CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Trường Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Thu – BH180909 LỜI MỞ ĐẦU Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn[.]
Trường : Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Thu – BH180909 LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, qui mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình: Vốn nguồn, tăng giảm… Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai mặt: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lại Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử Trường : Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Thu – BH180909 dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ vấn đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài: “HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN INTIMEX VIỆT NAM” Đề tài chia làm ba chương với nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý vốn tiền Công ty Cổ phần Intimex Việt Nam Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Intimex Việt Nam Chương 3: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Intimex Việt Nam Do thời gian kiến thức cịn hạn chế, viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy bạn để đề tài em hoàn thiện hơn! Qua em xin chân thành cảm ơn Cô THS TẠ THU TRANG tận tình hướng dẫn em hồn thành đề tài Trường : Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Thu – BH180909 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN INTIMEX VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm VỐN BẰNG TIỀN Công ty Cổ phần Intimex Việt Nam Vốn tiền phận vốn SXKD thuộc tài sản lưu động Công ty, hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền Công ty bao gồm tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng + Tiền mặt quỹ: Là tiền giữ két Công ty để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh, bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ + Tiền gửi ngân hàng: Là tiền mà Công ty gửi ngân hàng, bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ Các loại tiền sử dụng công ty bao gồm: + Tiền Việt Nam: Đây loại tiền sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty + Ngoại tệ: bao gồm đồng đô la Mỹ (USD), đồng tiền châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY) Số lượng tiền giao dịch: thông thường để tài khoản ngân hàng công ty khoảng tỷ đồng Số lượng tiền tồn quĩ: khoảng 100 triệu đồng Trường : Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Thu – BH180909 1.2 Tổ chức quản lý VỐN BẰNG TIỀN Công ty Cổ phần Intimex Việt Nam - Tổng Giám đốc người phê duyệt định mức, dự toán, ký giấy đề nghị, phiêu thu chi - Trưởng (phó) phịng Tài kế tốn người hố đơn chứng từ thu, chi, giấy đề nghị toán trước trình lên Tổng Giám đốc - Trưởng phịng kinh doanh, Giám đốc (Phó Giám đốc) chi nhánh đơn vị trực thuộc người ký giấy đề nghị tốn, dự tốn trước trình lên Tổng Giám đốc - Kế toán toán người làm hoá đơn chứng từ toán thu chi - Thủ quĩ người giữ tiền mặt công ty Thủ quỹ sau nhận phiếu thu - chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau thực xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “đã thu tiền” “ chi tiền” phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ chứng từ cho kế toán - Công ty quản lý tiền mặt quĩ công ty - Công ty quản lý tiền gửi ngân hàng thông qua tài khoản công ty mở ngân hàng Trường : Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Thu – BH180909 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN INTIMEX VIỆT NAM 2.1 Thủ tục chứng từ: * Đối với tiền mặt quỹ: Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tiền mặt giữ công ty bao gồm: tiền Việt Nam ngoại tệ (USD) Để hạch tốn xác tiền mặt, tiền mặt cơng ty tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực - Tổ chức chứng từ luân chuyển chứng từ: Bảng 1: Nghiệp vụ thu: Trách nhiệm luân chuyển Công việc luân chuyển Đề nghị nộp tiền Người nộp KTTT KTT TGĐ Thủ quỹ (1) Lập phiều thu (2) Ký phiếu thu (3) Duyệt phiếu thu (4) Nhập quỹ (6) Ghi sổ kế toán (7) Bảo quản lưu trữ (8) Trường : Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Thu – BH180909 Bảng 2: Nghiệp vụ chi: Trách nhiệm luân chuyển Công việc luân chuyển Đề nghị chi tiền Người nộp KTTT KTT TGĐ Thủ quỹ (1) Ký lệnh chi (2) Lập phiều chi (2) Ký phiếu chi (3) Duyệt phiếu chi (4) Xuất quỹ (6) Ghi sổ kế toán (7) Bảo quản lưu trữ (8) - Thủ tục thu, chi lập chứng từ kế toán: + Thủ tục thu: Phiếu thu đóng thành đánh số theo quyển, theo thứ tự từ đến n trang năm Số phiếu thu đánh thứ tự từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác Phiếu thu lập thành liên: liên lưu cuống, liên giao cho người nộp, liên giao cho thủ quỹ giữ lại để làm thủ tục nhập quỹ, ghi sổ quỹ sau định kỳ chuyển cho kế tốn ghi sổ kế tốn có liên quan + Thủ tục chi: Phiếu chi lập thành đánh số từ đến n năm Trường : Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Thu – BH180909 Số phiếu chi đánh liên tục từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác Khi lập phiếu chi cần lập liên không giao cho người nhận tiền liên chi - Sau ví dụ minh hoạ phiếu thu – chi công ty: Bảng 3: Mẫu phiếu thu cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN INTIMEX VIỆT NAM Mẫu 01-TT 96 Trần Hưng Đạo, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIỀU THU Liên số: Số phiếu: 16 Ngày: 15/05/2010 Tài khoản: 1111 Tài khoản đứ: 141 Người nộp: Nguyễn Thị Kim Địa chỉ: Phòng XDCB Về khoản: Thu tiền tạm ứng chi phí tiếp khách, photo Số tiền: 10 000 000 VND Bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc 10 000 000 10 000 000 Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): ………………………………………… ………………………………………………………………………………… Ngày 15 tháng 05 năm 2010 Tổng Giám đốc P.Kế toán trưởng Kế toán toán Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hoàng Hồng Hạnh Nguyễn Thị Ngọc Minh Kiều Hồng Ánh Nguyễn Thị Kim Nguyễn Thị Hảo Trường : Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Thu – BH180909 Bảng 4: Mẫu phiếu chi cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN INTIMEX VIỆT NAM Mẫu 02-TT 96 Trần Hưng Đạo, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIỀU CHI Liên số: Số phiếu: 20 Ngày: 22/05/2010 Tài khoản: 1111 Tài khoản đứ: 6427 13315 220 000 200 000 20 000 Người nhận tiền: Nguyễn Lan Hương Đơn vị: 000QT Địa chỉ: Phịng HCQT Về khoản: Chi tiền chi phí làm dấu tự động Số tiền: 220 000 VND Bằng chữ: Hai trăm hai mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): …………………………………………… ………………………………………………………………………………… Ngày 22 tháng 05 năm 2010 Tổng Giám đốc P.Kế toán trưởng Kế toán toán Người nhận tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hoàng Hồng Hạnh Nguyễn Thị Ngọc Minh Kiều Hồng Ánh Nguyễn Lan Hương Nguyễn Thị Hảo Trường : Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Thu – BH180909 Các chứng từ kèm theo phiếu chi: Giấy đề nghị toán, hoá đơn Bảng 5: - Giấy đề nghị tốn: CƠNG TY CỔ PHẦN INTIMEX VIỆT NAM Mẫu 05-TT 96 Trần Hưng Đạo, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN Kính gửi: Bà Tổng Giám đốc Công ty Cổ phần Intimex Việt Nam Họ tên người đề nghị toán: NGUYỄN LAN HƯƠNG Bộ phận cơng tác: Phịng Hành quản trị cơng ty Đề nghị Cơng ty tốn số tiền: 220 000 đ Viết chữ: Hai trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./ Lý toán: Làm dấu tự động Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2010 Tổng Giám đốc (Ký, họ tên) P Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Hồng Hạnh Nguyễn Thị Ngọc Minh Phụ trách phận Người đề nghị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngô Sĩ Tư Nguyễn Lan Hương Trường : Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Ngọc Thu – BH180909 Bảng 6: - Hố đơn: HỐ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TH/11P Liên 2: Giao người mua Số: 0000046 Ngày 20 tháng 05 năm 2010 Đơn vị bán hàng: HỢP TÁC XÃ CÔNG NGHIỆP TINH HOA KHẮC DẤU Mã số thuế: 0100234114 Địa chỉ: 57 Hàng Gai - Phường Hàng Gai – Hoàn Kiếm – Hà Nội Điện thoại: 043.8257492 – Fax: 043.8289601 Họ tên người mua hàng: NGUYỄN LAN HƯƠNG Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN INTIMEX VIỆT NAM Mã số thuế: 0100108039 Địa chỉ: 96 TRẦN HƯNG ĐẠO – HOÀN KIẾM – HÀ NỘI Hình thức tốn: Tiền mặt STT Tên hàng hoá, dịch vụ Số lượng Dấu tự động Đơn giá Thành tiền 200 000 200 000 Cộng tiền hàng 200 000 Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 20 000 Tổng tiền toán 220 000 Số tiền viết chữ: Hai trăm hai mươi ngàn đồng./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Lan Hương Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Minh Hằng 10 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nguyễn Đăng Quý ... quản lý vốn tiền Công ty Cổ phần Intimex Việt Nam Chương 2: Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Intimex Việt Nam Chương 3: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Intimex Việt Nam Do... TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN INTIMEX VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm VỐN BẰNG TIỀN Công ty Cổ phần Intimex Việt Nam Vốn tiền phận vốn SXKD thuộc tài sản lưu động Cơng ty, hình thành... 05/01/2010 Công ty Cổ phần Intimex Việt Nam Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh máy văn phòng Việt việc thuê máy photocopy; Căn hoá đơn giá trị gia tăng số: 0003062 ngày 28/05/2010 Công ty Cổ phần