Đang tải... (xem toàn văn)
ĐỀ CƯƠNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Khoa Kinh tế vận tải LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện mới của nước ta hiện nay – nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Nhà nước giao ch[.]
Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Khoa Kinh tế vận tải LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện nước ta – kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Nhà nước giao cho doanh nghiệp quyền tự chủ tài chính, quyền tổ chức sản xuất kinh doanh, tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao hơn, doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải tự chịu trách nhiệm với kết kinh doanh Doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc tự hạch toán kinh doanh “lấy thu bù chi có lãi hợp lý” Bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán vốn tiền khoản toán với nhà nước đóng vai trị quan trọng Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn để mặt phản ánh, cung cấp thông tin kịp thời, xác, mặt khác đảm bảo chế độ kế toán Nhà nước ban hành vấn đề quan trọng Mặt khác, công ty Cổ phần vật tư công nghiệp thực phẩm doanh nghiệp lớn lĩnh vực thương mại dịch vụ với hoạt động chủ yếu kinh doanh loại thực phẩm phục vụ nhu cầu thị trường Trong năm gần đây, cơng ty có xu hướng phát triển kinh doanh tốt, lợi nhuận thu tăng lên năm Tuy nhiên nhược điểm tồn cơng tác hạch tốn, đồ án tốt nghiệp sâu vào nghiên cứu thực trạng kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty với ưu nhược điểm cịn tồn giúp hoàn thiện hoạt động máy kế toán, nâng cao hiệu kinh doanh năm Nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức kế toán vốn tiền khoản toán với nhà nước, em lựa chon đề tài: “Hồn thiện Kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ phần vật tư công nghiệp thực phẩm” Đồ án tốt nghiệp Nguyễn Bá Dũng – Lớp : KTTH – K13B Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Khoa Kinh tế vận tải Đồ án tốt nghiệp phần mở đầu phần kết luận gồm chương : Chương I: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền nghiệp vụ tốn cơng ty Chương III: Mợt sớ ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty cổ phần vật tư công nghiệp thực phẩm Do thời gian khả nghiên cứu hạn chế, nên em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, khiếm khuyết định Em kính mong nhận góp ý, bổ sung thầy giáo Khoa kinh tế vận tải anh chị phịng Kế tốn cơng ty để đồ án tốt nghiệp em có chất lượng cao Trong trình thực tập, em xin chân thành cảm ơn dẫn giúp đỡ tận tình thầy, cô Khoa Kinh tế vận tải trường trực tiếp cô giáo Trần Thị Hồng Bích Em xin chân thành cảm ơn anh chị cán kế tốn Cơng ty Cổ phần vật tư cơng nghiệp thực phẩm tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2012 Sinh viên Nguyễn Bá Dũng Đồ án tốt nghiệp Nguyễn Bá Dũng – Lớp : KTTH – K13B Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Khoa Kinh tế vận tải CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NHÀ NƯỚC 1.1 Hạch toán vốn tiền 1.1.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ hạch tốn vốn tiền Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đến với doanh nghiệp loại vốn cần thiết thiếu được, đặc biệt điều kiện đổi chế quản lý tự chủ tài vốn tiền có vị trí quan trọng Thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu kinh tế cao Vốn tiền loại vốn có tính lưu động nhanh chóng vào khâu q trình sản xuất Trong điều kiện doanh nghiệp phải có kế hoạch hố cao việc thu, chi tiền mặt, việc tốn qua ngân hàng, khơng đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vịng nhanh vốn lưu động Kế tốn vốn tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước sau đây: - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ TK 007 – Ngoại tệ loại - Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất), phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại - Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế Để phản ánh giám đốc chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực Đồ án tốt nghiệp Nguyễn Bá Dũng – Lớp : KTTH – K13B Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Khoa Kinh tế vận tải nhiệm vụ chủ yếu sau: - Phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động loại vốn tiền - Giám đốc chặt chẽ chấp hành chế độ thu tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý 1.1.2 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có, tình hình biến động sử dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ, kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quý ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ tốn khơng dùng tiền mặt 1.1.3 Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp 1.1.3.1 Khái niệm Tiền mặt quỹ số vốn tiền doanh nghiệp thủ quỹ bảo quản quỹ, két doanh nghiệp bao gồm : tiền Viêt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý 1.1.3.2 Nguyên tắc quản lý tiền mặt quỹ - Tiền mặt quỹ doanh nghiệp phải bảo quản két, hòm sắt đủ điều kiện an toàn, chống cắp, trộm, chống cháy, chống xói mịn - Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt đơn vị thủ quỹ giám đốc bổ nhiệm Thủ quỹ không kiêm nhiệm công tác kế tốn, khơng trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa, thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lệ chứng minh phải có chữ ký giám đốc hay kế tốn trưởng 1.1.3.3 Nguyên tắc kế toán tiền mặt quỹ - Chỉ phản ánh vào TK 111 số tiền mặt, ngoại tệ, kim khí thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt - Các khoản tiền mặt, vàng bạc doanh nghiệp khác, cá nhân ký cược,ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn Đồ án tốt nghiệp Nguyễn Bá Dũng – Lớp : KTTH – K13B Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Khoa Kinh tế vận tải vị - Mọi nhiệm vụ thu chi phải chứng từ gốc hợp lý phiếu thu, phiếu chi, bảng kê… - Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự thời gian nghiệp vụ nhập xuất quỹ tiền mặt phải tính số tiền tồn quỹ thời điểm, sổ quỹ tiền mặt mở riêng cho loại tiền mặt - Thủ quỹ phải mở sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ để ghi chép tình hình nhập xuất quỹ tiền mặt có trách nhiệm kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế, đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt kế toán Nếu có chênh lệch phải tìm ngun nhân, kiến nghị biện pháp xử lý 1.1.3.4 Phương pháp kế toán - Chứng từ ghi sổ Phiếu thu, phiếu chi Biên lai thu tiền Bảng kiểm kê quỹ Hóa đơn bán hàng, mua hàng Giấy đề nghị tạm ứng - Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 số tài khoản liên quan Tác dụng : TK 111 sử dụng để phản ánh số có tình hình thu chi tiền mặt quỹ doanh nghiệp - Nội dung kết cấu : * Bên Nợ : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ * Bên Có : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ Đồ án tốt nghiệp Nguyễn Bá Dũng – Lớp : KTTH – K13B Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Khoa Kinh tế vận tải Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát thiếu kiểm kê Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại tỷ giá hối đoái cuối kỳ * Số dư bên Nợ : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt * Tài khoản 111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp : Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam : Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt Tài khoản 1112 – Ngoại tệ : Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quy, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý nhập, xuất, tồn quỹ - Phương pháp phản ánh số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu : + Thu tiền mặt từ việc bán hàng hóa & cung cấp dịch vụ cho khách hàng Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp + Nhập quỹ tiền mặt từ khoản phải thu hoạt động tài hoạt động khác doanh nghiệp Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 : Phải thu khác Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp + Thu khách hàng nhận tiền tạm ứng khách hàng nhập quỹ Nợ TK 111 : Tiền mặt CÓ TK 131 : Phải thu khách hàng + Tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Đồ án tốt nghiệp Nguyễn Bá Dũng – Lớp : KTTH – K13B Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Khoa Kinh tế vận tải + Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn dài hạn Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 338 : Phải trả khác Có TK 344 : Ký cược, ký quỹ dài hạn + Thu hồi ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 144 : Ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 244 : Ký cược, ký quỹ dài hạn + Chi tiền mặt mua sắm vật tư, TSCĐ chi cho đầu tư XDCB Nợ TK 152 : Nguyên vật liêu Nợ TK 156 : Hàng hóa Nợ TK 211 : Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 241 : Đầu tư xây dựng Có TK 111 : Tiền mặt + Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh tiền mặt Nợ TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 811 : Chi phí khác Có TK 111 : Tiền mặt + Khi kiểm kê quỹ tiền mặt có chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý Nếu chênh lệch thừa : Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 338 : Tài sản thừa chờ xử lý Nếu chênh lệch thiếu : Nợ TK 138 : Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111 : Tiền mặt Đồ án tốt nghiệp Nguyễn Bá Dũng – Lớp : KTTH – K13B Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Khoa Kinh tế vận tải Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ kế toán tiền mặt TK 511 TK 511 TK 112 Xuất quỹ tiền mặt gửi NH Bán hàng thu tiền mặt TK 144,244 TK 333 Xuất quỹ tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ mang chấp Thu tiền mặt từ HĐTC TK 515 TK 151,152,153,156 Xuất quỹ TM mua NH TK 133 TK 112 Rút tiền gửi NG nhập quỹ Xuất quỹ TM mua TSCĐ TK 131,136,138,141 Thu nợ từ khoản phải thu TK 211,213 chi cho XDCB TSCĐ TK 121,221 TK 144,244 Nhận lại khoản ký quỹ, ký cược NH Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán TK 128,222 TK 344,338 Nhận ký quỹ, ký cược Xuất quỹ TM góp vốn LD cho vay ngắn hạn TK 331,336,338 TK 3381 Tài sản thừa chờ xử lý Đồ án tốt nghiệp Nguyễn Bá Dũng – Lớp : KTTH – K13B Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Khoa Kinh tế vận tải 1.1.4 Hạch toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 1.1.4.1 Khái niệm Tiền gửi ngân hàng loại vốn tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước, cơng ty tài bao gồm : Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, … 1.1.4.2 Nguyên tắc kế toán tiền gửi - Kế toán tiền gửi ngân hàng phải chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp, giấy báo nợ, giấy báo có, kê hay ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, loại sec, … - Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, doanh nghiệp phải kiểm tra đối chiếu với số liệu có chứng từ gốc đính kèm Nếu có chênh lệch số liệu chứng từ ngân hàng với số liệu sổ kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp chứng từ gốc doanh nghiệp phải tiến hành thơng báo cho ngân hàng biết để kiểm tra, đối chiếu số liệu Nếu cuối tháng chưa xác định nguyên nhân kế tốn phải ghi sổ theo số liệu ngân hàng giấy báo có, giấy báo nợ hay kê Sang tháng sau lại tiếp tục kiểm tra đối chiếu để xác định nguyên nhân đối chiếu số liệu - Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản sổ chi tiết theo dõi theo loại tiền: tiền Việt Nam, ngoại tệ, … 1.1.4.3 Phương pháp kế toán tiền gửi doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng Giấy báo nợ, giấy báo có Sổ phụ, bảng kê chi tiết, kê Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, loại séc,… Các chứng từ liên quan : phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn mua bán - Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng : TK 112 : Tiền gửi ngân hàng * Tính chất : Là loại tài khoản vốn * Tác dụng : TK 112 sử dụng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm khoản tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp ngân hàng hay kho bạc nhà nước - Nội dung kết cấu tài khoản Đồ án tốt nghiệp Nguyễn Bá Dũng – Lớp : KTTH – K13B Trường ĐH Giao Thông Vận Tải Khoa Kinh tế vận tải * Bên Nợ : Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào ngân hàng Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Bên Có : Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý rút từ ngân hàng Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Số dư bên Nợ : Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn gửi ngân hàng Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng có tài khoản cấp : Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam : Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng đồng Việt Nam Tài khoản 1122 – Ngoại tệ : Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi đồng Việt Nam Tài khoản 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút gửi ngân hàng - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan + Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 : Tiền mặt + Nhận tiền ứng trước khách hàng trả nợ chuyển khoản , giấy báo Có ngân hàng Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Có TK 131 : Phải thu khách hàng + Thu hồi khoản ký quỹ, ký cược tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Có TK 144 : Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 : Ký quỹ, ký cược dài hạn Đồ án tốt nghiệp 10 Nguyễn Bá Dũng – Lớp : KTTH – K13B ... VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NHÀ NƯỚC 1.1 Hạch toán vốn tiền 1.1.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ hạch tốn vốn tiền Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đến với doanh nghiệp. .. tải Đồ án tốt nghiệp phần mở đầu phần kết luận gồm chương : Chương I: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền nghiệp vụ tốn Chương II: Thực trạng cơng tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ tốn cơng ty Chương III:... ty Chương III: Mợt sớ ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty cổ phần vật tư công nghiệp thực phẩm Do thời gian khả nghiên cứu hạn chế, nên em khơng thể tránh