Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu2 1.2.1 Mục tiêu chung2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể2 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu2 1.4 Phương pháp nghiên cứu3 1.4.1 Phương pháp thu thập thông tin3 1.5 Nội dung của đề tài5 1.6 Tổng quan về đề tài nghiên cứu5 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP18 2.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền18 2.1.1 Khái niệm và đặc điểm18 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền19 2.1.3 Phân loại vốn bằng tiền20 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền20 2.1.5 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp21 2.2 Kế toán tiền mặt22 2.2.1 Khái niệm22 2.2.2 Tài khoản sử dụng22 2.2.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng23 2.2.4 Kế toán chi tiết24 2.2.5 Kế toán tổng hợp25 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng26 2.3.1 Khái niệm26 2.3.2 Đặc điểm26 2.3.3 Tài khoản và nguyên tắc hạch toán26 2.3.4 Chứng từ và sổ sách sử dụng28 2.3.5 Kế toán chi tiết28 2.3.6 Kế toán tổng hợp29 2.4 Kiểm kê vốn bằng tiền30 2.5 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán trong tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp30 2.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung30 2.5.2 Hình thức Nhật ký – Sổ cái32 2.5.3 Hình thức Nhật ký chứng từ34 2.5.4 Hình thức chứng từ ghi sổ35 CHƯƠNG 3 : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI VIỆT NAM37 3.1. Giới thiệu chung về Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam37 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam37 3.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam40 3.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam41 3.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam45 3.2 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam48 3.2.1 Các loại tiền của doanh nghiệp48 3.2.2 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam48 3.3. Kế toán tiền mặt49 3.3.1 Tài khoản sử dụng49 3.3.2 Thủ tục chứng từ và sổ sách sử dụng49 3.3.3 Hạch toán chi tiết kế toán tiền mặt50 3.3.4 Hạch toán tổng hợp50 3.3.3 Nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam51 3.3.4 Quy trình kiểm kê tiền mặt tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiền thương mại Việt Nam52 3.4 Kế toán TGNH54 3.4.1 Tài khoản sử dụng54 3.4.2 Thủ tục chứng từ và sổ sách sử dụng55 3.4.3 Kế toán chi tiết56 3.4.4 Kế toán tổng hợp56 3.4.3 Các nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Công ty57 CHƯƠNG 4: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÚC TIẾN THƯƠNG MẠI VIỆT NAM58 4.1 Đánh giá chung về công tác quản lý kinh doanh và công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam58 4.2 Đánh giá về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam62 4.2.1 Ưu điểm62 4.2.2 Nhược điểm65 4.3 Các giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam67 4.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện67 4.3.2 Mục đích và yêu cầu hoàn thiện68 4.3.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam68 KẾT LUẬN74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO75

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì yếu tố quan trọng và ảnh hưởng đếntình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đó chính là vốn Hiện nay thìphạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đãđược mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô vàkết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý vốn ảnhhưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vì thế vấn đề hiệnnay mà các doanh nghiệp phải đương đầu đó chính là làm thế nào để sử dụng vốnđem lại hiệu quả cao nhất Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý cáchoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằmđảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Mỗi thôngtin thu được là kết quả của quá trình có tính hai mặt: thông tin và kiểm tra Do đó,việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất,chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, các nguồn thu và chi tiêucủa doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt đượcnhững thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chitiêu trong tương lai như thế nào sao cho hợp lý nhất Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tracác chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đượchiệu quả kinh tế của đơn vị mình.

Xuất phát từ những vấn đề trên và thông qua một thời gian thực tập tại Công

ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam, cùng với kiến thức thu thậpđược trong thời gian học tập, dưới sự hướng dẫn của thầy: Trần Quý Long Emnhận thấy đây là vấn đề mà tất cả doanh nghiệp đều quan tâm, vì vậy em chọn đềtài: “Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiếnthương mại Việt Nam”

Báo cáo này em viết dựa trên nhận thức của cá nhân em về hoạt động kế toáncủa Công ty; trong suốt quá trình thực tập do bản thân còn nhiều hạn chế nên cònnhiều thiếu sót Em rất mong được sự chỉ bảo và ý kiến đóng góp của các thầy côgiáo để Báo cáo của em được hoàn thiện hơn!

Em xin chân thành cảm ơn!

Từ viết tắt Nội dung đầy đủ

Tên sơ đồ Trang

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán theo tổng hợp kế toán tiền mặt

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán theo tổng hợp kế toán tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

252931

Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái 33

Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 34

Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 36

Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần đầu tư và xúc

tiến thương mại Việt Nam

45

Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán tiền mặt 50

Sơ đồ 3.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán tiền gửi ngân hàng 56

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi,những kết quả nghiên cứu được sử dụng trong khóa luận của cáctác giả khác đã được tôi xin ý kiến sử dụng và được chấp nhận.Các số liệu trong khóa luận là kết quả khảo sát thực tế từ đơn vịthực tập Tôi xin cam kết về tính trung thực của những luận điểmtrong khóa luận này.

Tác giả khóa luận

(Ký tên)

Trần Thị Hồng Ngân

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Cùng với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường thì ta thấy các doanhnghiệp đang ngày càng cạnh tranh gay gắt và rất khốc liệt đòi hỏi các doanh nghiệpphải cố gắng hết sức để có thể phát triển và đứng vững trên thị trường Nền kinh tếnước ta là nền kinh tế nhiều thành phần chịu sự tác động của các quy luật kinh tế:quy luật cạnh tranh, quy luật giá bán, quy luật giá trị,….Để tồn tại và phát triển trênthị trường cạnh tranh gay gắt như vậy thì doanh nghiệp phải làm thế nào để có thể

sử dụng hiệu quả mà vẫn đảm bảo được chất lượng tạo chỗ đứng trên thị trường Đểđạt được yêu cầu đó thì doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán tại doanh nghiệpnói chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng

Sự thành công của một doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường luôn có sựđóng góp rất lớn của công tác hạch toán kế toán Tổ chức được một hệ thống thôngtin kế toán khoa học và hiệu quả là một trong những nhân tố quan trọng quyết địnhmột phần tới hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Trong doanh nghiệp luôn nắm giữ có một loại tài sản đặc biệt đó là vốn bằngtiền Nó là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp tham gia trực tiếpvào quá trình sản xuất kinh doanh, là một yếu tố quan trọng trong việc tạo ra lợinhuận, đảm bảo cho quá trình tái sản xuất mở rộng của doanh nghiệp Mọi hoạtđộng trao đổi đều thông qua trung gian là tiền Vì vậy, yêu cầu đặt ra cho các doanhnghiệp là phải tăng cường công tác quản lý sử dụng vốn bằng tiền sao cho hợp lý,tạo được hiệu quả là cao nhất Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ giúpDoanh nghiệp chủ động trong thu, chi, tăng khả năng quay vòng vốn trong quá trìnhkinh doanh Đứng trước cơ hội kinh doanh, sự cạnh tranh trên thị trường việc hạchtoán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ đáp ứng được nhu cầu thanh toán thường xuyên,giúp nhà quản lý nắm bắt được những thông tin cần thiết qua đó biết được hiệu quảkinh doanh của doanh nghiệp mình và đưa ra được những quyết định đầu tư đúngđắn

Hiện nay khi nền kinh tế nước ta đang có sự phát triển vượt bậc, nền kinh tếthị trường cùng với sự năng động của nó đã khiến các doanh nghiệp phải đối diệnvới nhiều thách thức hơn trong việc tìm kiếm, phát triển và mở rộng thị trường.Cùng với đó là việc quản lý và sử dụng vốn bằng tiền trở nên phức tạp, có ảnh

hưởng lớn đến hoạt động của doanh nghiệp Do đó việc tổ chức công tác kế toán nóichung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng mang một ý nghĩa quan trọng.

Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại ViệtNam, em thấy được sự cần thiết của việc hạch toán kế toán vốn bằng tiền vì thế em

đã chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và xúctiến thương mại Việt Nam” để đi sâu vào nghiên cứu làm rõ những mặt manh, giảiquyết những vấn đề tồn đọng tại công ty, tiến hành làm báo cáo thực tập, khóa luận

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Đối với đề tài “Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần Đầu tư

và Xúc tiến thương mại Việt Nam” thì nhằm mục đích :

Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền để đề ra giải pháp và kiến

nghị giúp công ty quản lý và hạch toán vốn bằng tiền hiệu quả hơn trong tương lai

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về vốn bằng tiền, kế toán vốn bằng tiền.

- Tìm hiểu và đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần

Đầu Tư Và Xúc tiến thương mại Việt Nam

- Đưa ra các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng

tiền tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xúc tiến thương mại Việt Nam

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xúc tiếnthương mại Việt Nam

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian nghiên cứu: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xúc tiến thương

mại Việt Nam

- Về thời gian thực hiện đề tài: Từ 25/01/2015 đến 31/05/2015

- Thời gian lấy số liệu nghiên cứu: Nghiên cứu công tác hạch toán kế toán vốn

bằng tiền trong tháng 8 năm 2014

1.4 Phương pháp nghiên cứu

Để thực hiện đề tài “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổphần Đầu Tư Và Xúc tiến thương mại Việt Nam” em đã sử dụng và kết hợp nhiềuphương pháp nghiên cứu khác nhau

1.4.1 Phương pháp thu thập thông tin

Thu thập và nghiên cứu tài liệu là một công việc quan trọng cần thiết cho bất kỳhoạt động nghiên cứu khoa học nào Phương pháp thu thập và xử lý số liệu, em sửdụng 2 phương pháp đó là thu thập số liệu thứ cấp và số liệu sơ cấp

1.4.1.1 Thu thập dữ liệu thứ cấp

Đối với số liệu thứ cấp, em tiến hành thu thập số liệu thứ cấp của công ty sau

đó sẽ được chọn lọc để đưa vào khóa luận một cách chính xác, khoa học, kháchquan nhất Ngoài ra em còn thu thập thông tin trên sách báo, internet thông qua cáctrang web, tiến hành xin số liệu, thông tin từ các bộ phận phòng ban như phòng tổchức – quản trị, phòng kế toán… về tổ chức các phòng ban, chức năng các phòngban, tổ chức bộ máy kế toán, chức năng nhiệm vụ của mỗi phần hành kế toán, cácbáo cáo tài chính và các số liệu, chứng từ, sổ sách liên quan đến vốn bằng tiền Bên cạnh đó em cũng thu thập thông tin từ các nguồn tài liệu như sách giáo khoa,báo cáo khoa học, luận văn… liên quan đến công tác kế toán vốn bằng tiền

1.4.1.2Thu thập dữ liệu sơ cấp

Đối với dữ liệu thứ cấp thì em thu thập thông tin bằng các phương pháp nhưphỏng vấn, quan sát; Phương pháp so sánh; Phương pháp thống kê; Phương phápphân tích số liệu, phương pháp kế toán

a Phương pháp điều tra, phỏng vấn trực tiếp

Đây là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp thông tin và dữ liệucần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp này sử dụng trong giai đoạn thuthập thông tin cần thiết và những số liệu thô có liên quan đến đề tài Để có đượcnhững thông tin cần thiết nhất cho vấn đề nghiên cứu em đã đặt ra những câu hỏi để

có thể hiểu thêm rất nhiều về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốnbằng tiền nói riêng tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiến thương mại Việt Nam Dưới đây là một số câu hỏi phỏng vấn mà em đã sử dụng để tìm hiểu về đề tàinày:

+ Lịch sử hình thành của công ty? Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty làgì?

+ Công ty có tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy ké toán như thế nào? Đãhợp lý chưa?

+ Hiện tại công ty đang sử dụng hình thức ghi sổ gì? Công ty có sử dụng phần mềm

kế toán không? Những thuận lợi và khó khăn gặp phải khi sử dụng phần mềm kếtoán?

+ Các chứng từ vốn bằng tiền mà công ty sử dụng gồm những loại nào? Cách thứchạch toán tổng hợp? Hạch toán chi tiết? Công ty kiểm kê tiền như thế nào?

b Phương pháp so sánh

Em sử dụng phương pháp so sánh tương đối và tuyệt đối về kết quả hoạt độngkinh doanh giữa 3 năm gần năm nghiên cứu nhất để tìm ra mức độ và tốc độ tănggiảm của các số lệu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, giúp nắm bắt rõhơn quá trình kinh doanh cũng như các quá trình khác của công ty.

c Phương pháp thống kê

Là phương pháp thống kê những bảng dữ liệu đã thu thập được để có thể lậpbảng phân tích tổng hợp lại dữ liệu đã thu thập được

d Phương pháp phân tích số liệu

Sử dụng các phương pháp thống kê, mô tả, so sánh số liệu, phương pháp suyluận để phân tích số liệu, đưa ra nhận xét, đánh giá và một số kiến nghị, giải phápcho công ty của tôi hoàn thiện tốt hơn kế toán vốn bằng tiền trong tương lai

e Phương pháp phân tích kinh doanh

Là việc mà sử dụng những số liệu kinh doanh có sẵn để phân tích những ưuđiểm và nhược điểm trong công tác kinh doanh để từ đó tìm ra nguyên nhân và cóbiện pháp khắc phục để làm cho hoạt động kinh doanh của công ty phát triển hơn

f Phương pháp kế toán

Là việc em sử dụng các chứng từ kế toán, tài khoản kế toán và sổ sách kế toán

để có thể hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về nghiệp vụ kinh tế tài chính phátsinh Đây là phương pháp được em sử dụng nhiều nhất trong bài

Ngoài các phương pháp trên thì em cũng sử dụng các phương pháp kinh tế khácphục vụ cho việc nghiên cứu đề tài

1.5 Nội dung của đề tài

Nội dung của đề tài: Ngoài phần mở đầu và kết luận thì đề tài bao gồm bốn chương:

Chương 1: Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và công tác kế toán vốn bằng tiềnChương 3: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiếnthương mại Việt Nam

Chương 4: Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tư và xúc tiếnthương mại Việt Nam

1.6 Tổng quan về đề tài nghiên cứu

Để có thể hiểu rõ hơn đề tài kế toán vốn bằng tiền thì em sẽ đi nghiên cứu 10

đề tài liên quan đến vấn đề này về ưu điểm và hạn chế của rừng bài do đó có gì saisót thì mong thầy cô đóng góp để bài báo cáo em được hoàn thiện hơn

(1) Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thành Hưng” của sinh viên Đặng Thị Thu Hiền, trường Đại học dân lập Hải

Phòng năm 2012

Về ưu điểm: Báo cáo của đề tài này kết cấu hợp lý và khoa học bao gồm 3chương:

Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức kế toán vốn bằng tiềntrong doanh nghiệp: Ở chương này tác giả đã thu thập, tổng hợp và khái quát vấn đề

lý luận chung liên quan đến phạm vi đề tài nghiên cứu một cách rõ ràng, chi tiết,khoa học Đối với hạch toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng được hạch toán bằng sơ

đồ khá rõ ràng, ngắn gọn và mang tính logic, tương đối hợp lý

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHHThành Hưng: Tác giả trình báy tương đối khoa học và hợp lý thực trạng kế toán vốnbằng tiền tại công ty theo hình thức Nhật ký chung, số liệu minh họa cho các nghiệp

vụ trong tháng 12 năm 2011 Số liệu được dẫn từ chứng từ sau đó lên sổ sách tươngđối khoa học

