Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán tvasc việt nam thực hiện

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGUYỄN THỊ KHÁNH HUYỀN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127565511000000 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGUYỄN THỊ KHÁNH HUYỀN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Lê Thanh Hà Nội - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực hiện” cơng trình nghiên cứu độc lập khơng có chép người khác Đề tài sản phẩm mà nỗ lực nghiên cứu trình học tập trường tích lũy từ thực tiễn làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam Trong q trình viết có tham khảo số tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, hướng dẫn Cô Nguyễn Thị Lê Thanh – Giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán Học viện Ngân hàng Tôi cam đoan không trên, tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm đề tài Hà Nội, tháng 10 năm 2021 Người cam đoan Nguyễn Thị Khánh Huyền ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Luận văn tốt nghiệp cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực, cố gắng thân cịn có hướng dẫn nhiệt tình quý Thầy Cô động viên ủng hộ từ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập, nghiên cứu thực Luận văn tốt nghiệp Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Cơ TS Nguyễn Thị Lê Thanh người hết lịng giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành Luận văn Xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến tồn thể q thầy giảng dạy Khoa sau Đại học - Học viện Ngân hàng tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu thực đề tài Luận văn Xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam, Cơng ty không ngừng hỗ trợ tạo điều kiện tốt cho suốt thời gian nghiên cứu thực Luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn đến gia đình, anh chị bạn bè hỗ trợ cho nhiều suốt trình học tập, nghiên cứu thực đề tài Luận văn tốt nghiệp cách hoàn chỉnh Hà Nội, tháng 10 năm 2021 Người thực Nguyễn Thị Khánh Huyền iii MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan chu trình bán hàng thu tiền 1.1.1 Bản chất, nội dung chu trình bán hàng thu tiền 1.1.2 Kế tốn với chu trình bán hàng thu tiền 11 1.1.3 Các sai sót thường gặp chu trình bán hàng thu tiền 13 1.1.4 Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 14 1.1.5 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền ảnh hưởng tới kiểm tốn báo cáo tài 16 1.2 Tổng quan kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 18 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 18 1.2.2 Kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN 44 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam 44 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam 44 iv 2.1.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam 49 2.2 Thực trạng kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực 50 2.2.1 Kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực 50 2.2.2 Thực trạng áp dụng kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam thực khách hàng cụ thể 52 2.3 Đánh giá kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực 85 2.3.1 Những kết đạt 85 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam thực 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TVASC VIỆT NAM THỰC HIỆN 93 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán TVASC Việt Nam 93 3.2 Những yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài 93 3.2.1 Những yêu cầu hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài 93 3.2.2 Những ngun tắc hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài 94 v 3.3 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TVASC Việt Nam thực 94 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 94 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 100 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 101 3.4 Kiến nghị hoàn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài 102 3.4.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài quan có thẩm quyền 102 3.4.2 Kiến nghị với Hội Kiểm toán viên hành nghề 103 3.4.3 Kiến nghị với khách hàng 104 3.4.4 Kiến nghị với sở đào tạo 105 KẾT LUẬN CHƯƠNG 105 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Viết đầy đủ BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc BQT Ban Quản trị BS Bảng cân đối kế toán HĐQT Hội đồng Quản trị HĐTV Hội đồng Thành viên KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên PL Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TK Tài khoản TXN VACPA VAS Thư xác nhận Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam vii DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ Bảng số Tên bảng Trang Bảng 1.1 Mức trích lập nợ phải thu hạn 11 Bảng 1.2 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 14 Bảng 1.3 Mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền 18 Bảng 1.4 Nguyên tắc phân tách nhiệm vụ chu trình bán hàng thu tiền 26 Bảng 1.5 Ma trận rủi ro (Dự kiến KTV rủi ro phát hiện) 30 Bảng 1.6 Thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ bán hàng 32 Bảng 1.7 Thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ thu tiền 34 Bảng 1.8 Thủ tục kiểm tra chi tiết doanh thu 37 Bảng 1.9 Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu tiền 39 Khảo sát thay đổi Công ty TNHH V năm 2020 so với 53 Bảng 2.1 2019 Bảng 2.2 Tỷ lệ ước tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC 57 Bảng 2.3 Xác định mức trọng yếu 58 Bảng 2.4 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 59 Bảng 2.5 Kiểm tra KSNB chu trình bán hàng thu tiền 60 Bảng 2.6 Phân tích doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 2020 63 Bảng 2.7 Phân tích cấu doanh thu 2020 64 Bảng 2.8 Phân loại doanh thu theo thành phẩm 2020 64 Bảng 2.9 Phân tích doanh thu gia cơng 65 Bảng 2.10 Phân tích lợi nhuận gộp 2020 66 Bảng 2.11 Phân tích lợi nhuận gộp bột giặt nước giặt 2020 67 Bảng 2.12 So sánh số dư phải thu khách hàng dự phòng 67 Bảng 2.13 Dự phịng phải thu khó địi 2020 68 Bảng 2.14 Phân tích cấu khách hàng 69 Bảng 2.15 Đối chiếu sổ tổng hợp công nợ Bảng cân đối kế toán 70 viii Bảng số Tên bảng Trang Bảng 2.16 Tính mẫu kiểm tra chi tiết doanh thu 71 Bảng 2.17 Kiểm tra chi tiết doanh thu bán thành phẩm 73 Bảng 2.18 Kiểm tra chi tiết doanh thu gia công 73 Bảng 2.19 Kiểm tra chi tiết doanh thu bán vật tư 74 Bảng 2.20 Kiểm tra chi tiết doanh thu khác 74 Bảng 2.21 Kiểm tra late cutoff doanh thu 76 Bảng 2.22 Kiểm tra early cutoff doanh thu 76 Bảng 2.23 Bảng tính chọn mẫu gửi thư xác nhận 78 Bảng 2.24 Chọn mẫu gửi thư xác nhận 79 Bảng 2.25 Đánh giá số dư cơng nợ có gốc ngoại tệ 80 Bảng 2.26 Đánh giá dự phịng phải thu khó địi 81 Bảng 2.27 Chọn mẫu chứng từ kiểm tra chi tiết thu tiền 82 Bảng 3.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu KSNB đề xuất 95 Các nội dung cần xét xác định mức trọng yếu kế hoạch 98 Bảng 3.2 cho khoản mục Hình số Tên hình Trang Hình 2.1 Trích hợp đồng Cơng ty TNHH V 77 Hình 2.2 Báo cáo kiểm tốn - Cơng ty TNHH V cho năm 2020 84 Sơ đồ số Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Chu trình kinh doanh doanh nghiệp Sơ đồ 1.2 Hạch tốn chu trình bán hàng thu tiền 12 Sơ đồ 1.3 Các bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 21