LỜI MỞ ĐẦU LỜI MỞ ĐẦU 1 1 Lý do chọn đề tài Với sự chuyển đổi nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn luôn nhận[.]
LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Với chuyển đổi kinh tế thị trường, doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt ngày rõ nét, địi hỏi doanh nghiệp phải ln nhận thức, đánh giá tiềm doanh nghiệp thị trường để tồn tại, đứng vững ngày phát triển để đạt điều kế tốn phận khơng thể thiếu để cấu thành doanh nghiệp Có thể nói kế tốn cơng cụ đắc lực cho nhà quản lý nắm bắt Bên cạnh địi hỏi doanh nghiệp phải có chuẩn bị cân nhắc thận trọng trình sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh tế thị trường đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu nhất, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn kinh doanh từ đảm bảo hiệu kinh doanh tối ưu Vì khơng thể nói đến vai trị cơng tác hạch toán kế toán việc quản lý vốn từ vốn tiền đóng vai trị sở ban đầu đồng thời theo suốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xét tầm quan trọng tính cấp thiết "Kế tốn vốn tiền" nên chọn đề tài để nghiên cứu q trình thực tập cơng ty TNHH Thương mại Vận tải Anh Vũ 1.2 Kết cấu chuyên đề: Chuyên đề gồm có chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Thương mại Vận tải Anh Vũ Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền Công ty TNHH Thương mại Vận tải Anh Vũ Chương 3: Hồn thiện kế tốn vốn tiền công ty TNHH Thương mại Vận tải Anh Vũ Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI ANH VŨ 1.1 Đặc điểm vốn tiền Công ty TNHH Thương mại vận tải Anh Vũ 1.1.1 Kế toán chi tiết tiền mặt công ty TNHH Thương mại Vận tải Anh Vũ Công ty giữ lượng tiền định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo hoạt động kinh doanh công ty không bị gián đoạn Tại công ty nghiệp vụ phát sinh khơng lớn tốn tiền mặt Hạch toán vốn tiền thủ quỹ thực theo dõi ngày Tiền mặt công ty tồn chủ yếu dạng đồng nội tệ VND Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ thể lệ nhà nước ban hành Phải quản lý chặt chẽ hai mặt thu chi tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nước nhằm điều hồ tiền tệ lưu thơng, tránh lạm phát bội chi NSNN Bởi kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: - Nhà nước qui định ngân hàng nơi quan để phụ trách quản lý tiền mặt Các xí nghiệp quan phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, thể lệ quản lý tiền mặt nhà nước - Các cơng ty, tổ chức kế tốn quan phải mở tài khoản ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động - Mọi khoản thu chi tiền mặt từ nguồn phải nộp hết vào ngân hàng - Các luồng tiền thu vào, chi công ty: Theo chế độ hành, doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ Số tiền thường xuyên có mặt quỹ ấn định tuỳ thuộc vào quy mơ, tính chất hoạt động công ty thoả thuận ngân hàng - Để quản lý hạch tốn xác, tiền mặt công ty TNHH Thương mại vận tải Anh Vũ tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực - Cứ ngày vào chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán - Trường hợp phiếu thu, phiếu chi gửi doanh nghiệp phải đóng dấu - Phiếu thu, phiếu chi phải đóng thành phải ghi số dùng năm Trong phiếu thu, phiếu chi phiếu thu, phiếu chi phải đánh liên tục kỳ kế toán Bên cạnh phiếu thu, phiếu chi bắt buộc dùng để kế toán tiền mặt, kế tốn cịn phải lập biên lai thu tiền, biên lai thu tiền sử dụng trường hợp thu tiền phạt, thu lệ phí Biên lai thu tiền chứng từ bắt buộc công ty để biên nhận số tiền thu người nộp, làm để lập phiếu thu nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp toán với công ty lưu trữ Biên lai thu tiền chứng từ bắt buộc công ty phải đánh số Trong phải ghi rõ số hiệu tờ biên lai thu tiền Số hiệu đánh số liên tục biên lai thu tiền Khi thu tiền ghi rõ đơn vị VND Biên lai thu tiền lập thành Liên (đặt giấy than viết lần) - liên lưu - liên giao cho người nộp tiền - Cuối ngày, người thu tiền phải vào biên lai thu tiền (bản lưu) để lập bảng kê biên lai thu tiền ngày, nộp cho kế toán để kế toán lập phiếu thu, làm thủ tục nhập quỹ hay thủ tục nộp ngân hàng Ngoài ra, bảng kê chi tiền sử dụng để liệt kê khoản chi, làm toán khoản tiền chi ghi sổ kế toán Bảng kê chi tiền phải ghi rõ tổng số tiền chữ số chứng từ gốc đính kèm Bảng kê chi tiền phải kế toán trưởng, người duyệt chi tiền người lập bảng kê ký, lập thành liên (đặt giấy than viết lần): - liên lưu thủ quỹ - liên lưu kế toán quỹ Kế toán tiền mặt sau nhận phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ ghi chép chứng từ tiến hành định khoản Sau ghi vào "số kế tốn chi tiết tiền mặt" Theo trình tự phát sinh khoản thu chi (nhập, xuất) tiền mặt tính số tồn quỹ vào cuối ngày Sổ kế toán chi tiết tiền mặt dùng để kế toán định khoản nghiệp vụ liên quan đến bên nợ, bên có TK 111 - tiền mặt 1.1.2 Kế tốn tổng hợp tiền mặt Cơng ty TNHH Thương mại Vận tải Anh Vũ a Phương pháp hạch tốn: Để theo dõi tình hình biến động tiền mặt quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111 - Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi, lệnh chi, hợp đồng thủ quỹ kiêm kế tốn ngân hàng kế tốn cơng nợ tiến hành viết phiếu thu phiếu chi tương ứng - Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi tiền kế toán lập phiếu thu, phiếu chi trình giám đốc, kế toán trưởng duyệt chuyển cho thủ quỹ thu tiền, sau kế tốn phần hành tiến hành định khoản cập nhật số liệu vào sổ quỹ tiền mặt đính kèm chứng từ gốc Phiếu thu Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Phiếu chi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Bảng kê nợ Bảng kê có Sổ Hàng ngày định kỳ vào chứng từ thu chi tiền mặt để lên sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ, kế toán tiền mặt làm nhiệm vụ - Kiểm tra sổ quỹ cách ghi số dư - Phân loại chứng từ có TK 111, nợ TK liên quan để ghi vào nhật ký chứng từ số 1, đối ứng nợ TK 11 có tài khoản liên quan ghi vào bảng kê số - Cuối tháng khoá sổ nhật ký chứng từ số bảng kê số đối chiếu với NKCT bảng kê liên quan - Trong quý II năm 2013 (cụ thể tháng năm 2013) Tại công ty TNHH Thương mại Vận tải Anh Vũ phát sinh nhiều nghiệp vụ Thu Chi tiền mặt Dưới nghiệp vụ chủ yếu, kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi: Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại VT Anh Vũ Mẫu số: 01 - TT Địa chỉ: Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội Theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC Quyển số: 01 Số: 62 PHIẾU THU Ngày 11 tháng 04 năm 2013 Nợ: 111: 34.784.750 Có: 511:31.622.500 Có: 3331: 3.162.250 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Anh Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý nộp: Thu tiền bán xi măng Số tiền: 34.784.750 VND (viết chữ): ba mươi triệu bảy trăm tám mươi tư nghìn bảy trăm năm mươi đồng chẵn Kèm theo: chứng từ kế toán Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): ba mươi tư triệu bảy trăm tám mươi tư nghìn bảy trăm năm mươi đồng chẵn Ngày 11 tháng 04 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại VT Anh Vũ Mẫu số: 01 - TT Địa chỉ: Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội Theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC Quyển số: 01 Số: 35 PHIẾU CHI Ngày 11 tháng 04 năm 2013 Nợ: 141: 10.000.000 Có: 111: 10.000.000 Họ tên người nhận tiền: Bùi Thu Thủy Địa chỉ: Phòng Marketing Lý chi: Tạm ứng công tác Số tiền: 10.000.000 VND (viết chữ): Mười triệu đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười triệu đồng chẵn Ngày 07 tháng 04 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trên mẫu phiếu thu phiếu chi phát sinh tháng năm 2013 Ngoài chứng từ để kế toán hạch tốn vào tài khoản 111 cịn cần chứng từ gốc liên quan khác kèm theo phiếu thu, phiếu chi như: giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng 1.1.3 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH Thương mại Vận tải Anh Vũ - Tiền gửi ngân hàng Công ty phần lớn gửi ngân hàng để thực cơng việc tốn cách an toàn tiện dụng Lãi từ tiền gửi ngân hàng hạch toán vào doanh thu hoạt động tài - Tiền gửi ngân hàng cơng ty sử dụng để toán hầu hết nghiệp vụ phát sinh có giá trị từ nhỏ tới lớn - Chứng từ sổ sách sử dụng: Chứng từ sử dụng: giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi - Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết tài khoản 112, sổ TK112, sổ theo dõi ngân hàng - Tài khoản sử dụng: Công ty TNHH Thương mại Vận tải Anh Vũ sử dụng TK 112 để phản ánh "tiền gửi ngân hàng" nội dung kế cấu TK112 - Bên nợ TK 112: + Số dư đầu kỳ: phản ánh số tiền có ngân hàng + Số phát sinh kỳ: khoản tiền gửi vào ngân hàng - Bên có TK 112: Các tài khoản rút từ ngân hàng - Dư cuối kỳ: Phản ánh số tiền có ngân hàng - Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết tiền gửi (VND) theo nơi gửi - Hàng ngày nhận chứng từ ngân hàng chuyển đến kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm thơng báo với ngân hàng để đối chiếu xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch (nếu có) - Để theo dõi chi tiết tiền Việt Nam gửi ngân hàng, kế toán sử dụng "sổ gửi ngân hàng" sổ mở chi tiết theo ngân hàng gửi tiền, nơi gửi Trong phiếu ghi rõ nơi mở tài khoản số liệu tài khoản giao dịch Căn ghi sổ giấy báo nợ, giấy báo có sổ phụ ngân hàng Cuối tháng tính số tiền gửi ngân hàng chuyển sang tháng sau Số chi sổ tiền gửi dùng để đối chiếu với số chi ngân hàng nơi mở tài khoản * Kế toán tiền chuyển: Tiền chuyển khoản tiền doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước làm thủ tục chuyển trả cho đơn vị khác qua ngân hàng chưa nhận giấy báo có Tiền chuyển gồm tiền Việt Nam ngoại tệ trường hợp sau: thu tiền mặt séc nộp thẳng vào ngân hàng, chuyển tiền qua bưu điện trả đơn vị khác thu tiền bán hàng nộp thuế vào k ho bạc nhà nước Kế toán tiền chuyển sử dụng chứng từ sau giấy báo nộp tiền, chứng từ gốc kèm theo như: uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi - Kết cấu tài khoản 113: + Bên nợ tài khoản 113 khoản tiền VNĐ nộp vào ngân hàng + Bên có số kết chuyển vào TK tiền gửi ngân hàng khoản nợ phải trả 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Thương mại vận tải Anh Vũ Bao gồm cá nhân phận công ty liên quan đến công tác xây dựng, phê duyệt định mức, dự toán xây dựng quy chế quản lý vốn tiền, lệnh thu chi, thực thu chi, kiểm tra, kiểm soát vốn tiền sau: - Giám đốc công ty: người đứng đầu, chịu trách nhiệm phê duyệt định mức, xây dựng qui chế quản lý vốn tiền, lệnh thu chi kiểm soát vốn tiền - Trưởng phịng tài kế tốn có trách nhiệm xây dựng dự toán vốn tiền, kiểm sốt vốn tiền phê duyệt lệnh thu chi trình lên giám đốc - Thủ quĩ: người lưu giữ vốn tiền Chịu trách nhiệm thu chi khoản tiền mặt giám đốc trưởng phòng tài kế tốn phê duyệt - Kế tốn ngân hàng: người chịu trách nhiệm khoản tiền công nợ phải thu, công nợ phải trả, tiền chuyển thông qua ngân hàng giám đốc trưởng phịng kế tốn phê duyệt - Kế tốn tiền lương: Có nhiệm vụ lập bảng lương khoản phải trích theo lương giao cho giám đốc trưởng phịng kế toán phê duyệt - Kế toán hàng hoá nguyên vật liệu: Là người theo dõi tình hình xuất, nhập hàng hoá, NVL hàng ngày Nếu nhập hàng hoá phải có hố đơn, phiếu chi giấy báo nợ, cơng nợ phải trả Trình duyệt giám đốc trưởng phịng kế toán phê duyệt lệnh chi tiền Nếu xuất hàng hố NVL bán phải có hố đơn xuất bán, phiếu thu, báo có cơng nợ phải thu Trình lên trưởng phịng kế tốn giám đốc duyệt lệnh thu tiền - Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh: có trách nhiệm tập hợp chi phí hợp lý sản xuất kinh doanh kỳ như: tiền điện, tiền nước, văn phịng phẩm trình lên giám đốc trưởng phịng kế tốn phê duyệt lệnh chi tiền ... ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI ANH VŨ 1.1 Đặc điểm vốn tiền Công ty TNHH Thương mại vận tải Anh Vũ 1.1.1 Kế tốn chi tiết tiền mặt cơng ty TNHH Thương. .. + Bên có số kết chuyển vào TK tiền gửi ngân hàng khoản nợ phải trả 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Thương mại vận tải Anh Vũ Bao gồm cá nhân phận công ty liên quan đến công tác xây... TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI ANH VŨ 2.1 Thủ tục chứng từ 2.1.1 Chứng từ sử dụng tiền mặt phiếu thu, phiếu chi 2.1.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 "tiền mặt"