Kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá asia dragon (ADAC) thực hiện

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM NGUYỄN ĐỨC TOÀN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON (ADAC) THỰC HIỆN Kon Tum, tháng 03 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON (ADAC) THỰC HIỆN GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : THS LÊ THỊ KIM YẾN SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN ĐỨC TOÀN LỚP : K10KI MSSV : 5162340302008 Kon Tum, tháng 03 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực báo cáo, tơi gặp khơng khó khăn để hồn thành khơng có giúp đỡ bảo tận tình Th.S Lê Thị Kim Yến Tơi xin chân thành cảm ơn Th.S Lê Thị Kim Yến nhiệt tình giúp đỡ thời gian qua, tạo điều kiện để tơi có thêm vốn hiểu biết học hỏi nhiều điều từ kiến thức sâu rộng, góp phần làm giàu thêm hành trang cho tương lai Tôi xin cảm ơn quý thầy cô môn cung cấp cho thêm kiến thức để bổ trợ cho việc thực báo cáo, cảm ơn nhà trường tạo điều kiện cho thực báo cáo để cọ xát với thực tế tích lũy nhiều kinh nghiệm cho công việc sau Bên cạnh giúp đỡ thầy cơ, tơi cịn nhận hỗ trợ nhiệt tình anh, chị Cơng ty TNHH Kiểm Toán Và Thẩm Định Giá Asia Dragon Sự chia sẻ kinh nghiệm thực tế anh, chị giúp nắm vững kiến thức học điều hay lĩnh vực Kiểm Toán Tôi xin chân thành cảm ơn gửi lời chúc sức khỏe với thành đạt đến anh, chị quý công ty ngày phát triển để khẳng định vị trí kinh tế nước nhà Kon Tum, ngày 15 tháng 04 năm 2020 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG IV DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ V LỜI MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU CỤ THỂ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU PHẠM VI NGHIÊN CỨU NỘI DUNG CỦA ĐỀ TÀI CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 1.1 Giới thiệu lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2 Các dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon 1.2.1 Dịch vụ kiểm toán 1.2.2 Dịch vụ kế toán 1.2.3 Dịch vụ thẩm định giá tư vấn 1.2.4 Dịch vụ Thuế 1.3 Cơ cấu, chức công ty 1.3.1 Cơ cấu tổ chức 1.3.2 Chức phòng ban 1.4 Nguyên tắc, tầm nhìn, sứ mạng giá trị cốt lõi công ty 1.4.1 Nguyên tắc hoạt động 1.4.2 Tầm nhìn 1.4.3 Sứ mạng 1.4.4 Giá trị cốt lõi 1.5 Giới thiệu phận kiểm tốn cơng ty 1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kiểm tốn cơng ty 1.5.2 Vai trò, chức 1.6 Thuận lợi khó khăn phận kiểm tốn 1.6.1 Thuận lợi 1.6.2 Khó khăn 1.7 Chế độ sách kế tốn kiểm tốn cơng ty áp dụng 1.8 Khái qt quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon 1.8.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.8.2 Thực chương trình kiểm tốn 13 1.8.3 Kết thúc kiểm toán 13 i CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN 14 2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả NCC Cơng ty kiểm tốn ADAC 14 2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 14 2.1.2 Thực kiểm toán 17 2.2 Lập kế hoạch kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp công ty ABC 21 2.2.1 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 21 2.2.2 Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khoản mục phải trả NCC 22 2.2.3 Phân tích sơ BCTC 25 2.2.4 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán khoản mục phải trả NCC 26 2.2.5 Lên kế hoạch kiểm toán tổng thể 27 2.2.6 Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục phải trả NCC 29 2.3 Thực kiểm toán khoản mục phải trả NCC 32 2.3.1 Thực thử nghiệm kiểm soát khoản mục phải trả NCC 32 2.3.2 Thực thủ tục phân tích 34 2.3.3 Thưc thử nghiệm chi tiết 35 2.4 Kết luận kiểm toán 38 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN 39 3.1 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon thực 39 3.1.1 Ưu điểm 39 3.1.2 Hạn chế 40 3.2 Đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon thực 41 3.2.1 Hồn thiện việc đánh giá, tìm hiểu HTKSNB khách hàng 41 3.2.2 Hồn thiện thủ tục phân tích 41 3.2.3 Hoàn thiện việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết 42 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO GIẤY NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN GIẤY NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP PHỤ LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CHỮ CÁI VIẾT TẮT/KÝ HIỆU NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ ADAC Công ty TNHH Kiểm Toán Và Thẩm Định Giá Asia Dragon (Asia Dragon Auditing And Appraisal Firm) BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Bằng chứng kiểm toán BCTC Báo cáo ài CĐKT Cân đối kế tốn CĐPS Cân đối phát sinh CMKT Chuẩn mực kiểm toán HĐKT Hợp đồng kiểm toán HTKS Hệ thống kiểm soát KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn iii DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Số trang Bảng 2.1 Bảng đánh giá chung HTKSNB khách hàng ABC 24 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng phân tích sơ - bảng cân đối kế tốn Bảng phân tích sơ số tài khoản mục nợ phải trả Bảng xác định mức trọng yếu Bảng tổng hợp rủi ro trọng yếu xẩy Bảng kiểm tra hệ thống KSNB khoản mục nợ phải trả Bảng so sánh hệ số khoản mục phải trả năm năm trước Bảng so sánh đối chiếu Bảng kê chi tiết công nợ Bảng CĐKT Kết gửi thư xác nhận đánh giá chênh lệch tỷ giá Công ty ABC Kiểm tra việc trình bày khoản mục phải trả, dự phòng phải trả BCTC 26 27 28 30 34 36 Bảng 2.9 Bảng 2.10 iv 37 38 39 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ STT Sơ đồ 1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý ADAC Sơ đồ 1.8.1 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon : Quy trình chuẩn bị kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon Các cơng việc giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn khoản mục nợ phải trả áp dụng Công ty Kiểm toán ADAC Sơ đồ 1.8.2 Sơ đồ 2.1.1 v Số trang 10 11 16 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường ngày phát triển nhu cầu thơng tin đóng vai trị vơ quan trọng cho đối tượng sở để đưa định Riêng doanh nghiệp thơng tin tài ln nhiều đối tượng quan tâm với mục đích khác tất mong thơng tin phải trung thực hợp lý nhằm đảm bảo đưa định đắn mang lại hiệu cao Nhưng thông tin BCTC doanh nghiệp khơng phải trình bày phản ánh trung thực kết hoạt động kinh doanh tình hình thực trạng vốn Chính thế, muốn thơng tin BCTC có độ tin cậy cao cần phải kiểm tra xác thực Trước tình hình đó, hoạt động kiểm tốn đời, đặc biệt tổ chức kiểm toán độc lập góp khơng nhỏ cho kinh tế với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho đối tượng quan tâm đến số liệu thông tin tài Nhờ vào hoạt động kiểm tốn mà đối tượng quan tâm có số liệu trung thực khách quan Và kiểm tốn BCTC hoạt động chủ yếu quan trọng mà cơng ty kiểm tốn thường cung cấp cho khách hàng Trong phần hành kiểm toán Báo cáo tài kiểm tốn nợ phải trả nhà cung cấp khoản mục quan trọng liên quan trực tiếp đến khả tốn ảnh hưởng tới tồn đơn vị Chính vậy, kiểm tốn nợ phải trả nhà cung cấp xem phần hành quan trọng cơng ty kiểm tốn Nhận thức tầm quan trọng phần hành nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC với mong muốn nghiên cứu tìm hiểu sâu khía cạnh công ty, em định chọn đề tài “Kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon (ADAC) thực hiện” làm đề tài nghiên cứu cho báo cáo Mục tiêu cụ thể Tìm hiểu, nghiên cứu kiểm toán BCTC, kiểm toán nợ phải trả nhà cung cấp cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon Tìm hiểu, phân tích khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon thực Nhận xét ưu điểm hạn chế khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty Đề xuất kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm Toán Và Thẩm Định Giá Asia Dragon Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu nhập số liệu Thu thập tài liệu, hồ sơ năm năm trước liên qua đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC cơng ty Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá Asia Dragon Quan sát trình KTV tiến hành chọn mẫu vấn KTV quy trình tiến hành kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp thực tế Trực tiếp tham gia kiểm toán với vai trị trợ lý kiểm tốn Thu thập nghiên cứu chuẩn mực, chế độ kế toán kiểm toán Việt Nam hành với tài liệu chuyên ngành liên quan giáo trình, sách báo, nghiên cứu khoa học,… khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC Phương pháp xử lý số liệu Sau thu thập số liệu em tiến hành tổng hợp, phân tích, đối chiếu số liệu vận dụng kiến thức sẵn có với kinh nghiệm thực tế tích lũy kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn BCTC để từ có nhìn khái quát đề tài Phạm vi nghiên cứu Đề tài thực nghiên cứu phạm vi kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm Tốn Và Thẩm Định Giá Asia Dragon vào thời gian từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/12/2019 Thời gian thực báo cáo: từ ngày 10/11/2019 đến ngày 20/03/2020 Nội dung đề tài Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon thực Chương 3: Nhận xét đề xuất hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon thực 00148 00154 00158 00160 00162 00170 00176 00186 00188 00189 00191 00192 00193 00194 00196 00199 00208 00211 00217 00226 00232 00233 00235 00238 00248 00251 00253 - - 22,350,643 13,750,000 3,402,000 98,417,000 1,336,500 3,223,000 1,879,999 14,146,000 4,319,000 13,229,000 50,527,620 22,350,643 5,059,313 32,450,000 15,400,000 266,751,100 3,038,200 11,330,841,705 2,310,000 66,600,000 178,750,000 9,900,000 33,480,000 98,417,000 38,523,650 7,920,000 2,200,000 35,530,000 1,879,999 166,683,000 2,112,000 197,916,010 22,903,400 46,200,000 140,797,800 4,319,000 13,229,000 50,527,620 5,059,313 57,530,000 15,400,000 296,093,600 3,038,200 11,330,841,705 2,310,000 66,600,000 165,000,000 9,900,000 30,958,000 37,187,150 7,920,000 2,200,000 32,307,000 152,537,000 2,112,000 198,863,010 22,903,400 46,200,000 140,797,800 - - 25,080,000 29,342,500 880,000 947,000 - 00259 00262 00268 00275 00280 00281 00285 00290 00293 00294 00295 00300 00301 00308 00317 00319 00322 00323 00324 00326 00327 00330 00336 00340 00343 00344 00347 - 34,753,774 36,667,880 - 156,798,774 4,180,000 536,668,871 204,116,000 2,970,776,820 39,326,495 33,000,000 10,928,500 2,950,000 28,490,000 12,100,000 20,001,025 24,508,000 510,840 171,831,240 27,075,247 674,133,240 99,547,287 465,696,000 2,213,200 31,743,372 190,980,169 2,970,000 1,437,601 35,750,000 143,228,482 2,299,000 136,125,000 4,180,000 500,000,991 204,116,000 2,970,776,820 39,326,495 33,000,000 10,928,500 2,950,000 28,490,000 12,100,000 20,001,025 24,508,000 510,840 171,831,240 27,075,247 674,133,240 14,988,874,682 465,696,000 2,213,200 31,743,372 224,437,523 2,970,000 1,437,601 35,750,000 180,226,982 2,299,000 - 14,080,000 14,889,327,395 33,457,354 36,998,500 - 00348 00354 00358 00361 00368 00370 00371 00372 00375 00378 00385 00386 00387 00395 00396 Cộng CĐPS E210 - Note: Khơng có khoản mục bất thường Kết luận Đạt mục tiêu đề 1,039,348,968 E210 1,039,348,968 - 17,500,560 5,313,000 6,150,000 6,404,415 5,922,015 42,240,000 107,360,000 14,924,400 5,610,000 16,368,000 10,560,000 100,716,550 25,016,888,019 25,016,888,019 - 17,500,560 5,313,000 645,700 6,150,000 6,404,415 5,922,015 88,143,000 107,360,000 14,924,400 5,610,000 16,368,000 10,560,000 512,820,000 11,898,150 100,716,550 44,602,077,760 44,602,077,760 - E210 - 645,700 45,903,000 512,820,000 11,898,150 20,624,538,709 E210 20,624,538,709 - PHỤ LỤC 02 GIẤY LÀM VIỆC E251 E251 Client: Công ty ABC Period ended: 31/12/2019 Subject: Phải trả cho người bán / Payable to suppliers - Test balances Prepared by: Reviewed by: Date: Date: Reviewed by: Date: Reviewed by: Date: Mục tiêu Đảm bảo số dư công nợ có thật Nguồn gốc số liệu Bảng tổng hợp công nợ theo đối tượng, sổ chi tiết cong nợ khác hàng Công ty cung cấp Công việc thực Thực đối chiếu số dư công nợ cuối năm với thư xác nhận/ test tốn sau niên độ/ test hóa đơn cịn nợ Lập bảng theo dõi thư xác nhận khách hàng Kết Thực test số dư công nợ cuối năm 100% Exc mua bank 31.12.2019 23,220 31/12/2019 ST T VND Mã Nguyên tệ Test số cuối năm Đối chiếu xác nhận DVT Test thay (thanh tốn sau/ hóa đơn, ) Đánh giá chênh lệch tỷ giá VND Diff [A] 00002 USD 4,955,929,353 00006 VND 5,967,500 00029 VND 6,450,654 00037 VND 54,450,000 00089 VND 124,603 00138 VND 237,000 00160 VND 25,080,000 00170 VND 29,342,500 00193 VND 880,000 10 00233 VND 947,000 11 00259 VND 14,080,000 213,433.65 4,955,929,353 5,967,500 54,450,000 4,955,929,353 - 12 00323 USD 14,889,327,39 13 00330 VND 33,457,354 14 00344 VND 36,998,500 15 00358 VND 645,700 16 00371 VND 45,903,000 17 00387 VND 512,820,000 512,820,000 18 00395 VND 11,898,150 11,898,150 Tổng cộng Tỷ lệ Trả trước cho người bán Kết luận Đạt mục tiêu đề 641,228.57 20,624,538,70 99% 14,889,327,39 14,889,327,395 20,430,392,398 [B] PHỤ LỤC 03 THƯ XÁC NHẬN CÔNG NỢ ... NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON (ADAC) THỰC HIỆN GIẢNG VIÊN... công ty, em định chọn đề tài ? ?Kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon (ADAC) thực hiện? ?? làm đề tài nghiên cứu cho báo cáo. .. CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN 3.1 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định