Chương 3: Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHHThành Hưng: Ở chương này tác giả đưa ra một số ưu điểm của thực trạng công tác

kế toán vốn bằng tiền như: Mô hình quản lý quản lý và hạch toán khá phù hợp vớiyêu cầu nền kinh tế thị trường; nhân viên kế toán giàu kinh nghiệm, nhiệt tình; phâncông nhiệm vụ giữa các nhân viên khá đồng đều; bộ máy kế toán gọn nhẹ phù hợpquy mô của công ty; hình thức ghi sổ đơn giản, sổ sách được lập và ghi chép rànhmạch, rõ ràng góp phần tăng năng suất và hiệu quả kinh doanh của công ty; việc giữgìn và bảo quản tiền tương đối an toàn Bên cạnh những ưu điểm thì kế toán vốnbằng tiền tại công ty cũng tồn tại những hạn chế như: Kế toán công ty không tiếnhành trích các khoản dự phòng phải thu khó đòi khi bên mua nợ tiền hàng mà vẫnchưa trả điều này đã ảnh hưởng không nhỏ tới việc thu hồi vốn và Công ty thanhtoán lương cho nhân viên thường dồn vào cuối tháng nên cần đến một khoản tiềnlớn để chi trả điều này ảnh hưởng đến dòng tiền ra của doanh nghiệp vì cuối thángdoanh nghiệp thường thanh toán tiền hàng nên cần một lượng tiền rất lớn nhưng nếucông ty không thanh toán tiền lương sẽ ảnh hưởng rất lớn đến uy tín của Công ty,cuối tháng hoặc định kỳ nếu công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt và lậpbảng kiểm kê quỹ làm cho việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có tại quỹ với sổquỹ gặp nhiều khó khăn Từ những hạn chế đó thì tác giả đưa ra một số biện pháp

nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty, đó là: Công ty nên tăngcường hình thức thanh toán không dùng tiền mặt mà nên thanh toán qua ngân hàng

để đảm bảo vấn đề an toàn tiền quỹ của Công ty cũng như tăng khả năng sinh lờicủa tiền; Công ty nên kiểm kê định kỳ tiền mặt để có thể nắm bắt và quản lý tốt vốnbằng tiền; Công ty nên hoàn thiện hệ thống sổ sách để việc quản lý tiền được chặtchẽ, chính xác thuận lợi cho việc kiểm tra lượng tiền thu chi định kỳ hay kiểm tra,theo dõi vào bất kỳ thời điểm nào Các ý kiến đưa ra của tác giả đều có cơ sở khoahọc và hợp lý

Về nhược điểm: Báo cáo của tác giả phân bổ số trang giữa các chương khôngđều, sổ sách nên để vào phụ lục dễ cho việc xem xét và trình bày cũng khoa họchơn

(2) Đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần hóa chất vật liệu điện Hải Phòng” của sinh viên Bùi Thị Duyên trường Đại học

dân lập Hải Phòng năm 2012 Đề tài này gồm 3 phần chính :

Chương 1 : Lý luận chung về Vốn bằng tiền và tổ chức công tác kế toán vốnbằng tiền trong doanh nghiệp Chương này thì tác giả đã nêu khá là đầy đủ về vốnbằng tiền như khái niệm, đặc điểm, quy định quản lý vốn bằng tiền Tác giả đã kháiquát hóa cơ sở lý luận để tổng hợp lại một cách khoa học, rõ ráng hơn

Chương 2 : Tổ chức công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần hóachất vật liệu điện Hải Phòng Ở chương 2, tác giả cũng nêu qua về lịch sử hìnhthành cũng như phát triển của công ty, bộ máy quản lý, tổ chức bộ máy kế toán,chức năng nhiệm vụ của từng phần hành và tổ chức công tác kế toán thực tế về kếtoán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần hóa chất vật liệu điện Hải Phòng

Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Vốnbằng tiền tại Công ty cổ phần hóa chất vật liệu điện Hải Phòng Ở chương 3 thì tácgiả nhận xét khái quát về bộ máy kế toán vốn bằng tiền tại công ty và đưa ra nhữngkiến nghị phù hợp, sát với công ty tác giả đi thực tập như công ty nên sử dụng tàikhoản tiền đang chuyển

Tuy nhiên, phân bổ số trang giữa các chương không đều, chương 3 quá ngắn

so với chương 1 và chương 2 Vì thế tác giả nên điều chỉnh sao cho phù hợp đểkhông có sự chênh lệch quá lớn

(3) Đề tài “Nâng cao công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu

tư Thiên Niên Kỷ” của sinh viên được viết vào năm 2014.

Về bố cục của đề tài gồm 3 phần:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần

Chương 2: Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần

Chương 3: Nhận xét về thực trạng và đề xuất một số giải pháp hoàn thiệnvốn bằng tiền tại Công ty cổ phần

Về nội dung: Bài khóa luận này thì tác giả không đưa ra cơ sở lý luận về kếtoán vốn bằng tiền mà đề cập thẳng luôn vào giới thiệu công ty rồi thực trạng kếtoán vốn bằng tiền tại công ty Làm như vậy là không khoa học, làm khó với ngườiđọc là những người có ít kiến thức về kế toán, khi đó họ sẽ khó hiểu được hơn vềbản chất vấn đề Ở chương 2 thì tác giả đã nêu khá chi tiết về công ty về lịch sửhình thành, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức bộ máy quản

lý, tổ chức bộ máy kế toán Những vấn đề về lịch sử hình thành của công ty nên đưavào phần chương 1 tổng quan về công ty Tuy nhiên chương 2 tác giả chưa đưa rađược các nghiệp vụ thực tế phát sinh của tài khoản tiền đang chuyển mà chỉ nêuchứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng Ở chương 3 thì tác giả đề cập ưu và nhượcđiểm của bộ máy kế toán nói chung cũng như bộ máy kế toán vốn bằng tiền nóiriêng, cụ thể là về ưu điểm: kế toán sử dụng chứng từ hợp pháp để ghi sổ một cách

rõ ràng, phương tiện kỹ thuật tính toán làm cho thông tin của công tác kế toán trungthực, rõ ràng, khách quan hơn; trình tự luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban đã

có sự thống nhất; việc đối chiếu giữa sổ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết có sựtrùng khớp rất lớn Tuy nhiên công tác kế toán vốn bằng tiền cũng có những hạnchế nhất định như các chứng từ phiếu thu, phiếu chi chưa có thông tin đầy đủ, cáccửa hàng còn nợ nhiều, công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên khi vào quỹtiền mặt và thực hiện đối chiếu sổ sách 15 ngày/lần như vậy sẽ dễ xảy ra sai sótthiếu quỹ hoặc thanh toán cho khách hàng khó có thể phát ra trong ngày được Từ

đó tác giả đề xuất ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiềntại công ty như Công ty nên thường xuyên kiểm tra, đối chiếu các nghiệp vụ kinh tếphát sinh ở sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp để dễ dàng phát hiện ra sai sót, điều

chỉnh nhanh chóng kịp thời; khối lượng công việc giữa các nhân viên trong phòng

kế toán không đồng đều nên cần điều chỉnh để có sự công bằng trong phòng kếtoán; đối với kế toán ngân hàng cuối tháng cần cộng số dư cuối tháng để đối chiếuvới ngân hàng, nếu tìm ra nguyên nhân thì cần phải điều chỉnh ngay cho phù hợp;Công ty cần đẩy mạnh công tác thi đua khen thưởng đồng thời xử lý những trườnghợp vi phạm kỷ luật, không chấp hành mệnh lệnh; dự toán được nguồn thu chi trongtháng để huy động vốn cho phù hợp

Tuy nhiên bài viết của tác giả cũng có một số hạn chế cần khắc phục như:Tác giả ở chương 2 chỉ nghiên cứu về vấn đề sổ sách sử dụng, tài khoản sử dụng,chứng từ sử dụng, kết cấu tài khoản của tiền gửi và tiền mặt tuy nhiên các nghiệp vụphát sinh của kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng còn rất ít và sơ sài Các nghiệp

vụ phát sinh thực tế tại công ty vẫn còn ít ví thế cần bổ sung thêm để làm tăng tínhthực tiễn và dễ hiểu hơn

