0 0 1.840.000.000 1.840.000.000 0 0 0 0 0 86.649.635.635 42.371.642.117 42.371.642.117 1.994.541.484 30.030.000 8.624.834.413 622.024.124 0 32.654.299.947 -3.392.155.093 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 114.431.751.626 83.735.661.137 83.735.661.137 25.994.627.027 1.084.316.308 542.596.124 0 318 319 320 321 322 323 324 330 331 332 333 334 335 0 27.897.792.044 3.202.420.052 0 0 0 0 0 53.202.646.626 2.911.475.052 0 0 0 0 317 0 Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phịng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+420) I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tscđ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN(440=300+400) 336 337 338 339 340 341 342 343 400 410 411 411A 411B 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421A 421B 422 430 431 432 440 0 0 0 0 44.277.993.518 44.277.993.518 12.000.000.000 12.000.000.000 0 0 0 9.539.000.000 0 22.738.993.518 22.738.993.518 0 0 86.649.635.635 0 0 0 0 30.696.090.489 30.696.090.489 12.000.000.000 12.000.000.000 0 0 0 5.099.000.000 0 13.597.090.489 13.597.090.489 0 114.431.751.626 PHỤ LỤC 02 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu VI.01 VI.01 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.01 1.493.476.018.395 Giá vốn hàng bán 11 VI.02 1.427.987.118.585 2019 1.493.476.018.395 2018 - Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.03 9.138.806 Chi phí tài 22 VI.04 1.054.749.022 Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 VI.05 5.801.350.205 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.06 3.143.199.495 VI.07 VI.08 55.498.739.894 2.004 2.004 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (25 + 26)} Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 30 31 32 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14 (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 10 11 12 13 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 17 (60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 60 70 71 65.488.899.810 1.054.689.372 55.498.741.898 VI.07 VI.10 11.099.748.380 44.398.993.518 PHỤ LỤC 03 BẢNG CÂU HỎI TÌM HIỂU HTKSNB CƠNG TY TNHH ABC Trả lời Câu hỏi 1.Có thủ tục cho việc mở, đóng sổ chi tiết phải thu khách hàng cập nhật liệu thường trực khơng? Có  2.Tất số dư từ sổ chi tiết phải thu khách hàng có phản ánh bảng kê chi tiết khoản phải thu thương mại hay không?  3.Tất số dư từ sổ chi tiết phải thu khách hàng có phản ánh bảng kê chi tiết khoản phải thu thương mại hay khơng?  4.có phân chia trách nhiệm phận gửi hàng phận kho hay không?  5.Các đơn đặt hàng có xét duyệt đầy đủ phận bán hàng để đảm bảo cung ứng đủ số lượng hạn cho khách hàng khơng?  6.Các hóa đơn bán hàng có đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng hay khơng?  7.Giá bán sản phẩm có thực đúng, có bảng liệt kê giá bán sản phẩm cập nhật thơng báo đến phịng ban có liên quan khơng?  8.Hóa đơn có lập dựa vào chứng từ có liên quan như: đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu giao hàng hay khơng?  9.Các chứng từ gửi hàng có đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng hay khơng?  10.Đơn vị có tách biệt chức thủ quỹ, xét duyệt kế toán phải thu khơng?  11.Đơn vị có đánh giá khả toán khách hàng trước chấp nhận bán chịu khơng ?  12.Hàng gửi có theo dõi ghi sổ hay khơng?  13.Đơn vị có lập danh mục hàng hóa để bán theo dõi xác hàng hóa kho khơng?  14.Hàng bán bị trả lại có kiểm tra trước nhập kho ký nhận phận giao hàng thủ kho khơng?  15.Hóa đơn chưa tốn có lưu trữ riêng với hóa đơn tốn hay khơng?  16.Hàng bán bị trả lại có phê duyệt người có thẩm quyền hay khơng  Khơng áp dụng Không Yếu Quan Trọng Thứ Yếu 17.Đơn vị có thực việc đối chiếu tài khoản chi tiết khách hàng với tài khoản nợ phải thu khách hàng sổ hay không? 18.Các khoản bán chịu có phận độc lập xét duyệt trước bán hàng hay không? 19.Trước gửi hóa đơn cho khách hàng đơn vị có kiểm tra kỹ số liệu hóa đơn khơng? 20.Đơn vị có quy định rõ ràng chặt chẽ sách chiết khấu hay khơng? 21.Đơn vị có thường xun đối chiếu công nợ với khách hàng hay không? 22.Đơn vị có liệt kê khoản nợ phải thu theo nhóm tuổi để theo dõi địi nợ khơng? 23.Hóa đơn trước gửi có kiểm tra lại người độc lập với người lập hóa đơn khơng? 24.Đơn vị có thiết kế chứng từ riêng để phản ánh xét duyệt hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán không?         25.Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi có tn thủ theo quy định Bộ tài khơng?   PHỤ LỤC 04 THƯ XÁC NHẬN CÔNG NỢ CÔNG TY TNHH ABC NĂM 2019 CÔNG TY TNHH ABC Địa chỉ: Điện thoại Fax: Mã số (code): Ngày (Date) 15 Tháng (Month) 02 Năm (Year) 2020 THƯ XÁC NHẬN CÔNG NỢ CONFIRMATION LETTER OF LIABILITIES Kính gửi (To): Cơng ty TNHH XYZ Hiện nay, Cơng ty kiểm tốn chúng tơi, Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định giá Asia Dragon ("ADAC") tiến hành công tác kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 muốn thu thập báo cáo đầy đủ tình hình cơng nợ với Quý Công ty ngày 31 tháng 12 năm 2019 At present, our audit firm, Asia Dragon Auditing and Appraisal Co., Ltd ("ADAC") are conducting audit activities of our annual financial statements for the financial year ended 12/31/2019 and the firm wants to collect a full report about the situation of our liabilities with your Company as at 12/31/2019 Xin vui lòng cung cấp cho ADAC chi tiết công nợ với Quý Công ty liên quan đến tài khoản ghi sổ, kỳ phiếu, hối phiếu, khoản vay hợp đồng Nếu Quý Công ty giữ tài sản chấp, quyền lưu giữ, thỏa thuận đảm bảo liên quan đến công nợ với Quý Công ty, xin vui lịng ghi rõ tính chất, số lượng tài sản cầm cố Sau vui lịng ký thư yêu cầu phần trống bên gửi lại thư phong bì trực tiếp cho ADAC trước ngày 25 tháng 02 năm 2020 Trong trường hợp Quý Công ty gửi phúc đáp xác nhận fax, vui lòng đồng thời gửi gốc cho ADAC qua đường bưu điện theo địa sau: Please providing details of our liabilities with your Company related to the book accounts, bills, drafts, loans or contracts If your Company holds any collateral, liens, guarantees agreements relating to our liabilities with your Company, kindly indicate characteristics and amount of the pledged properties After that, please sign this letter in the space below and return this letter in the envelope directly to the ADAC before (Date) 03/10/2020 In case your Company sends responses by fax, please also send the original to ADAC by post at the following address: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON ASIA DRAGON AUDITING AND APPRAISAL VALUE CO., LTD Ông (Mr): Lê Xuân Vinh Địa (Address) : 54 Đường số 56, Phường Bình Trưng Đông, Quận 2, TP HCM Điện thoại (Telephone): (028) 37 433 886 Fax : (028) 37 433 528 Số tiền Q vị cịn nợ chúng tơi : 1.639.944.900 VNĐ The amount your Company owe our company: 1.639.944.900 VNĐ Số tiền chúng tơi cịn nợ q vị: - VNĐ The amount our company owe your Company: - VNĐ Xin lưu ý với Quý Công ty thư u cầu tốn, chúng tơi trân trọng cám ơn quan tâm Quý Công ty vấn đề Please kindly note that this letter is not a request for payment and we appreciate the interest of your Company on this issue Họ tên (Full Name): Chức vụ (Position) : Giám Đốc (Director) ... KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN GIẢNG... TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN 2.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1.1... thành kiểm tốn 45 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON