Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và kế toán nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH đông minh

TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐÔNG MINH Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Nhã Quyên Sinh viên thực hiện: Võ Tuyết Nhung MSSV: 1313403010143 Khóa: 2013 – 2016 Ngành: Kế tốn BÌNH DƢƠNG, THÁNG 06 NĂM 2016 LỜI CẢM ƠN Lời cho em xin gửi lời cảm ơn tri ân sâu sắc đến toàn thể thầy cô giáo trƣờng Đại học Thủ Dầu Một, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế tạo điều kiện nhƣ tận tình giúp đỡ em trình học tập trƣờng Với vốn kiến thức đƣợc tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý báu để em bƣớc vào đời cách vững tự tin Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Th.s Nguyễn Nhã Quyên suốt thời gian vừa qua nhiệt tình hƣớng dẫn, dạy giúp đỡ em hồn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công Ty TNHH Thƣơng Mại Đông Minh tạo điều kiện thuận lợi cho phép em thực tập công ty thời gian vừa qua Sau cùng, em kính chúc Ban Giám Hiệu nhà trƣờng, quý thầy cô dồi sức khỏe ngày thành công nghiệp Đồng kính chúc Ban Giám Đốc anh chị công ty TNHH Thƣơng Mại Đông Minh dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công cơng việc Em xin chân thành cảm ơn! Bình Dƣơng, ngày 02 tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực (ký, ghi rõ họ tên) Võ Tuyết Nhung i MỤC LỤC MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU vii CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1 Kế toán tiền quỹ 1.1.1 Kết cấu nội dung .1 1.1.2 Nguyên tắc kế toán 1.1.3 Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt .3 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2.1 Kết cấu nội dung .6 1.2.2 Nguyên tắc kế toán 1.2.3 Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3 Kế toán tiền chuyển 11 1.3.1 Kết cấu nội dung .11 1.3.2 Nguyên tắc kế toán 11 1.3.3 Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền chuyển 12 1.4 Kế toán phải thu khách hàng 13 1.4.1 Kết cấu nội dung .13 1.4.2 Nguyên tắc kế toán 14 1.4.3 Phƣơng pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng 16 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI ĐÔNG MINH 17 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Thƣơng mại Đông Minh 17 2.1.1 Sự hình thành phát triển đơn vị .17 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 17 ii 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý .17 2.1.2.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán .20 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 21 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vào tháng 01/2015 công ty TNHH Thƣơng mại Đông Minh 23 2.2.1 Kế toán tiền quỹ 23 2.2.1.1 Ngun tắc hạch tốn tiền mặt cơng ty .23 2.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 23 2.2.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh .26 2.2.1.4 Sổ kế toán sử dụng đơn vị 36 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 41 2.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng cơng ty .41 2.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 42 2.2.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh .43 2.2.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng đơn vị 47 2.2.3 Kế toán phải thu khách hàng .49 2.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu khách hàng công ty .49 2.2.