LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo tốt nghiệp Trung Cấp Cao Đẳng Công Nghệ Bắc Hà MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 2 CHƯƠNG I 4ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HẠ LONG I 41 1 Đặc điể[.]
Báo cáo tốt nghiệp Trung Cấp Cao Đẳng Công Nghệ Bắc Hà MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HẠ LONG I 1.1 Đặc điểm Vốn tiền Công ty Cổ phần VIGLACERA HẠ LONG I 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HẠ LONG I 10 2.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I: 10 2.1.1.Thủ tục, chứng từ, luân chuyển chứng từ tiền mặt Cơng ty: .10 2.1.2 Kế tốn chi tiết tiền mặt Công ty Cổ Phần Viglacera Hạ Long I:25 2.1.3 Kế tốn tổng hợp tiền mặt Cơng ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I: 27 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty Cổ Phần Viglacera Hạ Long I .33 2.2.1 Thủ tục, chứng từ, luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng: 33 2.2.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 44 2.2.3 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng: .47 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HẠ LONG I 52 3.1 Nhận xét đánh giá kế toán Vốn tiền Công Ty Cổ Phần Viglacera Hạ Long I 52 3.1.1 Ưu điểm: 52 3.1.2 Nhược điểm: 53 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I: .53 KẾT LUẬN 56 LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thơng tin thu kết q trình có tính hai năm: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng thấp , chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập nhóm em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:“ Hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần VIGLACERA HẠ LONG I” Do thời gian thực có hạn kinh nghiệm thân cịn nhiều hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, xây dựng Ban lãnh đạo, phịng Tài - kế tốn Cơng ty Cổ phần VIGLACERA từ giáo Từ Thị Xuyến để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Bản báo cáo chuyên đề bao gồm nội dung sau: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý Vốn tiền Công ty Cổ phần VIGLACERA HẠ LONG I Chương II: Thực trạng kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần VIGLACERA HẠ LONG I Chương III: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần VIGLACERA HẠ LONG I Chương IV: Kết luận và kiến nghị CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HẠ LONG I 1.1 Đặc điểm Vốn tiền Công ty Cổ phần VIGLACERA HẠ LONG I Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Trong trình sản xuất, kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá để sản xuất- kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền phản ánh khả toán doanh nghiệp phận vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Vốn tiền phận thuộc tài sản ngắn hạn Công ty, phản ánh khả tốn tức thời Cơng ty biểu hình thái tiền tệ như: tiền Việt Nam , ngoại tệ … * Nhiệm vụ: Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thường xuyên theo dõi tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kiểm kê kịp thời * Phân loại Vốn tiền Công ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I: Theo nguồn gốc phát hành vốn tiền Công ty: vốn tiền hình thành nguồn vốn tự có Cơng ty vay tổ chức cá nhân Theo trạng thái tồn vốn tiền Công ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I gồm có: +Tiền mặt quỹ Cơng ty +Tiền gửi ngân hàng công ty tài * Vai trị Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I Trong hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, vốn tiền có vị trí quan trọng, cần thiết khơng thể thiếu Đặc biệt chế thị trường Cơng ty phải tự chủ tài vốn tiền lại có vị trí quan trọng, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu kinh doanh cao Nhờ có vốn tiền mà yêu cầu sản xuất kinh doanh đáp ứng, khả tiết kiệm vốn đạt được, Cơng ty có điều kiện tăng thu nhập hoạt động tài rút ngắn vịng quay vốn lưu động * Các luồng tiền thu vào, chi Công ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I a, Thu, chi tiền mặt Công ty: - Thu tiền mặt: + Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: số tiền mặt quỹ Công ty không đủ để chi trả nội toán cho nhà cung cấp yêu cầu trả tiền mặt + Khách hàng trả nợ tiền hàng: số tiền phải thu khách hàng ghi chép sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng theo hoá đơn bán hàng Kế tốn xác định số cơng nợ phải thu thu tiền hàng khách hàng + Thu hồi tạm ứng: nhân viên Cơng ty hồn ứng lại số tiền tạm ứng mua thừa mua, vật tư, sửa chữa máy móc… + Thu nhận vốn kinh doanh chủ sở hữu góp: chủ sở hữu bổ sung góp vốn vào Cơng ty theo biên họp hội đồng thành viên việc góp vốn - Chi tiền mặt: + Mua vật tư, nguyên liệu sản xuất: phân xưởng sản xuất yêu cầu mua vật tư phục vụ sản xuất Kế toán vào giấy đề nghị toán kèm chứng từ gốc giấy đề nghị tạm ứng lập phiếu chi chuyển cho thủ quỹ chi tiền + Trả nợ cho người bán: Công ty mua hàng nhà cung cấp chưa trả tiền từ kỳ trước Căn theo hợp đồng thoả thuận toán, đến hạn kế toán vào số cơng nợ phải tốn, lập phiếu chi chuyển thủ quỹ chi tiền + Chi tạm ứng mua văn phịng phẩm, sổ sách kế tốn phục vụ quản lý: vào chứng từ toán, kế toán lập phiếu chi chuyển cho thủ quỹ chi tiền + Chi nộp BHXH cho nhân viên: tháng, vào bảng tính BHXH kế tốn lập phiếu chi chuyển cho thủ quỹ chi tiền + Nộp tiền mặt vào ngân hàng: sau để lại lượng tiền mặt quỹ để chi dùng nội Căn vào kế hoạch gửi tiền vào ngân hàng, kế toán lập phiếu chi tiền chuyển thủ quỹ để chi tiền nộp vào ngân hàng + Trả lương cho nhân viên: cuối tháng, vào bảng tính lương kế tốn lập phiếu chi chuyển cho thủ quỹ chi tiền b, Thu, chi tiền gửi ngân hàng Công ty: - Thu tiền qua ngân hàng: + Thu tiền bán hàng: xuất hoá đơn hàng bán cho khách hàng, khách hàng toán tiền vào tài khoản doanh nghiệp + Khách hàng ứng trước: theo hợp đồng kinh tế, có điều khoản yêu cầu khách hàng phải ứng trước tiền hàng + Thu lãi tiền gửi nhập vốn: cuối tháng Ngân hàng tự động tính lãi nhập vốn vào tài khoản tiền gửi doanh nghiệp + Các lần gửi tiền mặt vào Ngân hàng: kế toán lập phiếu chi tiền chuyển cho thủ quỹ để vào sổ quỹ nên kế tốn khơng hạch toán lại mà kẹp bảng kê giấy nộp tiền vào Ngân hàng với phiếu chi để làm chứng từ gốc - Rút từ ngân hàng: + Ứng trước tiền cho người bán: sau ký hợp đồng kinh tế, theo điều khoản toán hợp đồng, doanh nghiệp lập uỷ nhiệm chi đặt cọc cho người bán tiền hàng + Thanh tốn tiền thuế nhập khẩu: sau nhập lơ hàng, nguyên vật liệu từ nước Căn tờ khai hải quan, doanh nghiệp lập Giấy nộp tiền vào ngân sách chuyển khoản qua ngân hàng nộp tiền thuế cho quan hải quan theo thông báo nộp thuế + Thanh toán lãi vay đến hạn: vào số tiền vay, ngày tính lãi, ngân hàng tự động thu lãi Công ty qua tài khoản tiền gửi + Các lần rút tiền mặt vào Ngân hàng: kế toán lập phiếu chi tiền chuyển cho thủ quỹ để vào sổ quỹ nên kế tốn khơng hạch tốn lại mà kẹp bảng kê cuống séc vào Ngân hàng với phiếu thu để làm chứng từ gốc 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I * Tổ chức quản lý tiền mặt Công ty: - Hàng tháng Công ty phải lập kế hoạch tiền mặt gửi cho ngân hàng thoả thuận để lại số tiền định để chi dùng nội bộ, số lại gửi vào ngân hàng + Số tiền mặt để lại Công ty tập trung bảo quản quỹ, nghiệp vụ thu, chi, giữ gìn bảo quản tiền mặt thủ quỹ thực chịu trách nhiệm trước đơn vị + Tại Công ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I , thủ quỹ Giám đốc định chịu trách nhiệm giữ quỹ + Kế toán trưởng phải thường xuyên kiểm tra quỹ tiền mặt công ty + Mọi khoản thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lý, hợp lệ để chứng minh Các chứng từ thu, chi phải có đầy đủ chữ ký người có liên quan thủ quỹ tiến hành thu tiền, chi tiền Hàng ngày, thủ quỹ kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế đối chiếu với số liệu sổ quỹ, đồng thời chịu trách nhiện mở giữ sổ quỹ, ghi chép phản ánh tình hình nhập, xuất tồn quỹ tiền mặt Trong trường hợp có chênh lệch, thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt kiểm tra lại để xác minh xác nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý kịp thời - Hàng ngày thủ quỹ vào chứng từ thu chi để ghi vào sổ quỹ, số tiền mặt thực tế tồn quỹ cuối ngày phải khớp số dư cuối ngày tên sổ quỹ cuối tháng - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh nghiệp vụ thu, chi quỹ, tính số tồn quỹ thời điểm Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, kế toán vào chứng từ (như hóa đơn bán hàng, giấy toán tạm ứng,… để lập phiếu thu tiền mặt hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, bảng toán lương, hợp đồng kinh tế… để lập phiếu chi tiền mặt) - Hàng ngày thủ quỹ nhận chứng từ thu chi tiền mặt, kiểm tra tính hợp pháp hợp lý chứng từ, yêu cầu người nộp nhận tiền ký tên vào phiếu, thu tiền, chi tiền xong phải đóng dấu “đã thu”, “đã chi” vào chứng từ , cuối ngày kiểm kê tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu số liệu sổ quỹ với sổ kế toán tiền mặt, có chênh lệch phải kiểm tra xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý * Tổ chức quản lý tiền gửi ngân hàng Công ty: - Hàng tháng Công ty phải lập kế hoạch tiền mặt gửi vào ngân hàng - Mọi khoản thu, chi tiền gửi ngân hàng phải có chứng từ hợp lệ theo mẫu Ngân hàng cấp Các uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc rút tiền mặt phải có đầy đủ dấu đỏ Cơng ty, chữ ký Giám đốc chủ tài khoản doanh nghiệp, chữ ký Kế toán trưởng - Khi nhận sổ phụ Ngân hàng kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Từ kế tốn xác định nội dung thu chi hạch toán nghiệp vụ Trường hợp rút tiền mặt từ ngân hàng nộp tiền vào tài khoản ngân hàng, kế toán lập phiếu thu, chi chuyển cho thủ quỹ làm thu tiền, chi tiền mặt - Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán với số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng kế tốn đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Nếu đến cuối tháng chưa xác định rõ nguyên nhân ghi sổ theo số liệu giấy báo kê ngân hàng Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ Kế toán TGNH phải theo dõi chi tiết theo loại tiền gửi (VNĐ, ngoại tệ, VBĐQ) tiết theo ngân hàng để tiện việc kiểm tra đối chiếu CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HẠ LONG I 2.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I: 2.1.1.Thủ tục, chứng từ, luân chuyển chứng từ tiền mặt Công ty: Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký Giám đốc (hoặc người có ủy quyền) kế tốn trưởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu – chi Thủ quỹ sau nhận phiếu thu – chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau thực xong việc thu – chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” “Đã chi tiền” phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ chứng từ cho kế tốn Ngồi phiếu chi, phiếu thu để hạch tốn vào tài khoản 111 cịn cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy tốn tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền… Trích năm 20012 Cơng ty có nghiệp vụ phát sinh tăng, giảm tiền mặt sau (Đơn vị tính: 1000đ) NV1: Ngày 02/1/2012 Công ty sử dụng séc rút tiền mặt từ Ngân hàng Đầu tư Phát triển Hà Thành nhập quỹ: số tiền mặt quỹ Công ty không đủ để chi trả nội toán cho nhà cung cấp yêu cầu trả tiền mặt Nhân viên kế toán sử dụng séc có đầy đủ thơng tin người nhận tiền, đủ chữ ký Kế toán trưởng Giám đốc đến Ngân hàng để rút tiền mang nộp cho thủ quỹ nhập quỹ tiền mặt Kế toán lập phiếu thu số 01 ngày 02/01/2012 số tiền 30.000 ... Vốn tiền Công ty Cổ phần VIGLACERA HẠ LONG I Chương II: Thực trạng kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần VIGLACERA HẠ LONG I Chương III: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần VIGLACERA HẠ LONG. .. I Chương IV: Kết luận và kiến nghị CHƯƠNG I ĐẶC ? ?I? ??M VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN T? ?I CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HẠ LONG I 1.1 Đặc ? ?i? ??m Vốn tiền Công ty Cổ phần VIGLACERA HẠ LONG I. .. tiện việc kiểm tra đ? ?i chiếu CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN T? ?I CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HẠ LONG I 2.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty Cổ phần Viglacera Hạ Long I: 2.1.1.Thủ tục, chứng