Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty may đại hướng

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY MAY ĐẠI HƯỚNG

Đặc điểm vốn bằng tiền tại Công ty May Đại Hướng

1.1.1 Cơ cấu vốn bằng tiền:

+ Tiền mặt tại quỹ bằng việt nam đồng Đây là nguồn quỹ chủ yếu đứng thứ hai của công ty Các phát sinh về các nghiệp vụ chi trả hàng ngày như tiền điện, tiền nước, tiền mua phụ liệu và một số loại chi khác đều phát sinh rất nhiều, các nghiệp vụ thu chủ yếu là rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ này.

+ Tiền mặt tại quỹ bằng ngoại tệ: Quỹ này chiếm phần rất nhỏ trong nguồn quỹ của Công ty Quỹ này chỉ biến động khi có phát sinh thanh toán các khoản nợ với khách hàng nước ngoài hoặc nhập khẩu.

+ Tiền gửi ngân hàng bằng việt nam đồng

Nguồn quỹ này là chủ yếu và đứng đầu tiên Nguồn quỹ này biết động rất nhiều Tất cả các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng do mua nguyên vật liệu hoặc các khoản thu từ bán hàng đều làm biến động nguồn quỹ này.

+ Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ

- Tiền đang chuyển: Nguồn quỹ này ít phát sinh và là chỉ là giai đoạn trung chuyển, nguồn tiền này cũng bao gồm tiền Việt Nam và Tiền Ngoại tệ.

1.1.2 Các luồng tiền thu vào chi ra

Công ty May Đại Hướng là công ty sản xuất kinh doanh về mặt hàng may mặc nên các dòng tiền thu vào chủ yếu là do bán sản phẩm hoặc nhận tiền gia công. Các dòng tiền chi ra rất đa dạng và phong phú cụ thể như sau:

 Hoạt động sản xuất kinh doanh:

+ Thu từ hoạt sản xuất sản phẩm may cho khách hàng trong nước

+ Thu từ hoạt động sản xuất sản phẩm may cho khách hàng nước ngoài

+ Thu từ hoạt động nhận gia công

+ Thu từ hoạt động kinh doanh một số máy móc.

+ Thu từ nợ phải thu

+ Chi các khoản phải trả cho người bán

+ Chi các khoản phải trả nhân viên

+ Chi các khoản phải trả nhà nước

+ Chi các khoản nợ phải trả

+ Chi các khoản chi khác.

 Hoat động xuất nhập khẩu:

+Thu do bán một số máy móc, vật tư

+ thu lệ phí xuất khẩu

+ Thu từ nợ phải thu

+ Chi các khoản phải trả nhà xuất khẩu

+ Chi các khoản thuế phải nộp

+ Chi từ nợ phải trả.

+ Chi các khoản chi khác

+Thu hồi từ các khoản đầu tư

+ Thu do bán tài sản cố định, thanh lý tài sản cố định

+Chi mua sắm tài sản cố định

+ Thu từ hoạt động tài chính

+ Chi các khoản cho hoạt động tài chính

Và một số nguồn khác…

Tổ chức quản lý vốn bằng tiền tại Công ty May Đại Hướng

1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của Giám đốc:

- Giám đốc là người quyết định xây dựng quy chế sử dụng nguồn tiền của Công

- Giám đốc là người có quyền quyết định mọi nghiệp vụ phát sinh đến tăng giảm tiền đặc biệt là phát sinh chi tiền.

- Phê duyệt việc chi trả khoản nợ nào, cho khách hàng nào

- Ký duyệt việc điều chuyển từ nguồn quỹ này sang nguồn quỹ khác.

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán

- Lập dự toán chi tiêu gửi lên Giám đốc, tư vấn phương hướng chi tiêu để Giám đốc quyết định kế hoạch chi tiêu cho thời gian tới

- Báo cáo tình hình biến động của nguồn vốn bằng tiền của Công ty.

- Lập chứng từ thu chi trình lên Ban lãnh đạo ký duyệt

- Thực hiện việc thu chi khi đã được Giám đốc phê duyệt cho chứng từ thu chi đó.

- Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi phát sinh, kiểm tra các chứng từ xem số liệu có hợp lý với lý do mục đích thu chi hay không Nếu thấy lý do và mục đích chi không phù hợp có thể cân nhắ, xem xét và hạch toán lại để các khoản chi phù hợp hơn, góp phần tiết kiệm được nguồn tiền, giảm chi phí ở từng bộ phận, từng giai đoạn

1.2.3 Chức năng nhiệm vụ của Thủ quỹ

- Thủ quỹ là bộ phận quản lý quỹ tiền mặt tại công ty Thủ quỹ có trách nhiệm thực hiện việc chi trả và nhập quỹ các khoản thu dựa trên chứng từ đã được ký duyệt từ cấp trên

- quản lý phát sinh tăng giảm tại quỹ này

- Lập báo cáo tình hình quỹ vào thời điểm hiện tại, thời điểm cuối tháng và bất cứ lúc nào nếu cấp trên cần báo cáo.

Thủ quỹ phải chịu trách nhiệm, nếu phát sinh thiếu hụt, mất mát phải tìm gia nguyên nhân để giải quyết Nếu không tìm ra nguyên nhân mà bị thâm hụt so với sổ sách thì thủ quỹ phải bỏ tiền túi ra để đền.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY

Thủ tục chứng từ tại Công ty May Đại Hướng

- TK sử dụng: Đối với kế toán vốn bằng tiền tại công ty, bao gồm các tài khoản sau:

+ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Hệ thống chứng từ về vốn bằng tiền của Công ty bao gồm:

- Xác định số tiền mặt thực tế nhập tại quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu chi tiền và ghi vào sổ quỹ.

Phiếu thu được đóng thành quyển để sử dụng trong cả năm Mỗi phiếu thu phải ghi rõ số quyển, số thứ tự của phiếu, ngày tháng năm thu tiền Ngoài ra, cần ghi đầy đủ thông tin người nộp tiền, gồm họ tên, địa chỉ, lý do nộp tiền Cuối cùng, ghi rõ số tiền đã nhận.

- Kế toán căn cứ vào tờ phiếu chi, giấy nộp tiền các các khách hàng gửi đến, hoá đơn dịch vụ, hoá đơn bán hàng v…v… lập phiếu thu thành 2 liên, trong đó 1 lưu tại sổ, 1 giao cho người nộp tiền và 1 nộp cho thủ quỹ Còn phiếu thu để làm chứng từ thì kế toán nhập vào máy tính và in ra để làm chứng từ kèm với hoá đơn đầu ra.

- Xác định các khoản tiền mặt thực tế xuất quỹ và làm căn cứ cho thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, kế toán ghi sổ kế toán

- Phiếu chi phải được kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị ký duyệt mới xuất.

- Phiếu chi được lập thành 2 liên, trong đó 1 liên tại cuốn, 1 giao cho người nhận tiền Người này sau khi nhận tiền xong, giao cho thủ quỹ sau đó chuyển giao cho kế toán Mặt khác kế toán còn nhập vào máy tính để in ra mẫu phiếu chi theo quy định và dùng để kèm theo chứng từ hoá đơn đầu vào.

- Ngoài ra còn có các chứng từ khác có liên quan như phiếu tạm ứng, phiếu đề nghị tạm ứng, biên nhận nếu thu về lãi vay thì kèm theo phiếu tính lãi tiền vay, chi về lương kèm theo bảng lương, chi mua hàng thì phải có hoá đơn.

+ Ủy nhiệm thu( Giấy báo có)

Chứng từ này do ngân hàng lập mỗi khi nhận được ký duyệt thanh toán ngân hàng lập chứng từ này và chuyển về đơn vị 1 liên để làm chứng từ ghi vào sổ sách hạch toán.

+ Ủy nhiệm chi( Giấy báo nợ)

Chứng từ này cũng do ngân hàng và phòng kế toán doanh nghiệp lập khi có chữ ký duyệt của ban lãnh đạo và đầy đủ chữ ký của người liên quan thì nghiệp vụ kinh tế đc hạch toán tại ngân hàng và chứng được được hợp lệ và chuyển 1 liên về đơn vị làm chứng cứ để vào sổ sách.

+ Giấy đề nghị tạm ứng

- Là chứng từ mệnh lệnh chỉ có giá trị khi được lãnh đạo công ty và kế toán trưởng duyệt, được sử dụng đính kèm với phiếu chi.

+ Phiếu thanh toán tạm ứng

- Do người được tạm ứng lập nhằm báo cáo lại tình hình sử dụng tiền tạm ứng và xác định số tiền nộp tại quỹ (nếu không dùng hết) hoặc yêu cầu quỹ tiền mặt chi thêm (nếu chi quá tiền tạm ứng).

+ Biên bản thanh toán: chứng từ này thường ít sử dụng hơn so với các chứng từ trên.

2.1.1 Thủ tục chứng từ nghiệp vụ tiền mặt:

Thủ tục chứng từ nghiệp vụ tiền mặt được thực hiện qua các bước sau:

Ví dụ: Ngày 05 tháng 05 năm 2013 Công ty phát sinh một nghiệp vụ kinh tế sau:

- Thanh toán tiền mua giấy in cho bộ phận văn phòng Khi thực hiện việc thanh toán thì thủ tục lập chứng từ như sau:

Nhân viên kế toán dựa vào giấy đề nghị thanh toán và hóa đơn mua hàng để lập phiếu chi theo nội dung và số tiền thanh toán ghi trong hóa đơn Nội dung trong phiếu chi phải được ghi đầy đủ về các nội dung

+ Tên, địa chỉ và đơn vị người nhận tiền

+ Diễn giải thanh toán cho hóa đơn nào…

Với mẫu phiếu chi như sau:

CÔNG TY MAY ĐẠI HƯỚNG Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Mỹ Hào – Hưng Yên Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Họ tên người nhận: Lê Thị Hải Yến Địa chỉ: Công ty TNHH TM Đỗ Gia

Lý do chi: Thanh toán tiền mua giấy A4 80g theo hóa đơn 000742/ĐG

Viết bằng chữ: Năm triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo : 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu, sáu trăm ba mươi lăm nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý):………

- Bước 2: Kiểm tra chứng từ:

Sau khi kế toán lập phiếu chi, phiếu chi được chuyển đến kế toán trưởng kiểm tra thông tin có khớp với hóa đơn, phiếu yêu cầu thanh toán không Kế toán trưởng tiếp tục kiểm tra xem các thông tin trên phiếu chi đã đầy đủ hay chưa Nếu số liệu khớp và thông tin đầy đủ thì kế toán trưởng sẽ ký xác nhận đã kiểm tra và ký duyệt.

- Bước 3: Ký duyệt chứng từ

Sau khi phiếu chi đã được kế toán trưởng kiểm tra xong sẽ được chuyển đến Giám đốc ký duyệt Chứng từ đã đầy đủ nội dung và có chữ ký của người lập, kế toán trưởng thì Giám đốc quyết định thanh toán và ký duyệt và phiếu chi được chuyển về thủ quỹ để thực hiện việc thanh toán.

- Bước 4: Thực hiện thanh toán:

Trước khi xuất quỹ thanh toán thủ quỹ phải yêu cầu người nhận tiền ký nhận và ghi rõ họ tên rồi mới xuất quỹ thanh toán

- Bước 5: Cất giữ bảo quản chứng từ

Sauk hi thực hiện thanh toán xong, kế toán tiến hành ghi bút toán và cất giữ chứng từ vào nơi quy định của Công ty.

2.1.2 Thủ tục chứng từ nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng:

Thủ tục chứng từ nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng như sau:

Giả sử ngày 10 tháng 05 năm 2013 phát sinh nghiệp vụ kinh tế: Thanh toán tiền mua nguyên vật liệu cho Công ty TNHH TM Mỹ Kim như sau:

Nhân viên phòng kế toán tiến hành lập ủy nhiệm chi dựa theo thư đề nghị thanh toán và hóa đơn mua hàng để lập ủy nhiệm chi với số tiền và nội dung thanh toán ở hóa đơn và thư đề nghị thanh toán với mẫu sau:

NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ

PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN – CN HƯNG YÊN

Tên đơn vị trả tiền/ Payer: Công ty May Đại Hướng

Tại ngânn hàng / With Bank: NN và PT Nông

Số tiền bằng chữ/ Amount in words: Một trăm sáu mươi lăm triệu đồng chẵn

Tên đơn vị nhận tiền/ Payer: Công ty TNHH TM Mỹ Kim

Tên ngân hàng/ With Bank: TMCP

Nội dung / remarks: Thanh toán tiền hàng

Ngày hạch toán / Accounting date: 10/5/2013 Đơn vị trả tiền / Payer

Giao dịch viên Kiểm soát viên Kế toán Chủ tài khoản

Giống như chứng từ phiếu chi, ủy nhiệm chi sau khi kế toán viên lập xong cũng chuyển sang kế toán trưởng kiểm tra Kế toán trưởng cũng dựa vào hóa đơn mua

Số tiền bằng số/ amount in figuers:

0 1 1 0 1 0 2 8 7 3 2 hàng, thư đề nghị thanh toán để kiểm tra về nôi dung và về số tiền có khớp nhau không, kiểm tra xem ủy nhiệm chi đã được điền đầy đủ thông tin chưa sau đó ký vào ủy nhiệm chi

Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, đồng ý và ký duyệt thì chuyển ủy nhiệm chi sang cho Giám đốc ký duyệt thanh toán

- Bước 4: Thực hiện thanh toán

Bước này khác với thủ tục phiếu chi ở chỗ được thực hiện ở ngân hàng Khi ủy nhiệm chi đã đầy đủ và hợp lệ nhân viên ngân hàng tiến hành giúp công ty thực hiện thanh toán khoản trên Sau ký, đóng dấu và chuyển trả Công ty một liên để làm căn cứ vào sổ và lưu trữ chứng từ.

- Bước 5: Lưu trữ chứng từ

Sau đã thực hiện thanh toán tại tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, ngân hàng trả lại

1 liên chuyển về công ty để làm căn cứ ghi sổ, hạch toán Sau đó cất vào nơi quy định để bảo quản và lưu trữ.

Kế toán chi tiết vốn bằng tiền tại Côn g ty May Đại Hướng

2.2.1 Kế toán chi tiết tiền mặt

Sơ đồ 2.1- quy trình luân chuyển chứng từ

* Trình tự ghi sổ như sau:

- Tiền mặt tại Công ty May Đại Hướng chỉ có tiền VND, được dùng làm phương tiện thanh toán ngay.

- Thủ quỹ là người quản lý tiền tại công ty, thực hiện các nghiệp vụ thu chi theo các chứng từ đã được duyệt, ghi chép vào sổ quỹ tình hình thu chi và chịu trách nhiệm về số tiền trong quỹ.

- Kế toán căn cứ vào, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn…lập phiếu chi rồi chuyển cho thủ quỹ Thủ quỹ thu tiền nhập vào quỹ, ký tên đóng dấu đã thu tiền, yêu cầu người nộp ký vào phiếu thu và ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.

- Kế toán căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn…lập phiếu chi rồi chuyển cho người có trách nhiệm ký duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ Thủ quỹ chi tiền từ quỹ, ký tên đóng dấu đã chi tiền, yêu cầu người nhận tiền ký vào phiếu chi và ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán Cụ thể như sau:

Giả sử ngày 15 tháng 05 năm 2013 Công ty phát sinh nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay thì phòng kế toán lập các chứng từ sau:

- Thư đề nghị thanh toán

Trong đó Phiếu thu tiền có mẫu như sau:

CÔNG TY MAY ĐẠI HƯỚNG

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Họ tên người nộp: Nguyễn Thị Vui Địa chỉ: Công ty TNHH May Nam Anh

Lý do chi: Thanh toán tiền mua mua hàng

Viết bằng chữ: Mười lăm triệu, bốn trăm nghìn đồng triệu đồng chẵn

Người nộp Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Căn cứ vào các chứng từ ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán vào sổ quỹ tiền mặt như sau:

Khi lập chứng từ này và đã thực thiện việc thi tiền nhập quỹ kế toán toán tiền mặt định ghi như sau:

Có TK 333.3: Thuế phải nộp nhà nước.

* Chi tiền mua nguyên vật liệu và chi tiền tạm ứng cho nhân viên cung ứng đi mua nguyên vật liệu.

Ví dụ: Ngày 20 tháng 05 năm 2013 Công ty phát sinh việc mua nguyên vật liệu, nghiệp vụ phát sinh này bao gồm các loại chứng từ như sau:

- Nhân viên cung ứng vật tư lập phiếu đề nghị tạm ứng theo mẫu sau:

Biểu 2.4- Phiếu đề nghị tạm ứng

PHIẾU ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Họ và tên người đề nghị tạm ứng: Vũ Minh Hiếu

Lý do tạm ứng: Tạm ứng tiền đi mua nguyên vật liệu cho đơn hàng số 37

Bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn

Hải Dương, ngày 20 tháng 05 năm 2013

Người đề nghị Kế toán trưởng Giám đốc duyệt

( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên (Ký, ghi rõ họ tên)

-Kế toán lập phiếu chi: cho khoản tạm ứng này như sau:

Họ tên người nhận: Vũ Minh Hiếu Địa chỉ: Công ty May Đại Hướng

Lý do chi: Chi tiền tạm ứng đi mua nguyên vật liệu cho đơn hàng số 37

Viết bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Khi xuất tiền cho Anh Hiếu nhân kế toán ghi như sau:

-Khi thanh toán tiền mua nguyên vật liệu trên kế toán cũng dựa vào Giấy đề nghị thanh toán , hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho và biên bản kiệm nghiệm vật tư để thực hiện việc thanh toán Kế toán lập phiếu chi với nội dung và số liệu trong hóa đơn thanh toán với mẫu phiếu chi như mẫu phiếu chi ở trên.

Hóa đơn giá trị gia tăng như sau:

Biểu số 2.6 – Hóa đơn giá trị gia tăng

CÔNG TY TNHH TM TÙNG ANH

67 Tùy Hòa- P Nguyễn Trãi - TPHD

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 20 tháng 05 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Tùng Anh Địa chỉ: 67 tuy Hòa – Phường Nguyễn Trãi - TPHD

Số TK:…1100101654- 1Tại Ngân hàng TMCP Công Thương CN Hải Dương Điện thoại: 03203.852.178……… MST: 0800417369

Họ tên người mua hàng: Vũ Minh Hiếu

Tên đơn vị: Công ty May Đại Hướng Địa chỉ: Nhân Chính - Mỹ Hào – Hưng Yên.

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0900682644

T Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Vải lót túi quần mét 1.000 10.000 10.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán 11.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Trong trường hợp này nguyên liệu mua về ko tiến hành nhập kho mà xuất luôn xuống xưởng sản xuất kế toán ghi:

-Tương tự có các trường hợp phát sinh khác như sau:

+ Ngày 22 tháng 05 năm 2013 chi tiền thanh toán tiền tháng 04 với số tiền là

16.000.000 kế toán ghi như sau:

Dựa vào các chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi vào sổ quỹ tiền mặt

Biểu số 2.7- Sổ quỹ tiền mặt

Nhân Chính - Mỹ Hào – Hưng Yên

05/05 PC 895 Mua giấy in cho văn phòng 641 5.000.000

15/05 PT 256 Thu tiền bán hàng 511 14.000.000

PT 256 Thuế phải nộp nhà nước 333 1.400.000

20/05 PC 905 Tạm ứng cho anh Hiếu đi mua nguyên vật liệu 141 2.000.000

20/05 PC 906 Thanh toán tiền mua NVL dùng trực tiếp cho sản xuất 621 10.000.000

21/05 PT 257 Rút tiền ngân hàng về nhập quỹ 112 20.000.000

22/05 PC 907 Thanh toán tiền điện tháng 4 627 16.000.000

- Một số nghiệp vụ liên quan tới thu tiền mặt nhập quỹ thực tế tại công ty:

- Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ (chủ yếu là dịch vụ vận chuyển) bằng tiền mặt.

Vd: (Chứng từ hai hoá đơn số 0185100, 0185101 ngày 25/02/2013 và hai phiếu thu)

- Doanh thu phí vận chuyển nội địa hàng nhập của Công ty CP SX-TM-DV Quang Tâm ngày 25/02/2013 hình thức thanh toán tiền mặt với số tiền là 398.625 đồng và thuế suất thuế giá trị gia tăng là 0%.

- Doanh thu bán bàn bi da lỗ và phụ kiện kèm theo cho Công ty CP SX-TM-

DV Quang Tâm số lượng 1 bộ giá bán chưa có thuế là 8.400.000 đồng với thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%.

- Thu tiền nợ khách hàng về nhập quỹ tiền mặt.

Vd : ( Chứng từ phiếu thu số: 56458 / 28.Feb.2010)

- Ngày 28/02/2013 thu tiền nợ khách hàng của công ty TNHH K & K trụ sở Khu Chế Xuất Tân Thuận - Q.7 - TP HCM với số tiền 106.390 đồng.

- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt.

Vd: (Chứng từ phiếu nhận tiền, phiếu thu số :56459 / 01.Mar.2010)

- Ngày 01/03/2013 rút tiền gửi ngân hàng VIETCOMBANK HD về nhập quỹ tiền mặt với số tiền là 10.000.000 đồng.

- Các nghiệp vụ liên quan tới chi tiền mặt thực tế tại công ty:

- Chi tiền mặt gửi tiền vào ngân hàng

Vd: (Chứng từ giấy nộp tiền, phiếu chi số: 080215 / 02.Feb.2013)

- Ngày 02/02/2013chi tiền mặt nộp vào Ngân Hàng XNK EXIMBANK VN Q.I-TP.HCM với số tiền là 128.000.000 đồng

Có 111: 128.000.000 Vd: (chứng từ phiếu tạm ứng, phiếu chi số 080217 ngày 25/02/2013)

- Ngày 25/2/2013 chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên làm hàng nhập khẩu.

- Chi tiền mặt cho chi phí trả trước.

Vd: (Chứng từ hoá đơn mua hàng, phiếu chi)

* Ngày 26/03/2013 chi tiền mặt mua mô tơ máy may 1 kim với thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% gồm các loại như sau:

Loại Đơn vị tính Đơn giá

900/20 MRF 04 bộ 1.750.000 900/20 CS 02 bộ 1.910.000 1200/20 MRF 03 bộ 3.390.000

- Chi tiền mặt mua tài sản cố định

Vd: ( Chứng từ hoá đơn, phiếu chi số :080225 / 23.Apr.2013)

- Ngày 23/04/2013 chi tiền mặt mua tài sản cố định sử dụng của Công ty TM-DV VIỄN TÍN

- Chi tiền mặt mua hàng hóa

Vd: ( Chứng từ hoá đơn mua hàng, phiếu chi số :080227 / 25.Apr.2013)

- Ngày 25/04/2010 chi 10.000.000 mua vải thô

- Chi tiền mặt trả khoản phải trả khác (khoản trả khác ở công ty chủ yếu là phí cước tàu mà công ty thu hộ).

Vd: (Chứng từ hoá, phiếu chi số :080228 / 27.Apr.2013

- Ngày 27/04/2013 chi tiền mặt trả tiền thu hộ cước tàu (cước biển) cho CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯỚC VINH SƠN với số tiền là 270 USD với tỷ giá là 15,729

- Chi trả lương công nhân viên

Vd: Cuối tháng 04/2013 hạch toán thanh toán tiền lương cho công nhân viên như sau.

- Chi tiền mặt nộp thuế xuất nhập khẩu.

Vd: ( Chứng từ biên lai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu, phiếu chi số :080229 /02.May.2013).

- Chi tiền mặt nộp tiền thuế xuất nhập khẩu và tiền thuế giá trị gia tăng

Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu trực tiếp.

Vd: (Chứng từ hoá đơn, phiếu chi số : 080232 /14.May.2013)

- Ngày 14/06/2013 chi tiền mặt mua 500 lít dầu DO (nguyên vật liệu trực tiếp) của DNTN XĂNG DẦU LAN PHƯỢNG cho xe tải dùng để vận chuyển với thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%.

- Chi tiền mặt cho chi phí quản lý (trong Công ty như: cho chi phí viễn thông, phí giao thông, chi hoa hồng…).

Vd: (Chứng từ hoá đơn, phiếu chi số : 080234 /19.May.2013)

- Ngày 19/04/2013chi tiền mặt trả tiền cước viễn thông hạch toán vào chi phí quản lý.

- Ngày 20/06/2013 chi tiền mặt trả tiền phí giao thông.

- Ngày 20/06/2013 chi tiền mặt trả tiền hoa hồng.

- Chi tiền mặt cho chi phí sản xuất chung (trong công ty thường là chi phí hạ Contr hàng xuất, phí chứng từ…).

Vd: (Chứng từ hóa đơn, phiếu chi số 080235 /28.May.2013)

- Ngày 28/06/2013 chi tiền mặt cho phí hạ Contr hàng xuất cho Công ty Cổ Phần Kho Vận Giao Nhận Ngoại Thương.

- Ngày 29/06/2013 chi tiền mặt trả tiền phí chứng từ cho CÔNG TY KHO VẬN MIỀN NAM SOTRANS (Chứng từ hóa đơn, phiếu chi số : 2138 / 29.06/ 2013)

2.2.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng

* quy trình luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt như sau:

Sơ đồ 2.2- Quy trình luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng

Sổ chi tiết Ngân Hàng

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Đàm Thị Kim Oanh

- Hằng ngày, căn cứ chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc sau đó được dùng để ghi vào các sổ kế toán chi tiết.

- Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiền gởi ngân hàng định khoản và sổ ghi vào sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng Sổ chi tiết được lập riêng để theo dõi từng Ngân Hàng và từng loại tiền gửi.

- Công ty mở 2 tài khoản tiền gửi ngân hàng tại 2 ngân hàng

+ Tài khoản thứ nhất tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh Hưng Yên Tài khoản ngân hàng này chủ yếu sử dụng để giao dịch với những khoản chỉ tiêu, thanh toán với các khách hàng khu vực trong nước.

+ Tài khoản thứ 2 tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương – CN Hưng Yên Tài khoản này Công ty thường hay giao dịch với các khách hàng nước ngoài.

 Minh họa nghiệp vụ làm tăng giảm tài khoản tiền gửi ngân hàng như sau:

- Các khoản làm tăng tài khoản tiền gửi ngân hàng:

+ Ngày 04 tháng 05 năm 2013 Công ty TNHH Việt Hùng thanh toán tiền mua hàng( đơn hàng số 24) với trị giá thanh toán là 154.000.000đ Công ty nhận được giấy báo có như sau:

Biểu số 2.8 – Giấy báo có

TRIỂN NÔNG THÔN – CN HƯNG YÊN Ngày lập lệnh: 04/05/2013

Ngày: 04/05/2013 Ngân hàng gửi lệnh: IKO4207 CNNH NN & PTNN T.Hưng Yên

Ngân hàng nhận lệnh: IKO3500 CNNH NN & PTNN T.Hưng Yên

Người phát lệnh: Công ty TNHH Việt Hưng Địa chỉ/CMND:

Tài khoản: 2300205022502 Tại IKO4207 CNNH NN & PTNN T.Hưng Yên

Người nhận lệnh: Công ty May Đại Hướng Địa chỉ/CMND:

Tài khoản: 2300107945745 Tại IKO3500 CNNH NN & PTNN T.Hưng Yên Chương loại khoản mục:

Một trăm năm mươi tư triệu đồng chẵn

Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng theo số hóa đơn sô 0000973

Thời gian chuyển tiền: 04/05/2013 15:42:26 Ngày nhận: 04/05/2013

Thanh toán viên K iểm soát

 Minh họa nghiệp vụ làm giảm tài khoản tiền gửi ngân hàng:

-Ngày 10 tháng 05năm 2013 Công ty rút tiền ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt ở trường hợp này Công ty tiến hành làm thủ tục lập chứng từ Giấy rút tiền như sau: Chứng từ rút tiền này được làm theo mẫu của Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn nhưng việc lập và hoàn thiện thủ tục là do kế toán Công ty lập,

Kế toán trưởng kiểm tra và Giám đốc ký duyệt.

Biểu số 2.9 – Giấy rút tiền

NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT Số tham chiếu: 32185TT111000035

TRIỂN NÔNG THÔN – CN HƯNG YÊN Ngày lập lệnh:21/05/2013

Người yêu cầu: Công ty May Đại Hướng Địa chỉ/CMND:

Tài khoản: 2300107945745 Tại IKO4207 CNNH NN & PTNN T.Hưng yên

Hai mươi triệu đồng chẵn.

Nội dung: Rút tiền ngân hàng về nhập quỹ

Thời gian chuyển tiền: 21/05/2013 16:42:26 Ngày nhận: 21/05/2013

Thanh toán viên Kiểm soát

Sau khi nhân viên ngân hàng thực hiện hạch toán tại ngân hàng thì sẽ chuyển 1 liên về Công ty kèm theo giấy báo nợ như sau:

Biểu số 2.10- Giấy báo nợ

NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT

TRIỂN NÔNG THÔN – CN HƯNG YÊN

Số tham chiếu: 32185TT111000035 Ngày lập lệnh: 21/05/2013

Người phát lệnh: Công ty May Đại Hướng Địa chỉ/CMND:

Người nhận lệnh: Công ty May Đại Hướng. Địa chỉ/CMND:

Nội dung: Rút tiền về nhập quỹ

Thời gian chuyển tiền: 21/05/2013 16:42:26 Ngày nhận: 21/05/2013 16:52:52

- Ngày 15 tháng 05 năm 2013 Công ty chuyển trả tiền mua nguyên vật liệu cho

Công ty TNHH Nam Anh Minh theo trị giá ghi trên hóa đơn bao gồm cả thuế

143.000.000( thuế xuất 10%) Để thực hiện việc thanh toán này kế toán dựa vào hóa đơn mua hàng, thư đề nghị thanh toán để lập chứng từ ủy nhiệm chi.

Biểu số 2.11– Hóa đơn giá trị gia tăng

CÔNG TY TNHH NAM ANH MINH

Hùng An – Kim Động – Hưng Yên

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúcHOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số : NAM/2012

Số: 00048 Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 15 tháng 05năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Nam Anh Minh. Địa chỉ: Hùng An - Kim Động – Hưng Yên.

Họ tên người mua hàng: Vũ Minh Hiếu

Tên đơn vị: Công ty May Đại Hướng. Địa chỉ: Nhân Chính – Mỹ Hào – Hưng Yên

Hình thức thanh toán: TM MST: 0900682644

T Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 143.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi ba triệu đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Khi chứng từ được lập đầy đủ về thông tin, chính xác về số tiền và đã được kế toán trưởng kiểm tra Giám đốc Công ty ký duyệt lệnh chi này ngay sau đó được chuyển đến ngân hàng và thực hiện việc thanh toán tại đây

Chứng từ này được coi là hợp lệ khi có đầy đủ thông tin chính xác và chữ ký, dấu của Công ty và của ngân hàng.