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 50 2.2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh .51 2.2.3.4 Sổ sách kế toán sử dụng đơn vị 58 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 63 3.1 Nhận xét 63 3.1.1 Ƣu điểm .63 3.1.2 Nhƣợc điểm 64 3.2 Những điểm thay đổi, bổ sung vốn tiền thông tƣ số 200/2014/TTBTC định số 15/2006/QĐ-BTC 65 3.3 Khuyến nghị 66 3.4 Giải pháp 67 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH: Trách Nhiệm Hữu Hạn NSNN: Ngân sách nhà nƣớc GTGT: Giá trị gia tăng TSCĐ: Tài sản cố định BĐSĐT: Bất động sản đầu tƣ XDCB: Xây dựng SCL: Sữa chữa lớn CCDC: Công cụ dụng cụ TGNH: Tiền gửi ngân hàng CKTM: Chiết khấu thƣơng mại PC: Phiếu chi PT: Phiếu thu GBN: Giấy báo nợ GBC: Giấy báo có PNK: Phiếu nhập kho PXK: Phiếu xuất kho HĐ: Hóa đơn iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản tiền mặt – 111 Bảng 1.2: Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản tiền gửi ngân hàng – 112 Bảng 1.3: Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản tiền chuyển – 113 Bảng 1.4: Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản phải thu khách hàng – 131 Bảng 2.1: Trích sổ Nhật ký chung TK 111, TK 112, TK 131 Bảng 2.2: Sổ Cái Tài khoản 111 Bảng 2.3: Sổ quỹ tiền mặt Bảng 2.4: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Bảng 2.5: Sổ Cái TK 112 Bảng 2.6: Sổ phụ ngân hàng ACB Bảng 2.7: Sổ tiền gửi ngân hàng ACB Bảng 2.8: Sổ Cái tài khoản 131 Bảng 2.9: Sổ chi tiết Công ty TNHH MTV Kim Sơn Thành Bảng 2.10: Sổ chi tiết Cơng ty TNHH Bao Bì Vina Hsin Lung Bảng 2.11: Sổ chi tiết Công ty TNHH Lập Văn Bảng 2.12: Sổ chi tiết Công ty TNHH SX In Bao Bì Giấy Đài Chƣơng Bảng 2.13: Sổ chi tiết Công ty TNHH MTV In Ấn Thành Hoa Bảng 2.14: Sổ chi tiết Công ty TNHH MTV Khải Huy Bảng 2.15: Sổ chi tiết Công ty TNHH V & S Packaging VN Bảng 2.16: Bảng tổng hợp toán với ngƣời mua v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền quỹ đồng Việt Nam Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền quỹ ngoại tệ Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán tiền quỹ vàng tiền tệ Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tiền chuyển Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán nợ phải thu khách hàng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn tài Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký chung Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền mặt Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nợ phải thu khách hàng vi LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trƣớc kinh tế thị trƣờng xu hƣớng hội nhập chung kinh tế giới ngƣời cần có cơng cụ để quản lý kinh tế hiệu xác Kế tốn công cụ để quản lý kinh tế hiệu xác đƣợc ngƣời lựa chọn, kế tốn trình lƣu chuyển tiền tệ trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách cụ thể xuyên suốt trình hoạt động Vì kế toán phận quan trọng kinh tế giới, kế tốn cịn liên quan mật thiết đến tài Trong doanh nghiệp hay cơng ty cần phải có kế tốn vốn tiền góp phần quan trọng việc điều hành sản xuất Kế toán vốn tiền khoản phải thu có mối quan hệ mật thiết với nhau, có tính biến động thƣờng xun Kế toán liên quan đến việc quản lý Tầm quan trọng kế toán vốn tiền khoản phải thu vấn đề sử dụng vốn doanh nghiệp, cơng ty sản xuất kinh doanh Với vai trị quan trọng nhƣ nên em chọn nội dung “Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng Công ty TNHH Thƣơng mại Đơng Minh” làm đề tài nghiên cứu cho Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Tìm hiểu sở lý luận kế toán vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng; Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn phãi thu khách hàng; Đề xuất số biện pháp giúp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế toán nợ phải thu khách hàng Mục tiêu cụ thể: Tìm hiểu thực trạng “Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng” công ty TNHH Thƣơng mại Đông Minh Đề xuất số giải pháp giúp công ty TNHH Thƣơng mại Đơng Minh “Hồn thiện kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng” cơng ty vii Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế toán phải thu khách hàng Phạm vi nghiên cứu: Về thời gian: Số liệu đƣợc sử dụng đề tài đƣợc trích từ tháng 01 năm 2015 Về không gian: Đề tài nghiên cứu số liệu công ty TNHH Thƣơng mại Đông Minh Về nội dung: Đề tài phản ánh tình hình biến động số liệu, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh tình hình ghi chép vào sổ sách việc “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng” cơng ty TNHH Thƣơng mại Đông Minh Giới hạn đề tài: Đề tài nghiên cứu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Việt Nam Đồng không nghiên cứu ngoại tệ vàng tiền tệ, không nghiên cứu tiền chuyển Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp thu thập số liệu: Đề tài thu thập thông tin nguồn liệu thứ cấp số liệu đƣợc thu thập công ty TNHH Thƣơng mại Đơng Minh Phƣơng pháp phân tích: Sử dụng phƣơng pháp thống kê mô tả để mô tả lại thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng cơng ty TNHH Thƣơng mại Đơng Minh Từ đƣa giải pháp giúp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng cơng ty Kết cấu khóa luận ngồi phần mở đầu kết luận, gồm phần: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng Công ty TNHH Thƣơng Mại Đông Minh Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng” cơng ty TNHH Thƣơng mại Đông Minh viii CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1 Kế tốn tiền quỹ 1.1.1 Kết cấu nội dung Tiền quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực (trang 31, giáo trình kế tốn tài - PGS.TS Võ Văn Nhị (chủ biên) - Trƣờng đại học kinh tế TP.HCM) Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền quỹ gồm: Phiếu thu, phiếu chi, biên thu tiền, biên kiểm kê quỹ Bảng 1.1: Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản tiền mặt – 111 Bên Nợ TK 111 Bên Có Số dƣ đầu kỳ: Số dƣ tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ đầu kỳ Phát sinh kỳ: Các khoản tiền Phát sinh kỳ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu quỹ phát kiểm kê hụt quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ thời điểm báo cáo lại số dƣ ngoại tệ báo cáo (trƣờng hợp tỷ (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với giá ngoại tệ giảm so với đồng Việt đồng Việt Nam) Nam) Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ thời điểm báo cáo giảm thời điểm báo cáo Số dƣ cuối kỳ: khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo Kế toán ghi: Nợ TK 131VHL: 33.929.878 Có TK 511: 30.845.344 Có TK 3331: 3.084.534 55 Ngày 24/01/2015: Phiếu xuất kho số 004/01 Bán khn dao cho Cơng ty TNHH Lập Văn hóa đơn số 0000397 Mã số thuế 3702149419 Công ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phƣớc A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số 01 - VT (Ban hành theo Thông tƣ số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 24 tháng 01 năm 2015 Số: PXK004/01 Nợ: 632 Có: 155 Họ tên ngƣời nhận hàng: CƠNG TY TNHH LẬP VĂN Theo: HĨA ĐƠN Số: 0000397 Ngày: 24/01/2015 Lý xuất: Xuất theo hóa đơn 0000397; 24/01/2015 Xuất kho cơng ty Đơn Thành Số STT Tên vật tƣ hàng hóa Mã VTHH Đơn vị giá tiền lƣợng Khuôn dao 465,197 9,303,940 KHDAO Cái 20 Tổng cộng 9,303,940 Tổng số tiền (viết chữ): Chín triệu ba trăm lẻ ba ngàn chím trăm bốn mƣơi đồng chẵn Ngày 24 tháng 01 năm 2015 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 56 Kế toán ghi: Nợ TK 131LV: 10.596.850 Có TK 511: 9.633.500 