Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và thanh toán với người bán tại công ty cổ phần thiết bị và phụ tùng liên an

Luận văn tốt nghiệp LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: Hồn thiện Kế tốn vốn tiền tốn với người bán Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Hằng Nga Lớp, MSSV : B05 3001 – Khóa ĐHLT Giáo viên hướng dẫn : Ths Mai Thị Kim Hoàng Hà Nội, tháng năm 2017 SV: Nguyễn Thị Hằng Nga Lớp: B05 3001 – Khóa ĐHLT Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .3 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN 1.1 Kế toán vốn tiền .3 1.1.1 Khái niệm, nguyên tắc, nhiệm vụ kế toán 1.1.2 Kế toán tiền mặt .4 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 12 2.2 Kế toán khoản toán .16 2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 16 2.2.2 Kế toán tạm ứng .19 2.2.3 Kế toán phải trả người bán .20 2.2.4 Các hình thức sổ kế tốn sử dụng 24 2.2.4.1.Hình thức sổ Nhật ký sổ 24 2.2.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 26 2.2.4.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: 28 2.2.4.4 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ 29 CHƯƠNG .33 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ PHỤ TÙNG LIÊN AN 33 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An 33 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An .34 2.1.3- Cơ cấu máy quản lý công ty .37 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty .38 2.1.4.1 - Tổ chức máy kế toán .38 2.1.4.2 Hình thức kế toán 40 2.1.4.3 Chế độ kế toán 41 2.2 Thực trạng kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An .43 SV: Nguyễn Thị Hằng Nga Lớp: B05 3001 – Khóa ĐHLT Luận văn tốt nghiệp 2.2.1 Đặc điểm vốn tiền nghiệp vụ tốn với người bán Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An 43 2.2.1.1 Cơ cấu vốn tiền công ty 43 2.2.1.2 Tình hình thu, chi tiền cơng ty 44 2.2.1.3 Đặc điểm nghiệp vụ tốn với người bán cơng ty 45 2.2.1.4 Tổ chức quản lý vốn tiền nghiệp vụ tốn với người bán Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An .46 2.2.1.4.1 Tổ chức quản lý vốn tiền công ty .46 2.2.1.4.2 Tổ chức quản lý nghiệp vụ toán với người bán cơng ty 49 2.2.2 Quy trình hạch tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An 50 2.2 Kế tốn tiền mặt Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An .51 2.2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 51 2.2.3.2 Kế toán chi tiết tiền mặt 52 2.2.3.3 Kế toán tổng hợp tiền mặt .55 2.2.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An 55 2.2.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán 55 2.2.4.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng .56 2.2.4.3 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 58 2.2.4 Kế toán tốn với người bán Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An .60 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng hạch toán tốn với người bán Cơng ty .60 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng 60 2.2.4.3 Kế toán chi tiết toán với người bán .60 2.4.3.4 Kế toán tổng hợp toán với người bán 61 CHƯƠNG .62 HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ PHỤ TÙNG LIÊN AN 62 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền nghiệp vụ tốn với người bán Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An 62 3.1.1 Ưu điểm 62 SV: Nguyễn Thị Hằng Nga Lớp: B05 3001 – Khóa ĐHLT Luận văn tốt nghiệp 3.1.2 Nhược điểm 63 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn phần hành kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An .64 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 65 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An 65 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền tốn với người bán Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An 66 Một số giải pháp khác 71 KẾT LUẬN .73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 108 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 109 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 110 SV: Nguyễn Thị Hằng Nga Lớp: B05 3001 – Khóa ĐHLT Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động cung cấp .45 Sơ đồ 2.1 : Quy trình kế tốn vốn tiền .51 Sơ đồ 2.2: Quy trình kế tốn chi tiết tiền mặt .52 Sơ đổ 2.3: Quy trình kế tốn tổng hợp tiền mặt 55 Sơ đổ 2.4: Quy trình kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 57 Sơ đổ 2.5: Quy trình kế tốn tổng hợp tiền gửi ngân hàng 58 SV: Nguyễn Thị Hằng Nga Lớp: B05 3001 – Khóa ĐHLT Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 01: Hóa đơn bán hàng .74 Phụ lục 02: Phiếu thu 76 Phụ lục 03: Phiếu thu 77 Phụ lục 04: Giấy đề nghị tạm ứng .78 Phụ lục 05: Phiếu chi 79 Phụ lục 06: Giấy đề nghị tạm ứng .80 Phụ lục 07: Phiếu chi 81 Phụ lục 08: Giấy toán tạm ứng 82 Phụ lục 09: Bảng toán lương .84 Phụ lục 10: Phiếu chi 85 Phụ lục 11: Sổ chi tiết tiền mặt 86 Phụ lục 12: Sổ nhật ký chung 88 Phụ lục 13: Sổ TK111 91 Phụ lục 14: Ủy nhiệm chi 94 Phụ lục 15: Giấy báo Nợ .95 Phụ lục 16: Ủy nhiệm thu 96 Phụ lục 17: Giấy báo Có 97 Phụ lục 18: Hóa đơn mua hàng 98 Phụ lục 19: Giấy Báo Nợ .99 Phụ lục 20: Sổ tiền gửi ngân hàng .100 Phụ lục 21: Sổ tiền gửi ngân hàng .101 Phụ lục 22: Sổ tiền gửi ngân hàng .102 Phụ lục 23: Sổ nhật ký chung 104 Phụ lục 24: Sổ TK112 105 Phụ lục 25: Hóa đơn mua hàng 107 Phụ lục 26: Sổ chi tiết toán với người bán .108 Phụ lục 27: Tổng hợp chi tiết toán với người bán 109 Phụ lục 28: Sổ nhật ký chung 110 Phụ lục 29: Sổ TK331 111 SV: Nguyễn Thị Hằng Nga Lớp: B05 3001 – Khóa ĐHLT Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Để thích ứng với mơi trường kinh doanh tất doanh nghiệp quan tâm đến vấn đề sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn để tạo tiền đề cho tái sản xuất chiều rộng lẫn chiều sâu Vấn đề vốn sử dụng vốn cho có hiệu vấn đề vơ quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển Vốn biểu nhiều hình thức khác nhau: vốn tiền, vốn sức lao động, vốn cơng nghệ kỹ thuật Trong đó, vốn tiền giữ vị trí quan trọng cấu vốn doanh nghiệp Ngoài vốn chủ sở hữu, doanh nghiệp cịn huy động vốn từ nhiều kênh khách nhau, có vay hay chiếm dụng vốn tổ chức, cá nhân khác doanh nghiệp phải cam kết toán Do vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu Quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp tồn nhiều dạng khác nhau, hình thành từ nhiều nguồn khác Mặt khác vốn tiền lại công cụ giúp nhà lãnh đạo quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Do có chức cung cấp thơng tin chuẩn xác nhất, cơng tác kế tốn vốn tiền quản lý kế toán vốn tiền vấn đề then chốt doanh nghiệp phải quan tâm giải cho hiệu cao Nhận thức vấn đề doanh nghiệp, với hướng dẫn tận tình Ths Mai Thị Kim Hoàng em chọn chuyển đề : “ Hoàn thiện kế toán vốn toán với người bán Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An“ làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận, chun đề gồm có chương : Chương 1: Lý luận chung kế toán vốn tiền toán với người bán Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền tốn với người bán Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An SV: Nguyễn Thị Hằng Nga Lớp: B05 3001 – Khóa ĐHLT Luận văn tốt nghiệp Chương 3: Hoàn thiện kế toán vốn toán với người bán Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, Ths Mai Thị Kim Hồng tồn thể chú, anh chị phịng Kế tốn-Tài Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành Trong tránh thực tập, nghiên cứu hoàn thành chuyên đề, có nhiều cố gắng trình độ lý luận thực tế hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp, bổ sung thầy cô để chuyên đề thực tập chuyên ngành em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Hằng Nga Lớp: B05 3001 – Khóa ĐHLT Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN 1.1 Kế tốn vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, nguyên tắc, nhiệm vụ kế toán a Khái niệm Vốn tiền tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển b Nguyên tắc kế toán vốn tiền Theo Điều 11 Thông tư số 200/2014/TT-BTC quy định Nguyên tắc kế toán tiền cụ thể sau: - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; + Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế c.Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thường xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng SV: Nguyễn Thị Hằng Nga Lớp: B05 3001 – Khóa ĐHLT Luận văn tốt nghiệp - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế tốn tiền mặt - Tham gia vào cơng tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.1.2 Kế toán tiền mặt a Nguyên tắc kế toán tiền mặt quỹ - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kế tốn TK 1122; + Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo nguyên tắc: + Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) thời điểm lập Báo cáo tài + Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công SV: Nguyễn Thị Hằng Nga Lớp: B05 3001 – Khóa ĐHLT ... .33 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ PHỤ TÙNG LIÊN AN 33 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An 33 2.1.1 Quá... 2.4.3.4 Kế toán tổng hợp toán với người bán 61 CHƯƠNG .62 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ PHỤ TÙNG LIÊN AN 62 3.1... cơng ty 49 2.2.2 Quy trình hạch tốn vốn tiền Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An 50 2.2 Kế tốn tiền mặt Cơng ty cổ phần thiết bị phụ tùng Liên An .51 2.2.3.1 Chứng từ thủ tục kế