Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và dịch vụ tin học

Lời mở đầu Từ nớc ta chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hớng xà hội chủ nghĩa, vận động theo kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc, thực mục tiêu : Dân giàu, nớc mạnh, xà hội công bằng, dân chủ, văn minh; hiệu kinh tế đà trở thành vấn đề đợc nhiều ngời quan tâm Sự đời kiểm toán nhằm phát huy hiệu kinh tế, phát huy nguồn lực phục vụ cho công Công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Các dịch vụ kiểm toán ngày mở rộng đặc biệt dịch vụ kiểm toán báo cáo tài đà có đợc chỗ đứng vững vàng Để đáp ứng đợc nhu cầu phát triển ngành kiểm toán, trờng Đại học Kinh tế quốc dân đà đa chuyên ngành Kiểm toán vào đào tạo Và để cung cÊp cho sinh viªn kiÕn thøc thùc tÕ, Khoa KÕ toán - Trờng Đại học Kinh tế quốc dân phối hợp với Công ty kiểm toán để giúp đỡ sinh viên thực điều Chu trình bán hàng thu tiền phận có liên quan đến nhiều tiêu trọng yếu Báo cáo tài , có quan hệ mật thiết với Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Do đó, kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Nhận thức đợc điều nên thời gian thực tập Công ty Kiểm toán Dịch vụ Tin học em đà chọn đề tài Kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền quy trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty Kiểm toán dịch vụ Tin học thực Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết kiểm toán, đặc biệt kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài việc xem xét thực tiễn công tác kiểm toán Công ty AISC, từ rút học kinh nghiệm đa số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty AISC thực Do thời gian có hạn, khả nh kinh nghiệm thân hạn chế nên viết không tránh khỏi nhiều sai sót Em mong đợc thầy cô, anh chị kiểm toán viên có kinh nghiệm bạn bè quan tâm đến đề tài giúp đỡ để em hoàn thành tốt Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình TS Lê Thị Hòa (giáo viên hớng dẫn ),anh Đào Tiến Đạt (Giám đốc chi nhánh AISC Hà Nội ) , anh chị Công ty thầy cô giáo Khoa đà giúp em hoàn thành viết CHƯƠNG Cơ sở lý luận chung kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền 1.1 Quá trình bán hàng - thu tiền với vấn đề kiểm toán 1.1.1 Vị trí ý nghĩa chu trình bán hàng thu tiền Đối với doanh nghiệp sản xuất, trình sản xuất kinh doanh biểu tồn phát triển doanh nghiệp Quá trình bao gồm hoạt động nối tiếp liên tục thành vòng tuần hoàn, lặp lặp lại tạo nên chu kỳ sản xuất Theo cách nhìn nhà quản lý góc độ tài chính, trình bao gồm nghiệp vụ có quan hệ chặt chẽ với tạo thành chu trình nghiệp vụ Các thông tin chu trình đợc thu thập, xử lý loại sổ sách kế toán Với cách phân chia này, trình kinh doanh đợc bắt đầu tõ doanh nghiƯp t¹o vèn b»ng vèn tù cã huy động vốn vay mợn ( Chu trình huy động hoàn trả vốn) Sau đà có vốn doanh nghiệp xây dựng nhà xởng mua sắm máy móc thiết bị, nguyên vật liệu( chu trình mua hàng - trả tiền).Tiến hành thuê mớn lao động, trả lơng cho cán công nhân viên( chu trình tiền lơng nhân viên) Các yếu tố đầu vào kết hợp với để sản xuất sản phẩm nhập kho với loại nguyên vật liệu khác dùng để sản xuất (chu trình hàng tồn kho) Sản phẩm sản xuất đợc bán thị trờng qua trình toán tạo thành chu trình bán hµng vµ thu tiỊn Nh vËy tõ dïng vốn để đầu t dến thu đợc tiền từ hoạt động bán hàng tức đà thực chu kì sản xuất kinh doanh hay thực vòng quay vốn Vốn thu đợc lại đợc đầu t cho chu kỳ tạo trình kinh doanh liên tục Các chu trình nối tiếp nhau, chu trình sau đánh giá hiệu chu trình trớc Chính vậy, chu trình bán hàng không đánh giá trình tiêu thụ sản phẩm mà đánh giá hiệu chu trình trớc hiệu toàn trình sản xuất kinh doanh khả bù đắp chi phí để tiếp tục mở rộng quy mô sản xuất 1.1.2 Chức chu trình bán hàng thu tiền Bán hàng - thu tiền ( tiêu thụ) trình chuyển quyền sở hữu hàng hoá qua trình trao đổi hàng-tiền (giữa khách thể kiểm toán với khách hàng họ) Với ý nghĩa nh vậy, trình đợc yêu cầu mua khách hàng( đơn đặt hàng, hợp đồng mua hàng) kết thúc bằngviệc chuyển đổi hàng hoá thành tiền Trong trờng hợp này, hàng hoá tiền tệ đợc xác định theo chất kinh tế chúng Hàng hoá tài sản hay dịch vụ chứa đựng giá trị bán đợc; tiền tệ phơng tiện toán nhờ quan hệ giao dịch toán đợc giải tức thời.Tuy nhiên, ranh giới bán hàng (tiêu) thu tiền (thụ) đợc thể chế hoá thời kỳ cho đối tợng có điểm cụ thể khác Ví dụ, phạm vi hàng hoá có không bao hàm đất đai, sức lao động tuỳ thc vµo quan hƯ x· héi trong tõng thời kỳ; Hoặc khái niệm thu tiền đợc tính tiền đà trao tay hay chuyển vào tài khoản ngời bán song tính trờng hợp khách hàng đà chấp nhận trả tiền.v.v Do vậy, kiểm toán phải dựa vào văn pháp lý để xem xét ranh giới đối tợng kiểm toán nói Bán hàng trình có mục đích thống song phơng thức thực mục đích đa dạng Chẳng hạn, theo phơng thức trao đổi toán bán hàng theo phơng thức thu tiền mặt trực tiếp két thu qua ngân hàng, bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp nhng thu tiền sau (bán chịu), bán hàng theo phơng thức gửi hàng, theo yêu cầu khách hàng chờ khách hàng chấp nhận (sau kiểm tra chất lợng số lợng hàng hoá trả tiền) Theo cách thức cụ thể trình trao đổi, hàng hoá sản xuất ra, dịch vụ hoàn thành bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng theo phơng thức bán lẻ gián tiếp qua phơng thức bán buôn, bán hàng qua đại lý Với phơng thức này, trình tự trình bán hàng diễn khác nhau, c¸c thđ tơc giao, nhËn, to¸n cịng kh¸c nhau, tổ chức công tác kế toán, kiểm soát khác Do nội dung cách thức kiểm toán cụ thể khác Để thể đợc nguyên lý chung kiểm toán chu trình này, nội dung phơng pháp kiểm toán nêu sau đề cập vấn đề chung sở hoạt động loại công ty điển hình chu trình bán hàng - thu tiền công ty bán buôn Với chất hình thức biểu trên, cụ thể hoá chu trình bán hàng - thu tiền thành chức với bớc công việc tơng ứng nh: xem xét nhu cầu định tiêu thụ, xem xét khả khách hàng định bán chịu, vận chuyển bốc xếp hàng hoá, lập hoá đơn bán hàng , ghi sổ hàng bán, ghi sổ khoản phải thu thu tiền Mỗi bớc công việc nói lại bao gồm nhiều nghiệp vụ với minh chứng chứng từ tơng ứng Hiểu đợc chức , chứng từ trình luân chuyển chúng đa định đắn kiểm toán Xử lý đặt hàng ngời mua: Đặt hàng ngời mua đơn đặt hàng, phiếu yêu cầu mua hàng, yêu cầu qua th, fax, điện thoại sau hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ Xét duyệt bán chịu: Do bán hàng gắn liền với thu tiền khái niệm tiêu thụ nên từ thỏa thuận ban đầu, sau định bán cần xem xét định bán chịu phần hay toàn lô hàng.Việc xét duyệt đợc tính toán cụ thể lợi ích hai bên theo híng khun khÝch ngêi mua tr¶ tiỊn nhanh qua tỉ lệ giảm giá khác qua thời hạn toán Chuyển giao hàng: Là chức chức duyệt bán Theo nghĩa hẹp khái niệm tiêu thụ vận chuyển hàng hóa đến ngời mua điểm bắt đầu chu trình nên thờng điểm chấp nhận đợc ghi sổ bán hàng Vào lúc giao hàng chứng từ vận chuyển đợc lập Chứng từ vận chuyển thờng hóa đơn vận chuyển hay vận ®¬n Gưi hãa ®¬n tÝnh tiỊn cho ngêi mua ghi rõ nghiệp vụ bán hàng: Hóa đơn bán hàng chứng từ rõ mẫu mÃ, số lợng hàng hóa, giá hàng hóa gồm giá gốc hàng hóa, chi phí vận chuyển, bảo hiểm yếu tố khác theo luật thuế giá trị gia tăng Hóa đơn đợc lập thành liên: liên đầu đợc gửi cho khách hàng, liên sau đợc lu lại ghi sỉ vµ theo dâi thu tiỊn Xư lý vµ ghi sổ khoản thu tiền: Sau thực chức bán hàng ghi sổ kế toán nghiệp vụ cần thực tiếp chức thu tiền điều kiện bình thờng không bình thờng Trong trờng hợp cần xử lý ghi sổ khoản thông thờng thu tiền bán hàng Xử lý ghi sổ hàng bán bị trả lại khoản bớt giá: Các khoản giảm trừ doanh thu xảy ngời mua không thỏa mÃn hàng hóa Khi đó, ngời bán nhận lại hàng hóa bớt Trờng hợp phải lập bảng ghi nhớ có th báo Có hóa đơn chứng minh cho việc ghi giảm khoản phải thu Trên sở ghi đầy đủ kịp thời vào Nhật ký hàng bị trả lại khoản bớt giá đồng thời ghi vào sổ phụ Thẩm định xóa sổ khoản phải thu không thu đợc: Có thể có trờng hợp ngời mua không chịu toán không khả toán Sau thẩm định, thấy khoản thất thu bất khả kháng, cần xem xét xóa sổ khoản phải thu Dự phòng nợ khó đòi: Đợc lập với yêu cầu đủ trang trải khoản đà tiêu thụ kỳ song khả thu đợc tơng lai Tuy nhiên nhiều công ty, dự phòng số d đo điều chỉnh cuối năm quản lý bớt giá khoản không thu đợc tiền 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán bán hàng - thu tiền Kiểm toán bán hàng - thu tiền phần hành cụ thể kiểm toán tài Vì vậy, nhiệm vụ chung kiểm toán bán hàng - thu tiền triển khai chức kiểm toán thông qua việc vận dụng phơng pháp kiểm toán thích ứng với đặc thù phần hành qua bớc quy trình kiểm toán Chức kiểm toán đà đợc cụ thể hóa thành mục tiêu kiểm toán Do chu trình bán hàng - thu tiền đợc cấu thành nghiệp vụ cụ thể từ hình thành khoản mục báo cáo tài nên mục tiêu đặc thù kiểm toán bán hàng - thu tiền cần cụ thể hóa mục tiêu kiểm toán tài mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ phù hợp với đặc điểm phần hành kiểm toán Mặt khác, nghiệp vụ bán hàng thu tiền có quan hệ chặt chẽ tạo nên chu trình xác định song loại nghiệp vụ lại có yêu cầu riêng phản ánh cụ thể vào sổ kế toán riêng theo trình tự độc lập tơng đối Do mục tiêu đặc thù cho khoản mục nghiệp vụ bán hàng, nghiệp vụ thu tiền cần có định hớng cụ thể qua mục tiêu kiểm toán đặc thù riêng biệt Trên sở mục tiêu kiểm toán đặc thù đà xác định, cần cụ thể hóa công việc tơng ứng với mục tiêu kiểm toán nội nói riêng hay kiểm soát nội nói chung Từ đó, xác định công việc tơng ứng trắc nghiệm đạt yêu cầu trắc nghiệm độ tin cậy kiểm toán tài Trên sở đó, xác định mẫu chọn để thực thủ tục xác minh cụ thể nh đối chiếu lại hóa dơn với sổ sách, lấy xác nhận ngời mua hàng khoản phải thu v.v 1.1.4 Chứng từ sổ sách sử dụng trình kiểm toán Các chứng từ đợc sử dụng trình kiểm toán bao gồm: - Đơn đặt hàng khách hàng đà đợc phê duyệt: - Phiếu xuất kho; - Hóa đơn bán hàng; - Hóa đơn vận chuyển vận đơn; - Bảng giá đà đợc phê duyệt; - Phiếu thu/ Giấy báo Có khách hàng; - Các hợp đồng, khế ớc tín dụng; - Các bảng kê Ngân hàng, Bảng toán lý hợp đồng; Các sổ sách sử dụng trình kiểm toán - Sổ nhật ký bán hàng; - Sổ Cái TK phải thu khách hàng, Sổ Cái TK doanh thu; - Sổ Nhật ký thu tiền, sổ chi tiết khoản phải thu; - Sỉ theo dâi dù phßng; … 1.2 Những công việc kiểm soát nội chủ yếu trắc nghiệm đạt yêu cầu bán hàng Các mục tiêu kiểm toán bán hàng thu tiền cần đợc thực qua trắc nghiệm đạt yêu cầu trắc nghiệm độ tin cậy Do bán hàng thu tiền trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa - tiền tệ ngời mua ngời bán, gắn với lợi ích kinh tế trách nhiệm pháp lý bên nên công việc kiểm soát nội cần đợc thực chặt chẽ Hơn trình bao hàm nhiều chức cụ thể có liên quan chặt chẽ với nhau.Do đó, công việc kiểm soát nội chủ yếu trắc nghiệm đạt yêu cầu tơng ứng cần đợc xác định cụ thể Từ phân tích trình thành chức khác thấy công việc kiểm soát nội chủ yếu trắc nghiệm đạt yêu cầu tơng ứng thờng bao gồm tính đồng chứng từ, việc đánh số trớc chứng từ, việc phân cách nhiệm vụ công tác kế toán, việc xét duyệt nghiệp vụ bán hàng Sự đồng sổ sách: Đòi hỏi hệ thống kế toán chứng từ đến sổ kế toán bảng tổng hợp có tác dụng kiểm soát tối đa nghiệp vụ đó, trình tự kế toán phải có trớc đặt mục tiêu kiểm soát nội Tất nhiên, với đơn vị, khung pháp lý kế toán nh tranh gay gắt lẫn Do thực trạng xảy giá phí kiểm toán ngày thấp Công ty kiểm toán phải chấp nhận số yêu cầu khách hàng Thời gian bị hạn chế dẫn đến thủ tục thực quy trình kiểm toán bị rút ngắn, them chí có bớc bị rút ngắn dẫn đến kế hoạch chơng trình kiểm toán nhiều phải điều chỉnh, Báo cáo kiểm toán bị hạn chế chứa đựng rủi ro Trong tình hình đó, công ty đà đề số hớng khắc phục sau: Để tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên phải tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán quy trình kiểm toán; đồng thời phải đảm bảo yêu cầu mục tiêu kiểm toán Có nh Báo cáo kiểm toán đáp ứng đợc yêu cầu ngời quan tâm Do Công ty kinh doanh cần phải nâng cao hiểu biết công tác kiểm toán chuẩn mực kiểm toán để tạo điều kiện cho Công ty kiểm toán tuân thủ đầy đủ nguyên tắc, hệ thống chuẩn mực quy trình kiểm toán trình thực dịch vụ để tranhns xảy c¸c sai sãt träng u B¸o c¸o kiĨm to¸n, để cung cấp đợc thông tin xác trung thực cho nững ngời quan tâm Kiểm toán ngành mẻ lợi ích mang lại cho xà hội ngàyh đợc ghi nhận Vậy thiết nghĩ Công ty kiểm toán nên thành lập Hiệp hội nghề kiểm toán Hiệp hội có vai trò phát triển nghề kiểm toán, đảm bảo quyền lợi Công ty kiểm toán, đồng thời có biện pháp khắc phục tình trạng giảm giá phí kiểm toán nh 3.2.3.Vấn đề thực công tác kế toán đơn vị đợc kiểm toán Lý do: Thực tế tiến hành kiểm toán đơn vị cho thấy công tác kế toán số đơn vị đợc kiểm toán không tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành Có nhiều nguyên nhân nhng chủ yếu thực theo mục tiêu ban lÃnh đạo VD: Có số đơn vị làm ăn có hiệu nhng lợi ích cục chủ nghĩa thành tích nên đà giấu bớt lÃi để dự phòng năm sau gặp điều kiện khó khăn, nhằm mục đích trốn thuế Còn có vài đơn vị giấu lỗ để báo cáo thành tích Những nguyên nhân đà làm cho công tác kiểm toán đặc biệt vấn đề xây dựng chơng trình kiểm toán phù hợp cho đối tợng kiểm toán phức tạp việc thực phơng pháp tiếp cận hệ thống để đáp ứng thủ tục kiểm toán khó khăn chứa đựng nhiều rủi ro Dẫn đén Công ty kiểm toán thờng nặng phơng pháp tiÕp cËn kiÓm tra chi tiÕt, nh vËy rÊt tèn công sức hiệu kiểm toán cha cao Hớng khắc phục: Về công tác kế toán doanh nghiệp, tổ chức cần phải bảo đảm tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán Bên cạnh đó, cần phải có Luật kế toán quy định rõ vi phạm công tác kế toán bị xử lý nh theo mức độ Có nh doanh nghiệp tuân thủ chuẩn mực, nguyên tắc chế độ kế toán Có nh công tác kiểm toán dễ dàng hơn, kiểm toán viên tiếp cận phơng pháp hệ thống hạn chế việc kiểm tra chi tiết Về công tác kiểm toán, phải tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán quy trình kiểm toán Bằng biện pháp tăng cờng áp dụng phơng pháp tiếp cận hệ thống để giảm tối đa giá phí kiểm toán Duy trì khách hàng nhiều năm Thực công tác kiểm toán gắn liền trình kinh doanh khách hàng để nắm bắt đợc tình hình suốt niên độ kế toán mà không nên hết năm tới khách hàng kiểm toán 3.2.4.Vấn đề chọn mẫu kiểm toán Trên thực tế kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH United Motor ViƯt Nam cho thÊy, viƯc chän mÉu kiĨm tra nghiệp vụ hay chứng từ kiểm toán viên dựa kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp kiểm toán viên Điều thể trình độ, nghiệp vụ kiểm toán viên, nhng mặt khác tính đại diện mẫu lại cha cao Với số lợng công việc đáng kể, tính đại diện mẫugiúp cho kiểm toán viên tiết kiệm thời gian, chi phí kiểm toán thấp, chất lợng kiểm toán cao Để hoàn thiện vấn đề này, kiểm toán viên sử dụng bảng số ngẫu nhiên phục vụ cho chọn mẫu Bảng số ngẫu nhiên bảng kê số độc lập có năm chữ số đợc xếp ngẫu nhiên Hội đồng thơng mại liên quốc gia đa Bảng sè ngÉu nhiªn gåm 105.000 sè ngÉu nhiªn thập phân Bảng gồm cột ( chẵn lẻ) bảng trích có 31 hàng dòng 10000 kết thúc dòng 1030 Quá trình chọn mÉu bao gåm c¸c bíc thùc hiƯn sau: Bíc 1: Định dạng phân ftử ( định lợng đối tợng đợc kiểm toán số ) Ví dụ nh số thứ tự phiếu chi định Bớc 2: Xác định quan hệ phần tử đà định dạng với số ngẫu nhiên bảng số nhiên - Nếu số chữ số phần tử đà định dạng nguyên số ngẫu nhiên bảng số ngẫu nhiên - Nếu số chữ số phần tử đà định dạng nhỏ kiểm toán viên phải xác định trớc lấy chữ số cuối số ngẫu nhiên - Nếu số chữ số phần tử đà định dạng lớn 5, kiểm toán viên lấy tràn sang cột bên cạnh đà lấy nguyên cột thứ Bớc 3: Xác định lộ trình sử dụng bảng(xác định hớng việc chọn số ngẫu nhiên) Kiểm toán viên chọn lộ trình theo hớng xuôi, dọc, theo cột từ xuống, xuôi dọc theo cột từ dới lên, ngang theo hàng từ trái sang phải, ngang theo hàng từ phải qua Bớc : Chọn điểm xuất phát Là việc xác định số ngẫu nhiên hành trình lấy mẫu đà chọn Nguyên tắc việc chọn đảm bảo tính ngẫu nhiên, tránh lặp lặp lại theo thói quen cũ kiểm toán viên để tránh khả phán đoán khách hàng mẫu chọn Kiểm toán viên chọn điểm xuất phát cách chấm ngẫu nhiên vào điểm bảng số ngẫu nhiên chọn số điểm gần làm điểm xuất phát hanh trình lấy mẫu Cách chọn mẫu thực rõ ràng, phần tử tổng thể có nhiều hội đợc chọn vào mẫu hơn, mẫu đợc chọn có tính đại diện cao Vì vậy, cách chọn mẫu nên đợc kiểm toán viên xem xét áp dụng phổ biến để công việc kiểm toán đợc tiến hành hiệu cao Kết luận Chu trình bán hàng thu tiền giai đoạn quan trọng, phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Đây phần hành kiểm toán phức tạp nhiều thời gian nhng thực tốt giai đoạn đà hoàn thành đợc khối lợng lớn công việc công tác kiểm toán Báo