Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn[.]
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết q trình có tính hai năm: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Sinh Viên : Phạm Thị Duyên Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng thấp , chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết chuyên đề:“Hoàn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Ngân Linh ” Chuyên đề của em ngoài lời mở đầu và kết luận còn gồm ba chương: Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý vốn bằng tiền tại công ty TNHH Ngân Linh Chương II : Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Ngân Linh Chương III: Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Ngân Linh Sinh Viên : Phạm Thị Duyên Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN LINH 1.1 ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN LINH Để tiến hành sản xuất kinh doanh, Cơng ty ln phải có vốn định Ngồi vốn cố định Cơng ty cịn phải có số vốn lưu động đủ để tiến hành sản xuất kinh doanh Trong vốn lưu động vốn tiền quan trọng Bởi vốn tiền sử dụng trực tiếp để chi trả khoản mua sắm, hay để trả lương cho cán cơng nhân viên khoản chi phí khác tiền Vốn tiền công ty TNHH Ngân Linh tài sản tồn hinh thái tiền tệ ( Việt Nam Đồng ) bao gồm : tiền mặt quỹ công ty , tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tiền mặt được bảo quản két quỹ công ty Hiện công ty mở tài khoản ngân hàng Á Châu ( ABC) chi nhánh địa bàn Hà Nội có phận phụ thuộc cơng ty mở tài khoản có vai trò chuyên thu , chuyên chi để thuận tiện cho cơng tác giao dịch tốn Trong hoạt động tốn thu chi cơng nợ công ty chủ yếu giao dịch qua ngân hàng ABC Tại công ty tiền chuyển chiếm tỷ lệ thấp thực trường hợp công ty nộp tiền mặt vào ngân hàng mà chưa nhận giấy báo có ngân hàng Trong hoạt động kinh doanh công ty hoạt động diễn thường xuyên mua sắm thiết bị dùng cho văn phóng ( giấy in, mực in ), tạm ứng cho nhân viên hoạt động mua – bán hàng hóa cho cửa hàng, vốn tiền dùng để chi trả cho khoản Nhìn mô vốn Sinh Viên : Phạm Thị Duyên Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp tiền công ty TNHH Ngân Linh lớn, tiền mặt quỹ lớn, có khả tốn nhanh phát sinh giao dịch mua hàng trả tiền mặt lại ứ đong vốn thời gian dài không sử dụng Đối với tiền gửi ngân hàng chiếm tỷ trọng cao tiền gửi để chi trả cho hợp đồng mua bán, thực giao dịch qua ngân hàng đảm bảo an toàn cho việc kinh doanh, tránh rủi ro nhiên để nhiều tiền kinh doanh làm vịng quay nó, hoạt động kinh doanh, tiền kinh doanh sử dụng từ vốn chủ sở hữu tiền vay từ nguồn khác nhau, mà tiền lại ứ đọng dẫn đến lãng phí nguồn vốn vay không hiệu việc sử dụng vốn Lấy số liệu thực tế đơn vị vào cuối tháng năm 2012 (đầu tháng năm 2012 )trên bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Ngân Linh số liệu sau : Tiền mặt ( VND: 251.241.000 Tiền gửi ngân hàng (VNĐ:6.467.000.000 Phải thu khách hàng : 1.478.800.790 Tạm ứng : 78.144.900 Hàng hóa : 5.799.890.290 Ta thấy cấu vốn tiền công ty đơn vị tổng vốn tiền vào đầu tháng /2012 ( bao gồm tiền mặt tiền gửi ngân hàng) 6.718.241.000đ lớn so với hoạt động sản xuất kinh doanh Tỷ lệ vốn tiền so với tài sản ngắn hạn công ty sau: 251.241.000 6.718.241.000 + 1.478.800.790 +78.144.900+5.799.890.290 = 0.0213 Sinh Viên : Phạm Thị Duyên Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Đây sổ thể tỷ lệ vốn tiền đơn vị quy mô cấu vốn tiền tổng tài dản ngắn hạn đơn vị quy mơ thể khả tốn nhanh công ty đánh giá cao Và khoản phải thu khách hàng giá trị tồn kho lớn (1.478.800.790 5.799.890.290) Những số liệu cho thấy vốn lưu động đơn vị tồn đọng nhiều bị chiếm dụng tồn hình thái vật chất khả khoản kém, vốn lưu động không khai thác cách hiệu 1.2TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN Ở CÔNG TY TNHH NGÂN LINH Giám đôc Đứng đầu phận quản lý vốn bằng tiền giám đốc, người quản lý hoạt động thu-chi, chịu trách nhiệm việc lập kế hoạch tài chính, báo cáo tài chính, phân tích tài chính, xem xét, phê duyệt kế hoạch tài chính của công ty cùng với sự hỗ trợ của kế toán trưởng Phịng kế toán Kế toán trưởng người phân công, xếp, đánh giá công việc nhân viên phịng kế toán, thơng qua chứng từ để giám sát hoạt động công ty, thu chi hoạt động Nhà nước phát sinh tồn cơng ty, đảm bảo qui định pháp luật Với đa số nhân viên trẻ, động nhiệt tình, trung thực, sáng tạo, có tinh thần trách nhiệm cao, có nhiệm vụ trực tiếp làm cơng việc kế toán tổng hợp vào chứng từ gốc, bảng kê, phân bổ, chứng từ ghi sổ sau phân loại ghi vào tài khoản thích hợp theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào sổ cái, khóa sổ cái, khố sổ, rút số dư lập bảng cân đối số phát sinh, trực dõi số toán với số khách hàng lớn Sinh Viên : Phạm Thị Duyên Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Kế toán toán kế toán ngân hàng,thủ quỹ người trực tiếp kiểm tra tính chính xác, tính hợp lí, hợp lệ chứng từ gốc tiến hành lập bảng kê chi phiếu chi Chính viêc kiểm tra, đối chiếu số tiền thực tế tồn quỹ sổ sách hai bên nhân viên kế toán thủ quỹ cần thiết Có có khả phát kịp thời chênh lệch sai sót xảy Khi xảy tình trạng chênh lệch nhân viên kế toán phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên đối chiếu với để đến thống Khi tuỳ vào sai lệch khâu nào, người có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Nếu sai sót thuộc thủ quỹ thủ quỹ phải điều chỉnh lại số liệu sổ quỹ cho với thực tế Nếu sai sót thuộc nhân viên kế tốn nhân viên phải điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán chi tiết ,sổ nhật ký chung, bảng tổng hợp, sổ tương ứng để máy điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán mà máy tự động trích Nếu có chứng từ, sổ sách mà nhân viên kế toán chuyển nơi khác tiến hành lập biên hủy chứng từ, lập chứng từ mới, vào sổ chi tiết điều chỉnh lại sổ cũ Nhờ ghi chép, thống kê, tính tốn tổng hợp kế tốn thủ quỹ, nhà quản trị biết số liệu, doanh thu bán hàng, lợi nhuận thuần, tình hình cơng nợ doanh nghiệp Từ ban quản trị đánh giá hiệu phận kế toán nói riêng, đánh giá phối hợp phận quản lý vốn bằng tiền bao quát ln đánh giá tình hình kinh doanh, tài cơng ty.Trên sở đánh giá đó, ban quản trị Đưa định, chiến lược kinh doanh Những người chịu trách nhiệm liên quan: Người nhận, người nộp tiền Thực mục đích có liên quan đến tiền nhận, nộp Sinh Viên : Phạm Thị Duyên Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Cung cấp thông tin, thực theo quy định, thủ tục quản lý tiền công ty Sinh Viên : Phạm Thị Duyên Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGÂN LINH 2.1 THỦ TỤC CHỨNG TỪ 2.1.1 Tiền mặt Chứng từ công ty sử dụng: - Phiếu thu - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Phiếu tạm ứng - Sổ - Sổ Quỹ Tài khoản sử dụng: Để hạch toán thu, chi tiền mặt, kế toán sử dụng TK 111 Trình tự hạch tốn: Hằng ngày, vào phiếu thu, chi tiền mặt Sau đó, tiến hành cập nhật số liệu vào phần hành kế toán kế toán cần nhập số liệu chứng từ gốc vào phần hành “kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay” để lập phiếu thu, chi tiền mặt * Ngày 16/04/2012 thu tiền mặt từ việc bán hàng cho khách hàng theo HĐ bán hàng 0000478, ngày 16/04/2012, ký hiệu MT/11P Số tiền 8.897.100 Kế toán vào HĐ, sau cập nhật vào phần hành “kế tốn tiền mặt, tiền gửi, tiền vay” Từ hóa đơn ngày 16/04/2012 số 0000478, ký hiệu MT/11P Sinh Viên : Phạm Thị Duyên Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Số: 0000478 Ngày 16 tháng 04 năm 2012 KH: MT/11P Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Ngân Linh Địa chỉ: Số Hoàng Văn Thái – Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản: 67068339_ Ngân hàng Thương mại Á Châu Hà Nội Điện thoại: 043.3.823.879 MST: 2300531580 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Trung Sinh Địa chỉ: 29 Bạch Mai – Hoàng Mai – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: Tiền mặt MST: 0400603633 S Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền TT tính A B C Vòng bi SKF 30220J2 vòng 02 2.150.500 4.301.000 Vòng bi SKF 60062RS vòng 10 106.000 1.060.000 Cộng tiền hàng: 5.361.000 Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 536.100 Tổng cộng tiề toán: 8.897.100 Số tiền viết chữ: Tám triệu tám trăm chín mươi bảy nghìn trăm đồng chẵn / Người mua hàng Người bàn hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh Viên : Phạm Thị Duyên Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Khách hàng toán tiền mặt nên kế toán vào phần hành “kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay” để lập phiếu thu Biểu số 2.2 Phiếu thu Công ty TNHH Ngân Linh Mẫu số: 01 – TT Số Hoàng Văn Thái – Thanh Xuân – HN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 01 Số: PT01 Nợ: 111 Có: 511,3331 Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH Trung Sinh Địa chỉ: 29 Bạch Mai – Hoàng Mai – Hà Nợi Lý nộp: Thanh tốn tiền mua hàng Số tiến: 8.897.100đ (Viết chữ): Tám triệu tám trăm chín mươi bảy nghìn trăm đồng chẵn / Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 16 tháng 04 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập Thủ quỹ phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Tám triệu tám trăm chín mươi bảy nghìn trăm đồng chẵn / + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Sinh Viên : Phạm Thị Duyên 10 ... LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN LINH 1.1 ĐẶC ĐIỂM VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN LINH Để tiến hành sản xuất kinh doanh, Cơng ty ln phải có vốn định Ngồi vốn cố định Cơng ty cịn... khác tiền Vốn tiền công ty TNHH Ngân Linh tài sản tồn hinh thái tiền tệ ( Việt Nam Đồng ) bao gồm : tiền mặt quỹ công ty , tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tiền mặt được bảo quản két quỹ công ty. .. Nghiệp Khách hàng toán tiền mặt nên kế toán vào phần hành ? ?kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay” để lập phiếu thu Biểu số 2.2 Phiếu thu Công ty TNHH Ngân Linh Mẫu số: 01 – TT Số Hoàng Văn Thái