Biểu số 2.12 - Ủy nhiệm chi

NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ

PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN – CN HƯNG YÊN

Liên 1/COPY 1 Số/No: 147 ỦY NHIỆM CHI

Tên đơn vị trả tiền/ Payer: Công ty May Đại Hướng

Tại ngânn hàng / With Bank: TMCP

Số tiền bằng chữ/ Amount in words: Một trăm bốn mươi ba triệu đồng chẵn.

Tên đơn vị nhận tiền/ Payer: Công ty TNHH Nam Anh Minh.

Tên ngân hàng/ With Bank:

Nội dung / remarks: Thanh toán tiền mua nguyên vật liệu theo số hóa đơn 00048

Thanh toán viên Kiểm soát viên Kế toán trưởng Đại diện Công ty

- Sau nhân viên ngân hàng lập bút toán nghiệp vụ chi là khi việc thanh toán đã được thực hiện, nhân viên ngân hàng chuyển 1 liên ủy nhiệm chi này về Công ty và kèm thêm giấy báo Nợ sau:

Biểu số 2.13– Giấy báo nợ

Số tiền bằng số/ amount in figuers:

Người nhận lệnh: Công Ty TNHH Nam Anh Minh. Địa chỉ/CMND:

=> Dựa vào chứng từ và các giấy báo nợ, giấy báo có của mỗi nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết ngân hàng như sau:

Biểu số 2.10- Giấy báo nợ

Người nhận lệnh: Công ty May Đại Hướng. Địa chỉ/CMND:

Biểu số 2.14 – Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

SH NT Gửi vào Rút ra

Mang sang GBC 35 4/5 Cty TNHH Việt Hùng trả tiền hàng 154.000.000

GBN 15/5 Trả tiền mua NVL cho công ty TNHH

Nam Anh Minh theo số hóa đơn

GBN 21/5 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

GBC 25/0 Công ty CP Sao Sáng trả tiền hàng 90.000.000

Một số nghiệp vụ thường xuyên xảy ra tại Công ty May Đại Hướng:

Một số nghiệp vụ làm tăng.

- Chi tiền mặt nộp tiền vào tài khoản.

Vd: Ngày 15/01/2013 chi tiền nộp vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng với số tiền 54.043.200 đồng.

- Thu tiền nợ của khách hàng

Vd: Ngày 21/01/2013 nhận giấy báo có Ngân hàng, người trả tiền là Công

Ty XNK TS MINH PHU TNHH, SỐ TK: 519108999 Với số tiền 98.973.150 đồng.

- Chuyển tiền mặt VNĐ sang USD và chuyển khoản ngân hàng (Công ty mua USD bằng tiền mặt)

Vd: Ngày 27/02/20013 Dùng tiền mặt mua 3.400 USD với tỷ giá1USD,748 VNĐ

Có 111 : 53.543.200 Ghi đơn Nợ TK 007 : 3400 USD

- Nhận tiền lãi từ tiền gửi Ngân Hàng

Vd: Ngày 04/02/2013 nhận phiếu tính tiền lãi của Ngân hàng về số tiền lãi từ tiền gửi là 204.253 đồng.

- Các nghiệp vụ làm giảm tài khoản tiền gửi Ngân hàng:

- Trả nợ khách hàng bằng tiền gửi Ngân hàng.

Vd: Ngày 17/03/2013 trả nợ khách hàng là Công ty VOSA SAIGON bằng uỷ nhiệm chi với số tiền là 48.944.784 đồng

- Rút tiền gửi Ngân Hàng về nhập quỹ tiền mặt.

Vd: Ngày 18/03/2013 rút 15.000.000 đồng về nhập quỹ tiền mặt.

- Chi tiền gửi Ngân Hàng cho chi phí quản lý (Phí chuyển tiền)

Vd: Ngày 07/03/2013 chi tiền gửi Ngân hàng cho phí chuyển 13.808.950 đồng tiền trong nước với lệ phí 3.300 đồng

2.2.3 Kế toán chi tiết tiền đang chuyển

Sơ đồ 2.3 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ:

SV: Lê Thị Trang 40 Lớp: Kế toán K42

Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền tại Công ty May Đại Hương

- Hằng ngày khi nộp tiền vào Ngân hàng, hay chuyển tiền đi , kế toán không cần ghi nhận ngay về các khoản tiền đang chuyển này Chỉ vào cuối kỳ, kế toán mới xem xét những khoản tiền nào đã chuyển đi mà chưa có giấy báo mới ghi nhận là tiền đang chuyển nhằm phản ánh đúng tài sản của doanh nghiệp.

-Kế toán sử dụng tài khoản” tiền đang chuyển” để phản ánh tài khoản tiền đang chuyển của đơn vị Thông tin về tiền còn đang chuyển được trình bày trên BCĐKT, mục “Tiền” trong phần” Tài sản ngắn hạn”.

- Đối với tài khoản này công ty ít sử dụng.

2.3 Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền của Công ty May Đại Hướng

2.3.1 Kế toán tổng hợp tiền mặt

- TK 111 – Tiền mặt tại quỹ

TK 111- Tiền mặt tại quỹ

Dư đầu kỳ:Tiền mặt từ kỳ trước chuyển sang -Các phát sinh làm giảm quỹ tiền mặt

- Phát sinh làm tăng quỹ tiền mặt

Dư cuối kỳ: Tiền mặt còn tồn tại quỹ

-Sơ đồ hạch toán tổng hợp

SV: Lê Thị Trang 42 Lớp: Kế toán K42

1 Doanh thu hàng hóa, dịch vụ

2.Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

3 Khách hàng trả nợ nhập quỹ tiền mặt.

4.Rút tiền gởi Ngân hàng nhập quỹ.

5.Thu tạm ứng đi công tác

7 Chi tiền mặt gửi Ngân hàng.

8.Chi tiền mặt tạm ứ ng đi công tác, cho chi phí trả trước

9.Chi tiền mặt mua hàng hóa

10.Chi tiền mặt mua sắm tài sản cố định

11.Chi tiền mặt trả lương nhân viên

12.Chi tiền mặt trả hộ

13.Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu trực tiếp

14.Chi tiền mặt cho chi phí sản suất chung

15.Chi tiền mặt cho chi phí quản lý

*Sổ sách kế toán sử dụng

* Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp

- Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế về thu chi tiền mặt nhập quỹ (do rút từ ngân hàng về nhập quỹ,doanh thu do bán hàng hóa, dịch vụ, thu tiền nợ khách hàng, chi trả tiền nợ khách hàng, phải trả khác……) Kế toán phải lập phiếu thu, phiếu chi căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ có liên quan.

- Phiếu thu và phiếu chi lập xong phải có đầy đủ chữ ký mới có gí trị, chuyển phiếu thu phiếu chi cho thủ quỹ Thủ quỹ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ và tiến hành thu chi tiền mặt Sau đó ghi vào sổ quỹ gửi cho kế toán.

- Căn cứ vào các chứng từ và sổ quỹ do thũ quỷ gửi, kế toán tiến hành định khoản và ghi vào sổ chi tiết.

Ví dụ minh họa như sau:

Quay trở lại với các nghiệp vụ làm tăng và giảm quỹ tiền mặt ở mục 2.2, sau khi lập được sổ quỹ tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung.

CÔNG TY MAY ĐẠI HƯỚNG Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Mỹ Hào – Hưng Yên Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Kèm theo chứng từ gốc

Biểu mẫu 2.16 – Sổ nhật ký chung

Nhân Chính – Mỹ Hào – Hưng Yên

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 05/2013 ĐVT: đồng

Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh

Số trang trước chuyển sang

PC 895 05/05 Mua giấy in cho văn phòng 641 5.000.000

PC 895 05/05 Thuế GTGT được khấu trừ 133 500.000

PT 25 15/05 Thu tiền bán hàng 111 15.400.000

PT 25 15/05 Thu tiền bán hàng 511 14.000.000

PT 25 15/05 Thuế phải nộp nhà nước 333

PC 907 20/05 T/Ư cho Anh Hiếu công tác 141 2.000.000

PC 907 20/5 Thanh toán tiền mua NVL 152 10.000.000

PC 908 20/5 Thuế GTGT được khấu trừ 133 1.000.000

PT 26 21/5 Rút tiền ngân hàng về nhập quỹ 112 20.000.000

PC 100 22/5 Thanh toán tiền điện tháng 4 627 16.000.000

PC 100 22/5 Thuế GTGT được khấu trừ 133 1.600.000

Cộng chuyển sang trang sau 71.500.000 71.500.000

SỔ CÁI Tháng 5 Năm 2013 Tên tài khoản: Tiền mặt

Số phát sinh trong kỳ

31/5 PC 907 20/5 Tạm ứng cho anh

(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng:

TK 112- Kết cấu như sau:

TK 112- Tiền gửi ngân hàng

Dư đầu kỳ:Tiền gửi ngân hàng kỳ trước chuyển sang.

- Tăng do thu nợ, thu tiền bán hàng từ khách hàng - Giảm do rút tiền về nhập quỹ

- Tăng do chuyển từ quỹ tiền mặt, tiền đang chuyển - Giảm do thanh toán tiền hàng

- Tăng do nhận lãi tiền gửi không kỳ hạn - Giảm do thanh toán nợ, tiền lãi

- Tăng do phát hiện thừa … – Giảm do kiểm kê phát hiện thiếu

Dư cuối kỳ: Tiền gửi ngân hàng còn dư cuối kỳ tiền gửi ngân hàng.

Sơ đồ 2.5 – Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng

(1) Nộp tiền vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng.

(2) Thu tiền nợ của khách hàng bằng tiền gửi Ngân hàng.

(3) Nhận lãi từ tiền gửi Ngân hàng.

(4) Chi tiền gửi Ngân hàng trả nợ khách hàng.

(5) Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt.

(6) Chi tiền gửi Ngân hàng ký quỹ, ký cược ngắn hạn.

(7) Chi tiền gửi Ngân hàng cho các khoản phải trả khác

(8) Chi tiền gửi Ngân hàng cho chi phí

*Sổ sách kế toán sử dụng

+ Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.

* Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp

- Kế toán phải căn cứ vào giấy báo nợ, giấy báo có, giấy nộp tiền hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc báo chi,… để phản ánh tình hình tăng giảm của tiền gởi Ngân hàng vào sổ sách cần thiết.

- Khi nhận chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu phát hiện có sự chênh lệch đơn vị phải thông báo để điều chỉnh kịp thời.

Minh họa trường hợp cụ :

Quay lại với các nghiệp vụ phát sinh tăng giảm tiền gửi ngân hàng ở mục 2.2 Khi nhận được các chứng từ gốc như Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có kế toán vào các sổ sách sau:

Biểu số 2.8 – Giấy báo có

Người phát lệnh: Công ty TNHH Việt Hưng Địa chỉ/CMND:

Một trăm năm mươi tư triệu đồng chẵn

Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng theo số hóa đơn sô 0000973

Thanh toán viên K iểm soát

Biểu 2.18 – Sổ nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNGTháng 05/2013 ĐVT: đồng

Số trang trước chuyển sang

Công ty Việt Hùng trả tiền mua hàng 112 154.000.000

Thuế phải nộp nhà nước 333 14.000.000

31/5 15/5 Trả tiền mua nguyên vật liệu 152 130.000.000

Thuế GTGT được khấu trừ 133 13.000.000

31/5 21/5 Công ty Sao sáng trả tiền hàng 112 90.000.000

Thuế phải nộp nhà nước 333 8.181.818

31/5 31/5 Lãi tiền gửi không kỳ hạn 112 6.557

Lãi tiền gửi không kỳ hạn 515 6.557

Cộng chuyển sang trang sau

Nhân Chính – Mỹ Hào – Hưng

SỔ CÁI Tháng 5 Năm 2013 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng

Số phát sinh trong kỳ

31/5 GBC 35 4/5 Công ty Việt Hùng trả tiền hàng 511 140.000.000

31/5 15/5 Trả tiền mua nguyên vật liệu 152 130.000.000

(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3.3 Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển

- TK sử dụng: TK 113 – Tiền đang chuyển

TK chỉ sử dụng khi cuối tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh về việc đã thực hiện chuyển tiền nhưng tiền lại chưa đến nơi thì cuối sử dụng tài khoản này

Hiện trang ở Công ty ít sử dụng tài khoản này Tại Công ty May Đại Hướng tài khoản này không cần tiến hành lập các sổ sách tổng hợp mà chỉ theo dõi vào một sổ và đến khi lập báo cáo thì ghi số dư của tài khoản này vào bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo tài chính thuộc phần tài sản của Công ty.

- Ví dụ vào thời điểm ngày 31 tháng 02 Công ty đã nhận được Ủy nhiệm chi của

Công ty Việt Hà về việc thanh toán số tiền hàng theo số hóa đơn 00034, với trị giá thanh toán theo hóa đơn là 45.000.000 VNĐ Khi nhận được ủy nhiệm chi

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY MAY ĐẠI HƯỚNG

Đánh giá chung về thực trạng kế toán vốn bằng tiền và phương hướng hoàn thiện tại Công ty May Đại Hướng…

- Việc sử dụng vốn bằng tiền tại công ty trong thời gian qua tương đối ổn định Do phạm vi hoạt động rộng, có nhiều hợp đồng vận tải, nên các quan hệ thanh toán thường xảy ra tại công ty Mọi khoản thu chi bằng tiền mặt đều được theo dõi một cách chặt chẽ và chính xác, ghi chép phản ánh đúng doanh thu của từng loại hợp đồng, tránh được tình trạng sử dụng vốn lãng phí, giúp tiết kiệm phần lớn vốn của công ty.

- Về khoản tiền gửi ngân hàng, phải trả người bán kế toán mở sổ chi tiết theo dõi cho từng ngân hàng, cho từng người bán trình tự ghi chép rõ ràng, giúp người quản lý nắm được số vốn hiện có của công ty, nhằm đảm bảo vốn cho quá trình kinh doanh

- Việc quản lý vốn bằng tiền bằng tiền được thực hiện theo hình thức thủ công, tính toán và ghi chép trên bảng excel và ghi chép tay Việc này sẽ làm mất thời gian gây tăng chi phí nhân công Cũng có thể có lúc đem lại kết quả độ chính xác không cao bằng cách quản lý bằng phần mềm kế toán.

- Một số mẫu như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy rút tiền và phiếu thu phiếu chi đa số mua ngoài và lấy từ ngân hàng Việc này sẽ làm kém linh hoạt và chủ động kéo theo việc chậm trễ mỗi khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần xử lý gấp.

- Về thủ tục vẫn còn một số thứ chưa được chặt chẽ.

- Cần có một số thay đổi cho để cải thiện những hạn chế nói trên

- Xây dựng thêm một số quy tắc nội bộ riêng cho việc thực hiện thủ tục vốn bằng tiền.

Các giải pháp hoàn thiện

3.2.1 Về Công tác quản lý nguồn vốn:

- Cần đưa vào sử dụng phần mềm kế toán để trợ giúp thêm cho việc quản lý vốn bằng tiền được chặt chẽ hơn Việc này sẽ đem lại kết quả chính xác hơn và giảm được chi phí nhân công.

- Nên tự thiết kế những chứng từ như: Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Giấy rút tiền theo mẫu của ngân hàng để khi cần thiết sẵn sàng lập trên máy và chủ động bất cứ lúc nào.

- Việc thực hiện thủ tục thu chi tại Công ty May Đại Hướng hiện đã tốt nhưng nên thực hiện thêm một số nguyên tắc riêng như sau:

+ Một số chứng từ làm bằng chứng để ký duyệt thanh toán như Hóa đơn mua hàng, mỗi khi thực hiện công đoạn ký duyệt của Sếp Ngay sau khi Sếp ký duyệt cần thực hiện 1 nguyên tắc là đóng dấu ĐÃ THANH TOÁN vào hóa đơn đó với mục đích tránh nhầm lẫn mỗi lần thanh toán Vì mỗi đợt thanh toán không chỉ riêng một hóa đơn hay một khách hàng mà có rất nhiều nên không thể kiểm soát được.

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán

- Về tài khoản sử dụng theo em nên bỏ tài khoản 113 – tiền đang chuyển Em thấy với đặc điểm tình hình thanh toán tại Công ty thì có thể bỏ bớt tài khoản này đi để đơn giản hóa về sổ sách vẫn có thể phù hợp với đặc điểm của công ty.

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

- Về hệ thông chứng từ cần bổ sung thêm loại giấy tờ làm căn cứ để xét chi tạm ứng và thanh toán tiền công tác phí ví dụ như:

Giấy xác nhận công tác theo mẫu như sau:

Biểu số 3.1 – Giấy xác nhận công tác

Công ty May Đại Hướng

Hung Yên, ngày … tháng … năm 2013

GIẤY CÔNG XÁC NHẬN CÔNG TÁC TÁC

Họ tên người công tác: ………Bộ phận: ………

Họ tên người cùng đi: ………Bộ phận: ………

Lý do đi công tác: ………

Thời gian đi công tác: ……… giờ …… Nơi đến công tác………

Cự ly đi lại: ……… Km

Xe công ty: Ngoài ra:

- Ghi chép cụ thể thời gian đi, về Bắt buộc nhận được chữ ký của người phụ trách rồi mới đi được.

- Khi đi công tác phải xin xác nhận của công ty, khi về nộp cho người phụ trách.

- Trường hợp dùng xe công ty phải viết giấy sử dụng xe.

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết

- Các loại sổ sách chi tiết hiện đang sử dụng tại công ty em thấy là hợp lý so với đặc thù vốn bằng tiền của Công ty nên theo em không cần bổ sung thêm và không nên bớt đi 1 loại sổ sách nào cả.

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp

- Các loại sổ sách chi tiết hiện đang sử dụng tại công ty em thấy là hợp lý so với đặc thù vốn bằng tiền của Công ty nên theo em không cần bổ sung thêm và không nên bớt đi 1 loại sổ sách nào cả.

3.2.6 Báo Cáo kế toán liên quan:

Công ty nên đưa vào sử dụng phần mềm kế toán quản lý, khi đó các báo cáo cần cho kế toán vốn bằng tiền sẽ đầy đủ và chi tiết theo yêu cầu hơn.

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp

- Các điều kiện thực hiện các giải pháp trên chủ yếu phụ thuộc vào các yếu tố nội bộ của công ty

+ Lập lại một số quy định về thủ tục thanh toán

+ Lập thêm một số loại chứng từ

+Bổ sung nguồn kinh phí đầu tư phần mềm quản lý vốn bằng tiền.

Định dạng
Số trang	62
Dung lượng	138,22 KB