Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán DFK việt nam chi nhánh bình dương

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM PHẠM THỊ THÚY HẰNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM CHI NHÁNH TẠI BÌNH DƯƠNG Kon Tum, tháng 03 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO TỚT NGHIỆP KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM CHI NHÁNH TẠI BÌNH DƯƠNG GVHD SVTH MSSV LỚP : Th.s Lê Thị Kim Yến : Phạm Thị Thúy Hằng : 16152340301013 : K10KI Kon Tum, tháng 03 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam, khoảng thời gian nghiên cứu hoàn thành báo cáo tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn, bảo tận tình Lê Thị Kim ́n Nhờ góp ý chân thành mà viết dần hồn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Em xin chân thành cảm ơn tri ân Quý thầy cô khoa Kinh tế thầy cô môn khác trường Đại học Đà Nẵng Phân hiệu tại Kon Tum giảng dạy tận tình thời gian qua để em có kiến thức tảng cho việc phát triển nghề nghiệp em sau Đặc biệt, em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam – Chi nhánh Bình Dương tạo hội cho em thực tập, tiếp xúc với công việc thực tế tại Quý công ty làm sở để hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn anh Nguyễn Cảnh, chị Trần Thị Thanh Xuân nhiệt tình giúp đỡ em thời gian qua Em cảm ơn anh chị trong cơng ty tận tình bảo em trình làm việc Đồng thời, xin chân thành cảm ơn đến tập thể bạn sinh viên thực tập tại công ty DFK, người chia sẻ khó khăn, kinh nghiệm suốt thời gian qua Em mong nhận ý kiến góp ý quý báu thầy cơ, anh chị kiểm tốn viên cơng ty DFK tất bạn Em xin kính chúc Quý thầy cô, anh chị luôn mạnh khỏe, hạnh phúc thành công công việc Kon Tum, ngày … tháng … năm 2020 Sinh viên thực Phạm Thị Thúy Hằng MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH SÁCH CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ LƯU SƠ ĐỒ iv CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM – CHI NHÁNH BÌNH DƯƠNG 1.1 Tổng quan Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm Tốn DFK Việt Nam – Chi Nhánh Bình Dương .3 1.1.1 Khái quát chung .3 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động 1.2 Cơ cấu tổ chức, vai trị phận cơng ty 1.2.1 Sơ đồ tổ chức 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 1.3 Phịng kiểm tốn doanh nghiệp 1.3.1 Sơ đồ máy kiểm toán 1.3.2 Vai trò, nhiệm vụ thành viên kiểm toán 1.4 Các dịch vụ công ty cung cấp .6 1.4.1 Dịch vụ kiểm toán 1.4.2 Dịch vụ kế toán 1.4.3 Dịch vụ tư vấn thuế 1.4.4 Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp .6 1.4.5 Dịch vụ chuyển giá 1.4.6 Dịch vụ quản trị rủi ro 1.5 Khái qt quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn DFK Việt Nam - Chi Nhánh Bình Dương 1.5.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.5.2 Thực kiểm toán 11 1.5.3 Hồn thành kiểm tốn 11 1.6 Thành tựu phương hướng phát triển DFK thời gian tới 11 1.6.1 Thành tựu đạt 11 1.6.2 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 11 CHƯƠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH ABC VIỆT NAM 13 CHI NHÁNH BÌNH DƯƠNG 13 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán doanh thu, bán hàng cung cấp dịch vụ 13 2.1.1 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 14 2.1.2 Phân tích sơ Báo cáo tài 15 i 2.1.3 Tìm hiểu hệ thống KSNB đánh rủi ro kiểm soán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .16 2.1.4 Mức trọng yếu đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .17 2.1.5 Thực kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng 18 2.1.6 Hoàn thành kiểm toán đánh giá kết 30 CHƯƠNG 