(4) Đề tài “Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Việt Xô”

của sinh viên Lê Anh Đức trường Đại học dân lập Hải Phòng

Về bố cục kết cấu 3 chương:

Chương 1: Một số vần đề lý luận cơ bản về vốn bằng tiền

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phầnViệt Xô

Chương 3: Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện về công tác kếtoán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Việt Xô

Ưu điểm: Tác giả đưa ra đầy đủ cơ sở lý luận về vốn bằng tiền trong doanhnghiệp, thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền thông qua các nghiệp vụ kinh tếphát sinh trong doanh nghiệp, các chứng từ, sổ sách liên quan từ đó đưa ra được ưuđiểm như bộ máy kế toán gọn nhẹ, phân công công việc rõ ràng, trình độ nhân viênđược nâng cao, hệ thống kế toán tuân thủ theo quy định, sổ kế toán được lập rõràng, rành mạch Tuy nhiên, kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Việt Xôcũng có mặt hạn chế như chưa kiểm kê quỹ tiền mặt thường xuyên, công ty chưa lậpbáo cáo lưu chuyển tiền tệ vì chưa nhận thức rõ tầm quan trọng của báo cáo này Vìthế tác giả đã đề xuất ra một số biện pháp như tiến hành kiểm kê tiền mặt thườngxuyên giúp doanh nghiệp quản lý tiền tốt hơn, lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ…

Nhược điểm: Chương 2 tác giả đưa ra nhiều chứng từ, sổ sách vì thế nên đểchứng từ vào phần phụ lục dễ cho việc xem lại, nhược điểm đưa ra cũng đề xuất ra

được ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nhược điểm tại công ty tuy nhiên đềxuất chưa nhiều.

(5) Đề tài “Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại xây dựng Sóc Sơn” của sinh viên Trần Hồng Mai Báo cáo gồm 3 phần:

Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiềnChương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phầnthương mại xây dựng Sóc Sơn

Chương 3: Một số phương pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kếtoán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại xây dựng Sóc Sơn

Về ưu điểm của đề tài:

Chương 1 nêu được cơ sở lý luận khá đầy đủ về vốn bằng tiền của Công tynhư khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, hình thức ghi sổ của kế toán… Chương 2 tácgiả đã đưa ra lịch sử hình thành, tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức bộ máy quản lýcủa công ty, tình hình luân chuyển của chứng từ, đặc điểm thu chi của kế toán vốnbằng tiền và thực trạng cong tác kế toán vốn bằng tiền của công ty, đưa ra được cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh và các chứng từ sổ sách liên quan của nghiệp vụ.Chương 3 tác giả đã đưa ra được các đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằngtiền như Công tác hạch toán và quản lý kinh doanh nói chung và công tác kế toánnói riêng đã không ngừng hoàn thiện, hệ thống tài khoản của công ty sử dụng kháthống nhất, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ, mỗi kếtoán đều được phân công được rõ ràng, công tác kế toán được ghi chép một cáchkịp thời, tổng hợp những hiện tượng kinh tế, biến động của kế toán vốn bằng tiền,

sổ sách kế toán được lập và ghi chép rõ ràng, rành mạch Tuy nhiên, số liệu chứng

từ, sổ sách còn chậm chạp dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thường khôngđúng thời gian gây chậm trễ trong việc ra quyết định đối với nhà quản lý Công tykhông sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ do đó khó cho việc dự đoán lượng tiềnmang lại từ các hoạt động Từ đó tác giả đề xuất ra một số giải pháp nhằm hoànthiện kế toán vốn bằng tiền như công ty nên sử dụng thêm tài khoản 1112 “Tiền mặttại quỹ bằng ngoại tệ” để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh được thuận lợi vàphải ghi chi tiết đối với từng ngân hàng giúp cho quá trình kiểm tra sổ sách được dễdàng, cần trang bị thêm máy tính cho phòng kế toán và tổ chức đào tạo cho nhânviên kế toán để nâng cao trình độ cho nhân viên

Về nhược điểm của đề tài: Phân bổ số trang giữa các chương không đồngđều, các chứng từ, sổ sách bảng biểu nên cho vào phụ lục.

(6) Đề tài “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đông Nam Hải” của

sinh viên Đào Thị Phúc

Đề tài này có bố cục gồm 3 phần:

Phần 1: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền

Phần 2: Bao gồm 2 chương:

Chương 1: Giới thiệu về công ty TNHH Đông Nam Hải

Chương 2: Thực trạng vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đông Nam HảiPhần 3: Kết luận

Về ưu điểm: Ở phần 1 tác giả đã đưa ra được khá chi tiết cơ sở lý luận về kếtoán vốn bằng tiền tại Công ty về khái niệm, quy định quản lý tiền, nguyên tắc hạchtoán… Phần 2 tác giả cũng giới thiệu tổng quan về Công ty và thực trạng kế toánvốn bằng tiền, kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết tại Công ty, tác giả đưa ra đượckhá nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty Phần 3 tác giả đưa ra kết luận vềcông tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền, về công tác kế toán tại công ty như: Bộmáy kế toán gọn nhẹ, phân công hợp lý, phối hợp nhịp nhàng giữa các nhân viêntrong công ty, phù hợp với quy mô, hoạt động của Công ty giúp công ty tiết kiệmđược chi phí Công ty còn xây dựng được trình tự luận chuyển chứng từ một cáchđầy đủ, hợp lý, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán căn cứ trên các chứng từ kếtoán, hình thức kế toán công ty áp dụng phù hợp với khả năng hiện tại của công ty.Việc lưu trữ chứng từ rất chặt chẽ tránh cho việc mất mát, thất lạc chứng từ Tuynhiên kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đông Nam Hải tác giả cũng đưa ramột số nhược điểm và đề xuất các kiến nghị như sau: Thứ nhất, hệ thống tài khoảnchưa được thống nhất trong công ty vì thế cần phải thống nhất về nội dung vàphương pháp của từng tài khoản theo quy định của Bộ Tài Chính Thứ hai, về côngtác kế toán tiền mặt thì kế toán cần phải ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tựphát sinh, nhận ký quỹ, ký cược phải theo dõi riêng một sổ hoặc một phần sổ Thứ

ba, về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng, khi nhận được chứng từ của ngân hànggửi đến thì phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, ở những đơn vị cócác bộ phận phụ thuộc nên mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc tài khoảnthanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán, kế toán phải mở sổ

để theo dõi chi tiết giúp giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi Thứ

tư, đội ngũ nhân viên kế toán còn ít và trình độ chưa cao nên hàng năm cần tổ chức

các lớp học bồi dưỡng để nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ nhân viên kếtoán.

Về nhược điểm: Tác giả đưa các bảng biểu, chứng từ ngay trong bài như vậy

sẽ không khoa học và mất thẩm mỹ, chưa làm rõ được thực trạng kế toán vốn bằngtiền tại công ty, việc phân bổ số trang giữa các phần không đều nhau

(7) Đề tài “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông Đông Đô” của sinh viên Trần Thị Huệ Đề tài gồm 3 phần:

Chương 1: Tổng quan về Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông Đông ĐôChương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần dịch vụĐông Đô

Chương 3: Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần dịch vụĐông Đô

Về ưu điểm: Ở chương 1 tác giả trình bày một cách tổng quan nhất về Công

ty cổ phần dịch vụ Đông Đô giúp người đọc hiểu hơn về công ty, quy mô cũng nhưđặc điểm sản xuất kinh doanh, chức năng nhiệm vụ của Công ty Ở chương 2 tác giả

đề cập tới thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty về kế toán tiền mặt, tiền gửingân hàng bằng ngoại tệ… Chương 3 tác giả đưa ra những ưu điểm và mặt hạn chếcủa Công ty từ đó đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tạiCông ty Ưu điểm mà tác giả đưa ra đó là: Thứ nhất, về hệ thống tài khoản thì sửdụng tài khoản theo hệ thống quy định của Bộ tài chính đảm bảo việc cập nhậtnhững quy định mới về tài khoản kế toán, công ty còn chi tiết những tài khoản kếtoán của từng loại tiền giúp cho ban lãnh đạo nắm bắt được số liệu cụ thể và chi tiếtcủa vốn bằng tiền, từ đó có thể đưa ra các quyết định một cách chính xác và hợp lý.Thứ hai, về việc vận dụng hình thức chứng từ ghi sổ giúp giảm bớt thời gian ghichép, công việc ghi chép được thuận tiện và dễ dàng hơn, thuận lợi cho làm báo cáotài chính, rút ngắn thời gian quyết toán, kế toán còn mở sổ chi tiết giúp dễ dàngtrong việc theo dõi, tìm và cung cấp thông tin kịp thời Thứ ba, về tổ chức công tác

kế toán các phần hành thì bộ máy kế toán gọn nhẹ, phân công công việc rõ ràng,trình độ của nhân viên kế toán thường xuyên được đào tạo và nâng cao nghiệp vụ,công ty sử dụng máy tính vào kế toán giúp cho công tác hạch toán kế toán dễ dàng,tiện lợi hơn rất nhiều so với làm thủ công

Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm, tác giả cũng đưa ra một số nhược điểm:Công ty có tài khoản Tiền gửi ngân hàng chi tiết cho từng ngân hàng nhưng việc ghi

chép chi tiết vẫn chưa rõ ràng và công ty chủ yếu hạch toán tiền gửi ngân hàng, tiềnmặt và chưa hạch toán chi tiết tiền đang chuyển, việc luân chuyển chứng từ cònchậm trễ do hoạt động trên các địa bàn cách xa nhau mà công tác kế toán lại tậptrung ở một nơi nên việc kiểm tra rất khó khăn, thông tin được cập nhật hàng ngày

là chưa đầy đủ Từ đó tác giả đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toánvốn bằng tiền tại Công ty như đẩy mạnh thanh toán bằng ngoại tệ, sử dụng báo cáolưu chuyển tiền tệ giúp cho nhà quản lý ra các quyết định một cách chính xác vànhanh chóng, sắp xếp chứng từ từng nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi,đối chiếu số liệu vào hồ sơ, bảng liên quan, xây dựng định mức tồn quỹ tiền mặtmột cách cụ thể và công ty nên chủ động hơn về nhân sự phòng kế toán để có sốlượng nhân viên dự phòng nhất định

Về nhược điểm: Phân bổ số trang giữa các chương không đều, tác giả nênđưa ra một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh để làm rõ hơn quá trình hạch toán vốnbằng tiền thực tế tại Công ty giúp cho người đọc hiểu hơn về công tác kế toán tạicông ty

(8) Đề tài “Hạch toán kế tón vốn bằng tiền tại công ty kim khí Hà Nội” của

sinh viên Trần Hạnh Hồng Báo cáo gồm 3 phần chủ yếu:

Chương 1:: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiềnChương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty kim khí HàNội

Chương 3: Một số phương pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kếtoán vốn bằng tiền tại Công ty kim khí Hà Nội

Về ưu điểm: Chương 1 tác giả cũng đưa ra một số lý luận cơ bản về kế toánvốn bằng tiền như khái niệm, nhiệm vụ, vai trò kế toán vốn bằng tiền và tổ chức lưutrữ chứng từ Chương 2 tác giả đã nêu lên thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công

ty kim khí Hà Nội, đưa ra các sổ sách, chứng từ chứng minh Chương 3 thì tác giảđánh giá ưu điểm của kế toán vốn bằng tiền tại công ty như:các nghiệp vụ kinh tếphát sinh được cập nhật hàng ngày nên thông tin mang tính liên tục và chính xác,công tác kế toán được đơn giản hóa tới mức tối đa cho phép ghi chép một cách tổnghợp những hiện tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động của vốn bằngtiền, hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động cả vốn bằng tiền hoàntoàn tuân thủ theo quy định và đã được chi tiết tối đa cho từng loại tiền, sổ sách kế

toán được lập, ghi chép rõ ràng, rành mạch, việc lưu trữ thông tin và lập sổ sách đãđược thực hiện trên máy tính và chỉ được in ra đối với sổ sách cần thiết cho hoạtđộng kinh doanh và quản lý của công ty giúp giảm chi phí, số lượng các chứng từ,

sổ sách lưu trữ tại kho Bên cạnh đó, kế toán vốn bằng tiền tại công ty cũng cónhững mặt hạn chế như: Trình độ nhân viên kế toán chưa cao gây khó khăn, trì hoãncho việc đối chiếu sổ sách với công ty, gây ra phiền hà cho không ít nhân viên kếtoán trong công ty Tuy công ty sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu và sổ sáchnhưng vẫn chỉ là phần mềm thông thường như Word, Excel chứ chưa có phần mềmriêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp vẫn chưa phát huy hết vaitrò của máy tính trong công tác hạch toán kế toán, chưa tiết kiệm được lao động củanhân viên kế toán và thời gian lập, ghi chép, tổng hợp sổ liệu

Từ những hạn chế đó thì tác giả đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện

kế toán vốn bằng tiền: Một là, với một số chi nhánh của công ty nên áp dụng môhình tập trung giúp cho doanh nghệp không những tiết kiệm được chi phí đi lại màcòn tiết kiệm được một khoản lương hàng tháng cho nhân viên kế toán, bộ máy kếtoán cũng gọn nhẹ hơn rất nhiều Hai là, yêu cầu thanh toán bằng ngoại tệ là rấtquan trọng do hiện nay công ty đã không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ với khôngchỉ các tổ chức trong nước mà với cả các tổ chức quốc tế Ba là, Công ty nên ghi chitiết hơn những tài khoản tiền gửi ngân hàng theo từng ngân hàng và từng nghiệp vụphát sinh Bốn là, công ty cần trang bị thêm máy tính cho phòng kế toán đồng thời

tổ chức đào tạo nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán máy nhằm quản lý chínhxác các con số, bên cạnh đó công ty phải xây dựng một chương trình kế toán riêngbiệt trên máy tính nhằm tự động hóa ở mức độ cao nhất công tác hạch toán nóichung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng

Về nhược điểm: Tác giả nên đưa ra nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tếtại Công ty hơn để hiểu rõ hơn về thực trạng hạch toán kế toán vốn bằng tiền tạicông ty Cân đối sổ trang giữa các chương, trình bày lời văn chưa khoa học

(9) Đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại cơ khí Sao Mai” của sinh viên Trần Thị Thanh trường Đại học dân lập

Hải Phòng năm 2012 Báo cáo gồm 3 phần :

Chương 1: Lý luận chung về tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanhnghiệp.

Chương 2: Thực tế công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHHthương mại cơ khí Sao Mai

Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốnbằng tiền tại Công ty TNHH thương mại cơ khí Sao Mai

Về ưu điểm: Tác giả của đề tài này đã đưa ra khá đầy đủ cơ sở lý luận của kếtoán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp ở chương 1, trong chương 2 thì tác giả đãgiới thiệu khái quát chung về Công ty TNHH thương mại cơ khí Sao Mai và thựctrạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty bằng cách tác giả đưa ra một số nghiệp vụkinh tế phát sinh tại công ty và chứng từ liên quan từ đó lên các sổ sách và báo cáo.Chương 3 tác giả đưa ra nhận xét chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công

ty như Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo phương thức tập trung, mọi chứng từ sổsách đều tập trung ở phòng kế toán, chịu sự kiểm tra từ kế toán trưởng giúp công ty

xử lý nhanh chóng, linh hoạt các vấn đề phát sinh, giúp số liệu luân chuyển qua cácchứng từ, sổ sách một cách chính xác, rõ ràng và đúng trình tự; nhân viên trongphòng kế toán đều có trình độ đại học, ham học hỏi, luôn phấn đấu đạt hiệu quả caotrong công tác kế toán góp phần đem lại hiệu quả cao trong công ty; hình thức ghi

sổ hạn chế sổ sách cồng kềnh, giảm bớt khối lượng ghi chép, hệ thống chứng từ phùhợp với chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với đặc điểm của công ty, đáp ứng yêucầu quản lý; kế toán theo dõi vốn bằng tiền luôn cập nhật phản ánh đầy đủ tình hìnhbiến động tăng giảm vốn bằng tiền lên hệ thống sổ sách của Công ty Tuy nhiêncông tác kế toán vẫn tồn tại những nhược điểm như: số lượng nghiệp vụ phát sinhngày càng nhiều nên một kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán; bêncạnh đó Công ty không thực hiện lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp nhà quản lýkhó nắm bắt được dòng tiền vào và dòng tiền ra của doanh nghiệp; công ty chưa cóphần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp vẫn chưa tiếtkiệm được lao động của nhân viên kế toán và thời gian ghi chép, lập và tổng hợp sốliệu Từ đó tác giả đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toánvốn bằng tiền ở chương 3 như hoàn thiện công tác quản lý tiền mặt, kiểm kê tiềnđịnh kỳ để tránh xảy ra hiện tượng mất trộm, mất cắp, ứng dụng phần mềm kế toánmáy vào trong công tác kế toán phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp

Về nhược điểm: Về hình thức tác giả trình bày bài chưa khoa học, trang thì

để trống quá nhiều, phân bổ giữa các trang không đều, về nội dung thì chưa nêu rõphương thức quản lý và sử dụng tiền trong công ty…

(10) Đề tài “Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Điện Cơ Hải Phòng” của sinh viên Bùi Thị Tuyết Mai trường Đại học dân lập Hải

Phòng năm 2011 Khóa luận của tác giả có kết cấu khoa học, hợp lý, bao gồm 3chương:

Chương 1: Lý luận chung về tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanhnghiệp: Chương này tác giả đưa ra đầy đủ cơ sở lý luận liên quan tới kế toán vốnbằng tiền

Chương 2: Thực tế tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Điện cơ HảiPhòng: Chương này tác giả giới thiệu sơ qua về công ty về lịch sử hình thành, tổchức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán sau đó tác giả đưa ra cách hạch toán chitiết, hạch toán tổng hợp của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các nghiệp vụ kinh tế phátsinh và lên sổ sách

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiềntại Công ty CP Điện cơ Hải Phòng

Chương 3 tác giả đưa ra những đánh giá chung về tổ chức quản lý sản xuấtkinh doanh tại công ty, đưa ra ưu điểm của tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiềntại Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng như Công ty áp dụng hình thức ghi sổ làNhật ký chứng từ phù hợp với quy mô của công ty, hạn chế số lượng sổ sách cồngkềnh, giảm bớt công việc ghi chép cho kế toán giúp Ban lãnh đạo kịp thời đưa rachiến lược, chính sách, quyết định kinh doanh phù hợp với tình hình của Công ty

Bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý, cán bộ kế toán nhiệt tình, khéo léo, kịp thờitiếp cận với thay đổi của chế độ kế toán, cán bộ kế toán có tinh thần tương trợ, giúp

đỡ nhau trong công việc đem lại hiệu quả cao Chứng từ được lưu trữ, đóng thànhquyển dễ dàng cho việc kiểm tra, tìm kiếm, chứng từ được ghi chép cẩn thận, tỉ mỉ;

sổ sách kế toán được mở đầy đủ đáp ứng kịp thời và đầy đủ cho nhu cầu sử dụngvốn cho kinh doanh Bên cạnh đó Công ty luôn quan tâm đến nâng cao trình độ củađội ngũ nhân viên kế toán để đáp ứng với nhu cầu thay đổi của chế độ kế toán hiệnhành Bên cạnh những ưu điểm thì công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty cũng

có một số nhược điểm vì thế tác giả đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện

công tác kế toán vốn bằng tiền như sử dụng bảng kê chi tiền dễ dàng cho việc kiểmtra, đối chiếu, hạch toán tiền đang chuyển, sử dụng trệt để hệ thống thanh toán tiềnqua Ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ để phát hiện nhanh nhấtchênh lệch giữa tiền thực tế tồn quỹ với tiền trong sổ sách kế toán và ứng dụng côngnghệ thông tin vào trong kế toán để tiết kiệm được thời gian, công sức của nhânviên kế toán.

(11) Đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại Việt Thắng” của sinh viên Trương Thị Thu Hường Báo cáo của

tác giả bao gồm 3 phần:

Thưa nhất, Chương 1:Những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác kế toán vốnbằng tiền trong doanh nghiệp Tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận vốn bằng tiềntrong doanh nghiệp một cách tổng quát, khá đầy đủ

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty CPthương mại Việt Thắng Tác giả đã khái quát được công ty nghiên cứu và đưa ra sốliệu minh họa thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiềntại Công ty CP thương mại Việt Thắng Từ thực trạng công ty, tác giả đã đưa rađược những ưu điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền và hạn chế của công tác kếtoán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng để đề ra các giảipháp có cơ sở khoa học hợp lý phù hợp với tình trạng của công ty

Kết luận: Qua việc nghiên cứu 11 đề tài thì ta thấy các tác giả đã thu thập đượctổng hợp cơ sở lý luận có liên quan tới công tác kế toán vốn bằng tiền một cách đầy

đủ, tổng quát, đưa ra được các số liệu dẫn ra từ các chứng từ để có thể lên sổ sách,bảng biểu liên quan Căn cứ vào thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền các tácgiả đã đưa ra được ưu điểm, nhược điểm của công ty và đề xuất ra các giải pháp có

cơ sở khoa học Tuy nhiên các đề tài chưa nghiên cứu tổng quan các đề tài có liênquan, giải pháp chưa nhiều, nhược điểm đưa ra nhưng chưa có giải pháp cụ thể

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

2.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền

2.1.1 Khái niệm và đặc điểm

2.1.1.1 Khái niệm

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tạidưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ củadoanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiền đangchuyển Với tính lưu hoạt cao nhất trong Bảng cân đối kế toán – vốn bằng tiền đượcdùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp,thực hiện việc mua sắm hoặc chi trả cho các khoản chi phí

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tại quỹ (TK 111),Tiền gửi ngânhàng (TK 112)

2.1.1.2 Đặc điểm

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứngnhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tưhàng hóa phục vụ cho nhu cầu kinh doanh Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quảcủa việc mua bán và thu hồi các khoản nợ

Quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanhnghiệp và là bộ phận quan trọng của vốn lưu động Chính vì vậy, quy mô vốn bằngtiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tínhthanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận, sai sót Trong quá trình hạchtoán vốn bằng tiền, vì vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, tiền liên quan tới nhiềuchu trình như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanhnghiệp, là vật ngang giá chung do vậy các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi

sự gian lận, tham ô và sai sót là rất quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiềnphải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà nước như: lượngtiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồnquỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại …Tiền mặt tại quỹ của đơn vị, của công ty là tiền thu được từ việc kinh doanhcác sản phẩm, hàng hóa Tiền gửi ngân hàng là khoản tiền nhàn rỗi của công tychưa sử dụng đến đều gửi vào ngân hàng ở tài khoản của công ty mở tại ngân hàng

Vì vậy tổ chức tốt công tác kế toán vốn bằng tiền có ý nghĩa to lớn với việc tổ chứclưu động tiền tệ, ổn định tiền tệ và giá cả thị trường trên toàn xã hội Để thực hiệnđầy đủ chức năng, nhiệm vụ cũng như đảm bảo được công tác kế toán vốn bằngtiền, kế toán trưởng phải tổ chức công tác kế toán hợp lý, khoa học phù hợp vớitrình độ, khả năng của đội ngũ kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng.

2.1.1.3 Vị trí

Đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ thì khi bước vào hoạtđộng kinh doanh đều cần tới lượng tiền nhất định, trên cơ sở đó tạo vốn kinh doanh,dùng tiền mua sắm tài sản, trang trải kinh phí phục vụ kinh doanh Vì thế vốn bằngtiền có vị trí quan trọng, quyết định đến sự tồn tại, phát triển của doanh nghiệp

2.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

- Phản ánh chính xác các khoản thu, chi đầu đủ, kịp thời số liệu hiện có và tình

hình biến động sử dụng tiền mặt quản lý chặt chẽ chế độ thu chi của công ty chophù hợp với Nhà nước

- Vốn bằng tiền của đơn vị là tài sản tồn tại dưới dạng hình thức giá trị.

- Việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân theo nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ

của Nhà nước

- Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tồn quỹ hàng ngày, đôn đốc việc chấp

hành thanh toán của mọi thành viên cho kịp thời giám sát việc chi tiêu tiền mặt chophù hợp với chế độ của Nhà nước

- Kế toán vốn bằng tiền trong quá trình kinh doanh của công ty thường phát

sinh quan hệ thanh toán giữa công ty với Nhà nước, cấp trên với cán bộ công nhânviên, kế toán dùng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty để thanh toán, đồng thờiphản ánh rõ, chính xác nhiệm vụ thanh toán của từng đối tượng, từng khoản thanhtoán tránh tình trạng chiếm dụng vốn

2.1.3 Phân loại vốn bằng tiền

 Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được phân chia thành:

- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc và đồng xu do

Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giaodịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng

Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được lưu hành trên thị trường Việt Nam

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền này

không có khả năng thanh khoản cao, sử dụng chủ yếu vì mục đích cất trữ với mụctiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế

 Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:

- Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt.

- Tiền gửi tại các ngân hàng, tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi là

TGNH

- Tiền đang chuyển: trong quá trình mua bán với khách hàng, nhà cung cấp.

2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

2.1.4.1 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

 Theo dõi phản ánh một cách chính xác, kịp thời số hiện có, tình hình thuchi và tình hình biến động của từng loại từ vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lýnghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ,phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinhdoanh

 Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh tế

 Chấp hành quy định thủ tục trong quản lý vốn bằng tiền

Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát

và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch,xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý vốn bằng tiền Phản ánh kịp thờicác khoản thu, chi bằng tiền tại doanh nghiệp; khóa sổ kế toán tiền mặt cuối mỗingày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ

Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốnbằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát, phát hiện kịp thời các trường hợpchi tiêu lãng phí… So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹtiền mặt Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên,đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thốngnhất, đảm bảo thu chi tiết kiệm và hiệu quả cao

2.1.4.2 Nhiệm vụ quản lý vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trongquá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô, tham nhũng, lãng phí Để quản lý chặt chẽvốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các nhiệm vụ sau:

- Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại củatừng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốnbằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượngtham ô, lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.

- Giám sát việc thực hiện thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấphành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm, hiệuquả cao

2.1.5 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp

Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các nguyên tắc, các chế độ quản

lý và lưu thông tin tiền tệ hiện hành Cụ thể:

 Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hoạch toán kế toán phải sử dụng thống

nhất một đơn vị giá là “đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền.Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kếtoán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó

 Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền

hiện có và tình hình thu chi toàn các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại

tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị,quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước,

 Nguyên tắc hoạch toán ngoại tệ: nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải

quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệcủa các loại tiền đó Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thịtrường liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố chính thức tại thời điểm phátsinh nghiệp vụ Với những ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Namthì thống nhất quy đổi ra đồng đô la Mỹ (USD) Với vàng, bạc, kim khí quý đá quýthì giá nhập vào trong kỳ được tính theo giá thực tế, còn giá xuất trong kỳ được tínhtheo phương pháp sau: Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ, phương phápthực tế nhập trước - xuất trước, phương pháp thực tế nhập sau - xuất trước, phươngpháp thực tế đích danh, phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập Nếu doanhnghiệp thực hiện đúng phương pháp trên thì doanh nghiệp sẽ bảo quản tốt nguồnvốn cho doanh nghiệp, chủ động trong thực hiện kế hoạch thu chi đồng thời giúpcho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được diễn ra liên tục

2.2 Kế toán tiền mặt

2.2.1 Khái niệm

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng,bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quảntiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện.

2.2.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 “ Tiền mặt” Kết cấu vànội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm:

Bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ,

thừa kiểm kê; chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

Bên Có: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

vàthiếu hụt khi kiểm kê; chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại

tệ cuối kỳ

Số dư bên Nợ: Tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt.

Tài khoản 111 “Tiền mặt” có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 1111 “Tiền Việt Nam”

- Tài khoản 1112 “Ngoại tệ”

- Tài khoản 1113 “Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”

Phiếu chi được sử dụng để hạch toán số tiền đã chi

Phiếu thu hoặc phiếu chi do kế toán lập từ 2 đến 3 liên (Đặt giấy than viết một lầnhoặc in theo mẫu quy định), sau khi ghi đầy đủ nội dung trên phiếu và ký tên vàophiếu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt (riêng phiếu chi phải có cả chữ ký của thủtrưởng đơn vị) một liên lưu tại nơi lập phiếu, các liên còn lại chuyển cho thủ quỹ để

thu (chi) tiền Sau khi nhập (hoặc xuất tiền) thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu” hoặc

“đã chi” và ký tên vào phiếu, giữ một liên để ghi sổ, một liên giao cho người nộp(hoặc người nhận) tiền Cuối ngày chuyển cho kế toán trưởng để ghi sổ

- Giấy đề nghị tạm ứng: căn cứ để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục nhập phiếu chi vàxuất quỹ tạm ứng

- Giấy thanh toán tạm ứng: liệt kê các khoản tiền đã nhận được tạm ứng, các khoản

đã chi của người nhận tạm ứng, là căn cứ thanh toán số tiền tạm ứng và ghi sổ kếtoán

- Giấy đề nghị thanh toán: dùng trong trường hợp đã chi mà chưa được thanh toán,chưa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản đã chi kèm chứng từ để làm thủ tục thanhtoán

2.2.3.2 Sổ sách sử dụng

Sổ Nhật ký thu tiền, Sổ Nhật ký chi tiền, Sổ Quỹ tiền mặt, Sổ kế toán chi tiết quỹtiền mặt, Sổ cái và các sổ khác liên quan…

2.2.4 Kế toán chi tiết

- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tếnhập, xuất quỹ tiền mặt

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cả nhận ký cược, ký quỹ tạidoanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

- Khi nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi, có đủ chữ ký củangười nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng

từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

- Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chéptheo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt, ngoại tệ, tính ra số tồn quỹ tại mọithời điểm

- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản, quản lý và thực hiệnviệc nhập, xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặtthực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch,

kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp

xử lý chênh lệch trên cơ sở báo thừa hoặc thiếu hụt tiền mặt trong quá trình kiểmkê

TK 515, 711

2.2.5 Kế toán tổng hợp

TK 511 TK 111 TK 121, 221

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán tiền mặt

TK 112

TK 131, 1388, 141

TK 112

TK 152, 153, 156Thu tiền từ bán hàng hóa, dịch vụ

Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt

Thu hồi các khoản nợ

Mua chứng khoán, góp vốnliên doanh, liên kết

Gửi TM gửi vào NH

Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa

2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

2.3.1 Khái niệm

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, Kho bạc, công ty tàichính để thực hiện việc thanh toán không đúng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi ngânhàng (TGNH) được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

2.3.2 Đặc điểm

- Lãi tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính

- Tiền gửi ngân hàng được công ty sử dụng để thanh toán hầu hết các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh từ nhỏ đến lớn

- Doanh nghiệp phải thường xuyên đối chiếu giữa sổ kế toán Tiền gửi ngânhàng của doanh nghiệp với sổ phụ ngân hàng Nếu phát hiện được chênh lệch thìphải tìm được nguyên nhân để có thể điều chỉnh ngay trong tháng

2.3.3 Tài khoản và nguyên tắc hạch toán

2.3.3.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có vàtình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng (Kho bạc Nhà nước hay công

ty tài chính) Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản Tiền gửi ngân hàng như sau:

Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi

Ngân hàng; chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệcuối kỳ

Bên Có: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút

Ngân hàng; chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệcuối kỳ

Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn

gửi tại Ngân hàng

Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiệnđang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rútt ra và hiện đang gửitại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh gia trị vàng,bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra, và đang hiện gửi tại Ngân hàng

2.3.3.2 Nguyên tắc hạch toán

Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng" là các giấy báo

Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ nhiệmchi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản )

Kế toán TGNH cần tuân theo nguyên tắc sau:

- Khi phát hành các chứng từ tài khoản Ngân hàng, các doanh nghiệp chỉ đượcphép phát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số dư làdoanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định.Chính vì vậy kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh số dư tài khoản phát hànhcác chứng từ kế toán

- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đốichiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toáncủa đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn

vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo sốliệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếucó) ghi vào bên Nợ TK 138 "Phải thu khác" (1388) (Nếu số liệu của kế toán lớn hơn

số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 "Phải trả, phải nộp khác"(3388) (Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau,tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

- Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toánriêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toánphù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiếttheo từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam Đồng, ngoại tệ các loại)

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng

để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

- Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải đổi ra tiền Việt Namtheo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 112 theo một trong các phương pháp: bìnhquân gia quyền, nhập sau xuất trước, nhập trước xuất trước, thực tế đích danh

- Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơbản của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liênquan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản

2.3.4.2 Sổ sách sử dụng

Sổ Nhật ký thu tiền Sổ Nhật ký chi tiền, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ cái…

2.3.5 Kế toán chi tiết

Khi nhận được chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán tiền phải kiểm tra đốichiếu với chứng từ gốc kèm theo để phát hiện chênh lệch Nếu có chênh lệch thì kếtoán phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh, xử lý kịp thời Nếu cuốitháng vẫn chưa xác định nguyên nhân thì sẽ ghi sổ theo số liệu trên giấy báo hoặcbản sao kê của ngân hàng Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra tìm nguyên nhân điềuchỉnh số liệu ghi sổ

Kế toán TGNH phải được theo dõi chi tiết theo từng loại tiền gửi và tổ chứchạch toán chi tiết tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng căn cứ vào giấy báo Có,giấy báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc tiện kiểm trađối chiếu

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán tiền gửi ngân hàng

TK 515

TK 152, 153, 154, 156

Lãi

Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa TK 133

Chi phí phát sinh bằng

TGNH

TK 511, 515, 711

Doanh thu và thu nhập khác

Thu hồi nợ, ký quỹ, ký cược,

đầu tư ngắn hạn, dài hạn

TK 3331

2.4 Kiểm kê vốn bằng tiền

Kiểm kê tiền là việc cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhận và đánh giá chấtlượng, giá trị của tiền hiện có tại thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với sốliệu trong sổ kế toán

Doanh nghiệp nhỏ và vừa phải kiểm kê tiền trong các trường hợp sau:

- Cuối kỳ kế toán năm, trước khi lập báo cáo tài chính;

- Chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản hoặc bán,khoán, cho thuê doanh nghiệp;

- Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp;

- Xảy ra hỏa hoạn, lũ lụt và các thiệt hại bất thường khác;

- Đánh giá lại tài sản theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

- Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật

Sau khi kiểm kê tiền, doanh nghiệp phải lập báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê.Trường hợp có chênh lệch giữa số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi trên sổ kếtoán, đơn vị kế toán phải xác định nguyên nhân và phải phản ánh số chênh lệch vàkết quả xử lý vào sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính

Việc kiểm kê phải phản ánh đúng thực tế tiền trong doanh nghiệp Người lập và kýbáo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê phải chịu trách nhiệm về kết quả kiểm kê

2.5 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán trong tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

2.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung

2.5.1.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký,

mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dungkinh tế Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụphát sinh Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các sổ sau: Sổ Nhật ký chung, SổNhật ký đặc biệt; Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

2.5.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đãghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật kýchung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng

từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệtliên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát

Phiếu thu, Phiếu chi, UNT, UNC…

Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết kế

toán 111, 112

Bảng tổng hợp chi tiết 111, 112

Sổ Nhật ký

thu, chi tiền

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phùhợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồngthời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt.

Cuối kỳ, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đãkiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết dùng

để lập các Báo cáo tài chính Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Có trên Bảngcân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Có trên sổ Nhật ký chungcùng kỳ

2.5.2 Hình thức Nhật ký – Sổ cái

2.5.2.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian

và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toántổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ ghi sổ Nhật ký - Sổ Cái là cácchứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Hình thức kế toánNhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau: Nhật ký - Sổ Cái; Các Sổ, Thẻ kếtoán chi tiết

2.5.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Hàng ngày, Kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trướchết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Sốliệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghitrên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toánđược lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếunhập,…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày Chứng từ

kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - SổCái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trongtháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng sốliệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, Có của từng tài khoản ởphần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn cứ vào số phát sinhtháng trước và tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này

Căn cứ vào số dư đầu tháng (quý) và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dưcuối tháng (quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái.

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Các sổ kế toán chi tiết phải được khoá sổ để cộng

số phát sinh Nợ, Có, tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào số liệukhoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản và đốichiếu với số phát sinh Nợ, Có và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật

Bảng tổng hợp chi tiết 111, 112Nhật ký sổ cái

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sổ quỹ

Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

Ghi chú:

Phiếu thu, Phiếu chi, UNT, UNC

Nhật ký chứng từ số

1 và 2

Sổ kế toán chi tiết 111, 112

Bảng tổng hợp chi tiết 111, 112

Sổ cái TK

111, 112, 113

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.5.3.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ

Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tàikhoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng

Nợ, kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thờigian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản), kếthợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán vàtrong cùng một quá trình ghi chép, sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tàikhoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính

Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau: Nhật kýchứng từ; Bảng kê; Sổ Cái; Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

2.5.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghitrực tiếp vào Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với cácchi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, cácchứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đólấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký – Chứng từliên quan.

Đối với các Nhật ký – Chứng từ được ghi căn cứ vào Bảng kê, sổ chi tiết căn cứ vào

số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng ghi vào Nhật ký – Chứng từ.Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu sốliệu trên Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết

có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào

2.5.4.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kếtoán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đượcđánh số hiệu liên tục trong tháng hoặc cả năm (theo thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khighi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: Chứng từ ghi sổ;

Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

2.5.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Hàng ngày, căn cứ chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toáncùng loại đã được kiểm tra, lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào đó ghi sổ Đăng kýChứng từ ghi sổ, Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi

sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng, khoá sổ tính ra tổng

số tiền các nghiệp vụ kinh tế PS trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính

ra Tổng số PS Nợ, Có, Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái, lập Bảng Cân đối số

PS Sau khi đối chiếu số liệu ghi trên Sổ Cái, Bảng tổng hợp chi tiết lập BCTC

Phiếu thu, Phiếu chi, UNT, UNC

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

Sổ kế toán chi tiết

TK 111, 112

Bảng tổng hợp chi tiết TK 111, 112Chứng từ ghi sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra