Kiểm toán hoạt động bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh tư vấn – kiểm toán ss thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TOÁN S&S THỰC HIỆN Sinh viên thực : Phùng Thị Hồng Mã sinh viên : 21A4020211 Lớp : K21KTDND Khóa : 2018-2022 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thành Trung Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127534581000000 LỜI CẢM ƠN Qua đây, em muốn bày tỏ biết ơn sâu sắc thân Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn tới Học viện Ngân hàng, Ban lãnh đạo, cán bộ, toàn thể thầy cô giáo, đặc biệt thầy cô giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn ln tạo điều kiện tốt nhất, xây dựng chương trình đào tạo phù hợp, hoạt động bên lề hữu ích; nhiệt huyết việc truyền đạt kiến thức, định hướng công việc tương lai cho chúng em năm học tập Học viện Ngân hàng Tiếp theo, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo TS Nguyễn Thành Trung tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Và em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám đốc Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S, đặc biệt anh chị kiểm toán viên nhóm nhiệt tình giúp đỡ, chia sẻ kinh nghiệm cung cấp tài liệu quan trọng, tạo điều kiện giúp em hoàn thành đề tài Trong q trình hồn thiện khóa luận tốt nghiệp, hạn chế kiến thức, thời gian kinh nghiệm nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em kính mong nhận ý kiến đóng góp thầy/cơ để luận văn em hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn thầy/cô i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn với đề tài: “Kiểm toán hoạt động bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S thực hiện” kết nghiên cứu riêng tơi, có hướng dẫn khoa học từ giảng viên TS Nguyễn Thành Trung Các số liệu nghiên cứu thu thập thực tế đơn vị thực tập có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy, xử lý trung thực khách quan không chép công trình nghiên cứu trước ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HỌA vii LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHÂN PHỐI VÀ THU TIỀN CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN BÁO CÁO KIỂM TỐN TÀI CHÍNH 1.1.1 Chu trình bán hàng thu tiền 1.1.2 Tổ chức kế toán khoản mục hoạt động bán hàng thu tiền .8 1.1.3 Kiểm soát nội hoạt động bán hàng thu tiền .12 1.2 MỤC TIÊU KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.3 CÁC SAI SĨT THƯỜNG GẶP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN .15 1.4 KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .16 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.4.2 Thực kiểm toán .22 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TOÁN S&S THỰC HIỆN 30 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TỐN S&S .30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm tốn S&S 30 iii 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm tốn S&S 31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm tốn S&S 32 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm tốn S&S thực 33 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty 34 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BH VÀ TT DO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TOÁN S&S TẠI KH CỤ THỂ 35 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 39 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 48 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TỐN S&S THỰC HIỆN 50 2.3.1 Ưu điểm 50 2.3.2 Nhược điểm nguyên nhân 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 55 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH S&S THỰC HIỆN 56 3.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TOÁN S&S THỰC HIỆN 56 3.1.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S 56 3.1.2 Tính cấp thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S57 3.2 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU TRONG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TOÁN S&S 57 3.3 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TỐN S&S THỰC HIỆN 58 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 58 iv 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 59 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BH VÀ TT TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN – KIỂM TOÁN S&S THỰC HIỆN 60 3.5 KIẾN NGHỊ 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .66 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BH TT BCTC CĐKT CSDL KSCL KSNB KiTV RR RRKS RRKT RRTH RRPH S&S TXN TNHH GTGT KH SXKD LNTT DTBH CCDV Giấy tờ làm việc Số thứ tự Hệ số vòng quay Doanh thu Khoản phải thu Nguyên nghĩa Bán hàng Thu tiền Báo cáo tài Cân đối kế tốn Cơ sở dẫn liệu Kiểm soát chất lượng Kiểm soát nội Kiểm toán viên Rủi ro Rủi ro kiểm soát Rủi ro kiểm toán Rủi ro thực Rủi ro phát Cơng ty TNHH Tư vấn - Kiểm tốn S&S Thư xác nhận Trách nhiệm hữu hạn Giá trị gia tăng Khách hàng Sản xuất kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Wps STT HSVQ DT KPT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HỌA Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán“chung mục tiêu kiểm toán đặc thù”nghiệp vụ bán hàng nghiệp vụ thu tiền 15 Bảng 1.2: Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB chu trình BH TT .19 Bảng 1.3: Các thủ tục khảo sát KSNB chu trình BH TT .19 Bảng 1.4: Thử nghiệm kiểm soát liên quan đến nghiệp vụ bán hàng .23 Bảng 1.5: Thử nghiệm kiểm soát liên quan đến nghiệp vụ thu tiền 24 Bảng 2.1: Tốc độ tăng trưởng qua tiêu năm cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm tốn S&S 31 Bảng 2.2: Dịch vụ Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S 31 Bảng 2.3: Phân tích sơ cơng ty TNHH HMA 37 Bảng 2.4: Bảng so sánh doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH HMA .41 Bảng 2.5: Phân tích doanh thu theo tháng biến động với chi phí bán hàng công ty TNHH HMA 42 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp công nợ theo đối tượng phải thu Công ty TNHH HMA 43 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp thư xác nhận Công ty TNHH HMA 44 Bảng 2.8: Bảng lọc đối ứng TK phải thu khách hàng KH Công ty TNHH HMA .44 Bảng 2.9: Danh sách tờ khai hoàn thành năm 2021 lên tàu năm 2022 KH Công ty TNHH HMA 46 Hình 2.1: WPs thủ tục phân tích khoản phải thu KH HMA 41 Hình 2.2: Giấy tờ làm việc thủ tục thay TXN nhận Cơng ty TNHH HMA 44 Hình 2.3: Phản hồi tốn khách hàng Cơng ty TNHH HMA .47 Hình 2.4: Biên họp KH Cơng ty TNHH HMA .49 Sơ đồ 1.1: Khái quát hạch toán nghiệp vụ bán hàng thu tiền .11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kiểm sốt q trình bán hàng lập hóa đơn 13 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S .32 vii