3.NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤCDOANH THU, BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH ABC 31 3.1 Nhận xét kiểm toán khoản mục doanh thu, bán hàng cung cấp dịch vụ Công Ty TNHH ABC 31 3.2 Kiến nghị kiểm toán khoản mục doanh thu , bán hàng cung cấp dịch vụ Công Ty TNHH ABC .31 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GVHD PHIẾU NHẬN XÉT CỦA ĐVTT PHỤ LỤC ii DANH SÁCH CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BGĐ Ban giám đốc BQT Ban quản trị BKS Ban kiểm soát BC KQKD Báo cáo kết kinh doanh CN Chi nhánh CĐPS Cân đối phát sinh 10 CNTT Công nghệ thông tin 11 DN Doanh nghiệp 12 DT Doanh thu 13 DV Dịch vụ 14 GTGT Giá trị gia tăng 15 HTTT Hệ thống thông tin 16 HĐQT Hội đồng quản trị 17 HH, CCDV Hàng hoá, cung cấp dịch vụ 18 HHDV Hàng hóa dịch vụ 19 HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội 20 KH Khách hàng 21 KD Kinh doanh 22 KCM Khoảng cách mẫu 23 KTV Kiểm toán viên 24 KSNB Kiểm soát nội 25 NH Ngân hàng 26 TK Tài khoản 27 TNCB Thử nghiệm 28 TNKS Thử nghiệm kiểm soát 29 TSCĐ Tài sản cố định 30 UBND Uỷ ban nhân dân iii DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ LƯU SƠ ĐỒ STT Tên bảng Trang Bảng 1.1 Bảng tỷ lệ lựa chọn mức trọng yếu 10 Bảng 2.1 So sánh phân tích biến động doanh thu mặt hàng đầu năm cuối năm 16 Bảng 2.2 KTV đánh giá sơ chu trình bán hàng 20 Bảng 2.3 Kiểm tra tổng hợp số liệu doanh thu bán hàng tại công ty ABC 23 Bảng 2.4 Bảng tỷ trọng doanh thu nước xuất 24 Bảng 2.5 Tổng hợp doanh thu theo tháng đối chiếu với báo cáo thuế 25 Bảng 2.6 Kiểm tra chi tiết Doanh thu bán hàng 27 Bảng 2.7 Tính cỡ mẫu 28 Bảng 2.8 Điều chỉnh phân loại sau kiểm toán phân hành 29 Bảng 2.9 Kiểm tra chi tiết doanh thu 31 Bảng 3.1 Bảng phân tích hệ số khả sinh lời 35 Hình 3.1 Lưu đồ chu trình bán hàng, thu tiền 36 Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức DFK – Chi nhánh Bình Dương Sơ đồ 1.2 Bộ máy kiểm toán DFK – Chi nhánh Bình Dương iv LỜI MỞ ĐẦU ➢ Tầm quan trọng ý nghĩa đề tài Kiểm toán hoạt động thiếu kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ nay, ngày có nhiều cơng ty nước ngồi tham gia vào kinh tế Việt Nam, điều thực mang đến hội thách thức khơng nhỏ cho ngành kiểm tốn Với vai trị đáp ứng nhu cầu khắc khe nghề nghiệp, mang lại độ tin cậy cao cho thơng tin tài sở cho bên tiến hành giao dịch kinh tế Trong hai mươi năm qua, hoạt động kiểm tốn tại Việt Nam khơng ngừng phát triển đạt nhiều thành đội ngũ doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên ngày tăng, hành lang pháp lý hoạt động kiểm tốn hình thành với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, đời Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam với vai trị tổ chức nghề nghiệp Trong số khoản mục báo cáo tài chính, khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục nhận nhiều quan tâm người sử dụng báo cáo tài Bởi lẽ khoản mục phản ánh hiệu hoạt động tình hình tài doanh nghiệp Cũng vậy, kiểm toán viên thường thận trọng kiểm toán khoản mục với mục tiêu cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài nhìn xác hoạt động doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng nói trên, em xin trình bày kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tại cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam chi nhánh Bình Dương với tên đề tài là: “Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài tại Cơng ty TNHH Kiểm Tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Bình Dương ➢ Mục tiêu cụ thể Tìm hiểu, nghiên cứu kiểm tốn BCTC, kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty Kiểm Tốn DKF Việt Nam - chi nhánh Bình Dương Thực , phân tích kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế cụ thể khách hàng ABC Đánh giá kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đưa nhận xét ưu nhược điểm khoản mục, đồng thời đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tại DFK Việt Nam chi nhánh Bình Dương ➢ Phương pháp thực Thu thập số liệu q trình kiểm tốn BCTC, kiểm tốn khoản mục Doanh thu, thu nhập DFK chi nhánh Bình Dương Tham khảo chuẩn mực Kế toán – Kiểm toán, tài liệu liên quan đến kiểm toán khoản mục Doanh thu, thu nhập Tìm hiểu kỹ quy trình kiểm tốn BCTC kiểm tốn Doanh thu, thu nhập qua anh chị đơn vị thực tập ➢ Phạm vi đề tài Thời gian: ngày 04 /11/2019 đến ngày 04/03/2020 Các số liệu thực tế thông tin liên quan thu thập năm tài 01/01/2019 đến 31/12/2019 Khơng gian: Trong gần tháng thực tập em kiểm toán thực tế tại nhiều khách hàng DFK khu vực Bình Dương Bài báo cáo thực sau kiểm toán thực tế thu thập số liệu từ khách hàng DFK Bình Dương Vì vấn đề bảo mật thơng tin khách hàng nên em xin đổi tên công ty khách hàng thành công ty TNHH ABC trình bày phần thực trạng CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM – CHI NHÁNH BÌNH DƯƠNG 1.1 Tổng quan Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm Toán DFK Việt Nam – Chi Nhánh Bình Dương 1.1.1 Khái quát chung Tên tiếng Việt: Chi Nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam Tên tiếng Anh: DFK VIET NAM AUDITING COMPANY – BINH DUONG BRANCH Mã số thuế: 0302909063-003 Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng Địa chỉ: Số 11 Thích Quảng Đức, phường Phú Hịa, TP Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương Logo: Điện thoại: (0650) 3897 292 Email: dfk.bd@gmail.com Website: www.dfkvietnam.vn Người đại diện pháp luật: Nguyễn Cảnh – Số Giấy Chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn: 3214-2015-042-1 1239-2013-042-1 1.1.2 Q trình hình thành phát triển DFK Việt Nam Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Việt Nam cấp phép cung cấp dịch vụ kiểm toán cho tổ chức phát hành, niêm yết kinh doanh chứng khoán từ năm 2007 Công ty chọn lựa công ty kiểm tốn hổ trợ cho Bộ Tài Chính việc nghiên cứu cập nhật chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hiện tại, DFK Việt Nam có 100 chuyên viên bao gồm người Việt Nam nước làm việc tại văn phịng thành phố Hồ Chí Minh Hà Nội DFK Việt Nam số 25 cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam Đội ngũ nhân viên tốt nghiệp đại học, sau đại học có nhiều năm kinh nghiệm làm việc cho cơng ty kiểm tốn hàng đầu KPMG, Arthur Andersen Ernst & Young Các nhân chủ chốt DFK Việt Nam đào tạo tại trường Đại học Swinburne (Úc), Đại học Bradford ( Vương Quốc Anh), Đại học Utah (Hoa Kỳ), Đại học Rotterdam (Hà Lan), tổ chức chuyên ngành danh tiếng ACCA DFK Việt Nam ngày nhận tín nhiệm lựa chọn nhiều doanh nghiệp nước nước tại Việt Nam Với phát triển mạnh mạng lưới khách hàng khắp nước, DFK Việt Nam thành lập thêm chi nhánh tại Bình Dương DFK Bình Dương thành lập 07/05/2013, với đội ngũ nhân viên tốt nghiệp từ Đại Học Kinh Tế TP.HCM, Đại học Kinh Tế- Luật Giám đốc chi nhánh KTV PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY A110 BINH DUONG BRANCH Tên Ngày Người thực Tên khách hàng: ……………………………………………………… Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: …………………………………………… Nội dung: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI Người soát xét VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG I THÔNG TIN CƠ BẢN Tên KH: Tên chức danh người liên lạc chính: Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Email: Website: Loại hình DN Cty CP niêm yết Cty cổ phần DNNN Cty TNHH DN có vốn ĐTNN DN tư nhân Cty hợp danh HTX Năm tài chính: Năm thành lập: Loại hình DN khác đến ngày: từ ngày: Số năm hoạt động: Ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động DN : Khơng Có Các cổ đơng chính, BQT BGĐ (tham chiếu A310): Họ tên Vị trí Ghi PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY A110 BINH DUONG BRANCH 10 Người đại diện DN: Họ Tên : Chức danh: Quốc tịch : Địa : 11 Các ngân hàng DN có giao dịch (tên & địa chỉ): 1-NH: Quận /huyện: tỉnh/TP: 2-NH: Quận /huyện: tỉnh/TP: 3-NH: Quận /huyện: tỉnh/TP: 4-NH: Quận /huyện: tỉnh/TP: 5-NH: Quận /huyện: tỉnh/TP: 12 Các đơn vị trực thuộc Tên đơn vị Địa điểm Lĩnh vực KD Ghi 13 Thông tin khoản đầu tư Tên công ty Địa điểm Lĩnh vực KD Mối quan hệ Các giao dịch chủ yếu Vốn góp 14 Các bên liên quan Bên liên quan 15 Mô tả mối quan hệ DNKiT KH thiết lập nào:  DNKiT thiết lập quan hệ với KH thơng qua việc DNKiT tự tìm đến KH để nghị cung cấp dịch vụ Tỷ lệ PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY A110 BINH DUONG BRANCH  DNKiT thiết lập quan hệ với KH thông qua việc KH tự tìm hiểu DNKiT (qua phương tiện thơng tin đại chúng) tự liên lạc với DNKiT đề nghị cung cấp dịch vụ  DNKiT thiết lập quan hệ với KH thông qua KH khác giới thiệu  Khác ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… 16 Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v )  Khơng tìm thấy thơng tin doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng  Có tìm thấy thơng tin doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng Thông tin Doanh nghiệp Thơng tin thu thập Có Khơng - Có vi phạm pháp luật   - Được khen thưởng, tuyên dương   - Thông tin khác (nêu rõ) Ghi ………………… ………………………………… ………………… …… ………………………… …………… Nguồn tin …………………   ………………… ………………… …  Khơng tìm thấy thơng tin doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng  Có tìm thấy thơng tin doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng Thông tin thu thập Có Khơng - Có vi phạm pháp luật     - Được khen thưởng, tuyên dương Thông tin - người ………………………………… lãnh đạo DN Thông tin khác (nêu rõ) ………………… ………………… …… ………………………… …………… Nguồn tin …………………   ………………… ………………… … 17 Chuẩn mực Chế độ kế tốn mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASs) Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam Chuẩn mực lập trình bày BCTC quốc tế (IFRSs IASs) Chuẩn mực/Chế độ kế tốn khác (mơ tả cụ thể): Ghi PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY A110 BINH DUONG BRANCH 18 Thơng tin tài chủ yếu DN 03 năm trước liền kề Năm ………… Chỉ tiêu Năm …………… (Số liệu từ BCTC Theo BCTC chưa kiểm toán DNKiT kiểm toán) Năm ………… Theo BCTC chưa kiểm toán Theo BCTC chưa kiểm toán  BCTC Cty………… ……  BCTC Cty……………… kiểm  BCTC Cty………… …… kiểm kiểm toán toán toán Tổng tài sản Nguồn vốn chủ sở hữu Doanh thu Lợi nhuận trước thuế 19 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cty niêm yết) : 20 Chuẩn mực kiểm toán mà KTV DNKiT áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs) Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISAs) Chuẩn mực kiểm tốn khác (mơ tả cụ thể): 21 Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hồn thành Dịch vụ u cầu Báo cáo u cầu Ngày hồn thành 22 Mơ tả DN muốn có báo cáo yêu cầu (tại mục 21) bên liên quan cần sử dụng báo cáo đó: Lý DN cần báo cáo:  Nộp cho quan nhà nước quản lý DN theo quy định luật pháp Việt Nam hành  Cung cấp thông tin báo cáo cho bên liên quan để đấu thầu dự án  Cung cấp thông tin báo cáo cho bên liên quan nhằm tạo độ tin cậy để mời gọi góp vốn vào DN  Cung cấp thơng tin báo cáo cho bên liên quan nhằm tạo độ tin cậy để vay vốn  Cung cấp thông tin minh bạch tài , nguồn vốn lợi nhuận cho cổ đơng thành viên góp vốn vào DN  Lý khác :………………………………………………………………………… ………………………………………………………………… Các bên liên quan cần sử dụng Báo cáo DN bao gồm:  DN chủ quản  Các cổ đông  Ngân hàng  Cơ quan Nhà nước (Cơ quan thuế, Cơ quan Thống kê, Sở Kế hoạch Đầu tư, Ban quản lý khu cơng nghiệp, Sở tài chính, …) PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY A110 BINH DUONG BRANCH  Nhà tài trợ  Đối tượng khác……………………………………………………………………………………………………………………………………… 23 Lý DN thay đổi KTV DNKiT: II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT Có KTV tiền nhiệm Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý khơng tiếp tục làm kiểm tốn Đã nhận thư trả lời KTV tiền nhiệm Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trước chấp nhận? Nếu có vấn đề phát sinh, tiến hành bước công việc cần thiết để đảm bảo việc bổ nhiệm chấp nhận được? Có vấn đề cần phải thảo luận với Thành viên khác BGĐ Nguồn lực DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm toán Lợi ích tài Có số người nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khoán khác KH: - DNKiT - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ DNKiT - trưởng phịng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Các khoản vay bảo lãnh Liệu có khoản vay khoản bảo lãnh, khơng có Khơng N/A Ghi chú/Mô tả PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY A110 BINH DUONG BRANCH Có hoạt động kinh doanh thơng thường: - từ KH cho DNKiT thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn - từ DNKiT thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn cho KH Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu DNKiT Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán Tham gia Cty Có số người nhân viên Giám đốc KH: - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ DNKiT - cựu thành viên BGĐ DNKiT - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BGĐ) nhóm kiểm toán nhân viên Giám đốc KH Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH BGĐ KH với: - DNKiT - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Tự kiểm tra DNKiT có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH Tự bào chữa DNKiT có tham gia phát hành người bảo lãnh phát hành chứng khoán KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến KH Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ ruột thịt với: - BGĐ KH - Nhân viên KH ảnh hưởng đáng Không N/A Ghi chú/Mô tả PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY A110 BINH DUONG BRANCH Có Khơng N/A Ghi chú/Mô tả kể đến vấn đề trọng yếu kiểm tốn 10 Mâu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác 11 Các kiện năm Báo cáo kiểm toán BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến khơng tn thủ luật pháp nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN không? DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng? DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm khơng? DN có vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: Có Khơng Thành viên BGĐ (2): Ngày (1): PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY A110 BINH DUONG BRANCH Thành viên BGĐ độc lập (3): Ngày (1): Lưu ý: (1) Mẫu phải hoàn thành trước ký kết hợp đồng kiểm tốn thức; (2) DNKiT phải quy định cụ thể thẩm quyền lập phê duyệt Mẫu này; (3) Trường hợp hợp đồng đánh giá rủi ro cao, nên có tham khảo ý kiến thành viên BGĐ khác (hoặc toàn BGĐ) trước chấp thuận khách hàng Điều tùy thuộc vào sách quản lý chất lượng kiểm toán DNKiT PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY BINH DUONG BRANCH Tên Tên khách hàng: ……………………………………………………………… Ngày Người thực Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: ………………………………………………… Người soát xét Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG I THÔNG TIN CƠ BẢN 24 Tên KH: 25 Năm kiểm toán BCTC: 26 27 Số năm DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: 28 Tên chức danh người liên lạc chính: 29 Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Email: Website: 30 Loại hình DN Cty CP niêm yết Cty cổ phần DNNN Cty TNHH DN có vốn ĐTNN DN tư nhân Cty hợp danh HTX 31 Năm tài chính: 32 Năm thành lập: từ ngày: Loại hình DN khác đến ngày: Số năm hoạt động: 33 Ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết 34 Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động DN (nếu có): Khơng Có 35 Các cổ đơng chính, BQT BGĐ (tham chiếu A310): PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY BINH DUONG BRANCH Họ tên 36 Vị trí Ghi Người đại diện DN (họ tên, chức danh): Họ Tên : Chức danh: Quốc tịch : Địa : 37 Các ngân hàng DN có giao dịch (tên & địa chỉ): 1-NH: Quận /huyện: tỉnh/TP: 2-NH: Quận /huyện: tỉnh/TP: 3-NH: Quận /huyện: tỉnh/TP: 4-NH: Quận /huyện: tỉnh/TP: 5-NH: Quận /huyện: tỉnh/TP: 38 Các đơn vị trực thuộc Tên đơn vị Địa điểm Lĩnh vực KD Ghi 39 Thông tin khoản đầu tư Tên công ty Địa điểm Lĩnh vực KD Vốn góp 40 Các bên liên quan Bên liên quan Mối quan hệ Các giao dịch chủ yếu Tỷ lệ PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY BINH DUONG BRANCH 41 Mô tả mối quan hệ DNKiT KH thiết lập nào:  DNKiT thiết lập quan hệ với KH thông qua việc DNKiT tự tìm đến KH để nghị cung cấp dịch vụ  DNKiT thiết lập quan hệ với KH thơng qua việc KH tự tìm hiểu DNKiT (qua phương tiện thông tin đại chúng) tự liên lạc với DNKiT đề nghị cung cấp dịch vụ  DNKiT thiết lập quan hệ với KH thông qua KH khác giới thiệu  Khác ………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………… ……… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……… 42 Chuẩn mực Chế độ kế toán mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC  Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASs) Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam  Chuẩn mực lập trình bày BCTC quốc tế (IFRSs IASs)  Chuẩn mực/Chế độ kế tốn khác (mơ tả cụ thể): 43 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cty niêm yết) : PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY BINH DUONG BRANCH Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp 44 chí, internet, v.v )  Khơng tìm thấy thơng tin doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng  Có tìm thấy thơng tin doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng Thông tin Doanh nghiệp Thơng tin thu thập Có Khơng - Có vi phạm pháp luật   - Được khen thưởng, tuyên dương   - Thông tin khác (nêu rõ) … Ghi …………………… ……………………………………… …………………………………… Nguồn tin ……………………   …………………… …………………… …………  Khơng tìm thấy thơng tin doanh nghiệp phương tiện thơng tin đại chúng  Có tìm thấy thông tin doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng Thông tin lãnh DN người đạo Thơng tin thu thập Có Khơng - Có vi phạm pháp luật     - Được khen thưởng, tuyên dương - Thông tin khác (nêu rõ) … ……………………   45 Ghi …………………… ……………………………………… …………………………………… Nguồn tin …………………… …………………… ………… Chuẩn mực kiểm toán mà KTV DNKiT áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán  Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs)  Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISAs)  Chuẩn mực kiểm toán khác (mô tả cụ thể): 46 Các dịch vụ báo cáo u cầu ngày hồn thành Dịch vụ yêu cầu Báo cáo yêu cầu Ngày hoàn thành 47 Mơ tả DN muốn có báo cáo yêu cầu (tại mục 21) bên liên quan cần sử dụng báo cáo đó: Lý DN cần báo cáo:  Nộp cho quan nhà nước quản lý DN theo quy định luật pháp Việt Nam hành  Cung cấp thông tin báo cáo cho bên liên quan để đấu thầu dự án  Cung cấp thông tin báo cáo cho bên liên quan nhằm tạo độ tin cậy để mời gọi góp vốn vào DN  Cung cấp thông tin báo cáo cho bên liên quan nhằm tạo độ tin cậy để vay vốn PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY BINH DUONG BRANCH  Cung cấp thơng tin minh bạch tài , nguồn vốn lợi nhuận cho cổ đông thành viên góp vốn vào DN Các bên liên quan cần sử dụng Báo cáo DN bao gồm:  DN chủ quản  Các cổ đông  Ngân hàng  Nhà tài trợ  Cơ quan Nhà nước (Cơ quan thuế, Cơ quan Thống kê, Sở Kế hoạch Đầu tư, Ban quản lý khu cơng nghiệp, Sở tài chính, …) II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT Có Các kiện năm DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN? Báo cáo kiểm toán BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm tốn năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thối, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng? DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm khơng? DN có vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hành chưa có Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY BINH DUONG BRANCH Có hướng dẫn cụ thể? Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB DN khơng? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu DNKiT Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn KH có khoản phí kiểm tốn, phí dịch vụ khác q hạn tốn thời gian dài Quan hệ với KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q năm liên tiếp Thành viên BGĐ DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Có số người nhân viên Giám đốc KH: - thành viên nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ DNKiT - cựu thành viên BGĐ DNKiT - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm tốn trở thành nhân viên KH Liệu có khoản vay bảo lãnh, không giống với hoạt động kinh doanh thông thường, KH DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn Mẫu thuẫn lợi ích Khơng N/A Ghi chú/Mô tả PHỤ LỤC DFK VIETNAM AUDITING COMPANY BINH DUONG BRANCH Có Khơng N/A Ghi chú/Mơ tả Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Cung cấp dịch vụ kiểm tốn DNKiT có cung cấp dịch vụ khác cho KH ảnh hưởng đến tính độc lập Khác Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: Có Khơng Thành viên BGĐ (2): Ngày (1): Thành viên BGĐ độc lập (3): Ngày (1): Lưu ý: (1) Mẫu phải hoàn thành trước ký kết hợp đồng kiểm tốn thức; (2) DNKiT phải quy định cụ thể thẩm quyền lập phê duyệt Mẫu này; (3) Trường hợp hợp đồng đánh giá rủi ro cao, nên có tham khảo ý kiến thành viên BGĐ khác (hoặc toàn BGĐ) trước chấp thuận khách hàng Điều tùy thuộc vào sách quản lý chất lượng kiểm toán DNKiT ... bán hàng cung cấp dịch vụ tại cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam chi nhánh Bình Dương với tên đề tài là: ? ?Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài tại. .. Cơng ty TNHH Kiểm Tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Bình Dương ➢ Mục tiêu cụ thể Tìm hiểu, nghiên cứu kiểm tốn BCTC, kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Kiểm Tốn DKF Việt Nam - chi nhánh. .. CHƯƠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH ABC VIỆT NAM CHI NHÁNH BÌNH DƯƠNG 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán doanh thu, bán hàng cung cấp dịch vụ Lập