Có TK 3331: 963.350 57 2.2.3.4 Sổ sách kế toán sử dụng đơn vị Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thƣơng Mại Đơng Minh, kế tốn ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Do vậy, loại sổ sách sử dụng công ty bao gồm: Sổ nhật ký chung (xem bảng 2.1 trang 34, 35) Bảng 2.8: Sổ Cái TK 131 Cơng ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phƣớc A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ 06/01 08/01 Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/01/2015 Tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Nhật ký chung Số phát sinh Ngày Trang TK Diễn giải Số hiệu Nợ Có tháng sổ đối NKC ứng 98,785,484 Số dƣ đầu tháng HĐ0000394 06/01 Bán khuôn dao cho công 511 5,420,980 ty Kim Sơn Thành 3331 542,098 GBC001/01 08/01 Thu nợ công ty Khải Huy 112 64,135,280 12/01 GBC002/01 19/01 GBC003/01 24/01 HĐ0000396 24/01 HĐ0000397 25/01 HĐ0000399 25/01 HĐ0000400 26/01 GBC005/01 30/01 GBC006/01 12/01 Thu nợ công ty Giấy Đài Chƣơng 19/01 Thu nợ tháng 12 Công ty V&S Packaging VN 24/01 Bán khuôn dao cho công ty BB Vina Hsin Lung 24/01 Bán khuôn dao cho công ty Lập Văn 25/01 Bán khuôn dao cho công ty Giấy Đài Chƣơng 25/01 Bán khuôn dao cho công ty in ấn Thành Hoa 26/01 Thu nợ công ty Kim Sơn Thành 30/01 Thu nợ công ty Giấy Đài Chƣơng Cộng số phát sinh Số dƣ cuối tháng 1 1 2 112 642 112 642 511 3331 511 3331 511 3331 511 3331 112 642 112 642 25,822,489 275,001 2,894,100 22,000 30,845,344 3,084,534 9,633,500 963,350 2,929,998 292,999 33,132,000 3,313,200 90,158,003 86,146,542 5,935,578 27,500 3,657,497 27,500 102,796,945 Sổ có 01 trang Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 58 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.9: Sổ chi tiết Cơng ty TNHH MTV Kim Sơn Thành Công ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phƣớc A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA Tài khoản: 131KST Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu tháng 06/01 HĐ0000393 06/01 Bán khuôn dao 26/01 GBC005/01 26/01 Thu nợ Số dƣ đầu kỳ Nợ Có Nợ Nợ Có Có 1,245,000 511 3331 112 642 5,420,980 542,098 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Đối tƣợng: Công ty TNHH MTV Kim Sơn Thành Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 5,935,578 27,500 5,963,078 5,963,078 1,245,000 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Bảng 2.10: Sổ chi tiết Cơng ty TNHH Bao Bì Vina Hsin Lung Cơng ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phƣớc A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA Tài khoản: 131VHL Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu tháng 24/01 HĐ0000396 24/01 Bán khuôn dao Số dƣ đầu kỳ Nợ Nợ Nợ Có Có 2,598,600 511 3331 30,845,344 3,084,534 33,929,878 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Có Đối tƣợng: Cơng ty TNHH Bao Bì Vina Hsin Lung Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 36,528,478 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) 59 Bảng 2.11: Sổ chi tiết Công ty TNHH Lập Văn Công ty TNHH TM Đông Minh 9/14, Ấp Bình Phƣớc A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA Tài khoản: 131LV Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu tháng 24/01 HĐ0000397 24/01 Bán khuôn dao Số dƣ đầu kỳ Nợ Nợ Nợ Có Có 511 3331 9,633,500 963,350 10,596,850 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Có Đối tƣợng: Cơng ty TNHH Lập Văn Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 10,596,850 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Bảng 2.12: Sổ chi tiết Công ty TNHH SX In Bao Bì Giấy Đài Chƣơng Cơng ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phƣớc A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 12/01 GBC002/01 12/01 25/01 HĐ0000399 25/01 30/01 GBC006/01 30/01 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Tài khoản: 131GĐC Đối tƣợng: Cơng ty TNHH SX In Bao Bì Giấy Đài Chƣơng Đơn vị tính: Đồng Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ TK Diễn giải đối Nợ Có Nợ Có Nợ Có ứng 27,890,504 Số dƣ đầu tháng Thu nợ 112 25,822,489 642 275,001 Bán khuôn dao 511 2,929,998 3331 292,999 Thu nợ 112 3,657,497 642 27,500 Cộng số phát sinh 3,222,997 29,782,487 1,331,014 Số dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 60 Bảng 2.13: Sổ chi tiết Cơng ty TNHH MTV In Ấn Thành Hoa Công ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phƣớc A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA Tài khoản: 131TH Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu tháng 25/01 HĐ0000400 25/01 Bán khuôn dao Số dƣ đầu kỳ Nợ Có Nợ Nợ Có Có 511 3331 33,132,000 3,313,200 36,445,200 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Đối tƣợng: Công ty TNHH MTV In Ấn Thành Hoa Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 36,445,200 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Bảng 2.14: Sổ chi tiết Công ty TNHH MTV Khải Huy Cơng ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phƣớc A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA Tài khoản: 131KH Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu tháng 08/01 GBC001/01 08/01 Thu nợ Cộng số phát sinh Số dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Số dƣ đầu kỳ Nợ Có Đối tƣợng: Công ty TNHH MTV Khải Huy Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Nợ Có Nợ Có 64,135,280 112 64,135,280 64,135,280 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) 61 Bảng 2.15: Sổ chi tiết Công ty TNHH V & S Packaging VN Công ty TNHH TM Đông Minh 9/14, Ấp Bình Phƣớc A, Bình Chuẩn, TA, BD Mã số thuế: 3701739429 Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA Tài khoản: 131VSP Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Số dƣ đầu kỳ TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu tháng 19/01 GBC003/01 19/01 Thu nợ Đối tƣợng: Công ty TNHH V & S Packaging VN Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Nợ Nợ Có Có 2,916,100 1121 642 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Nợ Có 2,894,100 22,000 2,916,100 0 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Bảng 2.16: Bảng tổng hợp tốn với ngƣời mua Cơng ty TNHH TM Đơng Minh 9/14, Ấp Bình Phƣớc A, Bình Chuẩn, Thuận An, Bình Dƣơng Mã số thuế: 3701739429 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA Tài khoản: 131 Số dƣ đầu kỳ Tên khách hàng Công ty TNHH MTV Kim Sơn Thành Cơng ty TNHH Bao Bì Vina Hsin Lung Công ty TNHH Lập Văn Công ty TNHH SX In Bao Bì Giấy Đài Chƣơng Cơng ty TNHH MTV In Ấn Thành Hoa Công ty TNHH MTV Khải Huy Công ty TNHH V&S Packaging VN Tổng cộng Nợ Số phát sinh Nợ Có - 5,963,078 2,598,600 - 33,929,878 - 10,596,850 - 3,222,997 - 36,445,200 27,890,504 Nợ Có 1,245,000 Số dƣ cuối kỳ 5,963,078 Có 1,245,000 - 36,528,478 - 10,596,850 - 1,331,014 - 36,445,200 - 29,782,487 64,135,280 - 64,135,280 - 2,916,100 - 2,916,100 - 98,785,484 - 90,158,003 62 102,796,945 86,146,542 - CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ƣu điểm Nhận xét chung máy kế tốn cơng ty: Nhìn chung cơng tác tổ chức, quản lý điều hành công ty tốt, ngƣời có ý thức làm việc tốt Cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên đƣợc đào tạo quy, từ trung cấp trở lên lại có vài năm kinh nghiệm Có đồn kết tập thể để phấn đấu đƣa công ty ngày lên cao Phịng tài kế tốn cơng ty thực chức cơng tác tài kế tốn khơng ngừng thay đổi phƣơng pháp làm việc để hồn thiện cơng tác kế tốn, thơng tin xác để cung cấp cho ban lãnh đạo Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc bố trí chặt chẽ, cơng việc đƣợc phân rõ ràng, hợp lý phục vụ có hiệu cung cấp thơng tin phản ánh xác, kịp thời cho cấp Các kế toán viên làm dƣới lãnh đạo kế toán trƣởng, số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc xử lý máy tính từ phần mềm smark , giảm bớt cơng việc hạch toán cho kế toán viên, số liệu cung cấp đầy đủ xác nhằm cấp cho phịng ban để kịp thời xử lý Việc sử dụng máy vi tính làm phƣơng tiện ghi chép giúp tiết kiệm đƣợc thời gian Công ty thực tốt quy định Nhà nƣớc ban hành cơng tác kế tốn Thực tốt sách chứng từ biểu mẫu Kế tốn ln đảm bảo q trình làm việc phản ánh kịp thời xác Chứng từ sổ sách trùng khớp với Phản ánh thƣờng xuyên nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhận xét kế toán vốn tiền nợ phải thu khách hàng: Kế toán vốn tiền nợ phải thu khách hàng đƣợc phản ánh theo dõi chi tiết, việc hạch toán nghiệp vụ theo quy định Nhà nƣớc Hệ thống tài khoản áp 63 dụng theo quy định Nhà nƣớc, nhiên tải khoản 131 – “phải thu khách hàng” đƣợc thiết kế chi tiết nhằm theo dõi dễ dàng Chứng từ đƣợc lập có phát sinh nghiệp vụ Quy trình ln chuyển chứng từ tƣơng đối hợp lý phận Chứng từ luân chuyển nhanh gọn, hợp lý phục vụ cho cơng tác kế tốn Chứng từ gốc đƣợc lƣu trữ cẩn thận tránh tình trạng thất chứng từ Công tác quản lý tiền mặt công ty chặt chẽ khơng có tình trạng thất xảy ra, khoản chi thu đƣợc phản ánh kịp thời, lúc Các báo cáo tiền đƣợc lập đầy đủ đảm bảo báo cáo nhanh xác cấp có u cầu Cơng tác quản lý tiền gửi ngân hàng công ty chặt chẽ khơng có tình trạng thất thốt, khoản thu chi đƣợc phản ánh kịp thời lúc thông qua việc theo dõi giấy báo nợ, giấy báo có cuối tháng so sánh với sổ phụ ngân hàng Các báo cáo đƣợc lập đầy đủ xác, cấp yêu cầu kiểm tra có đầy đủ Q trình theo dõi nợ phải thu khách hàng chặt chẽ nhờ có hệ thống tài khoản rõ ràng Ngồi cịn đối chiếu theo dõi phòng ban, điều giúp cho việc tập hợp thơng tin đƣợc đầy đủ, xác Cơng ty có quy định nợ mà khách hàng tốn trả cho cơng ty từ 30 đến 45 ngày kể từ ngày xuất hóa đơn 3.1.2 Nhƣợc điểm Nhận xét chung máy kế tốn cơng ty: Đội ngũ cán cơng nhân viên đƣợc đào tạo nhƣng chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu địi hỏi Vì phải thƣờng xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dƣỡng thêm để nâng cao tay nghề Nhận xét kế toán vốn tiền nợ phải thu khách hàng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cột số lƣợng khơng chia thành hai cột cột theo hóa đơn cột thực tế mà có cột số lƣợng Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng, giấy báo có khơng có số giao dịch nên phải hạch toán theo ngày ngân hàng gửi giấy báo có Việc thu hồi nợ cơng ty tốt, nhƣng có số khoản nợ mà khách hàng nợ hạn thời gian quy định mà chƣa tốn, cơng ty chƣa có biện pháp xử lý Cơng ty khơng lập dự phịng nợ phải thu khó địi 64 3.2 Những điểm thay đổi, bổ sung vốn tiền thông tƣ số 200/2014/TT-BTC định số 15/2006/QĐ-BTC Theo định số 15/2006/QĐ-BTC thông tƣ số 200/2014/TT-BTC tài khoản 111 – “Tiền mặt”, tài khoản 112 – “Tiền gửi ngân hàng”, tài khoản 113 – “Tiền chuyển” tài khoản 131 – “Phải thu khách hàng” khơng có thay đổi nhiều kết cấu nội dung phản ánh nhƣng có số thay đổi tiền tệ có gốc ngoại tệ vàng tiền tệ nhƣ sau: - Một số thay đổi tiền tệ vàng tiền tệ nhƣ sau: + Tài khoản 1112 – “Ngoại tệ”: Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trƣờng hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kế tốn TK 1122; Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dƣ tiền mặt ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thƣơng mại nơi doanh nghiệp thƣờng xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) thời điểm Báo cáo tài + Tài khoản 1122 – “Ngoại tệ”: Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trƣờng hợp rút quỹ tiền mặt ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phải đƣợc quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1122; Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dƣ tiền gửi ngân hàng ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thƣơng mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài Trƣờng hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ nhiều ngân hàng khác tỷ giá mua ngân hàng chênh lệch đáng kể lựa chọn tỷ giá mua số ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm đánh giá lại + Tài khoản 1113 tài khoản 1123 – “Vàng tiền tệ”: Đƣợc sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng đƣợc phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hóa để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành 65 Vàng tiền tệ đƣợc đánh giá lại theo giá mua thị trƣờng nƣớc thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trƣờng nƣớc giá mua đƣợc công bố đơn vị đƣợc phép kinh doanh vàng theo luật định Khơng cịn phản ánh ngoại tệ vào tài khoản ngoại bảng nhƣ trƣớc + Tài khoản 112 – “Tiền gửi ngân hàng”: Khoản khấu chi ngân hàng không đƣợc ghi âm tài khoản tiền gửi ngân hàng mà đƣợc phản ánh tƣơng tự nhƣ khoản vay ngân hàng (Thông tƣ 200/2014/TT-BTC bỏ TK 311-“Vay ngắn hạn”và TK 315“ Nợ dài hạn đến hạn trả”) - Ngồi ra, cịn có vài thay đổi đơn vị tiền tệ: + Đƣợc dùng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế tốn + Doanh nghiệp có nghiệp vụ thu, chi chủ yếu ngoại tệ, đáp ứng đƣợc tiêu chuẩn quy định Điều Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC đƣợc chọn loại ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán + Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế tốn đồng thời với việc lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ kế tốn cịn phải chuyển đổi báo cáo tài sang Đồng Việt Nam cơng bố nộp Báo cáo tài cho quan quản lý nhà nƣớc (tại Điều Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC) + Báo cáo tài mang tính pháp lý để công bố công chúng nộp quan có thẩm quyền Việt Nam Báo cáo tài đƣợc trình bày Đồng Việt Nam phải đƣợc kiểm tốn (tại Điều Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC) +Khi có thay đổi lớn hoạt động quản lý kinh doanh dẫn đến đơn vị tiền tệ đƣợc sử dụng giao dịch kinh tế khơng cịn thỏa mãn tiêu chuẩn nêu khoản 2, Điều Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC doanh nghiệp đƣợc thay đổi đơn vị tiền tệ kế toán Việc thay đổi từ đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán khác đƣợc thực thời điểm bắt đầu niên độ kế toán Doanh nghiệp phải thông báo cho quan thuế quản lý trực tiếp việc thay đổi đơn vị tiền tệ kế toán chậm sau 10 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán (tại Điều Thông tƣ 200/2014/TT-BTC) 3.3 Khuyến nghị Dựa phần nhận xét nhƣợc điểm em có đề xuất số ý kiến nhƣ sau: 66 Về chứng từ phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho đƣợc lƣu máy tính nên đƣợc in ra, lƣu vào tệp hồ sơ theo năm Về chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cần lập thêm cột thực nhập, thực xuất Nếu có phát sinh hàng mua bị thiếu hàng mua bị thừa cơng ty có đƣợc thơng tin xác kịp thời, để tìm nguyên nhân giải vấn đề Phịng tài kế tốn nên góp ý với ngân hàng giấy báo Có cần có số giao dịch Dễ dàng việc kiểm tra chứng từ thuận lợi cho cơng tác kế tốn, tìm kiếm thơng tin nhanh lẹ Về nợ phải thu khách hàng công ty cần quản lý nợ phải thu khách hàng theo tuổi nợ Nhắc nhở khách hàng gần đến ngày tốn nợ Cơng ty nên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn, nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn cập nhật, tập huấn kế toán thuế quan có thẩm quyền ban hành văn điều chỉnh, thay đổi Đồng thời công ty phải thƣờng xuyên quan tâm đến công tác bồi dƣỡng nâng cao tay nghề công nhân 3.4 Giải pháp Từ kiến nghị trên, em xin đề xuất số giải pháp: Nợ phải thu khách hàng cơng ty cần lập thu nợ khách hàng dài hạn thu nợ khách hàng ngắn hạn Phân loại khách hàng giúp việc quản lý tốt hơn, kiểm tra thơng tin nhanh, xảy sai xót, xác Cơng ty nên mở thêm tài khoản chi tiết khách hàng nợ ngắn hạn khách hàng nợ dài hạn để công tác quản lý nợ phải thu đƣợc thực dễ dàng Kịp thời nhắc nhở khách hàng trả nợ đến thời gian tốn Cơng ty nhân viên kế tốn, nhân viên phải làm nhiều việc lúc Công ty nên lập thêm kế tốn cơng nợ nhằm thực cơng tác quản lý tốt công nợ phải thu phải trả cơng ty 67 KẾT LUẬN Tóm lại, hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng đƣợc trình bày với nội dung nhƣ sau: Chƣơng đề cập đến sở lý luận kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng bao gồm tiền mặt Việt Nam đồng, tiền mặt ngoại tệ, tiền mặt vàng tiền tệ, tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng, tiển gửi ngân hàng ngoại tệ, tiền gửi ngân hàng vàng tiền tệ, tiền chuyển phải thu khách hàng Chƣơng đề cập khái quát hình thành, phát triển cấu tổ chức công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thƣơng mại Đông Minh Bên cạnh phản ánh tình hình thực tế cơng tác thực trạng kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng cơng ty Chƣơng đƣa số giải pháp giúp hồn thiện kế tốn vốn tiền kế tốn phải thu khách hàng công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thƣơng mại Đông Minh Đồng thời đƣa điểm thay đổi, bổ sung vốn tiền thông tƣ số 200/2014/TT-BTC định số 15/2006/QĐ-BTC Điều quan trọng qua trình tìm hiểu hoàn thành báo cáo giúp em học hỏi tiếp nhận đƣợc nhiều kiến thức hữu ích cho cơng việc kế tốn sau 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài tái lần thứ chỉnh sửa theo thông tƣ số 200/2014 TT-BTC ngày 22/12/2014 Trƣờng Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên), Ts Trần Anh Khoa, TS Phạm Ngọc Toàn, Ts Trần Thị Thanh Hải Chế độ Kế toán doanh nghiệp 1: Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo thông tƣ số 200/2014 TT-BTC ngày 22/12/2014 nhà xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh Các mẫu biểu, sổ sách, tài liệu kế tốn phịng Kế tốn – Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Đơng Minh cung cấp Tạp chí điện tử: http://luanvan.net.vn/luan-van/de-tai-ke-toan-von-bang-tien-va-cac-khoanphai-thu-55479/ http://www.luanvan.co/luan-van/ke-toan-von-bang-tien-va-cac-khoan-phaithu-phai-tra-tai-cong-ty-tnhh-ky-thuat-xay-dung-dang-phong-48632/ 69 ... trạng công tác kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng công ty TNHH Thƣơng mại Đông Minh Từ đƣa giải pháp giúp hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng cơng ty Kết cấu... pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng 16 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG... Đơng Minh Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế toán vốn tiền kế toán phải thu khách hàng? ?? công ty TNHH Thƣơng mại Đông Minh viii CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH