Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh tư vấn hiệu quả (eco)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN ***** óa Kh ận lu CHUN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP tn tố gh ĐỀ TÀI : TS LÊ KIM NGỌC Sinh viên thực : TRẦN THỊ THƠM MSSV : BH 220659 Lớp : KẾ TOÁN 22.23 HÀ NỘI – 11/2012 tế : nh Giáo viên hướng dẫn Ki TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) p iệ HOÀN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) 1.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán vốn tiền .3 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền .3 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.2 Nguyên tắc đặc điểm kế toán vốn tiền Kh 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền .4 óa 1.2.2 Đặc điểm kế toán vốn tiền lu 1.3 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Tư vấn hiệu ận 1.4 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ kế tốn Cơng ty TNHH Tư tố vấn hiệu (ECO) .6 tn 1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản .6 gh 1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán iệ CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI p CÔNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) 10 Ki 2.1 Kế toán tiền mặt .10 nh 2.1.1 Tài khoản sử dụng 10 2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ .12 2.1.4 Kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 17 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 24 2.2.1 Chứng từ kế toán khoản tiền gửi ngân hàng: 24 2.2.2 Tài khoản sử dụng 29 2.2.3 Kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 29 2.3 Kế toán tiền chuyển 41 tế 2.1.2 Chứng từ sử dụng nguyên tắc kế toán .10 2.3.1 Chứng từ sử dụng 41 2.3.2 Tài khoản sử dụng 41 2.3.3 Nguyên tắc kế toán 41 2.3.4 Kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 41 2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 48 CHƯƠNG 3:HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) 50 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền Cơng ty Kh phương hướng hồn thiện 50 óa 3.1.1 Ưu điểm 50 ận lu 3.1.2 Nhược điểm .51 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện .52 tn tố 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Tư vấn hiệu (ECO) 53 gh 3.2.1 Về công tác quản lý vốn tiền 53 p iệ 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 53 Ki 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 54 nh 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết .54 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 54 KẾT LUẬN 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN tế 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền 54 DANH MỤC SƠ ĐỒ VIẾT TẮT ả Giá trị gia tăng Tài khoản Sản xuất Tài sản cố định Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tê Kinh phí cơng đồn Hợp đồng kinh tế Trách nhiệm hữu hạn Nhân công trực tiếp Quyêt định Sản phẩm Xuất nhập Cơng ty Việt Nam đồng óa Kh ận lu p iệ gh tn tố GTGT: TK SX TSCĐ BHXH BHYT KPCĐ HĐKT TNHH NCTT QĐ SP XNK CT VNĐ nh Ki tế LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng Kh lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp óa Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán lu kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền ận chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có tố mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu tn cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, gh trình: vốn nguồn, tăng giảm… Mỗi thông tin thu kết p iệ q trình thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác kịp thời thực Ki nh trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác kế tốn bị bng lỏng kéo dài tế kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu Trong trình tìm hiểu mặt lý luận thực tiễn công ty TNHH Tư vấn Hiệu đơn vị đầu lĩnh vực tư vấn Việt Nam, nhận thức tầm quan trọng vai trị tích cực việc hạch toán vống tiền doanh nghiệp với đặc thù riêng nó, em quan tâm, sâu tìm hiểu lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Tư vấn Hiệu - ECO” cho chuyên đề tốt nghiệp Mặc dù thời gian thực tập, em nhận giúp đỡ tận Kh tâm, nhiệt tình anh chị phịng kế tốn, đặc biệt giáo óa hướng dẫn Lê Kim Ngọc, với nỗ lực thân, song trình độ ận lu cịn hạn chế thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng nhiều nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong góp ý tn tố thầy giáo, anh chị phịng kế tốn cơng ty để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức hồn thành đề tài nghiên cứu gh phục vụ tốt công tác sau p iệ Kết cấu báo cáo thực tập phần mở đầu, kết luận, mục lục, Ki danh mục, tài liệu tham khảo, nội dung báo cáo chuyên đề gồm nh chương Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toánv vốn tiền Công ty TNHH Tư tế vấn Hiệu Chương 2: Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Tư vấn Hiệu Chương 3: Hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Tư vấn Hiệu qủa CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) 1.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền Vốn tiền phận vốn lưu động biểu hình thức tiền tệ như: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền Kh Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời số liệu có tình hình biến động nhà nước óa sử dụng tiền mặt quản lý chặt chẽ chế độ thu chi công ty cho phù hợp với lu Vốn tiền đơn vị tài sản tồn dạng hình thức giá trị ận trình kinh doanh vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cấu tn tố toán mua sắm vật tư hàng hóa thu tiền khoản cơng nợ Viêc sử dụng vốn tiền phải tuân theo nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ gh nhà nước iệ Phản ánh tình hình tăng giảm số dư tồn quỹ hàng ngày, đôn đốc việc p chấp hành toán thành viên cho kịp thời giám sát việc chi tiêu tiền nh Ki mặt cho phù hợp với chế độ Nhà nước Kế toán vố tiền q trình kinh doanh cơng ty thường phát nhân viên Kế toán dùng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cơng ty để tốn, đồng thời phản ánh rõ, xác nhiệm vụ tốn đối tượng, khoản tốn tránh tình trạng chiếm dụng vốn Kế toán tiền vay nhằm đáp ứng nhu cấu vốn cho nhu cấu kinh doanh trường vượt q khả tự có cơng ty huy động vốn thơng qua tín dụng tế sinh quan hệ tốn cơng ty với nhà nước, cấp với cán công 1.2 Nguyên tắc đặc điểm kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam đồng Tất nhiệm vuh kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt kế toán phải ghi hàng ngày ( cập nhập hàng ngày) tính số dư ngày Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tề kế tốn ghi tài khoản phải quy đổi tiền Việt Nam (theo tỷ giá thực tế ngân hàng công bố) Nhiệm vụ liên quan đến vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo dõi chất Kh lượng, số lượng giá trị óa 1.2.2 Đặc điểm kế tốn vốn tiền Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn lu hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q ận trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Vốn tiền tài sản mà tn tố Doanh nghiệp có sử dụng Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền gh tệ bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển p iệ Trong doanh nghiệp vốn tiền loại tài sản có khoản cao (dễ dàng chuyển đổi thành dạng tài sản khác), giữ vị trí quan trọng Ki nh cấu tài sản Mặt khác vốn tiền nhóm đưa lên Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tế tệ Trên hệ thống tài khoản kế tốn chúng phản ánh nhóm tài khoản 11-Vốn tiền có tài khoản: Tài khoản 111: Tiền mặt; Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két Doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày doanh nghiệp Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng; Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà Doanh nghiệp gửi tài khoản Doanh nghiệp ngân hàng Tài khoản 113: Tiền chuyển; Là tiền trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác óa Kh Trong q q trình kinh doanh, Cơng ty ln phải có vốn định Ngồi vốn cố định Cơng ty cịn phải có số vốn lưu động đủ để tiến hành kinh doanh Trong vốn lưu động vốn tiền quan trọng Bởi vốn tiền sử dụng trực tiếp để đáp ứng nhu cầu tốn khoản nợ Cơng ty mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho trình kinh doanh hay để trả lương cho cán nhân viên Công ty khoản chi phí khác tiền Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì vậy, việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống Nhà nước Lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại … 1.3 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Tư vấn hiệu ận lu p iệ gh tn tố nh Ki kiểm tra xử lý nghiêm ngặt việc sử dụng loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho loại vốn tiền Phát ngăn ngừa hoạt động tham ô, lợi dụng vốn tiền doanh nghiệp * Giám đốc thực kế hoạch thu chi loại vốn tiền, kiểm tra đôn đốc việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền đảm bảo chi tiêu có hiệu thực nghiêm chỉnh chế độ quản lý tiền mặt ngân hàng tế Phản ánh xác, kịp thời khoản thu chi loại vốn tiền, Khi tiến hành thu chi tiền mặt cần có đầy đủ chứng từ cần thiết chứng từ phải hợp lệ, có đầy đủ chữ ký người nhận, người giao người cho phép xuất nhập quỹ theo quy định * Phịng Tài vụ: Có nhiệm vụ quản lý vốn tài sản, tham mưu tài cho giám đốc, phản ánh trung thực tình hình tài Cơng ty, tổ chức cơng tác kế tốn, giám sát, phân tích hoạt động kinh tế, giúp giám đốc nắm bắt tình hình tài cụ thể Cơng ty * Phòng Tổ chức lao động tiền lương- Hành – Y tế: Có nhiệm vụ Kh tham mưu cho giám đốc Công ty lĩnh vực tư vấn, phương án mơ óa hình tổ chức, kinh doanh, công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động, tiền lu lương, chăm sóc sức khoẻ cho cán cơng nhân viên, thực ận sách người lao động tố * Phòng Kế hoạch tiếp thị: Có chức lập kế hoạch sản xuất kinh tn doanh, kế hoạch để kiểm tra đơn vị thực kế hoạch, đồng thời gh tiếp cận thị trường tìm kiếm đối tác có nhu cầu lĩnh vực tư vấn iệ Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức p kiểm soát phát trường hợp chi tiêu không hợp lý sai chế độ Phát Ki chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh nh lệch vốn tiền hiệu (ECO) 1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản Công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Căn vào quy mơ nội dung nghiệp vụ phát sinh đơn vị mình, kế tốn Cơng ty xây dựng danh mục tài khoản cụ thể chi tiết tài khoản thành tiểu khoản theo đối tượng hạch toán để đáp ứng nhu cầu thơng tin quản lý tài Hiện Cơng ty sử dụng tài khoản cho cơng tác kế tốn sau: tế 1.4 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ kế tốn Cơng ty TNHH Tư vấn