cáo tài Vì giai đoạn thực tập Công ty AISC em đà chọn đề tài Kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền quy trình kiểm toán Báo cáo tài Đây đề tài tơng đối khó tính phức tạp nghiệp vụ, AISC (chi nhánh Hà Nội ) đợc hành lập, song đợc giúp đỡ nhiệt tình TS Lê Thị Hòa (giáo viên hớng dẫn) , anh Đào Tiến Đạt (giám đốc chi nhánh AISC Hà Nội ) anh chị công ty với thầy cô khoa đà giúp đỡ để em hoàn thành viết Danh mục tài liệu tham khảo Lý thut kiĨm to¸n GS.TS Ngun Quang Quynh - NXB Tài Kiểm toán tài GS.TS Nguyễn Quang Quynh - NXB Tài Hệ thống Chuẩn mực đà ban hành Hồ sơ kiểm toán mẫu AISC Sổ tay kiểm toán viên AISC Auditing An Intergrated Appoach Alvin.A.Arens - Jame.K.Lobbecke - NXB Thèng Kª Một số luận văn tốt nghiệp khóa 40 41 Xác nhận đơn vị Sinh viên : Đoàn Mạnh Cờng Báo cáo thực tập kiểm toán Công ty Kiểm toán Dịch vụ Tin học (AISC) chi nhánh Hà Nội N gêi nhËn xÐt (ký tên) 9 Mục lục Lời mở đầu .1 Ch¬ng C¬ së lý luận chung kiểm toán chu trình bán hàng vµ thu tiỊn .3 1.1 Quá trình bán hàng - thu tiền với vấn đề kiểm toán 1.1.1 Vị trí ý nghĩa chu trình bán hàng - thu tiền .3 1.1.2 Chức chu trình bán hàng - thu tiền 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán bán hµng - thu tiỊn 1.1.4 Chøng tõ sổ sách sử dụng trình kiểm toán 1.2 Những công việc kiểm soát nội chủ yếu trắc nghiệm đạt yêu cầu bán hµng 1.3 Trắc nghiệm độ vững chÃi nghiệp vụ bán hàng 11 1.4 Công việc kiểm soát nội trắc nghiệm nghiệp vụ thu tiền 15 1.5 KiÓm toán khoản phải thu ngời mua hàng 17 Chơng Thực tế quy trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền công ty kiểm toán dịch vụ tin học .21 2.1 Tổng quan Công ty Kiểm toán Dịch vụ tin häc (AISC) 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 21 2.1.2 Những nét chi nhánh AISC HN .23 2.1.3 Những dÞch vơ AISC cung cÊp 24 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi nhánh AISC Hà Nội 25 2.2 Quá trình thực kiểm toán chu trình bán hàng thu tiÒn 27 2.2.1 Tìm hiểu khách hàng 27 2.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm so¸t néi bé 29 0 2.3 Thực thử nghiệm chu trình bán hàng thu tiền 30 2.3.1 Thùc hiÖn thủ tục phân tích tổng quát 30 2.3.2 Kiểm toán khoản phải thu khách hàng .33 2.3.2.1 Thùc hiƯn kiĨm tra chi tiÕt sè d tµi kho¶n ph¶i thu 34 2.3.2.2 KiĨm tra chi tiÕt nghiƯp vụ ghi nhận nợ phải thu khách hàng nghiệp vơ thu tiỊn 47 2.3.2.3 Kiểm tra với việc quy đổi tỷ giá việc hạch toán 51 2.3.2.4 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ xoá sổ khoản nợ phải thu khó đòi 51 2.3.3 KiĨm to¸n doanh thu 52 2.3.3.1 Thùc hiƯn ph©n tÝch khoản mục doanh thu 53 2.3.3.2 Kiểm toán chi tiÕt doanh thu 54 2.3.3.3 KiÓm tra chi tiết khoản giảm trừ doanh thu 62 2.4.KÕt thóc kiĨm to¸n 63 2.4.1 KiĨm tra giÊy tê lµm viƯc 63 2.4.2 LËp tê tr×nh vỊ kÕt kiểm toán chu trình bán hàng thu tiÒn 63 Chơng Hớng hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền công ty kiểm toán dịch vụ tin học AISC 75 3.1 NhËn xÐt chung vỊ hoµn thiƯn bµi häc kinh nghiệm rút qua thực tiễn kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền công ty AISC 66 3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 66 3.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch 67 3.1.3 Giai đoạn thực kiểm toán 67 3.1.4 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 67 1 3.2 Những đánh giá đề xuất phơng hớng hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng - tiền tiền AISC 69 3.2.1 Lợi ích kiểm toán mang lại cho doanh nghiệp 69 3.2.2 Sự cạnh tranh công ty kiểm toán 70 3.2.3 Vấn đề thực công tác kế toán đơn vị đợc kiểm toán 71 3.2.4 VÊn ®Ị chän mÉu kiĨm to¸n 72 KÕt luËn 75 Tài liệu tham khảo 76 đề cơng chuyên đề thực tập Giáo viên hớng dẫn : TS Lê Thị Hoà Sinh viên thực : Đoàn Mạnh Cờng Lớp : Kiểm toán 42A Khoa : Kế toán Đơn vị thực tập : Công ty kiểm toán Dịch vụ tin học Đề tài: Kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền quy trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty Kiểm toán dịch vụ Tin học thực Lời mở đầu Chơng Cơ sở lý luận chung kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền 1.1 Quá trình bán hàng - thu tiền với vấn đề kiểm toán 1.1.1 Vị trí ý nghĩa chu trình bán hàng - thu tiền 1.1.2 Chức chu trình bán hàng - thu tiền 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán bán hàng - thu tiền 1.1.4 Chứng từ sổ sách sử dụng trình kiểm toán 1.2 Những công việc kiểm soát nội chủ yếu trắc nghiệm đạt yêu cầu bán hàng 1.3 Trắc nghiệm độ vững chÃi nghiệp vụ bán hàng 1.4 Công việc kiểm soát nội trắc nghiệm nghiệp vụ thu tiền 1.5 Kiểm toán khoản phải thu ngời mua hàng Chơng Thực tế quy trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền công ty kiểm toán dịch vụ tin học 2.1 Tổng quan Công ty Kiểm toán Dịch vụ tin học (AISC) 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Những nét chi nhánh AISC HN 2.1.3 Những dịch vụ AISC cung cấp 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi nhánh AISC Hà Nội 2.2 Quá trình thực kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền 2.2.1 Tìm hiểu khách hàng 2.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 2.3 Thực thử nghiệm chu trình bán hàng thu tiền 2.3.1 Thực thủ tục phân tích tổng quát 2.3.2 Kiểm toán khoản phải thu khách hàng 2.3.2.1 Thực kiểm tra chi tiết số d tài khoản ph¶i thu 2.3.2.2 KiĨm tra chi tiÕt nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu khách hàng nghiƯp vơ thu tiỊn 2.3.2.3 KiĨm tra víi viƯc quy đổi tỷ giá việc hạch toán 2.3.2.4 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ xoá sổ khoản nợ phải thu khó đòi 2.3.3 Kiểm toán doanh thu 2.3.3.1 Thực phân tích khoản mục doanh thu 2.3.3.2 Kiểm to¸n chi tiÕt doanh thu 2.3.3.3 KiĨm tra chi tiÕt khoản giảm trừ doanh thu 2.4.Kết thúc kiểm toán 2.4.1 KiĨm tra giÊy tê lµm viƯc 2.4.2 LËp tê trình kết kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền Chơng Hớng hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền công ty kiểm toán dịch vụ tin học AISC 3.1 NhËn xÐt chung vỊ hoµn thiƯn bµi häc kinh nghiệm rút qua thực tiễn kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền công ty AISC 3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 3.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch 3.1.3 Giai đoạn thực kiểm toán 3.1.4 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 3.2 Những đánh giá đề xuất phơng hớng hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng - tiền tiền AISC 3.2.1 Lợi ích kiểm toán mang lại cho doanh nghiệp 3.2.2 Sự cạnh tranh công ty kiểm toán 3.2.3 Vấn đề thực công tác kế toán đơn vị đợc kiểm toán 3.2.4 Vấn đề chọn mẫu kiểm toán Kết luận Tài liệu tham kh¶o